El Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero
al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia
est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la
totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin
de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos
sujetos a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio
fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las
sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que operen con
un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas
desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido
superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta
de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al

noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dgito

Personas Naturales

Sociedades

10 de marzo

10 de abril

12 de marzo

12 de abril

14 de marzo

14 de abril

16 de marzo

16 de abril

18 de marzo

18 de abril

20 de marzo

20 de abril

22 de marzo

22 de abril

24 de marzo

24 de abril

26 de marzo

26 de abril

28 de marzo

28 de abril

El impuesto sobre el valor agregado

El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor aadido es
una carga fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor,
aplicado en muchos pases, y generalizado en la Unin Europea, conocido
tambin por sus iniciales IVA.
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del
tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transaccin
comercial (transferencia de bienes o prestacin de servicios). Los
vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han
pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de
comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a
sus clientes (dbito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los
consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a
entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas
a la contabilidad en la empresa.

Ingresos exentos

No pagars el impuesto al valor agregado si obtienes ingresos por los

siguientes servicios:

Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios

sean los miembros, socios o asociados de la persona moral que
preste el servicio.

Los de enseanza que preste la Federacin, el Distrito Federal, los

Estados, los Municipios y sus organismos descentralizados, y los
establecimientos de particulares que tengan autorizacin o
reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la
Ley General de Educacin, as como los servicios educativos de nivel
preescolar.

Los proporcionados a sus miembros como contraprestacin normal

por sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean
nicamente los relativos a los fines que les sean propios, prestados
por asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines

cientficos, polticos, religiosos o culturales, a excepcin de aqullas

que proporcionen servicios con instalaciones deportivas, cuando el
valor de stas represente ms de 25% del total de las instalaciones.
Adicionalmente, cuando recibas servicios personales independientes, o uses
o goces temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas fsicas,
estars obligado a retener el impuesto que se traslade, as como cuando
recibas servicios prestados por comisionistas cuando stos sean personas
fsicas, o cuando recibas servicios de autotransporte terrestre de bienes,
prestados por personas fsicas o morales.
En este sentido, en lugar de aplicar la retencin conforme al punto anterior,
podrs retener las dos terceras partes del impuesto que se traslade
efectivamente pagado, excepto tratndose de los servicios de auto
trasporte terrestre de bienes, en cuyo caso la retencin ser del 4% aplicado
al valor de la contraprestacin efectivamente pagada.
Las retenciones que efectes debers enterarlas a ms tardar el da 17 del
mes siguiente a aqul al que correspondan dichas retenciones, sin que
proceda acreditamiento alguno contra las mismas. El entero lo debes
realizar mediante transferencia electrnica en el portal de las instituciones
de crdito autorizadas, previa declaracin que debes presentar en el
Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado).

BIBLIOGRAFIA:

RAMREZ, Padilla David PAUL. Contabilidad Administrativa. Mxico, D.

F.McGraw-Hilll, 2004.