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DE MENDOZA DE AMAZONAS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE
EMPRESAS
PROYECTO DE INVESTIGACIN:
VALOR ECONMICO DE LOS PAGOS EFECTUADOS
POR CONCEPTO DE PRIMERA CATEGORA DE LOS
PROPIETARIAS DE LOS INMUEBLES EN RELACIN A
LA EVASIN TRIBUTARIA DE LA CIUDAD DE
CHACHAPOYAS, 2015.
AUTOR:
COLABORADORES:
CHACHAPOYAS PERU
2015
INDICE
I.
GENERALIDADES............................................................................................................................................4
1.1.
TTULO......................................................................................................................................................4
1.2.
PERSONAL INVESTIGADOR..................................................................................................................4
1.3.
TIPO DE INVESTIGACIN.....................................................................................................................4
1.3.1.
DE ACUERDO A LA ORIENTACIN..............................................................................................4
1.3.2.
1.4.
1.4.1.
ORIENTADA......................................................................................................................................4
1.5.1.
UNIDAD.............................................................................................................................................5
1.5.2.
INSTITUCIN...................................................................................................................................5
1.6.
1.6.1.
LOCALIDAD.....................................................................................................................................5
1.6.2.
INSTITUCIN...................................................................................................................................5
1.7.
1.8.
1.9.
RECURSOS DISPONIBLES......................................................................................................................5
1.9.1.
PERSONAL........................................................................................................................................5
1.9.2.
MATERIALES Y EQUIPOS...............................................................................................................5
1.9.3.
LOCALES...........................................................................................................................................5
1.10.
RECURSOS NO DISPONIBLES...............................................................................................................6
1.11.
PRESUPUESTO.........................................................................................................................................7
1.12.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO............................................................................................................9
1.12.1.
1.12.2.
1.12.3.
AUTOFINANCIACIN.....................................................................................................................9
1.13.
II.
PLAN DE INVESTIGACIN...........................................................................................................................10
2.1.
REALIDAD PROBLEMTICA..............................................................................................................10
2.2.
2.3.
JUSTIFICACIN.....................................................................................................................................13
2.4.
2.4.1.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION................................................................................14
2.4.1.1.
2.4.1.2.
2.4.1.3.
2.4.1.4.
2.4.2.
2.4.2.1.
2.4.2.2.
DESARROLLO ECONMICO................................................................................................22
2.4.2.3.
POLTICA FISCAL...................................................................................................................22
2.4.2.4.
2.4.2.5.
PRESIN TRIBUTARIA..........................................................................................................23
2.4.2.6.
2.4.2.7.
INFORMALIDAD TRIBUTARIA............................................................................................25
2.4.2.8.
OMISIN AL PAGO.................................................................................................................25
2.4.2.9.
2.4.2.10.
2.4.3.
2.4.3.1.
BASE IMPONIBLE...................................................................................................................27
2.4.3.2.
CONTRIBUYENTES................................................................................................................27
2.4.3.3.
DEFRAUDACIN FISCAL.....................................................................................................27
2.4.3.4.
DECLARACIN JURADA......................................................................................................27
2.4.3.5.
ELUSIN TRIBUTARIA..........................................................................................................27
2.4.3.6.
IMPUESTO...............................................................................................................................27
2.4.3.7.
2.4.3.8.
IMPUESTOS INDIRECTOS.....................................................................................................27
2.4.3.9.
2.4.3.10.
INFRACCIN TRIBUTARIA..............................................................................................28
2.4.3.11.
INGRESOS FISCALES........................................................................................................28
2.4.3.12.
OBLIGACIN TRIBUTARIA.............................................................................................28
2.4.3.13.
PRESIN TRIBUTARIA.....................................................................................................28
2.4.3.14.
2.4.3.15.
RENTA BRUTA....................................................................................................................28
2.4.3.16.
2.4.3.17.
SUJETO ACTIVO................................................................................................................28
2.4.3.18.
