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RENTA PRIMERA CATEGORIA

Son las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos
y urbanos o de bienes muebles. El monto a pagar es por el 12%. Quien paga
es el propietario del Inmueble, mas no el inquilino.
Si tu empresa arrienda inmuebles, entonces el asiento sera de la siguiente
manera:
------------------------01-------------------168 OTRAS CTAS POR COB. DIVERSAS..1,000.00
755 ALQUILERES1,000.00
x/x POR EL ALQUILER DEL MES
------------------------02-------------------104 CTA. CTE...1,000.00
168 OTRAS CTAS POR COB. DIVERSAS.....1,000.00
x/z POR EL COBRO DE ALQUILER
Ahora el pago de Renta de 1ra. Categ. sera:
------------------------01-------------------4017 IMPUESTO A LA RENTA......120.00
104 CTA. CTE...120.00
x/x POR EL PAGO DE RENTA
ESTE ASIENTO SE DEBE HACER MENSUALMENTE POR EL PAGO A CUENTA
POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA EN UN FORMULARIO ESPECIALMENTE
AUTORIZADO POR LA SUNAT, QUE CONSTITUIRA EL COMPROBANTE DE PAGO
POR EL ARRENDAMIENTO.

MULTAS TRIBUTARIAS
661 SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES..xxx
104 CTA CTE..xxx
x/x POR LA SANCION IMPUESTA POR MULTA TRIBUTARIA

CASOS DE RENTA DE 2DA CATEGORIA


Estimado Colegas y Publico en General como sabran este blog
se preocupa por compartir informacion que puedo ser de
mucha ayuda con respecto a los diversos impuestos y su
tratamiento contable en esta oportunidad les dejo 3 casos
practicos sobre rentas de "da Categoria, se que les servira de
mucha ayuda. Gracias por su tiempo

Caso Prctico 1
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de
autor sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial
Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta
de Segunda Categora y el importe que ser retenido.

Renta bruta
Deduccin (20% x 320,000)
Renta Neta de Segunda Categora
Retencin (6.25% x 256,000) o
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000

S/. 320,000
S/. ( 64,000)
S/. 256,000
S/. 16,000
S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la


seorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente
de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de
RUC,
utilizando
el
PDT
617

Otras
Retenciones.
Caso Prctico 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/
120,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que
decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de
2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora
Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha
obtenido al vender el inmueble. El Decreto Supremo N 313-2009-EF
publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa
habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin
monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble.
El referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los
primeros cinco (5) das calendario por el MEF mediante Resolucin
Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15
que aprob los ndices de correccin monetaria para las
enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.

Concepto
Valor de venta
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin
Monetaria (120,000 x 1.02)
Ganancia de Capital
Impuesto calculado (7, 600 x 5% )

S/.
130,0
00
122,4
00
7,600
380

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha


obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/.
7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de
dicho monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto
lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de
Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar
periodo tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de
Segunda Categora Cuenta propia).
Caso Prctico 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/
100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que
decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el
trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/.
120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un
tiempo menor a dos aos, por lo que no se considera casa habitacin.
En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de
capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital
es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar
el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x
5%).La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando
el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter
definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y
cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta
propia).

Casos prcticos Impuesto a la Renta


Caso
Prctico
1
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra Como mantenerse
joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de
Segunda Categora y el importe que ser retenido.
Renta bruta

S/. 320,000

Deduccin (20% x 320,000)

S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categora

S/. 256,000

Retencin (6.25% x 256,000) o

S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000

S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y abonar dicho
monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de
RUC,
utilizando
el
PDT
617

Otras
Retenciones.
Caso Prctico 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de
2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en
su
propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. El
Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo
por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El
referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los
ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto

S/.

