Cmo se determina el valor

de la propiedad?
LO
ARTICU
12

Para determinar el valor de las propiedades pueden utilizarse tres formas:

el AVALUO CATASTRAL, el AUTOAVALUO MUNICIPAL y el VALOR ESTIMADO

1 AVALUO CATASTRAL
El avalo catastral de una propiedad consiste
en la estimacin de su valor de mercado...

... mediante la aplicacin del MANUAL DE

VALUACION establecido por la Direccin
General de Ingresos, Catastro Fiscal del
Ministerio de Finanzas, utilizando costos
unitarios propuestos por la Alcaldia y
aprobados por la Comisin Nacional de
Catastro (la que se definir mas adelante)

EL AVALUO CATASTRAL puede ser

hecho por:

10

La Alcalda Municipal

Catastro Fiscal (MHCP)

Particular, contratado por la alcalda

2 AUTOAVALUO MUNICIPAL
El autoavalo municipal es el procedimiento mediante el
cual el contribuyente describe y valora su propiedad .......
....... utilizando los formatos de Autoavalo Urbano y
Rural .......

....... y auxilindose en las tablas de valores y costos municipales vigentes en

su municipio y proporcionado por la alcalda.
TECHO

PAREDES

TABLA DE COSTOS Y VALORES MUNICIPALES

PISOS

11

Valores Unitarios de Terrenos Urbanos (V.U.T.U)

Valores Unitarios de Terrenos Rurales (V.U.T.R)

PLANO DE ZONIFICACION DE
VALORES DEL CASCO URBANO

12

3 VALOR ESTIMADO
C$
VALOR ESTIMADO

CULO
ARTI
16

El valor estimado corresponde al valor en libros o valor de

adquisicin menos .......

La depreciacin

(menos)
VALOR
EN
LIBROS

VALOR
EN
ADQUISICIN

acumulada

....... La depreciacin acumulada calculada deacuerdo al

sistema establecido por la Direccin General de Ingresos
del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
El valor estimado se utilizar siempre que no exista
el Avalu Catastral Municipal o que no se pueda elaborar
el Autoavalo Municipal.

13

CUANTO SE PAGA?

ARTICULO
4

La tasa a pagar es el 1 % anual sobre el monto imponible

reduccin del monto imponible

Cuando el valor de la propiedad sea determinado por medio del Avalo Catastral
o el Autoavalo Municipal, el monto imponible ser el 80 % del valor resultante
de la propiedad, por ejemplo:
AUTOAVALUO
MUNICIPAL
Valor de la
propiedad

C$

IMPOSITIVA

1 %
X 0.80 =

TASA REAL

ARTICULO
17

800/100,000

80%

0.8 %

AVALUO
CATASTRAL

100,000.00 X 0.80 = 80,000.00 (1 % = 800.00)

Si la propiedad es una casa de habitacin, tiene derecho a la deduccin del monto
propuesto por la Alcalda. Por ejemplo: una casa de habitacin con un costo alto
pagara:
AUTOAVALUO
MUNICIPAL

MONTO
MINIMO DE
EXENCION POR
CASA DE HABITACION

Valor de la casa

C$

X 0.80

de habitacin

80%

NUEVO

10,000.00

MONTO

1 %

IMPONIBLE

TASA REAL
IMPOSITIVA
700/100,000

0.7 %

AVALUO
CATASTRAL

100,000.00 X 0.80 = 80,000.00 10,000.00 = 70,000.00 (1% = 800.00)

VALOR DE
LA CASA DE
HABITACION

C$

una casa de habitacin de bajo costo pagara:

MONTO
MINIMO DE
EXENCION POR CASA
DE HABITACION

AUTOAVALUO
MUNICIPAL
X 0.80

80%

10,000.00

NUEVO MONTO
IMPONIBLE

1 %
20/15,000

0.1 %

AVALUO
CATASTRAL

15,000.00 X 0.80 = 12,000.00 10,000.00 = 2,000.00 (1% = 20.00)

CASAS DE MENOR
VALOR PAGAN UNA
TASA MENOR

14

0.8

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES INMUEBLES DEL 28 DE FEBRERO

DE 1992

afectacin
Los bienes inmuebles
posedos al 30 de junio
de cada ao por toda
persona, cuyas propiedades en conjunto
tengan un valor a

tasa

excepcin

1 %

Las propiedades cuyo

valor catastral o de costo
sea inferior a:

Sobre el valor de costo

o valor catastral, el ms
alto.

