Está en la página 1de 40
Capacitación de Funcionarios Municipales en Gestión Deportiva Local Meta: Implementación de escuelas deportivas

Capacitación de Funcionarios Municipales en Gestión Deportiva Local

de Funcionarios Municipales en Gestión Deportiva Local Meta: Implementación de escuelas deportivas orientadas a la

Meta: Implementación de escuelas deportivas orientadas a la masificación

2016

Módulo III: GESTIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA  Introducción y conceptos básicos de Costos  Tipos

Módulo III:

GESTIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA

Módulo III: GESTIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA  Introducción y conceptos básicos de Costos  Tipos de

Introducción y conceptos básicos de Costos

Tipos de Costos

Costo per Cápita

Introducción y conceptos Presupuestos

Tipos de Presupuestos

Punto de Equilibrio

1.0 Introducción Semana 1 Índice 2.0 Introducción y conceptos básicos de Costos 3.0 Tipos de

1.0 Introducción

Semana 1

Índice

2.0

Introducción y conceptos básicos de Costos

3.0

Tipos de Costos

4.0

Costo per Cápita

Semana 2

5.0

Introducción y conceptos Presupuestos

6.0

Tipos de Presupuestos

7.0

Punto de Equilibrio

1.0 Introducción Las escuelas deportivas tienen como actividad principal la formación de los niños buscando

1.0 Introducción

Las escuelas deportivas tienen como actividad principal la formación de los niños buscando el desarrollo motriz, cognitivo, psicológico y social, alcanzado una formación integral que le permita incorporarse a la práctica del deporte. Promoviendo futuros ciudadanos y deportistas con alta calidad de vida.

El curso de Gestión Económica y Financiera ayudará a conocer la estructura económica de la creación de una escuela deportiva. Aportará a los funcionarios las habilidades necesarias para encargarse del diseño, planificación y gestión de las escuelas al interior de la municipalidad.

Semana 1: Introducción y Conceptos básicos de Costos, Tipos de Costos y Costo Per cápita

2.0 Introducción y Conceptos básicos de costos Los costos provienen de la rama de contabilidad

2.0 Introducción y Conceptos básicos de costos

Los costos provienen de la rama de contabilidad general que sintetiza, resume y registra los costos de los centros de servicios y comerciales de una empresa, con la finalidad de que se puedan medir, controlar e interpretar los resultados de cada uno de ellos.

Toda empresa, cuando lanza un producto o servicio, no puede funcionar sin hacer una proyección de sus costos. Es importante una adecuada lectura de estos sistemas financieros para una óptima producción y control de la estructura de costos.

El término costos lo vamos a desprender para conocer su esencia en la empresa, se define como el valor monetario de los consumos de diversos factores en una actividad económica destinada a la producción, ya sea un bien o un servicio.

2.1

Costos

El costo es el gasto económico que representa la fabricación de un producto o servicio. El costo de un producto está formado por el precio de la materia prima, el precio de la mano de obra directa empleada en su producción, el precio de la mano de obra indirecta inclinada al funcionamiento y el costo de amortización.

Es importante conocer el producto, esto ayudará a que el precio fijado sea rentable para cubrir tus costos.

El costo es un recurso que se sacrifica o al que se renuncia para alcanzar un objetivo específico.

El costo de producción es el valor del conjunto de bienes y esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, para obtener un producto terminado, en condiciones de ser entregado al sector comercial.

Entre los objetivos y funciones de la determinación de costos, encontramos los siguientes:

Servir de base para fijar precios de venta y para establecer políticas de comercialización.

Facilitar la toma de decisiones.

Permitir la valuación de inventarios.

Controlar la eficiencia de las operaciones.

Contribuir a planeamiento, control y gestión de la empresa.

2.2 Administración de costos La administración de costos produce información para los usuarios internos. En

2.2 Administración de costos

La administración de costos produce información para los usuarios internos. En específico, identifica, recopila, mide, clasifica y reporta información útil para los administradores al determinar el costo de los productos, clientes y proveedores, así como de otros objetos relevantes, para la planeación, el control, la realización de la mejora continua y la toma de decisiones.

La administración de costos tiene un enfoque mucho más amplio que el de los sistemas de costeo tradicionales. No sólo se ocupa de cuánto cuesta algo, sino también de los factores que generan costos, como el tiempo del ciclo, la calidad y la productividad de los procesos. De este modo la administración de costos exige una profunda comprensión de la estructura de costos de una empresa. Los administradores deben de ser capaces de determinar los costos a largo y a corto plazo de las actividades y de los procesos así como de los costos de los productos, los servicios, los clientes, los proveedores y otros objetos de interés.

Los costos de las actividades y de los procesos no se reportan en los estados financieros. Sin embargo, el conocerlos junto con sus causas fundamentales reviste importancia crítica para las empresas que se dedican a tareas como la mejora continua, la administración de la calidad total, la administración de los costos ambientales, el mejoramiento de la productividad y la administración de costos estratégica.

Para una adecuada administración de costos se requiere de los sistemas de información de contabilidad de costos y de contabilidad administrativa:

La contabilidad de costos

Trata de satisfacer los objetivos de costeo para la contabilidad tanto financiera como administrativa.

Cuando se utiliza la contabilidad de costos para cumplir con el objetivo de la contabilidad financiera, esta mide y asigna los costos según los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Cuando se utiliza para propósitos internos, la contabilidad de costos proporciona información de costos acerca de los productos, los clientes, los servicios, los proyectos, las actividades, los procesos y otros detalles que pueden ser de interés para los administradores.

La información de costos proporcionada, desempeña un apoyo de importancia en la planeación, el control

La información de costos proporcionada, desempeña un apoyo de importancia en la planeación, el control y la toma de decisiones. Esta información no necesita seguir los lineamientos de los principios de contabilidad generalmente aceptados, y con frecuencia no lo hace.

La contabilidad administrativa

Se ocupa en específico de la manera en que la información de costos y otra información financiera y no financiera deben utilizarse para la planeación, el control, la mejora continua y la toma de decisiones.

La contabilidad administrativa tiene el objetivo general de asegurarse de que las organizaciones hagan un uso efectivo de los recursos de tal modo que se maximice el valor para los accionistas y clientes y para los posibles accionistas.

Debe hacerse énfasis en que tanto el sistema de información de administración de costos como el de información de contabilidad financiera son una parte del sistema total de información contable. Por desgracia, con demasiada frecuencia las necesidades del sistema de contabilidad financiera manipulan el contenido del sistema de administración de costos. Es común que los reportes tanto de administración de costos como de contabilidad financiera se deriven de la misma base de datos, la cual se estableció en su origen para dar apoyo a los requerimientos de información generada por la contabilidad financiera.

