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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

La Contabilidad es una herramienta fundamental en el desarrollo de las


organizaciones. Se encarga de analizar y valorar los resultados econmicos
que obtienen una determinada institucin, empresa u organizacin. Tambin
planifica y recopila los procedimientos de control para establecer el
cumplimiento de los objetivos empresariales.
Otra funcin importante es la de registrar y clasificar las operaciones de la
empresa, para as informar los hechos econmicos en forma pertinente,
permitiendo ejecutar las tareas segn los procedimientos preestablecidos todo
bajo la supervisin del contador

Definicin de la Contabilidad
La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados.
Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos
y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.

DIVISIN DE LA CONTABILIDAD
Para lograr un adecuado estudio de la Ciencia Contable recomendamos la
siguiente divisin:

Contabilidad Financiera
Sistema de Registracin Contable
Teora Contable
Diseo de Sistemas Contables
Diseo de sistemas de Costos
Formulacin de Presupuestos
Auditora
Auditora Financiera
Auditora Operativa
Auditora Social
Contabilidad Administrativa

Actividad econmica y la necesidad de informacin

Por actividad econmica comprendemos una serie de actos de produccin o


bien de generacin de recursos o bien servicios, que ms tarde, son
intercambiados para ser destinados a su utilizacin o bien consumo en la
satisfaccin de necesidades. La actividad econmica se identifica por un
proceso de eleccin entre mltiples posibles resoluciones.
Por eso se considera preciso tener buena y suficiente informacin sobre los
hechos que configuran cualquier realidad econmica para quienes tienen que
decidir, a miedo de exactamente la misma, puedan proceder racionalmente. Y
es esta la razn principal por la que una empresa debe prestar especial
atencin a los datos contables ms all de la mera obligacin legal de generar
esa documentacin.
La informacin econmica es esencial para la sociedad en la que vivimos. Toda
entidad privada, desde una pequea empresa a una multinacional, precisa
procesar informacin y realizar informes para tomar resoluciones de naturaleza
econmica.
Importancia de la informacin contable
En funcin de los usuarios de la informacin La contabilidad es de gran
importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control
de sus negocios mercantiles y financieras; As obtendr mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Las personas que reciben los informes
contables se denominan usuarios de la informacin contable.
Objetivos de la informacin contable La informacin contable sirve
fundamentalmente para: conocer y demostrar los recursos controlados por un
ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros
entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado
obtenido en el periodo. Predecir flujos de efectivo. Apoyar a los administradores
en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios.
Funcionamiento de la contabilidad financiera
Las funciones de la contabilidad financiera en los negocios juegan un papel
importante en los procesos de contabilidad financiera y presentacin de
informes en una organizacin. Estas funciones ayudan a la alta gerencia a
evaluar las actividades corporativas, el desempeo del negocio y tomar las
decisiones adecuadas en el corto y largo plazo. Incluso las organizaciones sin
fines de lucro, tales como entidades gubernamentales y organizaciones
filantrpicas necesitan funciones de contabilidad y presentacin de informes
financieros para grabar y presentar los datos de funcionamiento.

Caractersticas de la informacin contable

Las caractersticas o requisitos de la informacin contable que deben cumplirse


para que la misma sea de utilidad para la toma de decisiones son las
siguientes:

Oportunidad
Verificabilidad
Objetividad
Confiabilidad
Utilidad

Estas caractersticas son fundamentales para que la informacin que provee la


contabilidad, mantenga vigente su utilidad.
Qu son los Principios y las Normas Contables?

Principios: Son el conjunto de convenciones, reglas y conceptos


esenciales adoptados por la contabilidad financiera. Se habla de
Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA)

Ejemplo: frente a dos o ms alternativas de registrar un mismo hecho, se


debe escoger la ms prudente (principio prudencial)

Normas: Procedimientos especficos que se deben seguir para la


preparacin de estados financieros y que se basan en los principios
contables.

