CAPITULO I

CONTABILIDAD GENERAL
1.1. INTRODUCCIN
La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos
que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a
cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento
econmico que implica el constituir una empresa determinada.
De modo que, el presente trabajo contiene una visin introductoria en torno a la resea
histrica de la contabilidad, su definicin, objetivos, importancia, tenedura de libros,
diferencia entre ste y la contabilidad y principios y procedimientos contables, entre otros
aspectos relacionado con el tpico tratado.
1.2.ORIGEN DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a
llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la
informacin requerida. Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que en pocas
como la egipcia o romana, se empleaban tcnicas contables que se derivaban del intercambio
comercial.
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Luca
Paccioli de 1494 titulado "La Summa de Arithmtica, Geometra Proportioni et
Proportionalit", en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de informacin empresarial, la contabilidad se
erige como uno de los sistemas ms notables y eficaces para dar a conocer los diversos
mbitos de la informacin de las unidades de produccin o empresas. El concepto ha
evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado de "especializacin" de
sta disciplina dentro del entorno empresarial.
1.3 ASPECTOS GENERALES
La mayora de los textos de contabilidad general empiezan por el estudio de la empresa, ya
que este ente constituye un papel muy importante en donde se aplica la contabilidad,
cualquiera que sea la actividad que realice, Pertenezca al sector publico o al privado ya que

sin los datos confiables, completos esta en desventaja y con seguridad se destina la fracaso,
en actualidad la empresa y la contabilidad van juntas desde el inicio del negocio.
Tambin podemos decir que son principios, procedimientos generales en la cual registra las
transacciones econmicas principalmente partiendo de los documentos fuente que son
emitidos por entes mercantiles. Con operaciones y clculos tenemos registros que tienen la
finalidad de informar y obtener resultados precisos, claros, y objetivos para que as tengan la
oportunidad de tomar decisiones rpidas que beneficien a la empresa.
Segn ZAPATA, Pedro Se evidencia a travs de la anotacin adecuada de las transacciones
econmicas efectuadas por un ente mercantil a partir de los documentos que se generan o
expiden. Como prueba evidente del hecho, los libros que se hayan previsto dentro del sistema
deben estar diseados conveniente a fin de permitir el registro preciso, claro y objetivo que se
constituya en fuente de informacin idnea.
Segn Microsoft Corporation Bibliotecas de consultas dice Es el, proceso mediante el
cual se identifica, mide, registra y comunica la informacin econmica de una organizacin o
empresa, con el fin de que los gestores puedan evaluar la situacin de la entidad. La tenedura
de libros se refiere a la elaboracin de los registros contables, por lo que es la que permite
obtener los datos, ajustados a principios contables, utilizados para evaluar la situacin y
obtener la informacin financiera relevante de una entidad.
1.4. IMPORTANCIA
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de
llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. As obtendr mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por
la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal.
Toda empresa que lleva registros, clasificacin y anlisis de las transacciones comerciales por
pequea que sea necesita de control contable, cada contabilidad se ajusta a las necesidades de
la empresa con sus resultados ejecutivos toma las decisiones oportunas y enmarcadas en la
realidad financiera de la empresa.
Segn SARMIENTO, Rubn Permite conocer con exactitud la real situacin econmicafinanciera de una empresa; en cambio cuando no llevamos contabilidad, no se conoce con

exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos deben o debemos, cual es el volumen de compras,
ventas, gastos; en definitiva solo se tiene una idea aproximada de la situacin econmica de
la empresa, o sea en forma emprica.
1.4.1 DISPOCISIPONES LEGALES
La contabilidad se llevara en forma obligatoria; por el sistema de la partida doble; en idioma
nacional (Castellano) y en moneda nacional el (dlar) Para registrar los movimientos
econmicos y determinar los resultados del respectivo ao fiscal.
La ley determina que el ejercicio econmico de las empresas termina anualmente el 31 de
diciembre de cada ao, salvo autorizacin atorgada por el Servicio de Rentas Internas
(SRI).En caso de incumplir se proceder a la determinacin presuntiva de conformidad con lo
dispuesto en la ley.
Es obligacin de todas las empresas enviar copias de los Balances de Situacin y de Prdidas
y Ganancias Estado de Flujo De Efectivo, conjuntamente con la declaracin y pago de
impuestos a la renta al SRI, o a sus respectivas delegaciones para el resto de provincias, de
acuerdo al noveno digito del RUC y en el plazo establecido por la ley; as como las empresas
sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de compaa (es decir la que tiene
personara jurdica) debern presentar este organismo el informe del gerente y comisario de
la empresa, hasta el primer cuatrimestral del ao siguiente al del ejercicio econmico.
Estas disposiciones resalta cuan importante es llevar la contabilidad en un ente financiero.
1.5.PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERAL
1. Existen 14 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.) aprobados
por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad.
2. Estos principios pueden ser clasificados, segn su utilidad, en cuatro clases: un
Principio Fundamental o Postulado Bsico, Principios de Fondo o de Valuacin,
Principios que hacen a las cualidades de la informacin, y Principios dados por el
medio socioeconmico.