Muchas organizaciones necesitan ampliar esta base de datos o crear más bases de datos para satisfacer mejor las necesidades de los usuarios internos. Por ejemplo, la rentabilidad de una empresa es de interés para los inversionistas, pero los administradores necesitan conocer la rentabilidad de cada uno de sus productos.

El sistema contable se debe diseñar de tal modo que proporciones información, tanto de la utilidad total de la empresa como de la de cada uno de los productos. Para lograr esto el factor clave es la flexibilidad, el sistema contable debe ser capaz de proporcionar distintos datos para propósitos diferentes.

Factores que afectan a la administración de costos

A lo largo del tiempo, las presiones competitivas mundiales, la desregulacion, el crecimiento del sector servicios y los avances en la tecnologia de la informacion y de la manfactura, han transformado la naturaleza de la economía y han ocasionado que muchas industrias de manufactura y de servicios cambien en forma trascendental la manera en la cual operan.

Estos cambios, a la vez, han urgido al desarrollo de prácticas de administración de costos

Estos cambios, a la vez, han urgido al desarrollo de prácticas de administración de costos innovadoras y relevantes. Por ejemplo, se han desarrollado e implementado sistemas de costeo basados en actividades en muchas organizaciones. A su vez, se ha ampliado el enfoque de los sistemas de contabilidad de administración de costos, a fin de capacitar a los administradores para que atiendan mejor las necesidades de los clientes y administren los procesos de negocio de la empresa que se utilizan para crear valor.

Una empresa puede establecer una ventaja competitiva al proporcionarle mas valor al cliente por un menor costo que sus competidores. Para asegurar y mantener una ventaja competitiva, los administradores tratan de mejorar el desempeño basado en el tiempo, la calidad y la eficiencia. Se debe generar información contable para apoyar estas metas fundamentales de la organización.

Competencia global

Las grandes mejoras en los sistemas de transporte y de comunicación han

conducido a muchas empresas de manufactura y de servicios a un mercado global. Hace varias décadas, las empresas no sabían ni se preocupaban de lo que producían empresas similares en Japón, Francia, Alemania y Singapur. Dichas firmas extranjeras no eran competidoras, pues sus mercados estaban separados por distancias geográficas. En la actualidad, tanto las empresas pequeñas como las grandes se ven afectadas por las oportunidades que ofrece la competencia global. Stilhva- ter Designs, una empresa pequeña que diseña y comercializa bocinas Kicker, tiene mercados significativos en Europa. La fabricación de

las bocinas Kicker es principalmente subcontratada para productos de Asia.

Crecimiento del sector servicios

A medida que las industrias tradicionales han visto reducida su

importancia, el sector servicios de la economía ha aumentado la suya. Este sector comprende ahora alrededor de las tres cuartas partes de la econocía y del Empleo en Estados Unidos. Muchos servicios se exportan, entre ellos, los servicios de contabilidad, de transporte los médicos. Los

expertos predicen que este sector continuará ganando terreno e importancia a medida que aumente la productividad de los servicios.

 Avances en la tecnología de la información Son tres avances significativos que se relacionan

Avances en la tecnología de la información

Son tres avances significativos que se relacionan con la tecnología de la información. Uno de ellos está intimamente conectado con las aplicacaiones integradas por computadora. En un proceso de manufactura automatizado, las computadoras se utilizan para vigilar y controlar las operaciones. Con una computadora se puede recabar una cantidad considerable de información útil e infomar a los administradores acerca de lo que sucede dentro de una organización en tiempo real. Hoy en día es posible dar un seguimiento a los productos de manera continua a medida que se desplazan a través de la fábrica y reportar información referente a unidades producidas, materiales utilizados, desperdicios generados y costo de productos. El resultado es un sistema de información operativa con datos de producción, marketing y contabilidad.

Avances en el ambiente de manufactura

Los enfoques en la administraciónde la manufactura como la teoría de restricciones y el justo a tiempo han permitido a las empresas incrementar la calidad, reducir los inventarios, eliminar los desperdicios y reducir los costos. Los procesos de manufactura automatizados han obtenido resultados similares. El impacto en un mejorarmiento de la tecnología y en las prácticas en manufactura en la administración de costos es significativo.

Orientación al cliente

Las empresas se están concentrando en entregar valos a sus clientes con el objetivo de establecer una ventaja competitiva. Los contadores y los administradores se refieren a la cadena de valor de una empresa como el conjunto de actvidades que se requieren para diseñar, desarrolar, producir, comercializar y entregar productos y servicios a los clientes. Como resultado de ello, una pregunta clave que se puede hacer acerca de cualquier proceso o actividad es si éste es importante para el cliente. El sistema de administración de costos debe dar un seguimiento a la información relacionada con una amplia variedad de actividades importantes para lso clientes (por ejemplo, calidad del producto, impacto ambiental, desarrrollo de nuevos productos y cumplimiento de las entregas).

 Desarrollo de nuevos productos Se incurre en una proporción significativa de los costos de

Desarrollo de nuevos productos

Se incurre en una proporción significativa de los costos de producción durante la etapa de desarrollo y de diseño de nuevos productos. Los efectos de las decisiones de desarrollo de productos sobre otras partes de la cadena de valor de la empresa en la actualidad son ampliamente reconocidos. Este reconocimiento ha provocado una demanda por procedimientos más sofisticados de administración de costos con relación al desarrollo de nuevos productos, procedimeintos como el costeo por objetivos y la administración basada en actividades.

Administración de la calidad total

La mejora continua y la eliminación de los desperdicios son dos de los principios fundamentales que gobiernan a un estado de excelencia en los procesos de manufactura. Ésta es la clave para la supervivencia en un ambiente competitivo de clase mundial. Elaborar productos y servicios de conformidad con las especificaciones, y con el mínimo desperdicio, es el principal objetivo d elas empresas.

Administración de costos: Una perspectiva interfuncional

El contador de costos de la actualidad debe entender muchas funciones de la cadena de valor de un negocio, incluyendo la manufactura, el marketing, la distribución y el servicio al cliente. Esta necesidad es particularmente importante cuando la empresa está involucrada en el comercio internacional. Las definiciones del costo del producto han cambiado. Los contadores internos de la empresa se han desplazado más allá del enfoque tradicional de costos de ma- nufactura para alcanzar uno más inclusivo. Este nuevo enfoque para el costeo del producto debe tomar en cuenta el costo de las actividades de la cadena de valor iniciando con las de diseño e ingeniería para continuar con las de manufactura, distribución, ventas y servicio. Una persona que comprenda bien las diversas definiciones del costo y que entienda cómo cambian las definiciones de un costo a corto plazo a uno a largo plazo puede ser de gran valor en la determinación de que información es relevante para la toma de decisiones.

