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Manual Contable
Manual Contable
Catlogo de cuentas
1. Introduccin y definicin del Catlogo de cuentas
2. Organizacin de el Catlogo de cuentas
1. INTRODUCCIN Y DEFINICIN DEL CATLOGO DE CUENTAS
1.1. El departamento de contabilidad
El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las operaciones realizadas
en los distintos departamentos de la empresa; su funcin principal consiste en registrar en el Mayor
todas las operaciones practicadas.
Del Mayor, segn es costumbre, se obtiene la balanza de comprobacin, que a su vez, forma el
punto de partida para los asientos de ajuste y de prdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendran
los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.
Es en este departamento donde debe establecerse el Catlogo de Cuentas que va a controlar cada
una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.
1.2. El primer paso, el catlogo de cuentas
Al recibirse la documentacin ser necesario clasificada por grupos homogneos ventas,
compras cobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben quedar almacenados
los datos que contiene, es decir, a las cuentas que forman la memoria de este organismo
administrativo.
Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificndolas con toda exactitud y formando al efecto
el llamado catlogo de cuentas.
Como su nombre lo indica, el catlogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en
vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habr cuentas que se usen en
todas las empresas y otras que sean caractersticas de cierto tipo de negocios.
1.3. El instructivo de contabilidad
En las empresas de cierto movimiento, con un personal numeroso en el Departamento de
Contabilidad y, probablemente, con agencias, sucursales y oficinas forneas, conviene formular un
catlogo de cuentas tan amplio momo las necesidades de la casa lo requieran; y redactar, adems,
un instructivo para el manejo de las propias cuentas. Podr parecer ocioso dar instrucciones a un
contador acerca de cmo manejar las cuentas de un catlogo, pues es de suponerse que este
conocimiento forma parte de su preparacin tcnica; sin embargo, debe recordarse que en la
prctica existen reglas, costumbres y conveniencias particulares en cada compaa que no tienen
ms justificacin que ciertas normas establecidas en vista de su experiencia particular. Por
ejemplo, en una fbrica existir seguramente la cuenta de Equipo Industrial, cuyo nombre por si
mismo explica la naturaleza del movimiento que debe registrarse en ella; pero es muy posible que
segn la poltica econmica de la compaa, solamente las adiciones al equipo industrial por un
costo superior a X por unidad deba cargarse a esta cuenta, para ser debidamente depreciadas; y
que toda compra de equipo por cantidad inferior deba cargarse a los gastos de fabricacin, a pesar
de que, tericamente, represente un aumento de activo fijo.
De manera semejante suele ser necesario dar instrucciones precisas acerca del tratamiento
contable a que deban sujetarse ciertas instalaciones, depreciaciones y amortizaciones, as como
las normas a seguir en el caso de depreciaciones, amortizaciones, cancelacin de cuentas
incobrables y dems problemas, que con frecuencia se prestan a distintas interpretaciones segn
el criterio de quien trate de resolverlos.
Salta a la vista pues, que en estos casos no slo es indispensable el catalogo de cuenta sino que
se hace necesario tambin complementado con un instructivo para su manejo, instructivo tan
amplio y detallado como las circunstancias lo ameriten.
1.4. El Catlogo de Cuentas
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar
una lista de las cuentas que debern utilizarse, evitando as errores de aplicacin, y asignar a cada
cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o
de las subcuentas que forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificacin y, salvo casos especiales, quiz
lo m prctico sea optar por una clasificacin decimal que permita agregar o suprimir partidas segn
sea necesario.
En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad de la empresa,
conviene comenzar por dar un nmero ndice a cada grupo general, tanto del balance como del
estado de prdidas y ganancias, de la siguiente forma:
Balance:
1.1. Activo
2.2. Pasivo
3. 3. Capital
Estado de Prdidas y Ganancias:
4. 4. Productos
5.5. Costos
6. 6.
Gastos de operacin
7. 7.
Otros gastos y productos
8.8.
9. 9.
Cuentas de Orden
0. 0.
Cuentas puente.
Estas cifras indican, cada una de ellas, un grupo general distinto y permanecern invariables, de
manera que todas las cuentas de activo comenzarn con el nmero 1, las del pasivo con el 2, y as
sucesivamente.
Vienen despus las subclasificaciones, que pueden extenderse en forma prcticamente ilimitada.