Equidad

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la contabilidad,
dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de
que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados
financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en
juego en una hacienda o empresa dada.

Ente

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o

propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya
que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

Bienes Econmicos

Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptibles de ser valuados en trminos
monetarios.

Moneda de Cuenta

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y
compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los
elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas
dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero
de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de valor, en
razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos
apropiados de ajuste.

Empresa en Marcha

Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financiero pertenecen a una
"empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin,
se refiere a todo organismo econmico cuya existencia personal tiene plena vigencia y
proyeccin futura.

Valuacin al Costo

El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de la

valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados "de situacin",
en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn por la cual esta
norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios
aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en
caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe
prevalecer el de "costo" como concepto bsico de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de
correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados
bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia,
constituyen meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos.

Ejercicio

En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo,

ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin,
para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.

Devengado

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico
son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

Realizacin

Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o
prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado"
participa del concepto devengado.

Prudencia

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el mas bajo, o bien que una operacin se contabilice de tal
modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar
tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado".
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en detrimento
de la presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de las operaciones

Uniformidad

Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para
preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente
de un ejercicio al otro. Debe sealarce por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los
estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios
generales y de las normas particulares.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables
aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las
circunstancias aconsejen sean modificadas.

Materialidad (significacin o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas particulares

debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones
que no encuadran dentro de aqullos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el
efecto que producen no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso,
de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en
los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

Exposicin

Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y

adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de
los resultados econmicos del ente a que se refieren.
1.6. CONCEPTOS
La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los
gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen
sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la
estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las
ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
Para BRAVO, Mercedes Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el
registro, clasificacin, anlisis e interpretacin de las transacciones que se realizan en una
empresa con el objeto de conocer su situacin econmica y financiera al termino de un
ejercicio econmico o periodo contable.
Segn OROZCO Cadena, Jos Contabilidad se puede conceptuar como un campo
especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos
generalmente aceptados, destinados a cumplir con los Objetivos de: anlisis, registros y
control de las transacciones en operaciones realizadas por una empresa o instituciones en
funcionamiento, con las finalidades de informar e interpretar la situacin econmica
financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio contable
durante toda la existencia permanente de la entidad.

Segn HORNGRE Y HARRISO Contabilidad es el sistema que mide las actividades del
negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a
los encargados de tomar las decisiones.
Segn HARGADON, Bernad Contabilidad es el arte de recoger, resumir analizar e
interpreta datos financieros, para obtener as las informaciones necesarias relacionadas con
las operaciones de una empresa
Segn SARMIENTO, Bravo Es la tcnica que registra, analiza e interpreta
cronolgicamente los movimientos o transacciones comerciales de una empresa
1.7. CAMPOS DE APLICACIN.
La contabilidad esta orientada a medir las actividades econmicas de los diferentes grupos
sociales, por lo que se hace indispensable su presencia desde la organizacin ms elemental
hasta la ms compleja, todas requieren el conocimiento de los resultados de un periodo dado.
En el sector produccin requerimos de la contabilidad, para la agricultura, ganadera,
explotacin de minas, la industria, construccin, electricidad, servicios sanitarios, etc.
En el Gobierno Central y Seccional, la contabilidad se torna indispensable, para disponer de
los resultados de ingresos y egresos de los fondos pblicos.
En el sector consumidor, para el comercio, empresas de servicio, etc.
En el sector bancario y seguros, la contabilidad se hace indispensable para los bancos, las
empresas de seguros, financieras, etc.
Para cada tipo de empresa el contador debe orientar su especializacin capaz de ofrecer
mejores servicios profesionales y la empresa se garantice con un eficiente trabajo en
contabilidad.
1.8. CLASIFICACIN.
Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria por todas
las instituciones privadas, pblicas y autnomas, de acuerdo con lo que dispone la ley:
Segn Su Naturaleza

Comercial o General: Existen varias Empresas dedicadas a la venta de servicios,

este tipo de Empresas, por su Organizacin nenecita una Administracin Contable
diferente a otras Empresas Comerciales, cada sistema contable aplicado se ajustara a
todas las necesidades reales de la Empresa.
En general esta contabilidad realiza actividades de compra venta de bienes o
productos.