Los individuos que tienen la capacidad de pensar de manera interfuncional pueden cambiar las perspectivas, ampliando así su comprensión de los problemas y de las soluciones. Los fabricantes japoneses de automóviles obtuvieron su idea acerca de la manufactura JIT a partir del viaje de Taiichi Ohno (el creador del sistema de producción JIT de Toyota) en 1956 a Estados Unidos. Él

hizo un recorrido por las fábricas de automóviles y por los mercados es- tadounidenses. El

hizo un recorrido por las fábricas de automóviles y por los mercados es- tadounidenses. El impresionante arreglo de artículos en los supermercados y su constante rotación le permitió a Ohno comprender la forma en la que los clientes de una tienda de abarrotes “jalaban” los productos a través de las tiendas. Esa comprensión condujo al intento de Toyota de “jalar” las partes a través de la producción precisamente en el momento y en el lugar en que se necesitaban.

¿Por qué tratamos de relacionar la administración de costos del marketing, la administración y la logística? Las entregas a tiempo afectan los costos; el tiempo del ciclo también los afecta, así como también la manera en que se reciben y se procesan las órdenes de los clientes. La forma en que los productos son comprados y entregados afectan los costos como lo hace la calidad de los componentes comprados y la confiabilidad de los proveedores. Es muy difícil, si no es que imposible, administrar los costos a menos de que exista interacción y cooperación entre todas las partes de una empresa.

La necesidad de flexibilidad

No existe un sistema de administración de costos único. Los costos importantes para una empresa pueden ser irrelevantes para otras. De manera similar los costos que son importantes en un contexto para una empresa son pocos importantes en otros contextos.

Un miembro del consejo de administración de Stillwater´s Misión of Hope, un refugio sin fines de lucro para las personas sin hogar, le preguntó a su contador cómo valuar el edificio que se había utilizado como refugio. En otras palabras, ¿cuánto había costado? La respuesta del contador fue: “¿Qué es lo que quiere saber? Si necesita conocer su valor para determinar la cantidad por la cual se debe asegurar, entonces tal vez el costo de reemplazo sería su respuesta. Si usted está tratando de fijar un precio para vender el edificio (y para construir otro en alguna otra parte), entonces el valor actual de mercado de bien raíz sería la respuesta. Si usted necesita el costo para el balance general, entonces los principios de contabilidad requieren la aplicación del valor de costo histórico”. Se necesitan costos distintos. El contador de costos inteligente debe encontrar la razón de esta pregunta para poder sugerir una respuesta apropiada. Un buen sistema de administración de costos facilita tales respuestas.

Una comprensión de la estructura del ambiente de negocios en el cual opera una empresa es un insumo de gran importancia en el diseño de un sistema de administración de costos. Se hace una distinción fundamental

entre las empresas de manufactura y las de servicios. Sin embargo, ocurre un traslape porque

entre las empresas de manufactura y las de servicios. Sin embargo, ocurre un traslape porque algunas empresas de manufactura ponen de relieve el servicio a los clientes mientras que algunas empresas de servicios enfatizan la calidad de su “producto”. Las operaciones al menudeo son otra clasificación y sus necesidades requerirán incluso de otro sistema.

Impacto de la conducta en la información de costos

La información de costos no es neutral; no se queda como un historial que refleja exclusivamente acontecimientos de manera objetiva. Por el contrario, el sistema de información de administración de costos también dirige el rumbo del negocio. Al darle un seguimiento a cierta información, los propietarios de negocios están afirmando que estas cosas son importantes. El ignorar cierta información implica que para ellos eso no importa. Un viejo adagio afirma que un contador es alguien que sabe el costo de todas las cosas y el valor de nada.

El contador de la actualidad debe ser un experto en la valuación de las cosas. Esto incluye los métodos de:

Costeo y de logro de la calidad,

Diferenciación entre las actividades que agregan valor y las que no agregan valor y

Medición y de contabilización de la productividad.

De tal modo, es crucial que los propietarios, los administradores y los contadores estén enterados de las señales que están siendo enviadas por el sistema de información contable y se aseguren de que se están enviando las señales correctas.

2.3 Comportamiento de los costos

Conocer la forma en que se comportan los costos resulta útil para múltiples propósitos.

Por ejemplo, permite prever las utilidades a medida que cambian los volúmenes de ventas y de producción. También es útil saber cómo se comportan los costos para hacer una estimación de ellos.

El comportamiento de los costos se refiere a las formas en que cambia un costo

El comportamiento de los costos se refiere a las formas en que cambia un costo a medida que varía una actividad relacionada. Para comprender el comportamiento de los costos, se deben considerar dos factores:

En primer lugar, debemos identificar las actividades que se cree generan el costo en el cual se incurre. Estas actividades se llaman actividades base (o impulsoras de la actividad).

En segundo lugar, debemos especificar la escala de actividad respecto a la cual los cambios en el costo son de interés. Esta escala de actividad se denomina rango relevante.

Existen tres de las clasificaciones más comunes del comportamiento de los costos son: los costos variables, los costos fijos y los costos mixtos. A continuación explicaremos cada una de estas clasificaciones de costo.

Costos variables

Cuando el nivel de actividad se mide en unidades producidas, los costos de materiales directos y de mano de obra directa por lo general se clasifican como costos variables.

«Los costos variables son aquellas que cambian en proporción con los cambios a nivel de actividad».

Los costos variables son los mismos por unidad, mientras que el costo variable total cambia en proporción con los cambios en la actividad base.

Existen diversas actividades base que utilizan los administradores para evaluar el comportamiento de los costos.

La lista siguiente proporciona algunos ejemplos, junto con sus categorías de costos relacionadas para varios tipos de empresas o instituciones.

Tipo de Empresas o Instituciones

Categoría del costo

Actividad base

Universidad

Sueldos de la facultad

Número de clase

Fabricación

Materiales directos

Número de unidades producidas

Hospital

Sueldos de enfermeras

Número de pacientes

Banco Sueldo de cajeros Número de transacciones bancarias Seguros Sueldo de personal de procesamiento de

Banco

Sueldo de cajeros

Número de transacciones bancarias

Seguros

Sueldo de personal de procesamiento de reclamaciones

Número de reclamaciones

 

Sueldo de

Número de alumnos inscritos

Escuela Deportiva

entrenadores

Características de los costos variables:

No existe costo variable si no hay producción de artículos o servicios.

La cantidad de costo variable tenderá a ser proporcional a la cantidad de producción.

El costo variable no está en función del tiempo. El simple transcurso del tiempo no significa que se incurra en un costo variable.

El Costo Variable Total se calcula:

Costo Variable Total = Costo Variable unitario x Unidad de Producción.

Costos fijos

Cuando el número de unidades producidas es la medida de la actividad, algunos ejemplos de costos fijos incluyen la depreciación en línea recta del equipo de producción, el seguro de la planta y equipo de producción y los salarios de los supervisores de producción.

