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JOSE LUIS GIRLDEZ CONDORI

sbado, 6 de septiembre de 2014

MATERIALIDAD DE AUDITORIA Y ERROR TOLERABLE

El auditor en base al planeamiento realizado determina los importes, a partir de los


cuales va a considerar que los Estados Financieros (EE FF) estn significativamente
equivocados, esto es, que contienen errores que por su importe afectan
significativamente a la razonabilidad de los saldos presentados.
Pues bien la NIA 320 Importancia relativa en la planeacin y realizacin de una
auditora, en su prrafo 9, establece la importancia relativa del desempeo significa la
cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia relativa para
los estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la
probabilidad de que el agregado de declaraciones errneas sin corregir y sin detectar
exceda la importancia relativa para los estados financieros como un todo.
Lo cual muestra que las manifestaciones, aseveraciones o divulgaciones de la
Administracin o Gerencia de la Entidad que se hayan identificado como errneas, as
como el riesgo de no deteccin por parte del auditor debern ser adecuadamente
evaluadas en esta primera etapa de la auditora (Planificacin), a fin de cumplir con los
requerimientos de las Normas de Auditora: i) La Materialidad de los EE FF -Prrafo 10
de la NIC 1- en su conjunto, ii) La materialidad de clases, elementos, saldos de
partidas, grupo de transacciones y iii) Montos inferiores al nivel de materialidad (error
tolerable). Para que con ello el Auditor bajo su juicio profesional defina la
Naturaleza, extensin-oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a
desarrollar en la segunda etapa de auditora (Ejecucin).
La materialidad de planificacin ser entonces usada para guiar el alcance de los
procedimientos de auditora realizados.
Por su parte el prrafo 5 de la NIA 320, exige: El concepto de materialidad se aplica
tanto en la planeacin como en el desarrollo de la auditora, y para evaluar el efecto de
los errores identificados en la auditora y de los errores no corregidos, si corresponde,
en los estados financieros y para formar la(s) opinin(es) a expresar en el informe de
auditora. Esto significa que si el efecto de los hechos o asuntos observados
(incertidumbres y/o limitaciones al alcance) en la auditora son materiales, puede
conllevar a emitir un Dictamen con Abstencin de Opinin (NIA 700).
Aqu tenemos algunos casos de declaraciones no correctas, que pueden tener su origen
en:

La inexactitud en la recopilacin o en el proceso de elaboracin de los estados


financieros;
La omisin de una cantidad o de una informacin, anotaciones en los registros o libros
contables sin contar con la documentacin que la sustente;
Estimaciones (Ejemplo: Depreciacin, litigios en contra) incorrecta de la contabilidad
consecuencia de no advertir hechos o de no efectuar interpretacin clara de hechos.
La existencia de discrepancias entre los juicios de la Gerencia y del auditor en cuanto a
las estimaciones contables o la eleccin y aplicacin de polticas contables (no
uniformes) que el Auditor considera inadecuadas.
Siendo as, aqu se presentan un caso aplicativo, respecto al cumplimiento de lo
establecido en el prrafo A3 de la NIA 320: Determinar la importancia relativa implica
el ejercicio de juicio profesional. A menudo se aplica un porcentaje a un punto de

referencia seleccionado como punto de partida para determinar la importancia relativa


para los estados financieros como un todo

Pas
o
1ro.
2do.

3ro.

4to.

Procedimiento
Determinar el punto de referencia adecuado Representando
principalmente por el total de Activos o Ingresos
Determinar el importe del punto de referencia elegido
seleccionando la informacin financiera adecuada Se deben
eliminar los importes de los limites superiores e inferiores, que
podran distorsionar la informacin
Utilizar juicio para determinar la materialidad para los estados
financieros tomados en conjunto en base al importe del punto de
referencia seleccionado Se determinan los lmites inferior y
superior.
Confirmar lo adecuado de la materialidad para los estados
financieros tomados en conjunto calculada como porcentaje del
importe del punto de referencia seleccionado, y considerar si est
dentro del rango aceptable. Se puede considerar un porcentaje
entre el 0,5% y el 3%(*) sobre el total de los activos o los
ingresos, dependiendo del punto de referencia establecido.

(*) Porcentajes que puede variar en las Firmas auditoras, dado que la materialidad no
es un nmero o importe absoluto, el mismo que depender de la Evaluacin del
Sistema de Control Interno, si se trata de una auditora recurrente, as como si es la
primera vez que se audita la Entidad. Por lo tanto la ponderacin de lo que es material
ser siempre una cuestin de juicio profesional
DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD DE PLANEAMIENTO (MP) Y ERROR
TOLERABLE (ET):

Nombre de la Entidad (UE)

Moneda Funcional

MUNICIPALID
AD
DISTRITAL
DE .
NUEVOS
SOLES
AL
31.DIC.201
3

Ingresos

21,122,559.

00
Porcentaje

0.50%

Materialidad Planeada

105,612.80

Error Tolerable (50%


materialidad)

52,806.40

Fuente: Estado de Gestin


(EF-2)

TOTAL INGRESOS

Ingresos
Tributarios
Ingresos No
Tributarios

21,122,559.
00

763,
754
2,919,
051

Traspasos y Remesas
Recibidas

17,439,
754

TOTAL INGRESOS

21,12
2,559
Lima Per. 06 de septiembre de 2014
Por: CPC. Jos Luis GIRLDEZ CONDORI
E-mail: josegiraldezc@outlook.com