Por ejemplo, en el activo se tendra:
1.1. Activo
1.0
1.0
Circulante
11
1.1
Fijo
1.2
1.2
Diferido
Y a su vez, el grupo de circulante podra subdividirse como sigue:
1. Activo
10. Circulante
100 Caja y Bancos
101 Cuentas por cobrar
102 Inventarios
En esta forma podra establecerse un catlogo a base de tres cifras, en el que la cuenta de Caja y
Bancos seria la 100; la de Clientes, la 101, la de inventarios la 102, etc., de tal manera que si
despus se quisiera agregar una nueva cuenta, por ejemplo, Mercancas en Trnsito, recibirla el
nmero 103, y as sucesivamente hasta llegar, en el activo circulante a la cuenta 109, o ms si se
requieren ms cuentas.
Como, dentro de la clasificacin decimal, cada grupo tendr una subclasificacin mxima de diez
renglones (del O al 9), si fuera necesario abrir ms de diez cuentas en un grupo, es decir, ms de
diez cuentas en el circulante siguiendo el mismo ejemplo- se deber ampliar la clasificacin
haciendo que el nmero hasta aqu destinado a una cuenta, se refiera a un nuevo grupo, el cual, a
su vez, tendra diez clasificaciones ms, en la siguiente forma:
1. Activo
10. Circulante
100. Caja y Bancos
1000 Caja General
1001 Caja chica
1002 Banco x
1003 Etc.
De manera semejante podra ampliarse el catlogo, haciendo que los nmeros de las cuentas
constarn de cinco o ms cifras, en los casos de empresas con operaciones muy complicadas o
con dependencias muy numerosas. Para fines prcticos, en la mayora de las empresas
comerciales o industriales un catalogo de cuentas de cuatro cifras, seria suficiente, en el entendido
de que no existe un catlogo de cuentas universal, cada empresa deber elaborar el propio en
base a sus necesidades y caractersticas particulares.
1131020
Grupo 1140000
Mayor 1141000
Reserva de Inventario
CIRCULANTE PRE-PAGADO
PRE-PAGADOS.
Subcuenta
1141001
Seguro Pagado por Anticipado
1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado
1141003 Intereses Pagados por Anticipado
1141004 Gastos Pagados Por Anticipado
1141005 Seguro Colectivo Empleados
1141006 Gastos Varios Prepagados
1141007 Patente de Industria y Comercio
1141009 Mantenimiento de Equipos de Computacin
Grupo 1200000
LARGO PLAZO E INVERSIONES
Cuenta 1210000
Largo Plazo
Subcuenta 1210001
Efectos por Cobrar Compaas Relacionadas
1210002
Cuentas por Cobrar Cobrar Relacionadas
Cuenta
1220000
Inversiones
Subcuenta
1220001 Inversiones en Acciones de Compaas Relacionadas
1220002 Otras Inversiones
Grupo 1300000
FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES
Cuenta 1310000
NO DEPRECIABLE
Subcuenta
1310001
Terrenos
Cuenta
1320000 DEPRECIABLES
1320001 Edificios
1320002 Maquinarias y Equipos
1320003 Equipos de Computacin
1320004 Vehculos
1320005Mobiliarios y Equipos de Oficina
1320006 Mejoras a Instalaciones
1320007 Vehculos Leasing
Cuenta
1330000 DEPRECIACIN ACUMULADA
Subcuenta
1330001
Depreciacin acum. Edificio.
1330002 Depreciacin acum. Maquinaria y Equipos
Subcuenta
1330003
Depreciacin acumulada Equipos de Computacin
1330004Depreciacin acumulada Vehculos
1330005Depreciacin acumulada Mobiliario y Equipos de Oficina
1330006Depreciacin acumulada Mejoras a Instalaciones.
1330007Depreciacin acumulada Vehculos Leasing.
Cuenta
1340000
INTANGIBLES
Subcuenta
1340001
Plusvala
1340002Programas y Licencias de Computacin
1340003
Franquicias
Cuenta
1350000
AMORTIZACIN ACUMULADA
Subcuenta
1350001
Amortizacin acum. Plusvala
1350002
Amortizacin acum. Programas y Licencias
1350003
Amortizacin acum. Franquicias
Grupo
1400000
CARGOS DIFERIDOS
Cuenta
1410000
Cargos Diferidos
Subcuenta
1410001
Gastos de Instalacin y Mejoras al Local.
Grupo
1500000
OTROS ACTIVOS
Cuenta
1510000
Otros Activos
Subcuenta
1510001
Depsitos en Garanta
1510002
Construcciones en Proceso
1510003
Material Publicitario
Clase
2000000
PASIVOS
Grupo
2100000
CIRCULANTE
Mayor
Cuenta
Subcuenta
Grupo
Cuenta
Subcuenta
2110000
CORTO PLAZO
2111000
Prstamos Bancarios por Pagar
2111001 al 30 Pagares Bancarios.