« Los costos fijos son aquellos que permanecen iguales en la cantidad total a medida que cambia el nivel de actividad».

Características de los costos fijos.

Tienden a permanecer igual en total dentro de ciertos márgenes de capacidad, sin que importe el volumen de producción lograda de artículos o servicios.

Están en función del tiempo.

La cantidad de un costo fijo no cambia básicamente sin un cambio significativo y permanente en la potencia de la empresa, ya sea para producir artículos o para prestar servicios.

Estos costos son necesarios para mantener la estructura de la empresa.

 Costos mixtos Un costo mixto tiene característica tanto de un costo variable como de

Costos mixtos

Un costo mixto tiene característica tanto de un costo variable como de un costo fijo.

Por ejemplo, a lo largo de un rango de actividad, el costo mixto total puede seguir siendo el mismo. Por consiguiente se comporta como un costo fijo a lo largo de otro rango de actividad, el costo mixto puede cambiar en proporción con los cambios en el nivel de actividad. Por consiguiente se comporta como un costo variable. A los costos mixtos en ocasiones se les llama costos semivariables o semifijos.

Cálculo del COSTO TOTAL:

Costo Total = (Costo Variable unitario x Unidad de Producción) + Costo Fijo

Resumen de los conceptos del comportamiento de los costos

Costo variable

Costo fijo

Costo Mixto

Materiales directos

Gasto de depreciación

Sueldos del departamento de control de calidad

 

Impuestos sobre

Sueldos del departamento de compras

Mano de obra directa

propiedad

Gasto de electricidad

Sueldo de funcionarios

Gastos de mantenimiento

Comisiones por ventas

Gastos por seguros

Gastos de almacén

Los costos mixtos contienen un componente de costo fijo en el que se incurre incluso si no se produce nada. Para los análisis, se deben desglosar los componentes de costo fijo y variable de los costos mixtos.

La tabla siguiente resume las características del comportamiento de los costos de variables y fijos:

Efectos de los cambios en el nivel de actividad Costo Cantidad total Cantidad unitaria Variable

Efectos de los cambios en el nivel de actividad

Costo

Cantidad total

Cantidad unitaria

Variable

Aumenta y disminuye directamente proporcional respecto al nivel de actividad

Sigue siendo igual, sin importar el nivel de actividad

Fijo

Sigue siendo igual, sin importar el nivel de actividad

Aumenta y disminuye inversamente proporcional respecto al nivel de actividad

Concepto de margen de contribución

Unas de las relaciones entre costo, volumen y utilidad es el margen de contribución. El margen de contribución es el excedente de ingresos proveniente de ventas dividido entre los costos variables. El concepto de margen de contribución resulta en especial útil en la planeación de empresas, debido a que ofrece cierta perspectiva hacia las utilidades potenciales de una empresa

Se calcula de la siguiente manera:

Margen de contribución = Precio de ventas - Costos variables

- Margen de contribución unitario

El Margen de contribución unitario también es útil para analizar el potencial de utilidades de los proyectos propuestos. El margen de contribución son los ingresos de cada unidad de venta disponible para cubrir los costos fijos y generar utilidades de operación

Por ejemplo.

Si el precio de un producto es 20 soles y su costo variable por unidad es de 12 soles, el margen de contrición es de:

Margen de contribución unitario = Precio de Ventas unitario- Costos variables unitarios = 20 –

Margen de contribución unitario = Precio de Ventas unitario- Costos variables unitarios = 20 12 = 8 soles

3.0 Tipos de Costos

Encontraremos diferentes tipos de “costos” los cuales nos ayudarán a lograr un objetivo operativo, este análisis de los costos permitirá obtener una mejor administración en un futuro.

Los costos tienen diferentes clasificaciones de acuerdo con el enfoque y la utilización que se les dé. Algunas de las clasificaciones más utilizadas son.

Según la función en que se incurren:

De producción: son los que se generan en el proceso de transformar la materia prima en productos terminados: materia prima (costo de los materiales integrados al producto), mano de obra (que interviene directamente en la transformación del producto) y gastos de fabricación indirectos (intervienen en la transformación del producto, con excepción de la materia prima y la mano de obra directa).

De distribución o venta: son los que se incurren en el área que se encarga de llevar el producto desde la empresa hasta el último consumidor.

De administración: se originan en el área administrativa.

Según el volumen de actividad: es decir, su variabilidad:

Variables: mantienen una relación directa con las cantidades producidas, son proporcionales al volumen de trabajo (materiales, energía).

Semivariables: en determinados tramos de la producción operan como fijos, mientras que en otros varían y, generalmente, en forma de saltos (pasar de un supervisor a dos supervisores); o que están integrados por una parte fija y una variable (servicios públicos).

Fijos: (estructurales) en períodos de corto a mediano plazo, son constantes, independientes del volumen de producción (alquiler de la fábrica, cargas sociales de operarios mensualizados). Existen dos categorías:

1. Costos fijos discrecionales: son susceptibles de ser modificados (sueldos, alquileres). 2. Costos fijos

1. Costos fijos discrecionales: son susceptibles de ser modificados (sueldos, alquileres). 2. Costos fijos comprometidos: no aceptan modificaciones, son los llamados costos sumergidos (depreciación de la maquinaria)

Según su identificación con alguna unidad de costeo:

Directos: se pueden relacionar o imputar, independientemente del volumen de actividad, a un producto o departamento determinado. Los que física y económicamente pueden identificarse con algún trabajo o centro de costos (materiales, mano de obra, consumidos por un trabajo determinado).

Indirectos: no se vinculan o imputan a ninguna unidad de costeo en particular, sino sólo parcialmente mediante su distribución entre los que han utilizado del mismo (sueldo del gerente de planta, alquileres, etc.).

Un costo que es directo para una sección puede ser indirecto para otra.

Los costos se convierten en asignados, puesto que deben asignarse, cargarse o aplicarse a productos, procesos, trabajos u otras secciones del negocio. La asignación de los costos indirectos implica el uso de una base o índice que refleje la manera en que se utiliza el costo indirecto en secciones distintas.

Puesto que la selección de una determinada base para asignar los costos a menudo es cuestión de criterio, cuanto mayor sea la proporción de costos totales que puedan clasificarse como directos, tanto más precisos serán los costos.

4.0 Costo Per Cápita 4.1 Definición de per cápita El concepto conocido de per cápita
4.0 Costo Per Cápita 4.1 Definición de per cápita El concepto conocido de per cápita

4.0 Costo Per Cápita

4.1 Definición de per cápita

El concepto conocido de per cápita es un término que proviene del idioma latín y que significa en otras palabras 'por cada cabeza'. Este término es utilizado normalmente en el ámbito de las estadísticas, ya sean estas sociales, económicas o de cualquier tipo y también es común usarlo para hacer referencia a diferentes tipos de divisiones o distribuciones entre grupos o comunidades de personas ya que siempre da a entender cuánto recibe o percibe cada una de esas personas.

