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Los Regmenes Tributarios de la

SUNAT anabel
Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural
o jurdica que posea o va a iniciar un negocio deber estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los
niveles de pagos de impuestos nacionales.
De tal modo que la Sunat tiene establecido tres regmenes donde todo profesional
independiente o negocio deben estar contemplados.

Concepto de NRUS - Nuevo RUS


naomi
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con
la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o
servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de
mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras

mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no


permitidas.

La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional


independiente o negocio deben estar contemplados.
1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de
menor movimiento econmico establecido dentro de los rangos
establecidos por la Sunat.

Quines pueden acogerse aeste rgimen?


Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas que contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/


360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS


No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus


vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de


pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero;


excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen


importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos


aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del


despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y


otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de


almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo


al Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes


corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u


otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.

Tributos a Pagar:
Categora

Ingresos Hasta S/.

Compras Hasta S/.

Cuota por Pagar

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?


La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere
cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen


nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,

semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV


e ISC, realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y
que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la
"Categora Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?


El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se
podr incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con
algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA.

2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER JUAN PANANA

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a


personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en
el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o
de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,


sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

a. a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes


que se adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.

Sociedades Conyugales.

Sucesiones Indivisas.

Personas Jurdicas.
Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el


transcurso de cada ao.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los


predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera


categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no


debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.

No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER


No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de


construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad


de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo publico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes


corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y
los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de


naturaleza similar.

Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y


otros productos derivados de los hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de


almacenamiento, gestin.

Actividades de mdicos y odontlogo.

Actividades veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias,


asesoramiento en materia de impuestos.

Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el


Asesoramiento Tcnico.

Actividades Informticas y Conexas.

Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER


I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago
de esta cuota mensual es de carcter cancelatorio.
Cmo acogerse al RER?
Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio:
El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades
declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen


General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio
de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
Libros y Registros Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito


fiscal.

Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER


Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.

Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias


autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de
acceso a Sunat Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento
segn el Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la
Sunat.

3. Rgimen General del Impuesto a la Renta AREMI SOSA


Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre


ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado


Si un emprendedor decide poner una pequea juguera en un distrito de Lima,
podra acogerse a este rgimen.

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales con
consumidores finales y no requiere emitir factura.

Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT).
Valor de activo fijo no mayor a los S/.70,000.
Realizar actividades en un solo local o fbrica.

Tributos
Mensual.

Comprobantes
Boletas de venta, tickets de mquina registradora sin derecho a
crdito fiscal.

Medios de pago
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.

Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).

2. Rgimen Especial de Renta


Un segundo emprendedor decide iniciar un negocio de venta de ropa, y se da
cuenta que su capital le permite abrir un local en Miraflores y otro en Jess
Mara. Sus obligaciones son las siguientes:

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o
industriales y de servicio.

Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no
mayor a los S/.126,000.

Tributos
Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
IGV mensual: 18%.
Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2 y 5 categora.

Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con
derecho a crdito fiscal y efectos tributarios.

Medios de pago
1.- Declaracin simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.PDT 621 por Internet.

Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y
compras electrnicas (opcional).

3. Rgimen General de Renta


Nuestro tercer emprendedor consigue que el banco le otorgue un crdito para
la construccin de un local para su nueva revista, en la que emplear a algunos
colaboradores.

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o
industriales y de servicio.

Requisitos
No tiene requisitos de ingreso mnimo, pero las obligaciones son
mayores.

Tributacin
Impuesto a la Renta 30%
IGV mensual 18%

Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.


Por rentas de 2, 4 y 5 categora.

Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con
derecho a crdito fiscal y efectos tributarios.

Medios de pago
Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT
Renta Anual.

Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de
ventas y Libro Diario de Formato Simplificado. Ms de 150 UIT de
ingresos anuales: Contabilidad completa.