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3.

De la Contabilidad Mercantil
Artículo 32°
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el
mayor orden y claridad de sus operaciones.
Artículo 33°
El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido
previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde
los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan
aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los
que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador
Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina.
Artículo 34°
En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y
quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente,
por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se
conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, día
por día.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo
vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que
impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y
ventas hechas al contado, y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos
y cobros con motivo de éstas.
Artículo 35°
Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de
Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como
inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su
comercio.
El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y pérdidas;
ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las
pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas, así como de
cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con
anotación de la respectiva contrapartida.
Los inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento de
comercio que se hallen presentes en su formación.

. Artículo 39° Para que los libros auxiliares de contabilidad. han de reunir todos los requisitos que se prescriben con respecto de los libros necesarios. raspaduras o enmendaduras. 5º Arrancar hojas. Ley de actividad aseguradora Artículo 66. alterar la encuadernación o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. existen requisitos adicionales para corredores. salvo las asociaciones cooperativas que realicen actividad aseguradora. entre otros. Por ejemplo. La contabilidad de los sujetos regulados por la presente Ley. 4º Borrar los asientos o partes de ellos. venduteros. El contador. si es encargado de realizar o supervisar los registros en los libros debe ser precavido y cumplir con los requerimientos previamente señalados por el Código de Comercio y con otros adicionales dependiendo del tipo de contabilidad que realice y la clase de cliente para la que trabaje. a partir del último asiento de cada libro. Artículo 37° Los errores y omisiones que se cometieron al formar un asiento se salvarán en otro distinto. llevados por los comerciantes. La contabilidad debe reflejar fielmente todas las operaciones derivadas de actos y contratos realizados por esas empresas y personas. en la fecha en que se notare la falta. los cuales se ajustarán en lo posible a los principios de contabilidad generalmente aceptados y a las normas internacionales de contabilidad. Artículo 44° Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez años. puedan ser aprovechados en juicio por éstos.Artículo 36° Se prohíbe a los comerciantes: 1º Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. debe llevarse conforme a los Manuales de Contabilidad y Códigos de Cuentas que dicte la Superintendencia de la Actividad Aseguradora. 2º Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuación de ellos. 3º Poner asientos al margen y hacer interlineaciones. comisarios.

alegando que ésta es confidencial. las sociedades de corretaje de seguros y las de reaseguros. los anexos. los estados financieros analíticos mensuales y remitirlos dentro del lapso que ésta establezca. deben realizar el correspondiente cierre de ejercicio económico al 31 de diciembre de cada año. incluyendo la elaboración de índices que considere pertinentes para obtener la información contable precisa. de medicina prepagada. documentos complementarios y cualquiera otra información que estime necesaria. según lo previsto en la presente Ley. Los estados financieros anuales estarán acompañados de los 32 informes de auditores externos y de actuarios independientes elaborados según las normas que dicte la Superintendencia de la Actividad Aseguradora. información electrónica. Los sujetos regulados por esta Ley no podrán negarse a suministrar información a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora. las cuales serán de obligatoria aceptación y aplicación. y las empresas de reaseguros al 30 de junio de cada año. las especificaciones que debe contener la información requerida.Información financiera Artículo 67. formularios. La Superintendencia de la Actividad Aseguradora puede establecer. libros o contratos que estime razonables para verificar la veracidad de la información suministrada incluyendo aquellos documentos relativos a las actividades realizadas en el exterior. La Superintendencia de la Actividad Aseguradora determinará y exigirá a los sujetos regulados por la presente Ley. Cierre de cuentas Artículo 69. por vía general o para cada caso en particular. deben elaborar en la forma que fije la Superintendencia de la Actividad Aseguradora. los corredores de seguros y las financiadoras de primas. según el caso. acompañados de la información contable que la Superintendencia de la Actividad Aseguradora requiera de cualquiera de las personas naturales o jurídicas. deben enviar a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora los informes automatizados o no que ésta les solicite. Igualmente. su Reglamento y las normas prudenciales. La Superintendencia de la Actividad Aseguradora podrá exigir cualquier otra información adicional o documentos. . Los sujetos regulados por la presente Ley deben remitir los balances personales o los estados financieros consolidados. Los sujetos regulados por la presente Ley. Información contable Artículo 68. Las empresas de seguros.