Una de las formas más comunes en las que se puede encontrar el concepto de per cápita es aquel que tiene que ver con los ingresos que se estima promedia la población de determinada región. Así, se hace una división sobre la cifra total para saber con certeza un número equitativo para cada una de las personas.

Sin embargo, lo problemático de este ejercicio es que el número per cápita no siempre refleja la realidad:

Por ejemplo, si la renta per cápita de la población 800 soles, esto no quiere decir que todos ganen eso sí o sí ya que puede haber pocas personas que perciben mucho más y muchas personas que perciben mucho menos. La sigla que se utiliza para señalar este dato es normalmente la de PBI o Producto Bruto Interno que siempre incluye la noción de per cápita ya que el resultado final

nos dice cuanto produce cada una de esas personas que forman parte de esa comunidad.

nos dice cuanto produce cada una de esas personas que forman parte de esa comunidad.

Por otra parte, la expresión per cápita también se puede usar para muchas otras cosas aunque las mismas estén siempre relacionadas con algún tipo de cifra.

4.2 Definición de costo per cápita

El costo per cápita es el total de los Costos (costo fijo y variable) que se tiene por cada persona. En este caso se suman todos los costos de las personas y después se dividen entre la cantidad de personas (beneficiarios), es decir, un promedio ponderado.

Costo Per Cápita =

Costo Total N° de Beneficiarios

Donde:

Costo Total= Costos Fijos + Costos Variables

Semana 2: Introducción y Conceptos de Presupuestos, Tipos de Presupuestos y Punto de Equilibrio

5.0 Introducción y Conceptos de Presupuestos

La elaboración de presupuestos es un instrumento de gestión utilizado para la planificación y control a corto plazo. Tradicionalmente, los presupuestos han venido empleándose como mecanismos para limitar el gasto; pero es más útil y constructivo tratar el proceso de elaboración de presupuestos como un medio de conseguir el uso más efectivo y provechoso de los recursos de la empresa mediante la planificación y el control.

El proceso de elaboración de presupuestos consiste en establecer los objetivos para toda la empresa, trazar planes y estándares de actuación área cada área de actividad, comprara los resultados reales con los previstos y tomar medidas correctoras basándose en las desviaciones importantes respecto a los resultados previstos.

Para preparar un plan presupuestario completo es muy importante que se consideren todas las dimensiones de las actividades de una empresa:

Objetivos de la Empresa Plan a largo plazo de la empresa Previsión de ventas a

Objetivos de la Empresa

Objetivos de la Empresa Plan a largo plazo de la empresa Previsión de ventas a corto

Plan a largo plazo de la empresa

Objetivos de la Empresa Plan a largo plazo de la empresa Previsión de ventas a corto

Previsión de ventas a corto plazo

Política de Política de Política de Política Política de personal fabricación marketing financiera
Política de
Política de
Política de
Política
Política de
personal
fabricación
marketing
financiera
investigación
Política de dirección
general
Presupuestos
Presupuestos
Presupuestos
Presupuestos
Presupuestos
Presupuestos
PRESUPUESTO
PRINCIPAL

Mediante la planificación anticipada, la dirección dispondrá de una mejor base para la comprensión de las actividades de la empresa con relación a su ambiente, lo cual debe originar unas reacciones más rápidas en vista de los acontecimientos que se desarrollan, y esto, a su vez aumentará la aptitud de la empresa para actuar de un modo efectivo.

5.1 Presupuesto

Antes de poder definir lo que es un presupuesto, es necesario tener una idea de cuál es su papel y su relación con el proceso gerencial. Pocas veces (y nunca con éxito) un presupuesto es algo aislado más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes. En especial, se encuentra íntimamente relacionado con la planeación financiera.

Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte importante del clásico ciclo administrativo de planear, actuar y controlar o, más específicamente, como parte de un sistema total de administración que incluye:

Formulación y puesta en práctica de estrategias.

Sistemas de Planeación.

 Sistemas Presupuestales.  Organización.  Sistemas de Producción y Mercadotecnia.  Sistemas de

Sistemas Presupuestales.

Organización.

Sistemas de Producción y Mercadotecnia.

Sistemas de Información y Control.

Con base en lo anterior y de manera muy amplia, un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia. A propósito, esta definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro y no hacia el pasado, aun cuando en su función de control, el presupuesto para un período anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados).

Con toda intención, esta definición tampoco establece límite de tiempo si bien por costumbre los presupuestos se elaboran por meses, años o algún otro lapso. Pueden, sin embargo, referirse fácilmente a un solo artículo o proyecto; a propósito, esta definición no implica que el presupuesto deba establecerse en términos financieros, a pesar de que esa es la costumbre. En este sentido cabe mencionar que los sistemas presupuestales completos pueden incluir, y de hecho lo hacen, renglones como la mano de obra, materiales, tiempo y otras informaciones.

Así también, según Cristóbal del Río Gonzáles, el presupuesto se define como la:

La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.”

5.2 Funciones del presupuesto

Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. Este tema se tratará en la siguiente sección, una vez que hayamos considerado lo que la dirección espera de la actividad presupuestal.

De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal proporcione:

1. Una herramienta analítica, precisa y oportuna.

2. La capacidad para pretender el desempeño.

3. El soporte para la asignación de recursos.

4. La capacidad para controlar el desempeño real en curso.

6. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros. 7. Capacidad para emplear

6. Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.

7. Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje.

8. Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual.

5.3 Importancia del presupuesto

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir.

Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de acierto, mayor será la investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerá los factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. Esto se constata en los países latinoamericanos que por razones de manejo macroeconómico en la década de los años ochenta experimentaron fuertes fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y en las tasas de interés.

El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.

5.4 El Presupuesto General

La previsión de ventas es el punto de arranque para preparar un presupuesto. Los ingresos por ventas, los niveles de existencias, la producción necesaria y por consiguiente la mayoría de los costes y, más especialmente, los beneficios, son consecuencia de un nivel dado de actividad de ventas si la previsión de ventas es muy inexacta, todo el plan presupuestario estaría erróneamente equilibrado. Un enfoque sensato es el que reconoce que puede darse más de un nivel de ventas, por lo que deben tenerse en cuenta las alternativas.