C$ 15,000.00

C$ 15,000.00
Los bienes inmuebles
ubicados en la jurisdiccin del municipio de
Managua

ARTICULO 17 DEL PLAN DE ARBITROS DEL MUNICIPIO DE MANAGUA

DEL 5 DE FEB. 91
Todos los propietarios
de bienes inmuebles
ubicados enel municipio
de managua tanto
rurales como urbanos.

1 %

Sobre el valor catastral,

del inmueble.

Los bienes inmuebles con

valor catastral inferior
a:

C$ 40,000.00

Ahora se pagar
Los bienes inmuebles
posedos al 31 de
diciembre de cada ao
ubicados enel territorio
nacional.

0.8 %
Sobre el Autoavalo
Municipal o valo
Catastral.

Cada Consejo Municipal

definir un monto entre:

C$ 40,000.00
y

C$ 10,000.00
deducible del monto
imponible en el caso de
casas de habitacin.
15

ARTICULO
18

Cundo y cmo se declara el

Toda persona natural o jurdica contribuyente del IBI est obligada a

declararlo, liquidarlo y pagarlo en el municipio en que estn ubicados los
bienes inmuebles gravados.
La declaracin del IBI para todos
los que posean bienes inmuebles al
31 de diciembre de cada ao se
presentar durante los meses de:

enero
febrero y
marzo

del ao siguiente

El contribuyente que posea

LA ON
SO ACI
A
R
UN CLA
DE

varios inmuebles en un mismo

En el caso de las propiedades

municipio debe presentarlos

compartidas entre dos o ms

en una sola declaracin.

personas

deben

A
S OL
UNA RACION
A
L
DEC

presentar

una sola declaracin.

ARTICULO
19

El propietario de bienes in-

ARTICULO
20

ALCALDIA DE
SN. ISIDRO
MUNICIPIO DE
SEBACO

muebles que se localice en dos

o ms municipios, debe declarar la parte que le corresponde a cada municipalidad.

16

MUNICIPIO DE
SN. ISIDRO
ARTICULO
23

ALCALDIA
DE SEBACO

Cmo pagar el IBI?

El IBI se puede pagar en (dos)

La primer cuota del 50 % en

En el mes de

ARTICULO
21

Cuotas iguales del

enero
febrero y
marzo

junio

a ms tardar el

Las personas que paguen el impuesto en

racin durante los meses de

enero
febrero
marzo

y el restante 50 %

30

una cuota al momento de presentar su decla-

ARTICULO
22

recibirn un

50 %

DESCUENTO

del

10 %

del impuesto a pagar

Por ejemplo si la propiedad es una casa de habitacin:

AVALUO CATASTRAL
MUNICIPAL

VALOR DE
LA CASA DE

C$
HABITACION

X 0.80

80%

MONTO MINIMO DE
EXECIN POR CASA
DE HABITACION

=
10,000

NUEVO
MONTO
IMPONIBLE

1%
IBI

TASA CON
DESCUENTO

Una sola cuota

10%

IBI

AUTOAVALUO
MUNICIPAL

100,000 X 0.80 = 80,000.00 10,000.00 = 70,000.00 (1 % = 700.00). 700.0070.00 = 630.00

(10%)

17

Qu es la Comisin
Nacional de Catastro?
Es una instancia funcional y de coordinacin de la Presidencia de la Repblica
REPRESENTANTES

COMISION
NACIONAL DE
CATASTRO
INETER

MHCP

INIFOM

AMUNIC

Representante de Registros
Pblicos de la propiedad inmuebles
ARTICULO
27

Cules son sus atribuciones?