2120000
EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR
2121000
Efectos por Pagar
2121001
Efectos por Pagar Proveedores
2121002
Otros Efectos por Pagar
Cuenta
2122000
Cuentas por Pagar
Subcuenta
2122001
Cuentas por Pagar Proveedores
2122002
Cuentas por Pagar Compaas Relacionadas
2122003
Cuentas por Pagar Compaas Afiliadas
2122004
Cuentas por Pagar nter tiendas
Cuenta
2123000
Gastos acumulados Por Pagar
Subcuenta
2123001
Acumulado por Pagar Nomina
2123002
Acumulado por Pagar Vacaciones
2123003
Acumulado por Pagar Utilidades
2123004
Acumulado Por Pagar Bonificaciones
2123005
Acumulado Por Pagar Prestaciones Sociales
2123006
Otros Gastos Acumulados Por Pagar
Cuenta
2124000
Otros Efectos y Cuentas por Pagar
Subcuenta
2124001
Cuentas por Pagar Otros Proveedores
2124002
Seguros Por Pagar
Grupo
2130000
IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES PI PAGAR
Cuenta
2131000
IMPUESTOS
Subcuenta
2131001
I.S.L.R. Retenido al Personal
2131002
I.S.L.R. Retenido por Persona Jurdica
2131003
I.S.L.R. Retenido por Persona Natural
2131004
I.S.L.R. Retenido a Compaa Relacionada
2131005
I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta Directiva
2131006
l.S.L.R. Retenido a Socios
Cuenta
2132000
RETENCIONES
Subcuenta
2132001
Retenciones por pagar al S.S.O.
2132002
Retenciones por pagar al INCE.
2132003
Retenciones por pagar L.P.H.
2132004
Retenciones por pagar Miscelneos.
2132005
I.V.A. por Pagar
Grupo
2200000
LARGO PLAZO
Mayor
2210000
EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
Cuenta
2211000
Efectos por Pagar
Subcuenta
2211001
Efectos por Pagar
2211002
Otros Efectos por Pagar
Cuenta
2212000
Cuentas por Pagar
Subctienta
2212001
Cuentas por Pagar Proveedores
2212002
Cuentas por Pagar Socios
Grupo
2300000
APARTADOS Y RESERVAS
Cuenta
2310000
APARTADOS
Subcuenta
2310001
Apartado SSO. Aporte Patronal
2310002
Apartado INCE Aporte Patronal
2310003
Apartado Paro Forzoso Aporte Patronal
2310004
Apartado L.P.H. Aporte Patronal
2310005
Apartado Estimacin de LS.LR
Cuenta
2311000
RESERVAS
Subcuenta
2311001
Reserva por remodelacin de Locales
2311002
Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores
2311003
Reserva para Pago de Utilidades
Grupo
2400000
CREDITOS DIFERIDOS
Subcuenta
Clase
Grupo
Grupo
Grupo
Grupo
Subcuenta
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Cuenta
Cuenta
Subcuenta
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Grupo
Cuenta
Subcuenta
2410001
Intereses cobrados por Anticipado
2410002
Cobro de Adelantos a Clientes
3000000
CAPITAL 6 PATRIMONIO
3100000
Capital
3200000
Reserva Legal
3300000
Utilidad o Perdida del Ejercicio Anterior
3400000
Utilidad o Perdida del Ejercicio Actual.
1141001
Seguro Pagado por Anticipado
1141002
Impuestos Pagados Por Anticipado
1141003
Intereses Pagados por Anticipado
1141004
Gastos Pagados Por Anticipado
1141005
Seguro Colectivo Empleados
1141006
Gastos Varios Prepagados
1141007
Patente de Industria y Comercio
1141008
Mantenimiento de Equipos de Computacin
1200000
LARGO PLAZO e INVERSIONES
1210000
Largo Plazo
1210001
Efectos por Cobrar Compaas Relacionadas
1210002
Cuentas por Cobrar Compaas Relacionadas
1220000
Inversiones
1220001
Inversiones en Acciones de Compaas Relacionadas
1220002
Otras Inversiones
1300000
FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES
1310000
NO DEPRECIABLE
1310001
Terrenos
1320000
DEPRECIABLES
1320001
Edificios
1320002
Maquinarias y Equipos
1320003
Equipos de Computacin
1320004
Vehculos
1320005
Mobiliarios y Equipos de Oficina
1320006
Mejoras a Instalaciones
1320007
Vehculos Leasing
1330000
DEPRECIACIN ACUMULADA
1330001 Depreciacin acumulada Edificio.
1330002
Depreciacin acumulada Maquinaria y Equipos
1330003 Depreciacin acumulada Equipos de Computacin
1330004
Depreciacin acumulada de Vehculos
1330005
Depreciacin acum. Mobiliario y Equipos de Oficina
1330006
Depreciacin acum. Mejoras a Instalaciones.