Puede prepararse un cuadro del coste presupuestado de las ventas basándose en el coste de fabricación de las ventas esperadas. Las actividades comerciales necesarias para lograr el nivel esperado de ventas se presupuestarán de acuerdo con los recursos y actividades que sean necesarios para conseguir que se haga en realidad la previsión de ventas. Esto requiere la elaboración de presupuestos de los costes de obtención de pedidos (tales como la publicidad y la venta) por una parte, y los costes de cumplimentación de los pedidos (como el transporte y el almacenamiento) por otra.

Elementos del Presupuesto General: - Presupuestos de Ventas: En él se indicará el volumen de

Elementos del Presupuesto General:

- Presupuestos de Ventas: En él se indicará el volumen de ventas por artículos, por regiones, por canales de distribución y por vendedores, con todas sus cifras debidamente reconciliadas. Puede calcularse por el importe de las cantidades físicas, de acuerdo con la lista de precios propuestos, para incluir los ingresos por líneas de productos, zonas de venta, etc.

- Presupuesto de gastos de venta: Se incluye las retribuciones de los vendedores, las comisiones, los gastos y los costes administrativos afines.

- Presupuesto de distribución: Componen este presupuesto los costes de transporte, fletes, control de existencias, almacenamiento, jornales, gastos y otros costes afines de administración.

- Presupuesto de marketing: Aparte de los detalles de todas las actividades de publicidad, promoción, relaciones públicas, investigación de mercados, servicios a los clientes, etc., el presupuesto de marketing incluirá también un resumen de los presupuestos de ventas, gastos de venta y distribución.

- Presupuesto de investigación y desarrollo: Comprendido con los materiales, el equipo y los suministros, los salarios, los gastos y otros costes relacionados con los proyectos de diseño, desarrollo e investigación técnica.

- Presupuestos de producción: el objetivo de la función de producción será presumiblemente suministrar productos terminados de una calidad especificada para satisfacer las necesidades expuestas por el departamento de marketing.

- Presupuesto de recursos Humanos: Debe dar una perspectiva global de las necesidades de personal por parte de la empresa para las áreas de actividad ventas, fabricación, administración, dirección, etc.- durante un cierto periodo de años.

- Presupuesto de compras: Deben considerarse las materias primas, los artículos consumibles, los suministros y equipos de oficina y toda la serie de necesidades de una empresa, junto con los aspectos cuándo, dónde, a qué precio y con qué frecuencia hay que comprar.

- Presupuesto de financiero: Compuesto por la tesorería, cuenta previsional de pérdidas y ganancias, balance previsional, estado previsional de origen y aplicación de fondos e inversiones.

En conjunto, estos presupuestos diferentes componen el presupuesto general. Esto exige un procedimiento para preparar

En conjunto, estos presupuestos diferentes componen el presupuesto general. Esto exige un procedimiento para preparar cada presupuesto anual partiendo de cero y además un procedimiento de revisión trimestral.

Mediante el proceso presupuestario, las empresas pueden intentar alcanzar cierta posición preferente en el futuro y el presupuesto representa un compromiso explícito para este fin.

5.5 Presupuesto fijo

Es el que se prepara para un conjunto dado de supuestas condiciones operativas y para un nivel de actividad claramente especificado, pero estimado, y que la dirección se propone dejar invariable durante el período al que se refiere, independientemente de los cambios que se produzcan en el nivel real de actividad o en las condiciones a las que hace frente la empresa durante dicho período.

5.6 Presupuesto Flexible

Es un conjunto de planes de presupuestos alternativos que corresponden a diferentes niveles esperados de actividad. Comparando los resultados reales logrados durante un período para un nivel realizado de actividad con el rendimiento presupuestado para ese mismo nivel de actividad se puede evaluar la eficacia de la actuación de un modo significativo. Sin embargo, conviene recordar en todo momento que no es muy bueno lograr una eficacia, por ejemplo, al 80% de utilización de la capacidad si se deseaba funcionar al 90% de la capacidad durante dicho período.

5.7 El presupuesto y la gerencia

La gerencia es dinámica si recorre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el presupuesto, el cual empleado de manera eficiente, genera grandes beneficios.

El presupuesto es medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes:

Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de los inversionistas.

Interrelacionar las funciones empresariales (compras producción, distribución finanzas y relaciones industriales) en post de un objetivo común mediante la delegación de la autoridad y de las responsabilidades encomendadas.

 Fijas políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubran con las metas que

Fijas políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubran con las metas que justificaron su implementación.

No pueden compartirse los conceptos de quienes afirman que sus negocios marchan bien sin presupuestos. En realidad, ellos no notan que cualquier decisión tomada ha sido previamente meditada, discutida y analizada. ES aquí donde, en efecto utilizan los fundamentos del presupuesto aunque no lo tengan implantado como sistema.

Contrario a lo anterior, otros afirman que “hacer gerencia es lograr objetivos por medio de otros” y para ello se requiere:

Fijar planes generales de acción para el futuro.

Pensar con creatividad.

Vivir y pensar en función de cumplir y hacer cumplir los objetivos propuestos.

Comparar resultados, hacer un análisis de variaciones y fijar soluciones adecuadas.

La gerencia debe entender para la instalación y vigilancia del sistema tiene su costo y por tanto debe concedérsele la importancia que merece. Los planes los evaluará y analizará con el comité asesor y con los directivos.

Las funciones administrativas y los elementos básicos que arbitra la gerencia 5.6 El presupuesto y

Las funciones administrativas y los elementos básicos que arbitra la gerencia

y los elementos básicos que arbitra la gerencia 5.6 El presupuesto y el proceso de dirección

5.6 El presupuesto y el proceso de dirección

La función de los buenos presupuestos en la administración de un negocio se comprende mejor cuando éstos se relacionan con los fundamentos de la administración, es decir como parte de las funciones administrativas: planeación, organización, coordinación, dirección y control.

La planificación y control como funciones de la gestión administrativa, son rasgos esenciales del proceso de elaboración de un presupuesto. Además, la organización, coordinación y la dirección permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos.

El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de unos límites razonables. Mediante el cual se comparan nos resultados reales

frente a los presupuestos, se determinan variaciones y se suministran a la administración elementos de

frente a los presupuestos, se determinan variaciones y se suministran a la administración elementos de juicio para la aplicación de acciones correctivas.

Sin presupuesto la dirección una empresa no sabe a cuál meta dirigirse, no puede precisar los campos de la inversión que merecen financiarse, puede ocurrir en la administración incorrecta de los recursos económicos, no tiene bases sólidas para emplear la capacidad instalada y no tiene a su disposición la información requerida para medir el cumplimiento de los objetivos. La ausencia de presupuestos imposibilita cuestionar los resultados conseguidos en cuanto a venta, abastecimientos, producción y/o utilidades.