Industrial o de Costos: Son aquellas que se dedican a la elaboracin de

productos terminados.

De Servicio en general: Son aquellos que prestan servicios intangibles, con el objeto
de satisfacer necesidades complementarias de proteccin, mantenimiento.

Por El Sector Al Que Pertenecen

Publicas: Son aquellas que se financian con el presupuesto del estado

Privadas: Aquellas que constituye con el aporte de capital del sector privado.

Mixtas: Se constituye con el aporte de capital tanto del sector privado como sector
publico.

Por La Integracin Del Capital

Unipersonales: El capital aportado lo realiza una sola persona

Sociedades O Compaas: El aporte del capital lo realiza varios socos. En nuestro

pis, se pueden constituir las siguientes clases de compaas.
En Comandita Simple
En Comandita Por Acciones
Compaa De Responsabilidad Limitada
Compaa Annima
Compaa De economa Mixta
Compaa En Nombre Colectivo

1.9. ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE

Transacciones Comerciales o Documentos fuen-.te

Jornalizacion o Libro Diario

Mayorizacion o Libro Mayor

Balance De Comprobacin

Hoja de Trabajo

Estado Financiero

Estado de Resultado

Estado de Situacin

Estado de Flujo de Caja

Estado de Supervit

Anlisis Financiero

1.10. GRUPO DE CUENTAS Y SU CLASIFICACION

GRUPO

CONCEPTO

CUENTAS QUE PERTENECEN A

CADA GRUPO

Activo

Conjunto de bienes materiales y derechos a Caja,

favor de. la empresa

bancos,

cuentas

por

cobrar,

documentos por cobrar, mercaderas,

muebles de oficina, equipo de oficina,
etc.

Pasivo

Deudas y obligaciones que tiene la empresa Cuentas por pagar, documentos por
con terceros

pagar, hipotecas por pagar, etc.

Patrimonio Esta constituido por el capital aportado por los Capital social, reserva legal, reserva
socios, ms reservas, aporte para futuras facultativa,
capitalizaciones y utilidades
Ingresos

de

capital,

utilidad del ejercicio, etc.

Son los valores que recibe la empresa por la Ventas,

actividad que realiza y otros conceptos

donaciones

ganancia bruta en ventas,

intereses ganados, arriendos ganados,

utilidad en venta de activos

Gastos

Representan los desembolsos de dinero por Sueldos, arriendos pagados, tiles de

parte de la empresa por la utilizacin de bienes oficina, servicios bsicos, comisiones a
y/o servicios para el cumplimiento de las vendedores, etc.
actividades.

1.11. PLAN GENERAL DE CUENTAS

Plan de cuentas.
Es un instrumento de consulta para el desarrollo de las tareas contables y constituye un
listado lgico de las cuentas y subcuentas que se van a utilizar en el ejercicio contable: con su
respectivo cdigo. Un plan de cuentas se debe estructurar de acuerdo a las necesidades de
informacin de a empresa y previo un estudio.
Las caractersticas que debe reunir un plan de cuentas son:
Sistemtico en el ordenamiento y presentacin
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
Homogneo en los agrupamientos practicados

 Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas

Al estructurar el plan de cuentas a cada uno de los grupos

de cuentas se un

nmero secuencial constituyendo el primer nivel.

Ejemplo:
1. ACTIVO
2. PASIVO

Grupos de cuentas que conforman e! balance general

3. PATRIMONIO
4. INGRESOS

Grupos de cuentas del estado de resultados

5. GASTOS
Para el segundo nivel es necesario clasificar cada uno de los grupos y el criterio ms
generalizado es:
1. ACTIVO (Segn el criterio de liquidez)
1.1. Activo corriente o circulante
1.2. Propiedad, planta y equipo (activo fijo)
1.3. Otros activos
2. PASIVO (Segn el criterio de temporalidad)
2.1. Pasivo corriente o circulante
2.2. Pasivo a largo plazo
2.3. Otros pasivos
3. PATRIMONIO (Segn el criterio de inmovilidad)
3.1. Capital
3.2. Reservas
3.3. Supervit de capital
3.4. Resultados.
4. INGRESOS
4.1. Operacionales
4.2. No operacionales
5. GASTOS
5.1. Operacionales
5.2. No operacionales