Valor de venta

130,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000 x 1.02)

122,400

Ganancia de Capital

7,600

Impuesto calculado (7, 600 x 5% )

380

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de dicho
monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando
el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo
tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso Prctico 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el
trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que
no se considera casa habitacin. En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital
que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000
100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La
seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este
pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y cdigo de tributo
3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso Prctico 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000
Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras
permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin.El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en
el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/.
200,000
Nuevos
Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.Para
efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carcter permanente
se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser de S/.
180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser
como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta

200,000

Costo computable (150,000 + 30,000)

180,000

Ganancia de Capital

20,000

Impuesto calculado (20, 000 x 5% )

1,000

Caso Prctico 5
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo
que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera el tratamiento de la prdida de
capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma definitiva bajo
una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar prdidas.En tal
sentido al no existir ganancia de capital no hay base de clculo para determinar el Impuesto.Ahora bien, la
prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha
posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
Caso
Prctico 6
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se inscribi la
propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003 falleci el causante.En el mes de
octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo
del
ao
2009
es
S/.
80,000
Nuevos
Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisicin la fecha
en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009 (numeral 3 de la Primera Disposicin
Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito,
el costo computable estar dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del
autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a

la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser
como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta

130,000

Costo computable actualizado 80,000

80,000

Ganancia de Capital

50,000

Impuesto calculado (50,000 x 5% )

2,500

Caso 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto
de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo marzo
2009 que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2009 pag intereses por un monto de
S/. 500 a uno de sus socios.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito
por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta,
segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2009 regalas por los derechos de autor de su
libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto de libros
editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo
dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del
libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato
con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes
de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal de la patente al
seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % =
S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo
mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por
concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al seor
Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT
617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el
mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/
4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo julio
2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994,
por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000
Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por
el dinero aportado. En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido,
por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una
rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor Dayal aporto por 15
aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado y la
suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del
Impuesto a la Renta.
Caso 8

La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes
de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de
mayo de 2009 rescata parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se
encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos
Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos
mutuos ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos)
emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante
oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el
inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 9
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe retenerle el
4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009
que se presenta en el mes de junio.

Casos prcticos de segunda categora relacionados a ganancia de capital de inmuebles


Caso 1
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el
cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un depsito por
un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en
el mes de enero de 2010, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/.
14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
Cabe precisar lo siguiente:

El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos de dos
aos.

La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el depsito que se
encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categora que ha
obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo
por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El

referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010. Cabe precisar que se
debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010.
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el
cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un depsito por
un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en
el mes de enero de 2010, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/.
14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
Cabe precisar lo siguiente:

El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos de dos
aos.

La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el depsito que se
encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categora que ha
obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo
por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El
referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010. Cabe precisar que se
debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010.
Concepto

S/.

Valor de venta departamento

200,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (180,000 x 1.02)

183,600

Ganancia de Capital

16,400

Impuesto calculado (16,400 x 5% )

820

Concepto

S/.

Valor de venta cochera

14,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)

12,240

Ganancia de Capital

1,760

Impuesto calculado (1,760 x 5% )

88

Concepto

S/.

Valor de venta depsito

14,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (12,000 x 1.02)

12,240

Ganancia de Capital

1,760

Impuesto calculado (1,760 x 5% )

88

El seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Formulario Virtual N 1665, para lo cual el
contribuyente deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y
consignar la informacin que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
En caso se presente la declaracin sin importe a pagar, se deber regularizar el impuesto mediante
Boleta de Pago N 1662.

Caso 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de
2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en
su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo
por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El
referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto

S/.

Valor de venta

130,000

Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000 x 1.02)

122,400

Ganancia de Capital

7,600

Impuesto calculado (7, 600 x 5% )

380

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de dicho
monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).

El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago
tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021
(Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el
trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que
no se considera casa habitacin.
En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar el
5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).
La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662.
Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y cdigo de
tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

Caso 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000
Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras
permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin.
El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de
noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carcter
permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser
de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta

200,000

Costo computable
(150,000 + 30,000)

180,000

Ganancia de Capital

20,000

Impuesto calculado (20, 000 x 5% )

1,000

Caso 5
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo
que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera el tratamiento de la
prdida de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma definitiva bajo una tasa
efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar prdidas.
En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de clculo para determinar el Impuesto.
Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada
dicha posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.