Remitidos a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora dentro de los noventa días siguientes al cierre del ejercicio económico. elaborados conforme a las normas prudenciales que establezca la Superintendencia de la Actividad Aseguradora. . acompañados de la respectiva acta de asamblea de accionistas. dentro de los cinco días hábiles siguientes a la autorización de publicación por parte de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora. Dentro de los dos días hábiles siguientes a la publicación. Los estados financieros. la carta de gerencia. deben someter a la consideración de sus respectivas asambleas de accionistas: 1. afecten el interés general tutelado por la presente Ley. deben ser: 1. y demás exigencias que al respecto requiera el órgano regulador. de reaseguros y de medicina prepagada. La certificación de las reservas técnicas y el informe correspondiente elaborado por un actuario independiente en el ejercicio de su profesión. determine que existen irregularidades graves. Las empresas de seguros. 2. en donde tenga su sede la empresa si ésta no estuviere en el Área Metropolitana de Caracas. o por los demás sujetos regulados por la presente Ley. ordenará elaborarlos nuevamente y publicarlos con las observaciones que se indiquen. 2. Remisión y publicación Artículo 71. las empresas de seguros y las de reaseguros remitirán a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora un ejemplar del periódico o periódicos en que hayan sido publicados. la Superintendencia de la Actividad Aseguradora. Cuando en los estados financieros presentados por las empresas de seguros. una vez aprobados por la asamblea de accionistas. Irregularidades graves en los estados financieros Artículo 72. Los estados financieros de cierre anual. las de reaseguros. Se entenderá por irregularidades graves aquellas en las que se verifiquen acciones y omisiones que en virtud de su cuantía o razonabilidad técnica. debidamente auditados por contadores públicos en ejercicio independiente de la profesión. conjuntamente con el dictamen de auditoría externa. Publicados en uno de los diarios de mayor circulación nacional y en un diario de la localidad. con base en las normas prudenciales que establezca la Superintendencia de la Actividad Aseguradora.Asambleas de accionistas Artículo 70. aprobados por la asamblea de accionistas. previo procedimiento administrativo. sin perjuicio de las acciones y sanciones a las que haya lugar.

conjuntamente con copia de la publicación a que se refiere este artículo y demás actuaciones. 2. trimestral y semestral. Los estados financieros e indicadores a que se refieren los numerales 1. 2 y 3 de este artículo. Las casas de cambio solamente publicarán los estados financieros. 4. Los estados financieros correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior. dentro de los primeros quince días continuos siguientes a su cierre mensual. la cual deberá enviarse dentro de los primeros quince días continuos siguientes al respectivo trimestre. lo siguiente: 41 1. Estos documentos deberán ser publicados conforme lo establezca el manual de contabilidad emanado de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. . sobre su forma. dentro de los primeros quince días continuos siguientes al cierre del ejercicio anual. inscritos en el registro que lleva la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Las instituciones del sector bancario. Igual documentación será remitida a la Defensoría del Pueblo. con la finalidad de determinar la configuración de un ilícito penal. independientemente de la aplicación de las disposiciones tributarias. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior. para cada tipo de institución del sector bancario. Ley de instituciones del sector bancario Artículo 78. auditados por contadores públicos en ejercicio independiente de la profesión. a los fines pertinentes en el marco de sus competencias. serán publicados en un diario de circulación nacional. dentro de los primeros quince días continuos siguientes al respectivo mes. presentarán a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. 3. Las instituciones del sector bancario se someterán a las normas contables dictadas por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. dentro de los primeros quince días continuos siguientes al final de cada ejercicio. Un balance general y estado de resultados de sus operaciones durante el mes inmediato anterior. dentro de los noventa días continuos siguientes al final de cada ejercicio.La Superintendencia de la Actividad Aseguradora remitirá al Ministerio Público copia certificada del expediente administrativo con la respectiva providencia que determine la irregularidad grave. de acuerdo a las reglas que para la realización de tales auditorias ésta establezca. contenido y demás requisitos. Una relación de indicadores sobre su situación financiera al final de cada trimestre. según lo que ésta disponga.