Ejemplo: La inversin en acciones con presencia burstil, que formen parte de


los valores negociables, se debe contabilizar al mnimo entre su costo de
adquisicin y el precio de mercado (lo ms prudente).
Usuarios de la informacin contable
Entre los muchos usuarios que puede tener la informacin contable, los ms
importantes podran ser los siguientes:

Directivos de la empresa. Sin duda el usuario ms importante de la


informacin contable es el directivo, el administrador de la empresa,
pues es este quien toma las decisiones, y stas deben estar tomadas
con base a la informacin ofrecida por la contabilidad.
Asesores de la empresa. Los asesores de la empresa, internos o
externos, como asesores jurdicos, tributarios, comerciales, de
mercadeo, en finanzas, entre otros, requieren de la informacin contable
para poder emitir un concepto con bases slidas.
Socios. Los socios de la empresa son unos usuarios de la informacin
contable muy importantes, y como todo socio espera obtener
buena rentabilidad de su inversin, estos usuarios estn muy pendientes

del comportamiento financiero y operativo de su empresa, informacin


que naturalmente es suministrada por la contabilidad.
Inversionistas. Para el caso de las empresas que cotizan en bolsa, los
posibles inversionistas son usuarios constantes de la informacin
contable, puesto que con base a ella se puede anticipar de alguna forma
el comportamiento futuro de la empresa, lo que le servir de base para
decidir comprar o vender sus acciones.
Proveedores. Los proveedores son usuarios de la informacin contable
muy interesados por conocer la estabilidad financiera de la empresa y su
capacidad de pago.
Entidades financieras. Estn muy interesadas en conocer la realidad
financiera de la empresa, y de hecho, lo primero que solicita un banco es
precisamente los estados financieros.
Entidades de control estatales. Las entidades estatales de control, y
muy especialmente las que administran los impuestos, son usuarias muy
asiduas y exigentes de la informacin contable, tanto que tienen la
facultad de incidir sobre la formar como se debe generar esa
informacin, puesto que buscan garantizar que esa informacin
satisfaga sus necesidades.
Empleados. Eventualmente los empleados pueden ser usuarios de la
informacin contable, en la medida en que algunos se pueden interesar
por las obligaciones que tienen con la empresa, o las obligaciones que la
empresa tiene con ellos.

Como podemos ver, la informacin contable es de inters para muchas


personas, razn suficiente para tratar de que esta sea lo ms completa y til
posible
Estado de situacin patrimonial
El estado de situacin patrimonial (o estado de situacin financiera o balance
general) es el principal de los estados contables. Este informe detalla los
activos, los pasivos y el patrimonio neto de la empresa, es decir que nos indica
qu es lo que la empresa tiene, qu es lo que debe y cul es el capital neto.

Estructura del balance general


La estructura bsica del balance general incluye a los activos, los pasivos y al
patrimonio neto. Se suele representar de la siguiente manera:

Tanto los activos como los pasivos se encuentran divididos en corrientes y en


no corrientes.
Las cuentas del activo se encuentran ordenadas segn su liquidez, es decir
segn que tan rpido pueden convertirse en efectivo. Por lo tanto comienzan
por caja, que es el tem de mayor liquidez. Las cuentas del pasivo se ordenan
segn qu tan rpido sean exigibles.
Estructura econmica y financiera de la empresa
ESTRUCTURA ECONOMICA: el activo recoge todos los bienes y derechos
que tiene la empresa. Por eso al activo se le denomina estructura econmica o
capital productivo. Desde este punto de vista el activo es una combinacin de
factores productivos, de los cuales algunos tienen un carcter permanente en
la empresa (activo no corriente) y otros tienen un carcter circulante (activo
corriente).
o Activo no corriente: son los bienes cuya funcin es asegurar la vida de
la empresa y estn vinculados a la empresa de manera permanente. Los
podemos clasificar en:
Inmovilizado material: la caracterstica es que son bienes de
activos tangibles. Ej: maquinaria, construcciones, terrenos,
ordenadores, etc.
Inmovilizado inmaterial: la caracteriza es que con bienes de activo
intangible. Ej: una patente, una marca, derecho de traspaso, etc.
Inmovilizado financiero: son activos de naturaleza financiera. Ej:
acciones, obligaciones, bonos, etc.
o Activo corriente: son activos que estan sujetos a un continuo proceso
de renovacin, ligado al ciclo productivo y comercial de la empresa.
Los elementos de activo corriente segn su menor o mayor grado de liquidez
se clasifican en:
Realizable (existencias): son elementos patrimoniales susceptibles de ser
almacenados que tienen como finalidad ser vendidos cuando estn terminados
o consumidos.
Exigible (clientes): est formado por los derechos de cobro que la empresa
puede exigir a su vencimiento.
Disponible: lo integran aquellos elementos cuya disposicin en liquidez es
inmediata y que representan la tesorera de la empresa. Ej: la caja o las
cuentas bancarias.