Caso 6
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se inscribi la
propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003 falleci el causante.
En el mes de octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del
autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisicin la fecha
en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009 (numeral 3 de la Primera Disposicin
Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).
Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estar dado por el valor de
ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a)
del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta

130,000

Costo computable actualizado


80,000

80,000

Ganancia de Capital

50,000

Impuesto calculado (50,000 x 5% )

2,500

Caso 7

En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente en el ao 2006 se inscribi la propiedad en


los Registros Pblicos.
En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles. El valor del
autoavalo del ao 2002 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que se dicta la sucesin intestada
(numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y enajenacin se debe
producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del
Impuesto a la Renta).

Caso 8
Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao 2003. En el mes de enero de 2009 fallece uno
de ellos por lo que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto de S/. 180,000 Nuevos Soles. El valor del
autoavalo del ao 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los derechos y acciones
adquiridos por sucesin?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en
fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo computable y el 50% del
valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se consideran
adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar dado por el valor de ingreso al
patrimonio, entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a)
del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta
180,000 x 50%

90,000

Costo computable
90,000 x 50%

45,000

Ganancia de Capital

45,000

Impuesto calculado (45,000 x 5% )

2,250

Caso 9
En el ao 2003 una persona adquiere por sucesin el 30% de los derechos y acciones de un inmueble.
Posteriormente, en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000 Nuevos Soles el 20% de los
derechos y acciones de uno de los copropietarios. El inmueble se vende en el mes de octubre de 2009 a
un valor de S/. 200,000 Nuevos Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones del inmueble?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 20% de los derechos y acciones que se han adquirido en
fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de
adquisicin del 20% de los derechos y acciones y el 20% del valor de venta del bien inmueble.
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta
200,000 x 20%

40,000

Costo computable

35,000

Ganancia de Capital

5,000

Impuesto calculado (5,000 x 5% )

250

Caso 10
Joaqun Rivas tiene la posesin de un inmueble desde el ao 1990. Debido a que durante todo el tiempo
transcurrido obtuvo la posesin contina, pacfica y pblica, comportndose como propietario, en el ao
2008 decide iniciar ante el Poder Judicial el trmite de prescripcin adquisitiva de dominio. En el ao 2009
se emite la sentencia declarando la adquisicin de la propiedad por prescripcin y procede el seor Rivas
inscribir la propiedad en Registros Pblicos en ese mismo ao. En el mes de diciembre de 2010 se
efecta la venta del referido inmueble por un monto de S/. 125,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?
No, porque la propiedad se adquiere en tanto se cumplan con los requisitos establecidos por la legislacin
civil, esto es, que la propiedad se adquiere por prescripcin mediante la posesin contina, pacfica y
pblica como propietario durante el plazo de 10 aos y 05 aos cuando medie justo ttulo y buena fe
(artculos 950 al 952 del Cdigo Civil).
De tal manera, si el Sr. Rivas desde 1990 tuvo la posesin contina, pacfica y pblica, comportndose
como propietario, adquiri la propiedad en el ao 2000. El trmite que realiza ante el Poder Judicial y la
sentencia emitida slo tiene efectos de declarar adquirida la propiedad. El documento de fecha cierta
sera la sentencia judicial.
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y enajenacin se debe
producir a partir del 1 de enero de 2004 lo cual no se cumple en el presente caso (Trigsimo quinta
disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).

Caso 11
Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el ao 1982 mediante contrato privado con
legalizacin de firma ante Notario Pblico. En el ao 2004 demanda el otorgamiento de escritura pblica y
el Juez dicta sentencia otorgando escritura pblica en el ao 2006. El inmueble lo vende en el ao 2009 a
un valor de S/. 140,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
No, porque el contrato privado de compra venta del ao 1982 tiene fecha cierta en tanto estaba legalizado
por Notario Pblico.
Considerando que de conformidad con el artculo 245 del Cdigo Procesal Civil, de aplicacin supletoria,
el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos con la sola presentacin del mismo
ante notario pblico para que certifique la fecha o legalice las firmas.