1330007
Depreciacin acum. Vehculos Leasing.
1340000
INTANGIBLES
1340001
Plusvala
1340002
Programas y Licencias de Computacin
1340003
Franquicias
1350000 AMORTIZACIN ACUMULADA
1350001 Amortizacin acum. Plusvala
1350002
Amortizacin acum. Programas y Licencias
1350003
Amortizacin acum. Franquicias
1400000 CARGOS DIFERIDOS
1410000 Cargos Diferidos
1410001 Gastos de Instalacin y Mejoras al Local.
1500000 OTROS ACTIVOS
1510000 Otros Activos
1510001 Depsitos en Garanta
1510002 Construcciones en Proceso
Clase
Grupo
Mayor
Cuenta
Subcuenta
Grupo
Cuenta
CUENTAS DE ACTIVO
BANCOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la
entidad depositado en instituciones financieros (bancos)
2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques
3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques.
Segn avisos del abono del banco
Abono:
1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa
2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etctera, que el banco
cobra por servicios y cargados en cuento de cheques, segn avisos del cargo al abono
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada
en instituciones financieras
INVERSIONES TEMPORALES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores
negociables a su valor neto de realizacin
2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo
Abono:
1.- Por la venta de inversiones temporales a precio de costo
2.- Por el importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables o su
valor neto de realizacin, el cual representa el valor de cotizacin en el mercado o el precio de
venta de la inversin menos los gastos que se incurran en su enajenacin
CLIENTES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes
el pago por la venta de mercancas y la prestacin de servicios a crdito
2.- Del importe originalmente pactado con los clientes por la venta de mercancas y la prestacin
de servicios a crdito
3.-Del importe de los intereses normales y moratorios
Abono:
1.- Del importe de 1 os pagos parciales o totales que a cuento o en liquidacin de su adeudo
efecten los clientes
2.- Del importe de las devoluciones de mercancas
3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes
4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes
5.- Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables
6.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas de crdito
de conceptos distintos a las mercancas y la prestacin de servicios, sin garanta documental
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los
funcionarios y empleados de la empresa el pago de los prstamos efectuados
2.- Del importe de los prstamos concedidos a los funcionarios o empleados
3.- Del importe de los intereses normales y moratorios
4.- Del importe de los intereses moratorios
Abono:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin de su adeudo efecten
los funcionarios o empleados
2.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables
3.- Del importe de su saldo para poder saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los prstamos
concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente
esperado
IVA ACREDITABLE
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable al inicio del ejercicio, el cual la
empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco
2.- Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la
adquisicin de mercancas, bienes o servicios
Abono:
1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancelo por una devolucin, rebajo o descuento
sobre una compra de mercancas adquiridas, o por la cancelacin de un servicio
2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al
final de cada mes
3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
4.- Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos
retenidos por enterar
Saldo:
Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el
impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo compensacin del mismo
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar lo
devolucin o compensacin contra otros impuestos a cargo de la entidad
2.- Del importe de los pagos provisionales del I5 efectuados a cuenta del impuesto definitivo del
ejercicio
Abono:
1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se solicita y se hizo efectiva o la
compensacin realizada contra otros impuestos
2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del ejercicio
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la
devolucin a la Secretara de Hacienda o la compensacin contra otros impuestos a cargo
MERCANCAS EN TRANSITO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las mercancas propiedad de
la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la
entidad
2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancas adquiridas fuera de la plaza, libre
a bordo de proveedor
3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes
4.- Del importe de los fletes y acarreos
5.-En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra
Abono:
1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacn, al tener conocimiento de
las mercancas llegaron a la bodega de la empresa
2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelacin de pedidos
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad de la entidad, las
cuales fueron adquiridas fuera de la plaza
ANTICIPO A PROVEEDORES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los
proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios
2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de
mercancas o servicios
Abono:
1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidacin en pago de
estas mercancas o servicios
2.- Del importe de la devolucin del anticipo por no haberse recibido la mercanca o el servicio
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras
compras de mercancas o servicios
PAPELERA Y UTILES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelera y tiles de
oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir en el periodo contable
2.- Del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de oficina
Abono:
1.- Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vayan utilizando
2.- Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya empleado, consumido o utilizado
durante el ejercicio
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de la oficina propiedad
de la entidad, que esto pendiente de utilizarse
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los materiales publicitarios,
tales como contratos celebrados con la prensa, radio, televisin, folletos, volantes, etctera
2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen
Abono:
1.- Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al
mercado
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de del material publicitario empleado por 1a
entidad para dar a conocer al publico los productos
PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZAS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas sobre
contratos de seguros y finanzas
2.- Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas
Abono:
1.- Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas
sobre contratos de seguros y finanzas
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos mensuales,
trimestrales, semestrales, etctera, efectuados por anticipado, es decir pendientes de devengarse;
por lo cual se obtiene el derecho de usar locales, edificios y terrenos
2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado
Abono:
1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado
2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado
pendientes de devengarse
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los intereses pagados por
anticipado, sobre la obtencin de crdito. Pendientes de devengarse
2.- Del importe del precio de costo de los intereses pagados por anticipado
Abono:
1.- Del importe de la parte que de dichos intereses pagados por anticipado se hayan devengado
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los intereses panados por anticipado,
pendientes de devengarse
TERRENOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de
la entidad
2.- Del precio de costo de los terrenos adquiridos, el cual incluye precio de adquisicin del terreno,
honorarios y gastos notariales, indemnizaciones o privilegios pagados sobre la propiedad a
terceros
3.- Del precio de costo de los terrenos recibidos como donaciones
4.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de alguna deuda
5.- Del precio de costo de los terrenos recibidos en pago de capital social por un socio
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los terrenos vendidos o dados de baja, incluyendo
situaciones de expropiacin
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la entidad
EDIFICIOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los edificios adquiridos o
construidos, propiedad de lo entidad
2.- Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, se incluyen
conceptos como permisos de construccin, honorarios a arquitectos, planeacin e ingeniera 3. Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales tienen el efecto de
aumentar el activo
4.- Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios
5.- Del precio de costo de los edificios recibidos como donaciones
6.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de algn deudor
7.- Del precio de costo de los edificios recibidos como pago de capital social
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los edificios vendidos o dados de baja incluyendo su
demolicin, donacin, etc.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos
propiedad de la entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS
Carga:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con basa en los
estudios efectuados a la cuento de edificios, con abono a los resultados del ejercicio
2.- Del importe de su saldo, cuando se da de bajo un edificio que esta totalmente depreciado
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende un edificio
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio
5.- del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada de los edificios
propiedad de la entidad
2.- Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo a los resultados
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en los estudios tcnicos
4.- Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos, construidos o recibidos por la
entidad con cargo a los resultados
5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compaa tenga establecida lo poltica de
aplicar la depreciacin en forma anual
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de edificios que
se ha recuperado a travs de los cargos efectuados o los resultados del periodo, es decir
representa la depreciacin acumulada
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de
oficina
2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado
3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras
4.- Del precio de costo del mobiliario recibido como donaciones
5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algn deudor
6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de capital social
Abono:
1.- Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por terminar su vida til de
servicio o por inservible u obsoleto
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de
la entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los
estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina con abono a los resultados del
ejercicio
2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente depreciado
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende mobiliario
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio
5.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada de mobiliario y
equipo de oficina
2.- Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo, con cargo a los resultados
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos
4.- Del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido
5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa lo cantidad del precio de costo de adquisicin de mobiliario y
equipo de oficina que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del
periodo
MUEBLES Y ENSERE5
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los muebles y enseres
propiedad de la entidad
2.- Del precio de costo de muebles y enseres adquiridos
3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras
4.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como donacin
5.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de un deudor
6.- Del precio de costo de los muebles y enseres recibidos como pago de capital social
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los muebles y enseres vendidos o dados de baja por terminar
su vida til
2.- Del importe de su saldo paro saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de los muebles y enseres propiedad de la entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLE5 Y MERCANCAS
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciaci6n acumulada con base en los
estudios efectuados o la cuenta de muebles y enseres
2.- Del importe de su saldo cuando se dan de bajo muebles que estn totalmente depreciados
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se venden muebles y enseres
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio
5.- Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor, el cual represento la depreciacin acumulada de muebles y
enseres propiedad de la entidad
2.- Del importe de la depreciacin de muebles y enseres con cargo a los resultados
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciaci6n con base en estudios tcnicos
4.- Del importe de lo depreciacin be los nuevos muebles y enseres adquiridos
5. Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compra tenga establecida la poltica de
aplicar la depreciacin de forma anual
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisicin de muebles y
enseres que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del periodo
EQUIPO DE TRANSPORTE
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de transporte
propiedad de la entidad
2.- Del precio de costo del equipo de transporte adquirido
3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras
4.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como donacin
5.- Del precio de costo del equipo de transporte recibido como pago de algn deudor
6.- Del precio del costo del equipo de transporte recibido como pago de capital social
Abono:
1.- Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de bojo por terminar su
vida til
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte propiedad de la
entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con base en los
estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte
2.- Del importe de su saldo cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente
depreciado
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende el equipo de transporte
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando esto no se realizaron durante el ejercicio
5.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual represento la depreciacin acumulada del equipo de
transporte
2.- Del importe de la depreciacin del quipo de transporte
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos
4.- Del importe de la depreciacin del nueva equipo de transporte
5.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando la compro tenga establecida la poltica de
aplicar la depreciacin anual
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin del equipo de
transporte
EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo del equipo de entrega y
reparto, propiedad de la entidad
2.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto comprado
3.- Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras
4.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donoci6n
5.- Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algn deudor
Abono:
1.- Del importe del precio de costo del equipo de entrega y reparto vendido o dado de baja al
terminar su vida til
2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto, propiedad de la
entidad
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA
Cargo:
1.- Del importe de las disminuciones efectuados a la depreciacin acumulada con base en los
estudios efectuados a lo cuenta de equipo de entrega y reparto
2.- Del importe de su saldo cuando se da de bajo el equipo de entrega y reparto que este
totalmente depreciado
3.- Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende entrego de equipo de entrego y
reporto
4.- Por cualquiera de los conceptos anteriores cuando no se realizaron durante el ejercicio
5.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin acumulada de equipos de
entrega y reparto
2.- Del importe de la depreciacin del equipo de reparto y entrega
3.- Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base en estudios tcnicos
4.- Del importe de la depreciacin del nuevo equipo de entrega y reporto
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisicin de equipo de
entrega y reparto que se ha recuperado a travs de los cargos efectuados a los resultados del
precio
DERECHOS DE AUTOR
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al registrar una obra
tcnica
2.- Del precio de costo de nuevos pagos efectuados por registro de obras en el registro de
derechos de autor
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado totalmente
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas al registrar obras en el
registro de derechos de autor
PATENTES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo pagado al registrar una
maquina
2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de los conceptos anteriores
3.- Del precio de costo de los derechos pagados por la adquisicin de una patente de otra empresa
Abono:
1.- Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes
MARCAS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca
2.- Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas mercas
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado
totalmente
GASTOS DE ORGANIZACIN
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los gastos de organizacin
por pagos que la empresa efectu a profesionales que llevaron acabo la organizacin del negocio
2.- Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la
reorganizacin de la empresa
Abono:
1.- Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a
profesionales que tuvieron a su cargo la organizacin de la misma
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN
Cargo:
1.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los
gastos de organizacin
2.- Del importe de la amortizacin de los gastos de organizacin, cargada a los resultados del
ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de
organizacin
GASTOS DE INSTALACIN
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor representa el precio de costo de los gastos de instalacin, que
la empresa efectu para adaptar las oficinas
2.- Del precio de costo de los gastos pagados en la instalacin y adaptacin de las oficinas
Abono:
1.- Del importe de su saldo por su cancelacin definitiva, cuando ha llegado a su total amortizacin
2.- Del importe del precio de costo de las instalaciones dadas de baja
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por
instalar y adaptar las oficinas
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE OFICINA
Cargo:
1.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que se ha amortizado de los
gastos de instalacin
2.- Del importe de la amortizacin de los gastos de instalacin
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalacin
FONDO DE PENSIONES Y JUBILACIONES
Cargo:
1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de los fondos establecidos pr la
empresa para pagar a sus empleados sus pensiones y jubilaciones correspondientes
2.- Del valor nominal de sus fondos establecidos para pensiones y jubilaciones
3.- Del valor nominal de los intereses ganados y capitalizados al fondo
Abono:
1.- Del importe del valor nominal por los pagos efectuados por los trabajadores pensionados o
Jubilados
2.- Del importe del valor nominal de las reducciones efectuadas al fondo
3.- DeL importe de su saldo para saldarla
> Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para
pensiones y jubilaciones
DEPOSITOS EN GARANTIA
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en
guarda para garantizar bienes y servicios
2.- Del importe del valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes y
servicios
Abona:
1.- Del importe del valor nominal de los dep6sitos en garanta devueltos a la empresa, por haber
terminado el plazo de los contratos
2.- Del importe de su saldo paro saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de la cantidades dejadas en cuerda para
garantizar bienes o servicios
INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de las inversiones en
construcciones que se encuentran en proceso
2.- Del importe del precio de costo de las construcciones y todos los gastos relacionados con el las
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los construcciones terminadas y en condiciones de uso
2.- Del importe de su saldo para saldarla
> Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las inversiones en construcciones de
edificios, plantas, bodegas, etc.
