NORMAS DE AUDITORIA No.

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PAPELES DE TRABAJO

Definicin
Objetivos
Contenido
Forma
Archivos
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

DEFINICION

Los papeles de trabajo son los riegos llevados por el auditor

independientemente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones a que ha llegado
durante el desarrollo de un examen de estados financieros de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo tiene como objetivos:

Proporcionar evidencia del trabajo realizado, constituyendo el soporte del
dictamen del auditor.
Servir de gua y fuente de informacin en auditoras subsecuentes.

CONTENIDO
Los papeles de trabajo varan de acuerdo con las circunstancias
especficas de cada auditora, sin embargo generalmente deben incluir
documentacin que muestre que se cumpli con las normas de
auditora generalmente aceptadas, evidenciando que:
El trabajo ha sido planeado, y que la labor de los ayudantes ha sido
supervisada y revisada en forma apropiada.
Los procedimientos de auditora y las pruebas realizadas han
proporcionado suficiente evidencia comprobatoria que permita expresar
una opinin sobre los Estados Financieros.
Normalmente un juego de papeles de trabajo de auditora incluye lo
siguiente:
Estructura organizativa y legal de la entidad.
Extractos o copias de convenios y documentos legales importantes.
Planeacin y programas de la auditora.
Estudio y evaluacin del sistema contable y de los controles internos
correspondientes.
Anlisis de saldos y transacciones.
Anlisis de razones y tendencias importantes.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora,
sus resultados y conclusiones obtenidas.
Cuando se realicen pruebas selectivas deber mostrarse la extensin o
alcance de las mismas.
Copias de la correspondencia con el cliente relacionada con la
auditora, incluyendo los trminos del trabajo y las fallas importantes
del control interno.
Conclusiones alcanzadas por el auditor en relacin con aspectos
importantes de la auditora.

Copias de la informacin financiera que se est presentando y los

informes de auditora correspondientes.

FORMA

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos

siguientes:
El nombre de la compaa sujeta a examen.
Area que se va a revisar.
Fecha de auditora.
La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes
lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cdula fue preparada.
Un adecuado sistema de referencia dentro del conjunto de papeles de
trabajo.
Cruce de la informacin indicando las hojas de donde proceden y las
hojas a donde pasan.
Marcas de auditora y sus respectivas explicaciones.
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica
debe concordar con las sumarias y stas con el balance de
comprobacin

ARCHIVOS
Cada papel de trabajo de estar sistemticamente archivado. Para cada
cliente debe formarse un juego de carpetas de papeles de trabajo.

Estas carpetas se dividen en dos clases:

Carpeta de informacin permanente.
Incluyen informacin que se requiere para tener un conocimiento
permanente sobre las actividades y operaciones de la empresa
auditada; su contenido es til para el auditor para la actual y futuras
auditoras.
Su objetivo es proporcionar la historia financiera y administrativa de la
empresa para facilitar el trabajo de aos siguientes. Generalmente
incluyen la siguiente informacin:
Actas del consejo de administracin.
Actas de asambleas de accionistas.
Polticas y procedimientos de operacin.
Integraciones y movimientos de activos fijos.
Impuestos a que est sujeta la empresa.
Contratos.
Grficas de organizacin.
Catlogo de cuentas.
Prstamos bancarios.
Descripcin y naturaleza de la empresa.
El archivo permanente para su mejor manejo y control puede dividirse
en archivo permanente vigente y archivo permanente inactivo.
El archivo permanente vigente debe contener informacin de inters
actual por lo tanto cada ao debe hacerse una revisin crticade su
contenido
El archivo permanente inactivo incluye informacin que no es necesaria
examinar para la revisin de ejercicios futuros, dado que ha perdido su
vigencia.
Carpetas de papeles de trabajo de la auditora del ao.
Est compuesta por los papeles de trabajo corrientes que deben
contener toda la informacin acumulada por el auditor sobre los

estados financieros examinados. La cantidad y forma de agrupar los

papeles de trabajo vara de acuerdo al criterio y metodologa de auditor.

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, sin embargo, el
auditor puede poner a disposicin del cliente parte o extractos delos
papeles de trabajo, pero stos en ningn caso deben considerarse como
parte de, o sustitutos de, los registros de contabilidad del cliente.
El auditor deber adoptar procedimientos razonables para asegurar la
custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo y debe
conservarlos por un perodo mnimo de seis aos, y de acuerdo con las
necesidades de su prctica profesional el perodo adicional que
considere necesario.