Aprobar las tablas de valores y costos municipales a propuestas de los Concejos
Municipales.
Aprobar la puesta en prctica de los ndices de actualizacin de los valores y costos
municipales.
Aprobar el monto de exencin a propuesta del Concejo Municipal en el caso de las
casas de habitacin.
Emitir dictmenes sobre los recursos de apelacin interpuestos.
Garantizar una coordinacin efectiva entre miembros de la comisin.
Definir polticas y estrategias para el desarrollo y mantenimiento del catastro.
Promover la capacitacin en materia catastral para el fortalecimiento de los
municipios y las instituciones del estado y privadas concernidas con el desarrollo
del Catastro Nacional.
Establecer procedimientos para el otorgamiento de la licencia catastral a las
personas naturales.

18

LOS MUNICIPIOS
Tendrn las siguientes ATRIBUCIONES
ARTICULO
31

Proponer las tablas de valores

y costos de terrenos, edificios,
construccin en general, cultivos,
etc.
Proponer el monto de exencin en el
caso de las casas de habitacin.
Admitir, tramitar y resolver los recursos de revisin interpuestos
por los contribuyentes.
Realizar levantamientos y encuestas catastrales, la invetigacin
de los valores de la tierra, cultivos estables o permanentes,
costos de construccin, su actualizacin y mantenimiento.
Publicar y poner a disposicin de los interesados las tablas de
valores y costos que regirn para cada ao gravable.
Efectuar la reevaluacin de los bienes inmuebles.
De acuerdo a sus capacidades debern conformar las oficinas de
Catastro Municipal.
Asegurar las condiciones tcnicas, administrativas, materiales y
logsticas para el establecimiento del catastro de su circunscripcin
municipal.
Otorgar en las zonas no catastradas, la Constancia Catastral
Municipal de la propiedad respectiva.
19

CATASTRO FISCAL
Direccin General de Ingresos

Tendrn las siguientes ATRIBUCIONES

MHCP

Coordinar, por medio de su director,

la Comisin Nacional de Catastro.

Elaborar el Manual de valuacin.

Capacitar, asistir tcnicamente y
supervisar a los municipios en la
elaboracin, actualizacin y
mantenimiento de las tablas
de valores y costos municipales.

Instituto Nicaragense INETER

de Estudios Territoriales
Tendrn las siguientes ATRIBUCIONES
Capcitar, asistir tcnicamente y
supervisar a los municipios en la
ejecucin del levantamineto
catastral de Recursos Naturales.
Las contenidas en la Ley de
catastro e Inventario de Recursos
Naturales.
20

COMO HACER RECLAMOS?

El reclamo ante la Alcalda Municipal se hace por medio del:

RECURSO de REVISION
SOLICITUD
DE
REVISION

IBI

Este se interpondr ante el

Alcalde como representante
de la municipalidad

ALCALDIA

ALCALDE

El tiempo para
presentar este recurso ser de:

La municipalidad
deber pronunciarse
en un plaza de:

30

das

hbiles, contados desde que fue

notificado por escrito del acto o
disposicin que se impugna.

das

hbiles, transcurrido este plazo sin

pronunciamiento se entender como
resolucin favorable al reclamante.

Si el reclamante no estuviera de acuerdo con la resolucin puede

interponer un:

RECURSO de APELACION
21

RECURSO de APELACION
ARTICULO
36

SOLICITUD
DE
REVISION

Este se interpondr ante el

ALCALDE

IBI
La Presidencia lo
analiza y resolver a traves de la

COMISION
NACIONAL DE
CATASTRO

quien lo har llegar

a la Presidencia de
la Repblica

El tiempo para
presentar este
recurso ser de:

PRESIDENCIA

das...