SUJETO PASIVO.................................................................................................................29
2.4.3.19.
TASA....................................................................................................................................29
2.4.3.20.
TRIBUTO.............................................................................................................................29
2.5.
HIPTESIS..............................................................................................................................................29
2.6.
OBJETIVOS.............................................................................................................................................29
2.6.1.
OBJETIVO GENERAL....................................................................................................................29
2.6.2.
OBJETIVO ESPECIFICO.................................................................................................................29
2.7.
VARIABLES DE ESTUDIO....................................................................................................................29
2.8.
MARCO METODOLGICO...................................................................................................................30
2.8.1.
DISEO DE INVESTIGACIN......................................................................................................30
2.8.2.
2.8.3.
MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS Y
PROCEDIMIENTO..........................................................................................................................................30
2.8.4.
ANLISIS DE DATOS.....................................................................................................................30
2.9.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS......................................................................................................30
2.10.
2.10.1.
ANEXOS..........................................................................................................................................33
GENERALIDADES
1.1. TTULO
Telf.: 941998663
e-mail: mg_chinojosas@hotmail.com
Prof. Asociado Tiempo Completo
Carrera Profesional de Administracin de Empresas
COLABORADOR 1
Est. Milagros Natividad Hinojosa Melndez
Telf.: 942982936
e-mail: minahime95@gmail.com
Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
Universidad San Martin de Porres
COLABORADOR 2
Est. Carmen Edwar Ramos Zuta
Telf.: 948138319
e-mail: edwar_escorpio_20@hotmail.com
Escuela Profesional de Administracin de Empresas
Universidad Nacional Toribio Rodrguez de Mendoza de Amazonas
COLABORADOR 3
Est. Davis Vargas Portocarrero
Telf.: 981960618
e-mail: davisvargas25@gmail.com
Escuela Profesional de Ingeniera de Sistemas
Universidad Nacional Toribio Rodrguez de Mendoza de Amazonas
1.3. TIPO DE INVESTIGACIN
1.1.1.
DE ACUERDO A LA ORIENTACIN
Aplicada
1.1.2.
Desacriptivo-Explicativo
1.4. RGIMEN
LNEA
DE
DE
INVESTIGACIN:
INVESTIGACIN
ORIENTADA
DE
LA
(INDICAR
FACULTAD
LA
Y/O
UNIVERSIDAD).
1.1.3.
ORIENTADA
UNIDAD
INSTITUCIN
INSTITUCIN
DONDE
SE
EJECUTAR
PROYECTO
1.1.6.
LOCALIDAD
Chachapoyas
1.1.7.
INSTITUCIN
a.
Recoleccin de datos
05
PERIODO
INICIO
TERMINO
01-Mar-2016
31-Jul-2016
b.
Anlisis de resultados
03
01-Ago-2016
31-Oct-2016
c.