TERRENOS NO UTILIZADOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los terrenos propiedad de
la empresa que no estn siendo utilizado
2.- Del importe del precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que no estn siendo
utilizados
Abono:
1.- Del importe del precio de costo de los terrenos que nuevamente se vuelven a utilizar,
traspasados a la cuenta de terrenos
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que
no estn siendo utilizados
CUENTAS DE PASIVO
PROVEEDORES
Cargo:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidacin del adeudo con
proveedores
2.- Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito
3.- Del importe de los rebajas sobre compras de mercancas a crdito
4.- Del importe de su saldo para saldarla
> Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de las empresas de pagar o sus
proveedores por los compras de mercancas a crdito, documentadas o no
2.- Del importe de compras de mercancas o crdito, documentadas o no
3.- Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a crdito, por las
cuales adquiere la obligacin de pagar
DOCUMENTOS POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen
2.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen
3.- Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los ttulos de crdito a
cargo de la entidad, pendientes de pago
2.- Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito firmados a cargo de la empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de crdito suscritos a
cargo de lo empresa, por la compro de conceptos distintos a las mercancas, a crdito por los
cuales se adquiere la obligacin de pagar
ACREEDORES
Cargo:
1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo por la compra
de bienes o servicios a crdito, sin garanta documental o por los prstamos recibidos
2.- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancas
3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores
4.- Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar por tas compras de
conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin garanta documental, o por los prstamos
recibidos
2.- Del importe de las cantidades que por los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a
los acreedores
3.- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago
oportuno
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de la compra de
conceptos distintos de las mercancas a crdito, sin otorgar garanta documental
ACREEDORES BANCARIOS
Cargo:
1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los adeudos derivados de los prstamos
recibidos
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que represento la obligacin de pagar a los bancos, por los
prstamos que concedieron a lampresa
2.- Del importe de los nuevos prstamos a corto plazo recibidos
3.- Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de crdito carguen a la cuenta de
la empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las
instituciones financieras, por los prstamos recibidos a corto plazo
ANTICIPO A CUENTES
Cargo:
1.- Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de clientes, al momento de haber enviado
la mercanca al cliente o al prestar el servicio
2.- Del importe de los devoluciones de los anticipos a los clientes
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Abona:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de entregar mercancas o
prstamos de servicios a clientes
2.- Del importe de las cantidades recibidas de los clientes como anticipos, a cuenta de futuras
ventas de mercancas o prestacin de servicios
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de lo obligacin que tiene lo empresa de enviar a sus
clientes las mercancas o de prestarles servicios, por los cuales ya recibi dinero como anticipo
DIVIDENDOS POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe de los pagos efectuados o los socios o accionistas de los dividendos que le
corresponden
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar a los socios sus
dividendos
2.- Del importe de los dividendos por pagar al momento de que su pago sea decretado por la
asamblea de accionistas
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene lo empresa de pagar a los
socios sus dividendos
IVA CAUSADO
Cargo:
1.- Del importe del IVA que se genere por una devolucin, rebaja o descuento sobre venta
2.- Del importe del IVA por la cancelacin de una venta o prestacin de servicios
3.- Del importe del traspaso acreditado a lo cuenta de IVA acreditable sea mayor que el retenido
por enterar
4.- Del importe del IVA trasferido a la cuenta de impuesto por pagar
Abono:
1.- Toda su naturaleza esta cuenta no tiene saldo, toda vez que al finalizar el ejercicio se saldo ya
sea contra el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar
2.- Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta de mercancas o en la prestacin de
servicios
Saldo:
Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio
IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe de los pagos efectuados para liquidar los impuestos y derechos a cargo de lo
empresa
2.- Del importe de los ajustes o correcciones a las provisiones por movimientos que tiendan a
disminuirlas
3.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.-Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar los impuestos y
derechos de los que lo empresa es sujeto
2.- Del importe de las provisiones efectuados por el clculo de los impuestos y derechos que la
empresa es sujeto
Saldo:
Su saldo es acreedor y represento el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las
autoridades hacendar4os
IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR
Cargo:
1.- Del importe de los pagos realizados para liquidar las retenciones afectadas
2.- Del importe de su saldo paro saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de retener y enterar los