... hbiles ms el trmino de la distancia de notificado el Recurso de Revisin.

La Alcalda har llegar el

Recurso de Apelacin a la
Presidencia en un plazo de:

Una vez que la Presidencia de la

Repblica reciba el Recurso de
Apelacin de parte del Alcalde
deber resolver en:

das

45

contados desde la
fecha en que lo
recibi

das

hbiles, si no lo hace en
este perodo se entender
como resolucin favorable
al reclamante.

Para que el Recurso de revisin sea admitido el reclamante deber tener pagado por
lo menos el
IBI

50%

del IBI que conforme su declaracin deber pagar, siempre y cuando se haya vencido
el plazo suspensivo para su declaracin, liquidacin y pago.

22

Y EL QUE NO PAGA?
ARTICULO
34

MULTAS Y SANCIONES
Se aplicaran las disposiciones de la Ley Tributaria Comn y de la Ley de
defraudacin Fiscal.

LEY

Tributaria Comn

reparos y rectificaciones
APELACION

IBI

Las autoridades fiscales

estn autorizadas a revisar
las declaraciones...

COMISION
NACIONAL
DE
CATASTRO

... Para el efecto de liquidar el impuesto y podrn hacer reparos, exigir aclaraciones y
efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo a las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes.

recargo por mora

despus de

enero
febrero
marzo

DECLARACION

IBI

Toda persona que presente

tardamente una declaracin debe
pagar un recargo del 10% mensual
capitalizable cada ao, el que
deber liquidarse a partir de la
fecha en que ha incurrido en mora y por los das
que esta ha durado

10%
mensual

multas por declaraciones tardas

despus de
de personas exentas
enero
febrero
marzo

DECLARACION

Las personas exentas del

pago de impuestos, obligados
a presentar declaracin que
cumplan tardamente con
esta obligacin pagarn una multa del:
del impuesto que les hubiera
correspondido pagar, siempre
IBI
que tuvieren base imponible.

IBI

25%

Cuando no tuviere base imponible la multa ser

de quinientos crdobas por perodo fiscal.

C$ 500.00
23

multas por diversas formas de EVASION

DECLARACION

Contradiccin evidente entre los libros,

documentos o dems antecedentes, con
los datos de las declaraciones.

Declaraciones que contengan datos falsos.

Exclusiones de algn bien que implique una declaracin
incompleta de la materia imponible.
La tentativa de EVASION por parte del contribuyente por cualquiera de las circunstancias
mencionadas, ser penada con una multa igual al valor de la contribucin tratada de evadir.

MULTA =

IBI

Dicha multa no podr ser condonada

por las autoridades fiscales.

Si con motivo de las maniobras anteriores la

evasin ya se hubiese consumado la multa ser
hasta 15 tantos el valor del impuesto evadido.

IBI

X 15

ARTICULO
34

Cuando no facilite la verificacin de la inspeccin

parcial debidamente requerida por la fiscalizacin.

Cuando no suministre los datos, informes, ampliaciones

y explicaciones a que este obligado legalmente.

El contribuyente incurrir en una multa de:

500.00 a 4,000.00 crdobas

24

LEY

de defraudacin fiscal

El que omita total o parcialmente el pago de obligacin fiscal valindose

de las siguientes maiobras:

De engao.
De aprovechamiento del error ajeno.
De simulacin en los actos jurdicos.
De informaciones incompletas o no sujetas
a la verdad, suministradas a las autoridades
fiscales competentes.

De la omisin dolosa o fraudulenta de las declaraciones que deben ser presentadas

para efectos fiscales; o faltar en el a la verdad por amisin, o disminucin de bienes
o ingresos.