02
10
01-Nov-2016
01-Mar-2016
31-Dic-2016
31-Dic-2016
ETAPAS
MESES
EL
Autor Principal
06 horas
Colaborador 1
02 horas
Colaborador 2
02 horas
Colaborador 3
02 horas
12 horas
Colaborador 1
Colaborador 2
Colaborador 3
LOCALES
DETALLE
LIBROS, TEXTOS Y OTROS MATERIALES
IMPRESOS
UNIDAD
DE
PRECIO
CANTIDAD
MEDID UNITARIO
A
SUB
TOTAL
IMPORTE
TOTAL
1,000.00
1. Libro de tributacin
Unidad
80.00
80.00
2. Libro de MYPES
Unidad
50.00
50.00
Unidad
45.00
45.00
Unidad
120.00
120.00
Unidad
80.00
80.00
Unidad
40.00
40.00
Unidad
95.00
95.00
Unidad
150.00
150.00
Unidad
140.00
140.00
Unidad
200.00
200.00
3,100.00
Unidad
150.00
900.00
Unidad
60.00
480.00
Unidad
80.00
640.00
Unidad
60.00
480.00
Unidad
100.00
600.00
POR
7,560.00
3
Das
540.00
1,620.00
Chiclayo
Das
540.00
1,620.00
Trujillo
Das
540.00
1,620.00
Tarapoto
Das
540.00
1,080.00
Piura
SERVICIO
DE
IMPRESIONES,
ENCUADERNACION Y EMPASTADO
1. Servicio de impresin de trabajos finales
Das
540.00
1,620.00
20
Unidad
75.00
1,500.00
Millar
125.00
1,000.00
10
Unidad
20.00
200.00
500
Varios
5.00
2,500.00
5. Otros imprevistos
80
Varios
10.00
800.00
6,000.00
30,000.00
ASESORIAS
10
Meses
3,000.00 30,000.00
3,000.00
ESTUDIOS E INVESTIGACIONES
Persona natural
SERVICIOS DE PROCESAMIENTO DE
DATOS E INFORMATICA
ELABORACION
DE
PROGRAMAS
INFORMATICOS
Desarrollo software
Unidad
30,000.00 30,000.00
Procesamiento de Datos
PRACTICANTES,
SECIGRISTAS
SIMILARES
PROPINAS PARA PRACTICANTES
Unidad
10,000.00 10,000.00
Meses
3,000.00
3,000.00
40,000.00
22,500.00
Colaboradores * 10 meses
750.00 22,500.00
Unidad
12,340.00
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
1. Cmara Fotogrfica
Unidad
800.00
800.00
2. Laptop
Unidad
Unidad
500.00
500.00
4. Grabador de DVD LG
Unidad
240.00
240.00
5. Impresora
Unidad
400.00
400.00
2,600.00 10,400.00
TOTAL
125,500.00
1.11.PRESUPUESTO
NATURALEZA
DEL GASTO
CANTIDA
D
CLASIFICADOR
UNIDAD
DE
PRECIO
MEDID UNITARIO
A
SUB
TOTAL
2.3
BIENES Y SERVICIOS
2.3.1
COMPRA DE BIENES
2.3.1.9
2.3.1.9.1
Unidad
80.00
80.00
2. Libro de MYPES
Unidad
50.00
50.00
Unidad
45.00
45.00
Unidad
120.00
120.00
Unidad
80.00
80.00
Unidad
40.00
40.00
Unidad
95.00
95.00
Unidad
150.00
150.00
Unidad
140.00
140.00
Unidad
200.00
200.00
2.3.1.9.1.9
2.3.2
CONTRATACION DE SERVICIOS
2.3.2.1
VIAJES
2.3.2.1.2
VIAJES DOMESTICOS
2.3.2.1.2.1
2.3.2.1.2.2
1,000.00
3,100.00
Unidad
150.00
900.00
Unidad
60.00
480.00
Unidad
80.00
640.00
Unidad
60.00
480.00
Unidad
100.00
600.00
IMPORTE
TOTAL
POR
7,560.00
3
Das
540.00
1,620.00
2.3.2.2.4.4
2. 3. 2. 7
2. 3. 2. 7. 2
2. 3. 2. 7. 2. 2
Chiclayo
Das
540.00
1,620.00
Trujillo
Das
540.00
1,620.00
Tarapoto
Das
540.00
1,080.00
Piura
SERVICIO
DE
IMPRESIONES,
ENCUADERNACION Y EMPASTADO
1. Servicio de impresin de trabajos finales
2. Compra de material de escritorio (Papel
bond)
3. Compra de material fungibles (USB CD)
Das
540.00
1,620.00
20
Unidad
75.00
1,500.00
Millar
125.00
1,000.00
10
Unidad
20.00
200.00
500
Varios
5.00
2,500.00
5. Otros imprevistos
SERVICIOS
PROFESIONALES
Y
TECNICOS
SERVICIOS
DE
CONSULTORIAS,
ASESORIAS
Y
SIMILARES
DESARROLLADOS
POR
PERSONAS
NATURALES
ASESORIAS
80
Varios
10.00
800.00
3,000.00
30,000.0
0
6,000.00
30,000.00
10
Meses
3,000.00
2. 3. 2. 7. 2. 5