El presupuesto y las funciones administrativas

conseguidos en cuanto a venta, abastecimientos, producción y/o utilidades. El presupuesto y las funciones administrativas
5.7 Ventajas y limitaciones del presupuesto Por el presupuesto:  Se determina si los recursos

5.7 Ventajas y limitaciones del presupuesto

Por el presupuesto:

Se determina si los recursos estarán disponibles para ejecutar las actividades y/o se procura la consecución de los mismos.

Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la empresa.

Se aplican estos estándares en la determinación de presupuesto (materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación).

Se pondera el valor de estas actividades.

Quienes emplean el presupuesto como herramienta de dirección de sus empresas obtendrán mayores resultados que aquellos que se lanzan a la aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro. Sus ventajas son notorias:

1. Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas específicas mediante la ejecución responsable de las diferentes actividades que le fueron asignadas.

2. La dirección realiza un estudio temprano de sus problemas y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos cuidadosamente antes de tomar decisiones.

3. De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.

4. Ayuda a la planeación adecuada de los costos de producción.

5. Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.

6. Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.

7. Es el sistema más adecuado para establecer “costos promedios” y permite su comparación con los costos reales, mide la eficiencia de la administración en el análisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor efectividad.

8. Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de la empresa.

Además de sus ventajas, también tiene sus desventajas:

1. Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de quienes los determinaron.

2. Su implementación y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se ha ganado experiencia y el persona que participa en su ejecución esté plenamente convencido de las necesidades del mismo.

6.0 Tipos de Presupuestos Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden

6.0 Tipos de Presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades del usuario.

6.1 Según su flexibilidad

Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.

Flexibles o variables

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

6.2 Según el periodo que cubren

A corto plazo

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

A largo plazo

En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período presidencial establecido por normas constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha

ocurrido internacionales. recientemente, apertura mutua de los mercados 6.3 Según el campo de aplicabilidad en

ocurrido

internacionales.

recientemente,

apertura

mutua

de

los

mercados

6.3 Según el campo de aplicabilidad en la Empresa

De Operación o Económicos

Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado. Entre éstos podrían incluirse:

Ventas.

Producción.

Compras.

Uso de Materiales.

Mano de Obra.

Gastos Operacionales.

Financieros

Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería: Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la salida de fondos líquidos ocasionada por la congelación de deudas, amortización u otros.

Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones particulares a la adquisición de terrenos, la construcción o ampliación de edificios y la compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.

6.4 Según el Sector en el cual se utilicen

Presupuesto del Sector Públicos

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda

pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan

pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa privada, la realización de obras de interés social y la amortización de compromisos ante la banca internacional.

Presupuestos del Sector Privado

Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades empresariales.

del Sector Privado Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades empresariales.
Ejemplo:  Presupuestos de Ventas     Precios Ventas estimadas (Soles) Productos Cantidades

Ejemplo:

Presupuestos de Ventas

   

Precios

Ventas estimadas (Soles)

Productos

Cantidades

(Soles)

 

A 40.

000

4.2

168.

000

B 20.

500

8

164.

000

Totales

 

332.

000

Presupuestos de Producción

Para el programa de producción se consideran tres factores: las unidades existentes al comienzo del periodo, el estimativo de ventas y la política sobre inventario final de productos terminados. La determinación de la producción requerida se realiza así:

Inventario inicial (II)

(P)

+ Producción

- Inventario Final (IF)

= Ventas previstas

(V)

P = V+IF - II

Factores consultados

Producto A

Producto B

Inventario final esperado

4.2

2.17

+ Ventas presupuestadas

40. 000

20. 500

= Unidades requeridas

44.200

22.670

-

Inventario inicial disponible a doc. 31 del año n

2.50

1.35

= Producto requerido

41.70

21.32

 Presupuesto de compras   Conceptos Insumos X Insumo Y Insumo Z Inventario final esperado

Presupuesto de compras

 

Conceptos

Insumos X

Insumo Y

Insumo Z

Inventario final esperado

16.456

5.580

13.808

 

+ Consumos previstos

126.040

42.640

105.660

= Necesidades totales

142.496

48.220

119.468

-

Inventario inicial

15.754

5.330

13.207

=

Unidades a comprar

126.742

42.840

106.261

x

Precio de adquisición

s/.210

s/.400

s/.720

Presupuesto de compras

s/. 26.615 820

s/. 17.156 000

s/. 76.507 920

 

Presupuesto total

 

s/. 120.279 740

Presupuesto de los costos indirectos

Abarcan costos como de la supervisión, control de calidad, el mantenimiento, el consumo de energéticos, entre otros.

Fijos s/. 33.364 000 Supervisión 12. 200 000 Ingeniería 8. 937 000 Impuestos diversos 4.
Fijos
s/. 33.364 000
Supervisión
12. 200 000
Ingeniería
8.
937 000
Impuestos diversos
4.
898 000
Seguros
1.
629 000
Depreciación
5.
700 000
Semivariables
s/. 33.204 203
Materiales indirectos
10.
132 355
Mano de obra indirecta
12.
251 061
Energía
2.
442 998
Mantenimiento
7.
377 789
Total costos indirectos presupuestados
s/. 66. 568 203
A partir de los prepuestos necesarios realizados se procede a elaborar los estados financieros convencionales,

A partir de los prepuestos necesarios realizados se procede a elaborar los estados financieros convencionales, a fin de saber la situación de la empresa.

COSTO DE VENTAS 111. 160 686 Materias primas 29. 546 000 Mano de obra directa
COSTO DE VENTAS
111.
160 686
Materias primas
29.
546 000
Mano de obra directa
66.
568 203
Costos de producción
212.
274 889
+
Inventario inicial de productos
terminados (1)
10.
801 650
= Costo total de productos terminados
223.
076 539
-
Inventario inicial de productos
terminados (2)
21.
845 110
= Costo de ventas presupuestado
201.
231 429
(1) Producto A = 2.500x s/. 2.010/unid =
5.
025 000
Producto B = 1.350x s/. 4.279/unid =
5.
776 650
Total
10.
801 650
(2) Producto A = 4.200x s/. 2.482/unid =
10. 424 400
Producto B = 2.170x s/. 5.263/unid =
11. 420 710
Total
21.
845 110
ESTADOS DE RESULTADOS
Ventas
332.
000 000
- Costos de ventas
201.
231 429
= Utilidad bruta
130.
768 571
- Gastos operacionales
68.
460 000
= Utilidad operacional
62.
308 571
- Gastos financieros
17. 630 485 1
= Utilidad antes de impuestos
44.678
086
- Impuestos (35%)
15.637
330
= Utilidad neta
29. 040 756

1 Corresponde al pago de intereses imputables a las obligaciones bancarias vigentes al comienzo del año.

7.0 P unto de Equilibrio El punto de equilibrio es aquel nivel de actividad en

El punto de equilibrio es aquel nivel de actividad en el que la empresa permite cubrir los costos, fijos y variables. Es el punto en el cual la empresa no gana, ni pierde dinero, su beneficio es cero. Si la empresa está por debajo de ese nivel de actividad, tendría pérdidas y si el nivel de actividad fuera superior, obtendría beneficios.