5.3. Extraordinarios
Nota. Otra opcin para la clasificacin de los gastos, es de acuerdo a la funcin, es decir:
5. GASTOS
5.1. Gastos de administracin
5.2. Gastos de venta
5.3. Gastos financieros
En el tercer nivel tenemos la codificacin de las cuentas que intervienen en cada subgrupo,
las mismas que son cuentas a nivel de mayor
En el cuarto nivel se presentan las cuentas auxiliares o subcuentas. Ejemplo (con el grupo
de activo)
1.

ACTIVO

GRUPO

1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.1. Caja
1.1.2. Caja chica
1.1.3. Bancos
1.1.3.1. Banco del Austro
1.1.3.2. Banco Continental
1.1.3.3. Banco de Fomento
1.1.4. Mercadera
1.1.5. Cliente
1.1.6. Inversiones financieras
1.2. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1. Edificios
1.2.2. Depreciacin acumulada de edificios
1.2.3. Vehculo
1.2.4. Depreciacin acumulada de vehculo
1.2.5. Equipo de oficina
1.2.6. Depreciacin acumulada de equipo de oficina
1.3. OTROS ACTIVOS
1.3.1. Gastos de constitucin
1.3.2. Amortizacin acumulada de gastos de constitucin
1.3.3. Gastos de instalacin
SUBGRUPO
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta auxiliar o subcuenta
Cuenta auxiliar o subcuenta
Cuenta auxiliar o subcuenta

Cuenta a nivel de mayor

SUBGRUPO
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta a nivel de mayor
SUBGRUPO
Cuenta a nivel de mayor
Cuenta a nivel de mayor

De igual manera se procede con los otros grupos de cuentas. En el texto ( pgs. 31 - 36 )
se presenta un modelo de plan de cuentas para una empresa comercial.
Para la correcta aplicacin de las cuentas contables que constan en el plan, es necesario
la comprensin del funcionamiento de cada una de ellas, y en el cuaderno de prcticas
contables consta el plan de cuentas con el dbito, crdito y saldo de cada cuenta
contable
Con la finalidad de afianzar los conocimientos, se presenta una descripcin o concepto
de cada grupo y subgrupos mencionados anteriormente y ejemplos de cuentas que
integran cada uno de ellos.

Activo corriente. Integra el efectivo, cuentas

corrientes, otros recursos y derechos que se espera
convertirlos en efectivo, consumirlos o venderlos
en un perodo que no exceda un ao. Ejemplo: caja,
caja chica, bancos, etc.
ACTIVO. Conjunto de bienes Propiedad, planta y equipo (activo fijo). Agrupa
materiales , valores y derechos de los bienes de propiedad de la empresa, que estn
propiedad de la empresa que tengan destinados para su uso y que tienen una vida ms o
valor monetario y estn destinados menos duradera. Ejemplo: muebles de oficina,
al logro de sus objetivos

equipo

de

oficina,

vehculos,

equipo

de

computacin, etc.
Otros activos. Registra los pagos por bienes o
servicios que sern devengados y amortizados en
dos o ms perodos contables consecutivos.
Ejemplo: gastos de constitucin, arriendos pagados
por anticipado, etc.

Pasivo corriente. Son las deudas contradas por la

empresa, cuya cancelacin se espera hacerla en el
plazo de hasta un ao. Ejemplo: Cuentas por pagar,
documentos por pagar, retenciones en la fuente por
pagar, retenciones por pagar (las que se realizan en
el rol de pagos), sueldos por pagar, etc.
PASIVO.

Son

las

deudas

y Pasivo a largo plazo. Son las obligaciones que

obligaciones que tiene la empresa tiene la empresa cuya cancelacin deber realizarse
con terceros

en un plazo superior a un ao. Ejemplo:

Documentos por pagar largo plazo, hipotecas por
pagar, prstamos bancarios, largo plazo, etc.
Otros pasivos. Son los valores cobrados por
anticipado que sern devengados a travs de la
prestacin de servicios en plazos mayores a un ao.
Ejemplo:

arriendos

cobrados

por

anticipado,

comisiones cobradas por anticipado, etc.