ESTUDIOS E INVESTIGACIONES
2. 3. 2. 7. 4
Persona natural
SERVICIOS DE PROCESAMIENTO DE
DATOS E INFORMATICA
ELABORACION
DE
PROGRAMAS
INFORMATICOS
Desarrollo software
Unidad
30,000.00
Procesamiento de Datos
Unidad
10,000.00
2. 3. 2. 7. 4. 1
2. 3. 2. 7. 5
2. 3. 2. 7. 5. 2
PRACTICANTES,
SECIGRISTAS
SIMILARES
PROPINAS PARA PRACTICANTES
2. 6. 3
2. 6. 3. 2
2.6.3.2.1.1
3,000.00
3,000.00
40,000.00
30,000.0
0
10,000.0
0
22,500.00
3
Colaboradores * 10 meses
2. 6
Meses
Unidad
750.00
22,500.0
0
ADQUISICION
DE
ACTIVOS
NO
FINANCIEROS
ADQUISICION
DE
VEHICULOS,
MAQUINARIAS Y OTROS
ADQUISICION
DE
MAQUINARIAS,
EQUIPO Y MOBILIARIO
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
12,340.00
1. Cmara Fotogrfica
Unidad
800.00
2. Laptop
Unidad
2,600.00
Unidad
500.00
800.00
10,400.0
0
500.00
4. Grabador de DVD LG
Unidad
240.00
240.00
5. Impresora
Unidad
400.00
400.00
TOTAL
125,500.00
1.12.FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1.1.11.
1.1.12.
S/. 125,500.00
1.1.13.
AUTOFINANCIACIN
PLAN DE INVESTIGACIN
2.1. REALIDAD PROBLEMTICA
Segn, (AGUIRRE & SILVA, 2013), en su TESIS Evasin tributaria en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del
distrito de Trujillo - ao 2013: La tributacin ( 1) es la primera fuente de los
recursos que tiene el Estado para cumplir con sus funciones y, por lo tanto,
constituye un factor fundamental para las finanzas pblicas, asimismo, debe
comprenderse que la evasin, reduce significativamente las posibilidades reales
de desarrollo de un pas y obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan
ms perjudiciales para los contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la
creacin de tributos o el incremento de las tasas ya existentes, creando malestar y
propiciando mayor evasin.
Por otra parte, (CASTRO & QUIROZ, 2013), en su tesis: Causas que motivan
la evasin tributaria en la empresa constructora los cipreses S.A.C. en la ciudad
no cuentan con una vivienda propio por lo que acuden a arrendar viviendas, as
como, empresas comerciales que de la misma manera alquilan locales
comerciales, sin embargo, mucho de los propietarios de estas locales no
informan a la entidad encargada de recaudar impuestos sobre el arrendamiento
de dichos inmuebles.
Si esto sucede con los locales comerciales, que podemos decir de los estudiantes
que provienen de lugares alejados del distrito de Chachapoyas, quienes viene a
continuar sus estudios en la Universidad Nacional Toribio Rodrguez de
Mendoza de Amazonas, quienes de igual manera los propietarios de sus
viviendas no informan a la entidad encargada de recaudar impuestos sobre el
arrendamiento de dichos inmuebles.
En otro trabajo al respecto presentado por (CHAMBILLA), El ( 6) Estado
peruano para cubrir las necesidades pblicas colectivas (institucionales, sociales
y polticas), necesitan disponer de recursos. Esos recursos que vienen de la
sociedad son entregados
6 CHAMBILLA, pp. 1
2004 2005
2006 2007
2008 2009
2010 2011
2012 2013
2014 2015
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
1.1.14.1.
imposible
imaginarlo,
sin
embargo
la
AMRICA
(MEDINA, 2011) (8) Trabajo presentado para optar al Grado de
Especialista
en
ADMINISTRATIVAS
Tributos.
