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Actividad de aprendizaje 2.2.

1. Especificar las principales caracterstica del control externo


https://www.supercias.gov.ec/web/privado/marco%20legal/LEY
%20ORGANICA%20DE%20LA%20CONTRALORIA%20GENERAL%20DEL
%20ESTADO.pdf
CAPITULO 3 DEL SISTEMA DE CONTROL EXTERNO
Seccin 1 - Alcance y Modalidades de Auditora Gubernamental
Art. 18.- Alcance y Ejecucin de la Auditora Gubernamental.El control externo que realizar la Contralora General del Estado se ejercer
mediante la auditora gubernamental y el examen especial, utilizando
normas nacionales e internacionales y tcnicas de auditora.
La auditora gubernamental realizada por la Contralora General del Estado,
consiste en un sistema integrado de asesora, asistencia y prevencin de
riesgos que incluye el examen y evaluacin crticos de las acciones y obras
de los administradores de los recursos pblicos.
La auditora gubernamental, no podr modificar las resoluciones adoptadas
por los funcionarios pblicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o
competencias, cuando stas hubieran definido la situacin o puesto trmino
a los reclamos de los particulares, pero podr examinar la actuacin
administrativa del servidor, de conformidad con la ley.
Art. 19.- Examen Especial.- Como parte de la auditora gubernamental el
examen especial verificar, estudiar y evaluar aspectos limitados o de
una parte de las actividades relativas a la gestin financiera, administrativa,
operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecucin, aplicar las
tcnicas y procedimientos de auditora
Art. 20.- Auditora Financiera.- La auditora financiera informar respecto a
un perodo determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en
los estados financieros de una institucin pblica, ente contable, programa
o proyecto; concluir con la elaboracin de un informe profesional de
auditora, en el que se incluirn las opiniones correspondientes.
Art. 21.- Auditora de Gestin.- La Auditora de Gestin es la accin
fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestin,
utilizando recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de
una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con
el fin de determinar si dicho desempeo o ejecucin, se est realizando, o
se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad
y eficiencia
Art. 22.- Auditora de Aspectos Ambientales.- La Contralora General del
Estado podr en cualquier momento, auditar los procedimientos de
realizacin y aprobacin de los estudios y evaluaciones de impacto
ambiental en los trminos establecidos en la Ley de Gestin Ambiental
Art. 23.- Auditora de Obras Pblicas o de Ingeniera.- Evaluar la
administracin de las obras en construccin, la gestin de los contratistas,

el manejo de la contratacin pblica, la eficacia de los sistemas de


mantenimiento, el cumplimiento de las clusulas contractuales y los
resultados fsicos que se obtengan en el programa o proyecto especfico
sometido a examen.
Art. 24.- Planificacin, ejecucin y evaluacin.- El ejercicio de la auditora
gubernamental ser objeto de planificacin previa y de evaluacin posterior
de sus resultados, y se ejecutar de acuerdo con las polticas y normas de
auditora y dems regulaciones de esta Ley
Art. 25.- Independencia del personal de auditora.- Los auditores de la
Contralora General del Estado no efectuarn labores de auditora en
instituciones del Estado en las que hubieren prestado sus servicios dentro
de los ltimos cinco aos, excepto en calidad de auditor interno. Tampoco
auditarn actividades realizadas por su cnyuge, por sus parientes
comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, ni cuando existiere conflicto de intereses.
Art. 26.- Informes de auditora y su aprobacin.- Los informes, luego de
suscritos por el director de la unidad administrativa pertinente, sern
aprobados por el Contralor General o su delegado y enviados a las mximas
autoridades de las instituciones del Estado examinadas
Art. 27.- Normas del Control Ambiental.- El examen y evaluacin de los
aspectos ambientales, forman parte de la fiscalizacin o auditora externa
que se realiza a una institucin ejecutora de proyectos y programas con
impacto ambiental y en consecuencia, le son aplicables las normas tcnicas
que rigen a esta clase de auditora, complementadas con las normas
especficas en materia ambiental.
Art. 28.- Calificacin, seleccin, contratacin y ejecucin.- .La Contralora
General del Estado mantendr un registro actualizado de compaas
privadas de auditora externa independientes, calificadas por su
profesionalidad y debidamente facultadas para ejercer sus actividades en el
pas.
Actividad de aprendizaje 2.3.
1. Establecer en qu consisten los indicios de responsabilidad
administrativa, civil y penal sealados por la Contralora General
del Estado.
DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
Art. 212.- "La Contralora General del Estado tendr potestad exclusiva para
determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal, y har el seguimiento permanente y oportuno para
asegurar el cumplimiento de sus disposiciones y controles. Los funcionarios
que, en ejercicio indebido de las facultades de control, causen daos y
perjuicios al inters pblico o a terceros, sern civil y penalmente
responsables."
Seccin 2 - Responsabilidad administrativa culposa