Comete delito de

DEFRAUDACION FISCAL

que es sancionado con:

Prisin de

3 meses a 3 aos
si lo defraudado no excede los
C$ 50,000.00 crdobas

2 5

de
a
aos
cuando lo defraudado excede los
C$ 50,000.00 crdobas

25

POLITICAS DE
RECAUDACION
Una POLTICA
Es un conjunto de practicas,
hechos y determinaciones del
gobierno de un estado o de
una sociedad
Es una DECISION
27

POLITICA PUBLICA
Un conjunto de acciones (o decisiones) que se ocupan de
contribuir a la solucin de problemas en el marco del
inters pblico de nuestra sociedad.

POLITICA DE RECAUDACION
Es el conjunto de acciones de carcter fiscal que orientan la
actuacin del gobierno municipal. Estas acciones
contribuyen a la ejecucin de los planes y programas
municipales y trata de vincular el inters de todos los actores
sociales. Busca el equilibrio o distribuye equitativamente la
carga tributaria de los distintos sectores.

28

BASE MATERIAL DE LA POLITICA

DE RECAUDACION
Planes de desarrollo municipal.
Mecanismos tributarios.
Gastos.
Programas del presupuesto.
Infraestructura.
Orientaciones de carcter poltico.

REQUERIMIENTOS PARA LA
DEFINICION DE UNA POLITICA
DE RECAUDACION
Debe corresponsabilizar al Gobierno municipal y la sociedad civil.
Debe formularse a partir de medios democraticos.
Debe tomar como base criterios polticos de alta calidad.
Debe analizar: costo-beneficio, cobertura en tiempo.
Debe definir claramente las responsabilidades.
29

REQUERIMIENTOS PARA LA
DEFINICION DE UNA POLITICA
DE RECAUDACION
Debe aprovechar la tecnologa y adaptarla a sus
capacidades y a los propsitos de la poltica.
Debe incorporar la opinin de los ciudadanos, su
participacin a travs de sus derechos y obligaciones
fiscales.
Debe garantizar transparencia y apertura.

CONTENIDO DE LA POLITICA
DE RECAUDACION

30

Identificacin de los problemas de recaudacin.

Busqueda de alternativas.

Valoracin de alternativas.

Definicin de acciones.

CONTENIDO DE LA POLITICA
DE RECAUDACION

Identificacin de los problemas de recaudacin.

Baja recaudacin.
Reclamos de la poblacin.
Altos valores de los bienes inmuebles.
Evasin.
No pago de algunos sectores.
Alcalda no cobra.
Alcalda no invierte dinero de contribuyentes.

CONTENIDO DE LA POLITICA
DE RECAUDACION

Busqueda de alternativas:
Informacin existente:
Comportamiento de las recaudaciones.
Avance fsico de las encuestas.
Potencial del impuesto.
Informacin de mercado.
Situacin econmica.
Afectaciones naturales.
Reuniones con sectores
31

Busqueda de alternativas:
Formulacin de alternativas:
Rebaja del impuesto por sectores.
Incremento gradual hasta niveles reales.
Tratamiento preferencial a zonas afectadas por
desastres.
Incentivos a contribuyentes cumplidos.
Fortalecimiento del rea de recaudacin.
Fortalecimiento del rea de catastro.
Ejecucin de proyectos en el municipio vinculado
al pago de impuestos.

32

Valoracin de las alternativas.

Ventajas e inconvenientes de cada opcin

Facilidad o dificultad de la puesta en practica.

Costos, beneficios y oportunidades.

Establecer orden de conveniencia.

Definicin de acciones

Ejemplos de acciones.

Vinculacin de la prestacin de servicios al pago del

impuesto.
Visitas de cobro domiciliares.
Citaciones a las oficinas municipales.
Aplicacin y cobro de multas.
Rebajas del impuesto de caracter general.
Pagos por cuotas.
Exencin de las moras.
Cobros por la va judicial.
Campaas publicitarias.
Negociacin directa con sectores.
Cuota fijas aplicadas a territorios o tipos de
propiedades.
Pago del IBI de las autoridades.

33