PARA
ESTRATEGIAS
OPTIMIZAR
LA
estrategias
administrativas
que
optimicen
la
por
gubernamental
en
la
que
un
atraviesa
contexto
una
organizacin
concreto,
premisas
VISIN
NACIONAL
PANORMICA
NIVEL
del
control
fiscal
para
mejorar
la
manera
se
perjudica
econmicamente
los
para
al
control
de
la
Administracin,
de
manera
sostenida
permanente
el
10 GONZALES Luque
representan
ms
del
60%
del directorio de
dicho
ejercicio
habindose
11 SUNAT, 2009
emitir
las
resoluciones
de
determinacin
embargo,
la
Sunat
inform
que
el
nivel
de
calculado
la
brecha
de
incumplimiento,
partir
de
la Encuesta
Nacional
de
1.1.15.1.
HISTORIA
DE
LOS
SISTEMAS
ECONMICOS
Segn se advierte en la historia de los modelos econmicos
europeos, una economa es primaria si sus actividades estn
vinculadas a la explotacin de recursos naturales. Esta
DESARROLLO ECONMICO
POLTICA FISCAL
La poltica fiscal tiene que ver con las decisiones que toman las
autoridades de gobierno sobre dos temas centrales: (i) ingresos
(tributarios y no tributarios) y egresos presupuestales y (ii)
impacto de las decisiones de gobierno en la marcha de la
economa y la sociedad.
El crecimiento de la economa del Per, proyectada para la
segunda dcada del siglo XXI bordea el 6% anual. La poltica
fiscal debe mantener este ritmo de crecimiento.
La inversin pblica en el Per, proyectada para la segunda
dcada del siglo XXI, gira alrededor del 6% del PBI.
1.1.15.4.
contribuciones
tasas)
que
existen
en
determinados pas.
Los principios del sistema tributario son: eficiencia (los
tributos deben ser amigables con la inversin y el desarrollo),
suficiencia (los tributos deben alcanzar para financiar la
actividad estatal, por lo menos en gran parte), equidad (el
reparto de las cargas tributarias debe ser razonable),
simplicidad (la estructura del tributo debe ser lo ms sencilla
posible para su aplicacin por parte del contribuyente y la
Administracin Tributaria) y neutralidad (el tributo no debe
influir en las tomas de decisiones de los agentes de la
economa)
Segn el MMM 2013-2015, el incremento de los ingresos
tributarios va a ser sostenido. Las causas son: (i) crecimiento
constante de la economa (ii) nuevo esquema tributario para la
actividad minera y (iii) ley de fortalecimiento de SUNAT, as
como las medidas especficas de poltica tributaria.
Los problemas de nuestro sistema tributario son los siguientes.
En primer lugar existe la tendencia a tener tasas elevadas de
impuestos, en comparacin los las tendencias y estndares
PRESIN TRIBUTARIA
EVASIN
TRIBUTARIA
ELUSIN
TRIBUTARIA
La evasin es una conducta del contribuyente que se
caracteriza por el incumplimiento directo de la ley tributaria.
La evasin tributaria recibe el tratamiento legal de delito
tributario.
En la evasin estn: los no registrados y los registrados que no
declaran todos sus ingresos.
La elusin es una conducta del contribuyente que se caracteriza
por el incumplimiento indirecto de la ley tributaria. La elusin
es una mala prctica del contribuyente, no es un delito.
1.1.15.7.
INFORMALIDAD TRIBUTARIA
OMISIN AL PAGO
DEFINICIN
DE
TRMINOS
BSICOS
(14)
(SOSA, 2005)
1.1.16.1.