Capital. Es el aporte de los socios que consta en las

escrituras

de

constitucin,

capitalizacin

de

utilidades o los incrementos de capital. Segn la

formula de la ecuacin contable: capital = activo pasivo.
Reservas. Son los valores que se separan de las
utilidades

obtenidas

por

la

empresa,

en

PATRIMONIO. Esta constituido cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias

por el capital aportado por los o acuerdo de la junta general. Ejemplo: reserva
socios, ms las reservas, supervits legal, reserva facultativa, reserva estatutaria.
y los resultados del ejercicio.

Supervits. Registra las cuentas que incrementan el

patrimonio de la empresa por donaciones de capital
recibidas.
Resultados. En esta parte se refleja la utilidad o
prdida obtenida en el ejercicio. Ejemplo: Utilidad
de ejercicios anteriores, utilidad del presente
ejercicio, prdida de ejercicios anteriores, prdida
del presente ejercicio.

Ingresos operacionales. Son los que provienen de

las operaciones propias de la actividad empresarial.
INGRESOS. Son los valores que Ejemplo: Ventas, ganancia bruta en ventas, etc.
recibe la empresa por la actividad Ingresos
que realiza

no

operacionales.

Son

valores

adicionales que la empresa recibe. Ejemplo:

intereses ganados en cuenta corriente.

Gastos de administracin. Pagos efectuados en el

curso normal de las actividades de la empresa,
dentro del rea administrativa. Ejemplo: sueldos,
bonificaciones, servicios bsicos, tiles de oficina,
etc.
GASTOS. Constituyen los diversos Gastos de venta. Provienen de los desembolsos
desembolsos que realiza la empresa que se realizan dentro de la gestin normal de
jara cumplir con la actividad que ventas, con el objeto de alcanzar mayor eficiencia
realiza.

en la distribucin de los productos. Ejemplo: sueldo

de

vendedores,

comisiones

vendedores,

publicidad, viticos y movilizacin, etc.

Gastos financieros. Gastos originados en la
obtencin y uso de capitales de terceros, para
financiar la compra de activos y las operaciones de
la empresa. Ejemplo: intereses pagados, comisiones
bancarias, etc.

1.11.La codificacin.
Es un sistema de smbolos que pueden ser numrico, alfabtico o mixto, asignados de
manera sistemtica con la finalidad de identificar cada una de las categoras, grupos,
subgrupos y cuentas contables que conforman el plan de cuentas. El cdigo viene a ser
equivalente al nombre de la cuenta contable.

Hay varios sistemas de codificacin como el alfabtico, numrico, nemotcnico y

mixto, siendo el ms utilizado es el numrico.
En las unidades 5,6 y 7, de la presente gua, se amplia el estudio de las diferentes
cuentas contables, en lo que se relaciona al concepto de cada una de ellas, cuando se
debitan y cuando se acreditan, conocimientos bsicos para la correcta aplicacin dla
partida doble y el plan de cuentas.
Para cumplir con este propsito es necesario revisar la informacin presentada en el
texto a partir del captulo 2 al 5 y las orientaciones que constan en la presente gua, lo
referente al funcionamiento de las cuentas contables, y ayudarnos con el registro
contable que existe en cada caso.
1.12. LOS REGISTROS DE ENTRADA ORIGINAL
Constituyen los primeros registros de todos los comprobantes que son frutos de las
diferentes transacciones Comercia les que ha realizado el Comerciante.
Los Registros de Entrada Original estarn diseados de acuerdo a las necesidades de
la Empresa y a la naturaleza de la misma.
Se recomienda la utilizacin de estos registros agrupando a las Empresas, de acuerdo
con el gnero del negocio a que dedica, pero en ningn momento se puede imponer se
un mismo sistema a todas la Empresas, aunque sean el mismo gnero de actividad,
requieren por tanto diferente sistema de Contabilidad.
1.13.LIBRO DIARIO
Es el primer registro de Entrada Original, anteriormente constitua el nico, en la
actualidad, con cualquier sistema de Registros que se utilice en la Empresa, el Diario
General o Jornal constituye el eje central del Registro Original
Es muy til iniciar el estudio del Registro Contable, utilizando Diario o Jornal General
como el nico de Entrada Original.
En el Diario General se registraran todas las transacciones realizadas por un
Comerciante, conforme a lo que se contempla el Art. 40 del Cdigo de Comercio
Ecuatoriano, que dice:
En el diario se asentaran da por da y por el orden en que se vayan ocurriendo todas las
operaciones que haga el Comerciante, designando el carcter y las circunstancias de
cada operacin y el resultado que produce a su cargo o del cargo, de modo que cada