Las instituciones bancarias presentarán a los accionistas y tener a disposición del público en general su memoria semestral. Exhibición de tasas y comisiones Artículo 80. cuando las sucursales o agencias no 42 puedan enviar oportunamente los elementos que necesita la oficina principal para cumplir con las disposiciones establecidas en este artículo. Asimismo. 3 y 4 de este artículo. y en sus oficinas de atención al público. actas o documentos justificativos de sus operaciones. en todos los documentos que respalden sus operaciones. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario está autorizada para acceder. para ello los sistemas de información deberán contar con procesos automatizados que validen que estas operaciones queden registradas en las cuentas contables que les corresponde. a los registros contables de las instituciones del sector bancario en los sistemas electrónicos y su evidencia física. archivos. correspondientes a las oficinas en el exterior. Las instituciones del sector bancario deben proporcionar información fidedigna al público. sin restricción alguna. las comisiones y cargos por cada servicio financiero. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podrá establecer modalidades y plazos de publicaciones distintos a las establecidas en el presente artículo. las instituciones del sector bancario están obligadas a suministrar toda la información requerida por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario y de otros entes de regulación del sector. deberán remitirse a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Memoria semestral Artículo 81. en la forma y lapsos que éstos la soliciten. previa opinión vinculante del órgano superior del sistema financiero nacional. con la periodicidad allí indicada. para los estados financieros a que se refieren los numerales 1. 2. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podrá conceder un nuevo plazo de hasta siete días continuos. así como del auditor externo o auditora externa. ésta cumplirá los . Revisión de la contabilidad. deberán especificar las tasas nominales anuales de las operaciones pasivas. correspondencia.Los estados financieros a que se refieren los numerales 1 y 4 de este artículo. deberán registrar en sus sistemas de información contable la totalidad de sus operaciones pasivas y activas. remisión de información Artículo 79. Para ello en todo tipo de publicidad. además de cualquier otra información necesaria para que el usuario y usuaria pueda determinar con facilidad el costo total de la operación activa. Las instituciones del sector bancario.

Informe del auditor externo 7. eficiencia y rentabilidad Ley del mercado de valores Artículo 39. Los estados financieros de indicadores deberán ser publicados en un diario de Circulación nacional. Posición del coeficiente de adecuación patrimonial 8. Disposición de canales electrónicos y de oficinas bancarias 6. . 4. solvencia. Sin menoscabo de los recaudos que fije la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dicha memoria debe contener además la siguiente información: 43 1.3 las establecidas en el presente artículo. 2. Estados financieros comparativos de los dos últimos años. Indicadores de liquidez. 3. dentro de los primeros quince días continuos siguientes a su cierre mensual. sin perjuicio de que la Superintendencia Nacional de Valores pueda establecer modalidades y plazos de publicación distintas . códigos de cuentas y normas que dicte la Superintendencia Nacional de Valores. Participación porcentual en los sectores productivos del país a través de su cartera crediticia. Informe sobre los reclamos y denuncias que presenten los usuarios y usuarias de los servicios bancarios. y forma en la cual fueron resueltas 5. Informe de la junta directiva.requisitos que a tales efectos establezca la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. La contabilidad de las personas reguladas por la Superintendencia Nacional de Valores deberá llevarse conforme a los manuales de contabilidad.