ESTRUCTURA FINANCIERA: el pasivo del balance recoge las distintas


fuentes de financiacin que utiliza la empresa, es decir, nos informa de donde
proviene el dinero. Por ello, tambin se le denomina estructura financiera o
fuentes de financiacin. El pasivo quedara ordenado de la siguiente manera:
o Patrimonio neto: es el dinero que proviene de dentro de la empresa, es
decir, de sus socios. Podemos distinguir entre:
Capital: dinero puesto por los socios cuando se funda la empresa.
Ampliacin del capital: cuando necesitas ms dinero en
momentos posteriores.
Beneficios no distribuidos (reservas).
o Pasivo corriente: son los recursos que provienen de agentes externos a
la empresa a corto plazo (a menos de un ao). Por ejemplo:
proveedores, prestamos con bancos a corto plazo, etc.
o Pasivo no corriente: son los recursos que provienen de agentes
externos a la empresa a largo plazo (ms de un ao). Por ejemplo:
prestamos con bancos a ms de un ao, etc.

Transacciones comerciales. Ecuacin contable


TRANSACCIN COMERCIAL: es todo intercambio econmico que realiza la
empresa con terceras personas. Ejemplos: compras, ventas, prstamos,
recaudos, pagos entre otros.
Las transacciones comerciales tienen efectos sobre la ecuacin contable en
trminos de aumentos y disminuciones de los elementos que la componen.

EL BALANCE GENERAL. Concepto, estructura.


Es un documento que muestra la situacin financiera de una entidad
econmica a una fecha fija. El balance proporciona informacin sobre los
activos, pasivos y neto patrimonial de la empresa en una fecha determinada (el
ltimo da del ao natural o fiscal).Al realizar el balance general al inicio de las
operaciones de una empresa o al inicio de un ao fiscal, se le conoce con el
nombre de Balance General Inicial. Si el Balance se elabora al final de un ao
fiscal, se le conocer con el nombre de Balance General Final.
Tambin se pueden realizar balances en cualquier momento, en los cuales no
solo se incluyen los activos, pasivos y capital, sino que tambin se incluyen los
costos
y
gastos
acumulados
durante
el
presente
ejercicio.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL.


El Balance General est dividido en tres partes importantes, las cuales son:
a) Encabezado
b) Cuerpo.
c) Pi de firmas.
El ENCABEZADO muestra la informacin general e importante que identifica al
contribuyente y contiene bsicamente lo siguiente:
EMPRESA XXX
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Valores expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
El CUERPO presenta los rubros, cuentas y valores de cada una de ellas, o sea
que es en donde se muestran las cifras que forman el activo, pasivo y
patrimonio de la entidad. A continuacin un ejemplo:
En el PI DE FIRMAS, como su nombre lo indica, se colocan las firmas del
representante legal, las personas que hicieron el balance, autorizaron el
balance o dictaminaron el balance.

Estructura del Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados


Es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de
cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El
Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados, est conformado por
las Cuentas Nominales y es el reporte financiero donde se muestran los
ingresos y egresos, as como el resultado de las operaciones que realiz una
empresa durante un perodo determinado.
Las principales cuentas que conforman el Estado de Prdidas y Ganancias o
Estado de Resultados, son:

VENTAS
(+) Ventas de productos
(+) Ventas de servicios
(-) Devoluciones y Descuentos en Ventas
Total Ventas Netas
COSTO DE VENTAS (Clculo)
(+) Compras

(+) Gastos de Compras (derechos de aduanas, carga y descarga, fletes


de transporte, seguros, etc.).
= Compras Totales
(-) Devoluciones y Descuentos en Compras
= Compras Netas
(+) Inventario Inicial
= Mercanca Disponible
(-) Inventario Final
Total Costo de Venta
PRDIDA O GANANCIA BRUTAS EN VENTAS (restarle a las ventas
netas el costo de venta).
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de ventas: sueldos y comisiones por venta, publicidad y
mercadeo de los bienes o servicios ofrecidos, etc.
Gastos de Administracin: alquiler de oficina, sueldos, telfonos,
luz elctrica, etc.
Total Gastos Operacionales
GANANCIAS O PERDIDAS OPERACIONALES (Diferencia entre la
ganancia bruta en ventas y los gastos operacionales).
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos: intereses ganados, beneficios en comisiones, etc.
Egresos: otros gastos.
Total Otros Ingresos y Egresos (Restar los egresos a los ingresos).
PRDIDA O GANANCIAS ANTES DE ISLR (las prdidas o ganancias
operacionales, se deben sumar o restar segn sea el caso, al total de
otros ingresos y egresos.
(-) IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)
(-) RESERVA LEGAL
(=) UTILIDAD FINAL DEL EJERCICIO.

