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Cmosedeterminaelvalorpatrimonialdelos

activos?
Porturevisorfiscal.com/23abril,2014/NoComments

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EsteartculofuepublicadoantesdelaReformaTributariaaprobadamediantelaLey1739del23dediciembrede2014,por
loqueesimportanteprestaratencinalavigenciadesusreferenciasnormativas.Actualmenteestamostrabajandoenla
actualizacindelainformacindeestosartculos.

Elvalorpatrimonialdeunbien,eselvalorcontableconelquehasidoregistradoenloslibrosdecontabilidadsinembargo,paralosefectosdelclculodelimpuestoal
patrimonio,segnelartculo267delEstatutoTributarioNacional,elvalordetodoslosbienes o derechos apreciables en dinero ser el precio de costo (conforme a lo
previsto en el Ttulo I del libro I del Estatuto Tributario), con excepcin de algunos activos especficos que la ley ha establecido, y que se muestran en la tabla que se
relacionaacontinuacin.
Es importante tener tambin en cuenta que de acuerdo con el inciso adicionado al artculo 267, la determinacin del valor patrimonial de los activos no monetarios,
incluidoslosinmuebles,quehayansidoobjetodeajustesporinflacin,serealizarconbaseenelcostoajustadodedichosactivosa31dediciembrede2006,salvolas
normasespecialesconsagradasenlosartculossiguientes.
Unsegundoaspectoimportanteatenerencuenta,esqueelimpuestocomplementariodepatrimonio,alquesehacereferenciaenelartculo267,msarribamencionado,
quedeliminadoapartirdelperiodogravablede1992arazndelaentradaenvigenciadeldecreto1321de1989posteriormentefuereactivadoporperiodosposteriores
delasiguienteforma:
Aosdevigenciadel
impuestoalpatrimonio

Leyqueestableceel
periodo

20042006

Ley863de2003

20072010

Ley1111de2006

2011

Ley1370de2009

Desdeel2012yhastaactualmente,ao2014,elimpuestoalpatrimoniocontinasiendopagadosemestralmenteporloscontribuyentesindicadosenlaLey1370de2009.
Alafechanosehaexpedidonuevalegislacinalrespectodelimpuestoalpatrimonio.
Enlasiguientetabla,comoseanuncianteriormente,serelacionanlascondicionesparaelclculodelvalorpatrimonialdealgunosactivosquehansidoindicadosenel
EstatutoTributario.

Artculo

Artculo2671

TipodeBien

Bienesadquiridospor
leasing(Arrendamiento
Financiero)

ValorPatrimonial

Valor resultante de la suma de los cnones y la opcin de


compra,esdecirelvalordelcontrato.
Nota: Declarar el usuario o arrendatario bajos las reglas previstas
en el artculo 1271 del E.T., siempre que est sometido al
procedimientoprevistoenelnumeral2detalartculo.

Saldo del depsito en el ltimo da del ao o perodo


Artculo268

Depsitosencuentas
corrientesydeahorro

gravable.Valor de los depsitos en cajas de ahorros: saldo


(el ltimo da del ao o periodo gravable, incluida la
correccin monetaria) + valor intereses causados y no
cobrados.

Artculo269

Valorpatrimonialdelos

Equivalenteenmonedanacionalenelltimodadelaoo

bienesenmonedaextranjera perodogravable,deacuerdoconlatasaoficialdecambio.
Valornominal.

Artculo270

Valorpatrimonialdelos
crditos

Nota: El valor puede ser inferior al nominal cuando se demuestre


satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le ha sido
imposible obtener el pago aun habiendo agotado los recursos
usuales el valor patrimonial tambin puede ser disminuido por la
provisindecarterasilahay.

Costo de adquisicin ms los descuentos o rendimientos


causados y no cobrados hasta el ltimo da del perodo
gravable.
Notas:
Silosdocumentoscotizanenbolsa,labaseparadeterminarel

Valorpatrimonialdelos
Artculo271

ttulos,bonosysegurosde
vida

valorpatrimonialyelrendimientocausadoser:elpromediode
transaccionesenbolsadelltimomesdelperodogravable.
Silosdocumentosnocotizanenbolsa,elrendimientocausado
ser el que corresponda al tiempo de posesin del ttulo, dentro
del respectivo ejercicio, en proporcin al total de rendimientos
generadosporelrespectivodocumento.
Contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de
valoracindeinversiones,serelqueresultedelaaplicacinde
los mecanismos de valoracin establecidos por las entidades de
control.

Artculo2711

Valorpatrimonialdelos
derechosfiduciarios

Para los beneficiarios de los derechos fiduciarios el valor


patrimonialserelquecorrespondasegnsuparticipacin
enelpatrimoniolquidodelfideicomiso.
Nota:Losderechossobreelpatrimoniodebenserdeclaradosporel
contribuyentequetengalaexplotacineconmicadelbien.

Elcostofiscalajustadoporinflacincuandohayalugar.
Artculo272

Valordelasacciones,
Nota:paraloscontribuyentesobligadosautilizarsistemasespeciales
aportes,ydemsderechosen de valoracin de inversiones, ser el que resulte de la aplicacin de
los mecanismos de valoracin establecidos por las entidades de
sociedades
control.

Artculo275

Valorpatrimonialdelas

Valorregistradoenlibros,enelltimodadelaooperodo

mercancasvendidasaplazos gravable
Elcosto.
Notas:

Artculo276

Valordelossemovientes

Siempreycuandonoseainferioralpreciocomercialal31de
diciembredelrespectivoaofiscal
Ganado bovino: el valor ser determinado anualmente por el
Gobierno,porintermediodelMinisteriodeAgricultura,teniendoen
cuentalospreciosdelosmercadosregionales.

1. Los obligados a llevar contabilidad siempre debern


declarar por el costo fiscal.2. Los contribuyentes no
obligadosallevarlibrosdecontabilidaddebendeclararlos
inmueblesporelmayorvalorentreelcostodeadquisicin,
Artculo277

Valorpatrimonialdelos
inmuebles

el costo fiscal, el autoavalo o el avalo catastral


actualizadoalfinaldelejercicio.
Las construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del
avalooelcostofiscaldelrespectivoinmuebledebenserdeclaradas
porseparado.

Valordelinmueblequeestestipuladoenlaescritura.
Artculo278

Costomnimodelos
inmueblesadquiridoscon
prestamos

Nota: Cuando el prstamo provenga de entidades sometidas a la


vigilancia del Estado, el precio de compra fijado en la escritura no
podrserinferiorunasumaenlacualelprstamorepresenteel70%
deltotal.

Artculo279

Valordelosbienes
incorporales

Costodeadquisicindemostrado,menoslasamortizaciones
concedidasylasolicitadaporelaooperodogravable.