Art. 45.- Responsabilidad administrativa culposa.- La responsabilidad


administrativa culposa de las autoridades, dignatarios, funcionarios y
servidores de las instituciones del Estado, se establecer a base del anlisis
documentado del grado de inobservancia de las disposiciones legales
relativas al asunto de que se trate, y sobre el incumplimiento de las
atribuciones, funciones, deberes y obligaciones que les competen por razn
de su cargo o de las estipulaciones contractuales, especialmente las
previstas en el Ttulo III de esta Ley.
Incurrirn en responsabilidad administrativa culposa las autoridades,
dignatarios, funcionarios o servidores de las instituciones del Estado que,
por accin u omisin, se encontraren comprendidos en una o ms de las
causales siguientes:
1. No establecer ni aplicar indicadores de gestin y medidas de desempeo
para evaluar la gestin institucional o sectorial y el rendimiento individual
de sus servidores;
2. Cometer abuso en el ejercicio de su cargo;
3. Permitir la violacin de la ley, de normas especficas emitidas por las
instituciones del Estado, o de normas de carcter generalmente obligatorio
expedidas por autoridad competente, inclusive las relativas al desempeo
de cada cargo;
4. Exigir o recibir dinero, premios o recompensas, por cumplir sus funciones
con prontitud o preferencia, por otorgar contratos a determinada persona o
suministrar informacin, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que
hubiere lugar;
5. No establecer o no aplicar con sujecin a la ley y normas pertinentes, los
subsistemas de determinacin y recaudacin, presupuesto, tesorera,
crdito pblico y contabilidad gubernamental;
6. No establecer o no aplicar con sujecin a esta Ley y ms normas
pertinentes los subsistemas de control interno y control externo;
7. No establecer o no aplicar con sujecin a la ley y ms normas
pertinentes, los sistemas de planificacin, administracin de bienes y
servicios, inversiones pblicas, administracin de recursos humanos, de
gestin financiera y de informacin;
8. Contraer compromisos y obligaciones por cuenta de la institucin del
Estado, a la que representan o en la que prestan sus servicios, en
contravencin con las normas respectivas y sin sujetarse a los dictmenes
de la ley; o insistir ilegalmente en una orden que haya sido objetada por el
control previo;
9. No tomar inmediatamente acciones correctivas necesarias en
conocimiento del informe del auditor interno o externo; o de consultas
absueltas por organismos de control;
10. No proporcionar oportunamente la informacin pertinente o no prestar la
colaboracin requerida a los auditores gubernamentales, y dems
organismos de control y fiscalizacin;

11. Incurrir en ilegal determinacin o recaudacin de los ingresos del


Gobierno Central, y dems instituciones del Estado;
12. No efectuar el ingreso oportuno de cualquier recurso financiero recibido;
13. Disponer o ejecutar, sin tener atribucin, el cambio de planes,
programas y estipulaciones relativas a la ejecucin de los contratos; y,
14. Las dems previstas en otras normas y disposiciones legales vigentes.
Seccin 3 - Responsabilidad Civil Culposa
Art. 52.- Alcance.- La responsabilidad civil culposa nace de una accin u
omisin culposa aunque no intencional de un servidor pblico o de un
tercero, autor o beneficiario, de un acto administrativo emitido, sin tomar
aquellas cautelas, precautelas o precauciones necesarias para evitar
resultados perjudiciales directos o indirectos a los bienes y recursos
pblicos. La responsabilidad civil culposa genera una obligacin jurdica
indemnizatoria del perjuicio econmico ocasionado a las instituciones del
Estado, calculado a la fecha en que ste se produjo, que nace sin
convencin, proveniente de un acto o hecho culpable del servidor pblico, o
de un tercero, cometido sin intencin de daar, que se regula por las
normas del cuasidelito del Cdigo Civil. Procesalmente, en la instancia
administrativa o judicial, debe probarse por quien afirma la culpa en la
emisin o perfeccionamiento del acto o hecho administrativo, que los
mismos fueron producto de acciones que denoten impericia, imprudencia,
imprevisin, improvisacin, impreparacin o negligencia.
Seccin 4 - Indicios de Responsabilidad Penal
Art. 65.- Indicios de responsabilidad penal determinados por la Contralora
General del Estado.- Cuando por actas o informes y, en general, por los
resultados de la auditora o de exmenes especiales practicados por
servidores de la Contralora General del Estado, se establezcan indicios de
responsabilidad penal, por los hechos a los que se refieren el artculo 257
del Cdigo Penal, los artculos agregados a continuacin de ste, y el
artculo innumerado agregado a continuacin del artculo 296, que trata del
enriquecimiento ilcito y otros delitos, se proceder de la siguiente manera:
1. El auditor Jefe de Equipo que interviniere en el examen de auditora,
previo visto bueno del supervisor, har conocer el informe respectivo
al Contralor General o a sus delegados, quienes luego de aprobarlo lo
remitirn al Ministerio Pblico, con la evidencia acumulada, el cual
ejercitar la accin penal correspondiente de conformidad con lo
previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal.
2. Dichos informes tambin sern remitidos a las mximas autoridades
de las Instituciones Auditadas; 2. El Fiscal de ser procedente resolver
el inicio de la instruccin en los trminos sealados en el artculo 217
del Cdigo de Procedimiento Penal y solicitar al juez las medidas
cautelares que considere pertinentes, en defensa de los intereses del
Estado; y,
3. 3. Copia certificada de la sentencia ejecutoriada, ser remitida al
rgano competente en materia de administracin de personal, para la

inhabilitacin permanente en el desempeo de cargos y funciones


pblicas.

Actividad de aprendizaje 2.4.


2. Determinar en qu consisten las recomendaciones de auditora
y cul es su connotacin legal.
Las recomendaciones de auditoria contribuirn a presentar soluciones reales
para resolver los problemas o desviaciones identificadas en las actividades
u operaciones auditadas. Las recomendaciones estarn dirigidas a la
autoridad responsable de implantarlas a fin de asegurar su cumplimiento.
Sin embargo, corresponde al titular de la entidad adoptar las medidas
pertinentes para implantar la totalidad de las recomendaciones. Cuando una
entidad ha implantado una recomendacin, el informe debe mencionar este
particular.
Art. 92.- Recomendaciones de auditora.- Las recomendaciones de auditora,
una vez comunicadas a las instituciones del Estado y a sus servidores,
deben ser aplicadas de manera inmediata y con el carcter de obligatorio;
sern objeto de seguimiento y su inobservancia ser sancionada por la
Contralora General del Estado.