Estado de flujos de efectivo


Es uno de los estados financieros ms complejos de realizar y que exigen un
conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo
desarrollar.
Segn el Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de efectivo
es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en
las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que
inciden en el efectivo.
Estructura del estado de flujo de efectivo
Se establecen tres secciones bien definidas para mostrar los flujos financieros
que son:

Actividades Operativas
Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
En cada actividad se conjugan los ingresos y los egresos financieros de forma
tal que, finalmente, se indica la contribucin neta o la utilizacin neta del
financiamiento general de la entidad.
Actividades operativas
El monto de los flujos de efectivo originados por las actividades operativas es
un indicador clave del grado hasta el cual las operaciones han generado
suficientes flujos de efectivo para liquidar los prstamos, mantener la capacidad
operativa de la empresa, pagar dividendos y hacer nuevas inversiones, sin
recurrir a fuentes externas de financiamiento.
La informacin sobre los componentes especficos de los flujos de efectivo
operativos histricos es til, conjuntamente con otra informacin, para
pronosticar los futuros flujos de efectivo de las operaciones.
Los flujos de efectivo operacionales corresponden a los ingresos de la actividad
principal de la empresa, por lo tanto, corresponden a la venta de bienes y
servicios y sus costos correlativos.
Cules son las actividades operacionales tpicas, en entradas de
efectivo?
Bsicamente se refieren a:
Ingresos en efectivo: provenientes de ventas contra entrega y
prestacin de servicios, ms los cobros hechos por ventas o servicios a
crdito, ya sea que stas se hayan registrado en la cuenta clientes,
documentos por cobrar comerciales y otras de naturaleza similar.
Ingresos
provenientes
de
operaciones:
consideradas
no
operacionales en el estado de ingresos y gastos tales como regalas,
honorarios, comisiones y otros, excepto los obtenidos por venta de
activos fijos y de inversin que constituyen ingresos en las actividades
de inversin.
Cules son
efectivo?

las actividades operacionales tpicas, en salidas de

Se relacionan con:
Pagos en efectivo: a proveedores de bienes y servicios, ms los pagos
por obligaciones contradas con motivo de tales adquisiciones, ya sea
que tengan el carcter de cuentas o de documentos por pagar
comerciales.

Pagos a proveedores: de bienes y servicios tales como alquileres,


seguros, propaganda, material de escritorio, luz, transporte, etc.
Pago a trabajadores: por sueldos y salarios.
Pago de impuestos: regalas, etc. al fisco.
Pago de intereses: a proveedores.
Pagos de indemnizaciones: desahucio, donaciones, etc.
Es necesario mencionar que los flujos de efectivo originados por la compra o
venta de valores de negociacin o comercializacin, se clasifican como
actividades operativas.
De manera similar, los anticipos en efectivo y los prstamos hechos por las
instituciones financieras, normalmente, se clasifican como actividades
operativas porque se refieren a la principal actividad de la empresa que
produce ingresos.
Qu son las actividades de inversin?.
En esta actividad se incluyen todos los flujos de efectivo originados por la
adquisicin y venta de inversiones propiamente tales, como es el caso de
transacciones relacionadas con aportes de capital en otras empresas,
depsitos a plazo fijo, bonos u otros ttulos de crditos, etc.; como tambin
aquellos que se originan por operaciones de compra y venta de bienes del
activo fijo.
Cules son las actividades de inversin tpicas, en ingreso de efectivo?
Los siguientes conceptos pueden formar parte de los ingresos de inversin:
Cobro de prstamos y de depsitos a plazo.
Ingresos por venta o cobro de instrumentos de crdito que se mantienen
como inversin.
Ingresos por venta de derechos.
Ingresos por la venta de activo fijo, tales como propiedades, planta y
equipo, intangibles.
Ingresos en efectivo para la liquidacin de anticipos y prstamos hechos
a otras partes.
Ingresos en efectivo por contratos a futuro, contratos de opciones y
contratos de recompra (swaps) excepto cuando los contratos se
mantienen para propsitos de negociacin o comercializacin.