Caso 12
En el ao 2003 Juan y Mara compran un inmueble en copropiedad mediante contrato legalizado ante
notario pblico. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria (Mara) el 50% de los derechos y
acciones del inmueble por un valor de S/. 80,000 Nuevos Soles. En el mes de octubre de 2009 Juan
vende el inmueble a un valor de S/. 165,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en
el ao 2009. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido en el ao 2003 mediante
contrato privado de fecha cierta (legalizado ante notario pblico).
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de
adquisicin que representa el 50% de los derechos y acciones y el 50% del valor de venta del bien
inmueble.
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta
165,000 x 50%

82,500

Costo computable

80,000

Ganancia de Capital

2,500

Impuesto calculado (2,500 x 5% )

125

Caso 13
Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao 2000. En el ao 2003 se dict la sentencia de
divorcio, estableciendo la disolucin del vnculo matrimonial y la liquidacin de la sociedad de
gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en el registro de la propiedad inmueble la totalidad del

bien inmueble a nombre uno de los cnyuges. La referida inscripcin se realiz en el ao 2005. En el mes
de junio de 2009 se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri en el ao 2003, fecha en que
se dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la inscripcin a nombre de uno de los cnyuges de la
totalidad de los derechos y acciones del bien inmueble.

Caso 14
El seor Ricardo Flores arrendatario del inmueble subarrienda el mismo desde el ao 2000 hasta el ao
2008. En el mes de enero de 2009 el arrendatario adquiere en propiedad el inmueble mediante escritura
pblica a un valor de S/. 120,000 Nuevos Soles. Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el
bien inmueble en el mes de noviembre de 2009 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles. El seor Ricardo
seala que no debe pagar el Impuesto porque es su nico inmueble y que adems fue su casa habitacin
desde enero de 2009 hasta noviembre de 2009.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
S, porque la adquisicin y venta del inmueble se efectuaron en fechas posteriores al 1 de enero de 2004.
En el presente caso, se considera como fecha de adquisicin el mes de enero de 2009, fecha en que se
adquiere el inmueble mediante escritura pblica. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la ley
del Impuesto a la Renta).
El propietario seala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitacin. Al respecto el primer prrafo
del artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que se considera casa
habitacin el inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos, y en el presente caso
solo ha estado en su propiedad once (11) meses.
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto

S/.

Valor de venta

145,000

Costo computable

120,000

Ganancia de Capital

25,000

Impuesto calculado (25,000 x 5% )

1,250

Caso 15
Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Per, es propietario desde el ao 2008 de un
inmueble ubicado en Talara que le costo S/. 80,000 Nuevos Soles. El mes de mayo de 2009 decide
donarlo a una fundacin que apoya a los nios pobres.
La transferencia del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?

No est afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artculo 2 de la LIR seala que tratndose de personas
naturales est gravada con impuesto a la Renta la enajenacin de inmuebles que no sean su casa
habitacin.
En el presente caso no hay enajenacin en los trminos del artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta,
puesto que, no es a titulo oneroso, sino ms bien a ttulo gratuito. En tal sentido, dicha operacin no est
dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta.

Ms casos de rentas de segunda categora (no relacionados a ganancias de capital)


Caso 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto
de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo marzo
2009 que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2009 pag intereses por un monto de
S/. 500 a uno de sus socios.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito
por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta,
segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2009 regalas por los derechos de autor de su
libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto de libros
editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo
dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del
libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato
con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes
de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal de la patente al
seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % =
S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo
mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por
concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al seor
Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT
617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el
mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/
4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo julio
2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994,
por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000
Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por
el dinero aportado. En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido,
por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una
rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor Dayal aporto por 15
aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado y la
suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del
Impuesto a la Renta.
Caso 8

La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes
de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de
mayo de 2009 rescata parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se
encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos
Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos
mutuos ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos)
emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante
oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el
inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 9
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe retenerle el
4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009
que se presenta en el mes de junio.