Esta operación nos ayuda a determinar y estimar los niveles de producción o ventas, los cuales puede funcionar un proyecto sin poner en peligro la viabilidad financiera.

También se puede señalar que le punto de equilibro es el nivel de operaciones en el cual los ingresos y los costos esperados de una empresa son exactamente iguales. En equilibrio, una empresa no obtendrá ingreso de operación, ni incurrirá en una pérdida de operación. El punto de equilibrio es útil en la planeación de empresas, en especial cuando las operaciones se expanden o decrecen.

Entre más bajo sea el punto de equilibrio, son mayores las probabilidades de que en el proyecto obtenga utilidades y menor el riesgo de que incurra en pérdidas.

Para calcular el punto de equilibrio es necesario conocer ciertos indicadores:

o

Costos Fijos,

o

Costos Variables,

o

Precio de venta unitario y el

o

Margen de Contribución.

De los cuales se tiene lo siguiente:

Los

costos fijos permanecen constantes, independientemente del volumen de

producción.

Los

costos variables guardan relación directa con el volumen de producción.

El Margen de Contribución es la diferencia entre el Precio de Venta de un Producto y su costo, bien de compra o bien de producirlo.

M C = P V CV

Donde:

MC = Margen de Contribución

PV = Precio de Venta C = Costo Variables

Si se dividen los costos fijos entre el margen por producto obtendremos el número de productos que tendría que vender la empresa para llegar a cubrir

sus equilibrio. todos costes fijos. En definitiva, estaríamos calculando el punto de Ventas de equilibrio

sus

equilibrio.

todos

costes

fijos.

En

definitiva,

estaríamos

calculando

el

punto

de

Ventas de equilibrio (unidades) =

Costos fijos Margen de contribución unitario

Por ejemplo:

Supongamos una empresa “X”, con unos costes fijos de 10.000 soles. Esta empresa tan sólo tiene un producto, que tiene un coste variable de 20 soles y su precio de venta es de 30 soles.

El margen que la empresa obtiene de cada producto es:

Margen de Contribución (unid) = Precio de venta (unid) Costo Variable (unid) = 30 - 20 = 10 soles

El punto de equilibrio se calcula:

Ventas de equilibrio (unidades) = Costes fijos / Margen por producto = 10 000 / 10 = 1.000 productos

En definitiva:

Si la empresa vende 1 000 productos no obtiene si beneficios ni pérdidas.

Si vende menos de 1 000 productos, tendrá pérdidas.

Si vende más de 1 000 productos, obtendrá beneficios.

El punto de equilibrio resulta afectado por los cambios en los costos fijos, los costos
El punto de equilibrio resulta afectado por los cambios en los costos fijos, los costos

El punto de equilibrio resulta afectado por los cambios en los costos fijos, los costos variables unitarios y el precio de venta unitario.

A continuación se describe el efecto que origina cada uno de estos factores sobre el punto de equilibrio.

Efecto de los cambios en los costos fijos

Aun cuando los costos fijos no cambian totalmente con las variaciones en el nivel de actividad, pueden cambiar debido a otros factores.

Por ejemplo: los cambios en los impuestos o en los salarios del personal hacen variar los costos fijos. Los incrementos en costos fijos harán que suba el punto de equilibrio. De forma análoga, las disminuciones en costos fijos harán que baje el punto de equilibrio.

Efecto de los cambios en los costos variables unitarios

Aun cuando los costos variables no resultan afectados por cambios en el volumen de actividad, pueden resultar afectados por otros factores.

Por ejemplo: los cambios en el precio de los materiales directos y en salario de los trabajadores que proporcionan una mano de obra directa cambian los costos variables por unidad. Los incrementos en los costos variables unitarios harán que

aumente el punto de equilibrio. De la misma manera, las disminuciones en los costos variables

aumente el punto de equilibrio. De la misma manera, las disminuciones en los costos variables unitarios harán que disminuya el punto de equilibrio.

Efecto en los cambios en el precio de venta unitario

Los incrementos en el precio de venta unitario harán que disminuya el punto de equilibrio mientras que las disminuciones en el precio de venta unitario provocarán que se incremente el punto de equilibrio.

Por ejemplo: las reducciones en el precio de computadoras incrementaron el punto de equilibrio.

Utilidades Meta

En el punto de equilibrio, las ventas y los costos son exactamente iguales. Sin embargo el punto de equilibrio no es la meta de la mayor parte de las empresas. Más bien las empresas buscan maximizar las utilidades. Al modificar el punto de equilibrio, el posible estimar el volumen de ventas que se requiere para estimar la cantidad de utilidades deseada o que se han fijado como meta. Para este propósito se agrega a la ecuación del punto de equilibrio un factor para la utilidad meta, como se muestra a continuación:

Ventas (unitarias) = Costos fijos + Utilidad meta Margen de contribución unitario

Ejemplo:

Supongamos que los costos fijos se estiman en 200 000 soles y que la utilidad deseada es 100 000 soles. El precio de venta unitario, el costo variable unitario y el margen de contribución son los siguientes.

Precio de vena unitario s/.75

Costo variable unitario s/. 45

Margen de contribución unitarios

s/. 30

El volumen de ventas necesario para generar la utilidad de S/. 100 000 que se ha fijado como meta es de S/. 10 000 unidades, y se calcula de la siguiente forma:

Ventas (unitarias) =

Costos fijos + Utilidad meta = Margen de contribución unitario

200 000 + 100 000 = 10 000 unidades.

30

Bibliografía  Administración de Costos. Contabilidad y Control. HANSEN, Don R.; MOWEN, Maryanne M. Ed.

Bibliografía

Administración de Costos. Contabilidad y Control. HANSEN, Don R.; MOWEN, Maryanne M. Ed. Thomson. México, 1996

Contabilidad y Administración de Costos. RAYBURN, L. Gayle. Ed. McGraw Hill. Sexta Edición. México, 1999.

Contabilidad de Costos, un enfoque gerencial. HORNGREN, Ch., Srikant, D. & Foster, G. México: Pearson Prentice Hall, 2007.

Contabilidad Administrativa. Warren, Revé, Fess, International Thomson Editores, Sexta Edición 2000.

Presupuestos; Enfoque moderno de planeación y control de recursos, Burbano Ruiz, Jorge, Segunda Edición. Editorial McGrawhill, Colombia 1995.

Contabilidad de Costos Ralph S. Polimeni, Frank J. Fabozzi, Arthur H. Adelberg, Michael A. Kole McGraw Hill. Tercera Edición. México, 1997.