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTES
DEFRAUDACIN FISCAL
DECLARACIN JURADA
ELUSIN TRIBUTARIA
IMPUESTO
general
no
relacionada
concretamente
con
el
contribuyente.
1.1.16.7.
IMPUESTOS INDIRECTOS
INFRACCIN TRIBUTARIA
INGRESOS FISCALES
OBLIGACIN TRIBUTARIA
PRESIN TRIBUTARIA
RENTA BRUTA
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
TASA
TRIBUTO
OBJETIVO GENERAL
1.1.18.
OBJETIVO ESPECIFICO
VARIABLES
DIMENSIONES
ESCALAS
CRITERIOS
DE
DE
MEDICION EVALUACION
V. Independiente:
Rentas de primera categora
1.- Evasin de
Impuestos
2.- Incumplimiento de
Obligaciones
Tributarias
3.-Nivel de
informalidad
4.- Ocultar Ingresos
para pagar menos
impuestos
5.- Infraccin
administrativa
Numrico
Encuesta
Numrico
Encuesta
Numrico
Encuesta
Numrico
Encuesta
Numrico
Encuesta
Encuesta
V. Dependiente:
2.- Conjunto de
gravmenes, impuestos y
Numrico
tasas que pagan las
personas
Encuesta
Encuesta
Numrico
Encuesta
Numrico
Encuesta
Numrico
Encuesta
DISEO DE INVESTIGACIN
n =
N * Z2 * p * q .
e * (N-1) + Z2 * p * q
2
Dnde:
n : Tamao de la muestra
N : Tamao de la poblacin = 6,077
Z : Unidades de desviacin estndar a un nivel de confianza
de 95% = 1,96
p : Proporcin de crditos con impacto positivo; por no haber
referencia en estudios similares, se asume = 0,5
q : Proporcin de crditos con impacto negativo = 1 p = 0,5
e : Error mximo permitido = 5%
1.1.21.
2.
3.
4. Tabulacin
ANLISIS DE DATOS
ao
2013.
Obtenido
de
http://repositorio.upao.edu.pe/:
http://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/upaorep/145/1/AGUIRRE_ANICLA
UDIA_EVASION_TRIBUTARIA_COMERCIANTES.pdf
AZNARN, J., & SNCHEZ, L. (2011). Complementacin del control fiscal para
mejorar la recaudacin del impuesto a la renta de primera categora por el
arrendamiento de inmuebles en el departamento de La Libertad. Obtenido
de
http://repositorio.upn.edu.pe/:
http://repositorio.upn.edu.pe/xmlui/handle/11537/102
CABANELLAS, G. (1946). Diccionario enciclopedico de Derecho Usual. Buenos
Aires, Argentina.
CASTRO, S., & QUIROZ, F. (2013). Las causas que motivan la evasin tributaria
en la empresa constructora los cipreses s.a.c en la ciudad de trujillo en el
periodo
2012.
Obtenido
de
http://repositorio.upao.edu.pe/:
http://repositorio.upao.edu.pe/bitstream/upaorep/139/3/CASTRO_SANDRA
_CAUSAS_MOTIVAN_EVACION.pdf
CHAMBILLA, I. (s.f.). Planteamiento del problema, antecedentes y objetivos de la
investigacion.
Obtenido
de
uancv.academia.edu:
https://www.academia.edu/9889605/I._PLANTEAMIENTO_DEL_PROBL
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2.10.
PROYECTO DE INVESTIGACIN
1.1.23.
ANEXOS
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2
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Objetivos
Variables de estudio
Marco metodolgico
Referencias bibliogrficas
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Anlisis de Resultados
Anlisis cuantitativo de las fuentes
Anlisis cualitativo de las fuentes
Confrontacin de la informacin
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Variables de estudio
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Referencias bibliogrficas
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Anlisis cuantitativo de las fuentes
X
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Confrontacin de la informacin
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Elaboracin de catlogos
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