Partida doble
El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las
operaciones ms usado en la contabilidad. Cada operacin se registra dos
veces, una en el debe y la otra en el haber, con el fin de establecer una

conexin entre los diversos elementos patrimoniales. La anotacin que


involucra las dos partidas (debe y haber) se denomina asiento contable. Este
sistema se asemeja a una balanza en equilibrio, ya que, dentro de un asiento
contable, la suma de los conceptos del debe y del haber siempre tiene que
coincidir.
Ante los modernos sistemas de procesamiento de datos, se sostiene la
conveniencia de separar los conceptos activo, pasivo y resultado en sendas
columnas, para convertir el diario en un soporte con calidad informtica.

Fases del ciclo contable


El ejercicio contable, es un ciclo que durante un periodo de tiempo la sociedad
realiza de forma cronolgica y sistemtica los registros de las operaciones
realizadas. Al empezar el Ciclo Contable, la empresa tiene un determinado
patrimonio, con el transcurso del ejercicio y segn las operaciones que se
vayan realizando, puede aumentar o disminuir. Este procese se podra resumir
en las siguientes fases:

Asiento de apertura en el Libro Diario y Libro Mayor: se realiza el


primer da del periodo contable y se limita a recoger el Balance de
Situacin del periodo contable del ejercicio anterior el asiento es
Cuentas de Activo a Cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto.
Asientos de movimientos contables: son los asientos que proceden
para contabilizar las operaciones realizadas por orden cronolgico
durante el ejercicio en los libros Diario (obligatorio) y libro Mayor.
Balance de comprobacin de sumas y saldos: una vez realizado
todos los movimientos contables que tuvieron lugar durante un trimestre,
el balance de comprobacin permite conocer si se cometieron errores,
este balance es un cuadro donde aparecen todas las sumas y saldos
que presentan las cuentas en ese momento.
Regularizacin: es determinar el resultado del ejercicio, es la diferencia
entre ingresos y gastos. La regulacin de existencias, consiste en
determinar la variacin de existencias producidas durante el ejercicio.
Asiento de cierre: segn los saldos que presentan las cuentas en ese
momento, se procede a realizar un asiento en el Libro Diario y Libro
Mayor consistente en cargar y abonar las cuentas para que todas
queden saldadas.
Balance final de situacin: aparecen las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto, con el objetivo de resumir el estado de patrimonio de la
empresa al ltimo da periodo contable.

Tabla de amortizacin
El cuadro de amortizacin es el calendario de pagos al que tendr que hacer
frente un cliente al que una entidad financiera le haya concedido una operacin
de financiacin. En consecuencia, y mediante la consulta del cuadro de
amortizacin, el cliente podr comprobar:

En qu fechas debe pagar.


Qu importe de capital debe pagar en cada fecha.
Qu importe de intereses deudores debe pagar en cada fecha.

En muchas ocasiones se habla de amortizacin de capital para referirse


exclusivamente a la parte destinada a reembolsar al banco la cantidad de
principal prestada. Los cuadros de pagos son esenciales en los contratos de
prstamo y leasing, que suelen ser de larga duracin y en los que a menudo se
pacta la devolucin mediante pagos peridicos.
Existen muchos sistemas de amortizacin que se reflejan en los cuadros de
amortizacin; el sistema depender de lo pactado para la operacin concreta
pero en general podemos distinguir:

Amortizacin mediante cuotas constantes: Es muy habitual en la


prctica bancaria, puesto que permite que el cliente abone con la
periodicidad fijada (en muchas ocasiones, mensual) cuotas de
exactamente el mismo importe (comprensivas de capital o principal e
intereses; para ser constantes, en cada cuota la parte correspondiente a
reintegro del capital ser creciente y la de intereses decreciente, siendo
la suma de ambas constante para cada cuota).
A este sistema de amortizacin, que es el ms frecuente en la prctica,
se lo conoce como sistema francs.
Amortizacin mediante cuotas variables (sistema alemn): Menos
frecuente por ser el importe de cada cuota peridica diferente (se
amortiza el mismo importe de capital en cada cuota, pero no el mismo
importe de inters).
Amortizacin al vencimiento: El capital se devuelve al final del
prstamo y las cuotas peridicas slo estn compuestas por los
intereses que se pagan por el importe recibido.

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