partida manifieste quien es el acreedor y quien es el deudor en la negociacin a que se

refiere.
Los Gastos Generales del establecimiento y los domsticos del comerciante bastar que
se exprese en un informe final o resumen al fin de cada mes, pero en cuentas distintas.
Al iniciar un Perodo Contable, un primer asiento que se registrar en el Diario General
es el Estado de Situacin Inicial.
Los Activos se registrarn en el Dbito y los. Pasivos con el Capital en el lado del
Crdito.
El registro del Estado de Situacin Inicial se denomina, Asiento de Apertura, por cuanto
con estos valores se inicia el Proceso Contable. En orden cronolgico, mediante
asientos, se registrarn en el Diario todas las operaciones que se realicen. La
representacin de stos se efectuar mediante anotaciones como la que sigue: Existen
varios modelos de libro diario y se los determina de acuerdo a la actividad que realice la
empresa:
Existen varios modelos de libro diario y se los determina de acuerdo a la actividad que
realice la empresa:
DISEO
Fecha

Descripcin

Parcial

Referencia

Debe

Haber

1.1.14. MAYOR GENERAL

El Mayor, as como el Diario, recoge da por da, en el orden cronolgico, todas las
operaciones que se presentan en el Negocio con la diferencia de que en el Diario se
encuentra la historia de las operaciones efectuadas tal como se van sucediendo, y, en
cambio en el Mayor se recoge esa misma historia pero en lo que se refiere a cada cuenta
en particular (una hoja para cada cuenta).
La determinacin de las cuentas que deben abrirse en un asunto que depende del campo
en donde se mueve el Negocio y el tipo de Negocio.
De ah depende el plan de Cuentas y por consiguiente la divisin del Mayor.
El registr o pases al Mayor, no tiene dificultad alguna, ya que el Registro Original se hace en el Diario General o en Comprobantes en donde se encuentra tanto el nombre de
la cuenta respectiva, como cuando se trata de un Dbito de un Crdito.Dado que
cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus elementos ser

objeto de continuas variaciones. El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido
registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las
alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el
que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor. Al valor
que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. ste
viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la
correspondiente cuenta. El saldo puede ser:

Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.

Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.

Cierre de cuenta si el valor de ambas sumas coincide.

DISEO #1
Fecha

Detalle

Debe

Haber

Saldo

DISEO #2
NOMBRE DE CUENTA
DEBE

HABER

SALDO

1.15. AUXILIARES
Propiamente llamadas subcuentas son dependientes de las principales, ya que estn
controladas por el rubro principal que figura en el Libro Mayor.

El objeto de estos libros es descomponer las cuentas del Mayor de manera especial las
Colectivas.
Es decir el Auxiliar controla las partes del Mayor General.
As:
Cuentas por Cobrar necesita de auxiliares para controlar las cuentas individuales de
cada uno de los clientes.
El Auxiliar e s la parte, en cambio el Mayor General es la suma de esas partes.
1.16. BALANCE DE SITUACIN INICIAL
Al comienzo del ejercicio, la empresa dispondr de cierto patrimonio, que aparecer
plasmado contablemente en un balance de situacin. ste ser exactamente igual al que
se obtuvo al cierre del ejercicio anterior.
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE SITUACION INICIAL
AL _________
ACTIVO

PASIVO

____________

XXX

___________

XXX

____________

XXX

___________

XXX

____________

XXX

___________

XXX

PATRIMONIO
CAPITAL
TOTAL ACTIVO

XXX

XXX
TOTALPASIVO+PATR

XXX

_______________
CONTADOR

______________
AUDITOR

______________
GERENTE

1.17. BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS

Ms que un eslabn del ciclo contable, el balance de comprobacin sirve para
comprobar que no se han cometido errores formales en las anotaciones efectuadas hasta
la fecha de su realizacin. De ah, que en l aparezcan cuentas representativas de
elementos patrimoniales y cuentas que intervienen en el clculo del resultado, es decir,
de gastos e ingresos.
Su estructura es la siguiente:

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACION
AL__________

CUENTAS

SALDO

DEBE

SUMAS
HABER

DEUDOR

ACREEDOR

SUMAS
Se detectar que se han cometido errores si los totales de las sumas del Debe y del
Haber no coincidiesen; lo mismo cabe decir si los totales de los saldos deudores y