impuestos y derechos a cargo de terceros
2.- Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de retener y
enterar los impuestos
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar o la 5H el impuesto
sobre La renta del ejercicio
2.- Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a la
SHCP
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU)
POR PAGAR
Cargo:
1.- Del importe del pago realizado a los trabajadores como participacin en las utilidades de la
empresa
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de participar a los trabajadores
en la utilidad de la empresa
2.- Del importe de la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de participar a
los trabajadores en sus utilidades
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
Cargo:
1.- Del importe de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de dejar usar los bienes de lo
empresa, por los cuales se cobraron rentas de manera anticipada
2.- Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de dejar usar
sus bienes por los cuales se cobro renta de manera anticipado
1.- Del importe de su saldo deudor que representa las prdidas acumuladas
2.- Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta
Abono:
1.- Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo es deudor y representa las perdidas acumuladas
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor el cual representa los perdidas acumuladas
2.- Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de prdida neta del ejercicio
3.- Del importe de las aplicaciones de las utilidades
4.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades acumuladas
2.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio
3.- Del importe de las amortizaciones de las prdidas acumuladas
4.- Del importe de su saldo para saldarla
Saldo:
Su saldo puede ser acreedor o deudor, segn represente prdidas o utilidades acumulados
RESERVA LEGAL
Cargo:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes
efectuados a las utilidades
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento (de lo
establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles), con cargo a utilidades
2.- Del importe del incremento a la reservo con a la utilidad neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la reserva legal
RESERVA ESTATUTARIA
Cargo:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reservo, como resultado de los ajustes
efectuados a las utilidades
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo
establecido en los estatutos de la sociedad
2.- Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria
RESERVA CONTRACTUAL
Cargo:
1.- Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultado de los ajustes
efectuados a las utilidades
2.- Del importe de su saldo para saldarla
Abono:
1.- Del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo
establecido por los contratos celebrados por lo empresa con sus clientes
2.- Del importe del incremento o lo reserva con cargo a la utilidad neta del ejercicio
Saldo:
1.- Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a lo cuenta de prdidas y ganancias
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de coso de las erogaciones efectuadas por la empresa al
conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus actividades de una manera normal
PRODUCTOS FINANCIEROS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo para saldarla con abono a la cuenta de prdidas y ganancias
Abono:
1.- Del importe de los intereses cobrados
2.- Del importe de los descuentos obtenidos o ganados
3.- Del importe de las utilidades y ganancias en valuacin de moneda extranjera
4.- Del importe de los productos financieros que se hayan devengado por cualquiera de los
conceptos anteriores
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo
durante el periodo contable
OTROS GASTOS
Cargo:
1.- Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa
2.- Por cualquiera de los conceptos anteriores
Abono:
1.- Del importe de su saldo para saldarla con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa
OTROS PRODUCTOS
Cargo:
1.- Del importe de su saldo paro saldarla, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias
Abono:
1.- Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa, como resultado de aquellas
operaciones espordicas
2.- Por cualquiera de los conceptos anteriores
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o productos que la
empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales
PRDIDAS Y GANANCIAS
Cargo:
1.- Del importe d saldo de la cuenta de gastos de venta
2.- Del importe de saldo de cuenta de gastos de administracin
3.- Del importe del saldo de la cuenta de gastos financieros
4.- Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos
5.- Del importe de las provisiones de impuestos, cuando se obtenga utilidad
6.- Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la utilidad neta del ejercicio, con
abono a la cuenta de utilidad neta del precio
Abono:
1.- Del importe del saldo de la cuenta de ventas, el cual representa la utilidad en ventas o utilidad
bruta
2.- Del importe del saldo de la cuenta de productos financieros
3.- Del importe del saldo de la cuenta de otros productos
4.- Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la prdida neta del ejercicio, con
cargo a la cuenta de prdida neta del ejercicio
Saldo:
Su saldo puede ser deudor o acreedor segn presente la utilidad o prdida neta del ejercicio pero
tngase presente que en cualquier caso, este saldo deber traspasarse a las cuentas de utilidad o
prdida neta del ejercicio, segn corresponda y la cuenta quedara saldada.
omardelmazo_gigolo@hotmail.com
UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL ESTADO DE MEXICO
FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION
LICENCIATURA EN CONTADURIA
MATERIA: CONTABILIDAD BASICA