Legislacin Tributaria

Textos de Estudio:
Cdigo Tributario
Ley del Iva Ley de la Renta Apunte N1
Introduccin
Origen del tributo
El hombre por naturaleza posee instinto gregario que lo induce a agruparse en
colectividades llamadas hoy sociedades.
Hoy en das, es el Estado la mxima expresin de los grupos sociales, y a l le
corresponde, por tanto, la satisfaccin de las necesidades sociales.
Necesidades pblicas o sociales
Son aquellas necesidades colectivas que satisface el Estado por existir un
inters pblico (Debe ser importante para el estado de que esa necesidad sea
satisfecha).
Las necesidades pblicas o sociales se clasifican ABSOLUTAS y RELATIVAS.
a) Absolutas: Aquellas que por naturaleza, slo el Estado las puede
satisfacer Ej: Defensa de la soberana, ordenamiento jurdico, orden
interno, tribunales de justicia (leyes).
b) Relativas: Aquellas que pueden ser satisfechas tanto por elEstado como
por los particulares Ej: Salud, educacin, vivienda.
Necesidades pblicas.
Colecvio: Salud, educacin, vivienda.
Inters pblico: Individuo no puede satisfacerlas y as mismo (o no tengo los
recursos o me los prohben)
El Estado las atiende.
Ingresos Pblicos
Para satisfacer las necesidades pblicas o sociales, el Estado debe efectuar un
GASTO, el cual debe ser firmado. El financiamiento se logra a travs de los
INGRESOS pblicos que corresponden a los ingresos de variada naturaleza
que se *PROCURA el Estado.
*El Estado recibe para Satisfacer las necesidades pblicas o sociales

Los bienees o recursos los puede obtener:

a) Celebrar contratos con terceros privados, en igualdad de condiciones
(contratos).
b) Apropiarse de los bienes que necesita (expropciacin)
c) Imponer a sus sbditos una determinadad prestacin (impuestos).
d) Condicionar la obtencin de un servicio o utilidad de una suma (tasa)
-

Los ingresos pblicos los podemos clasificar la siguiente forma:

Ingresos pblicos ordinarios: Son aquellos que el Estado percibe en
forma constante y permanente.
Ingresos pblicos extraordinarios: Son aquellos ingresos que el estado en
forma expordica o eventual. Ej: Venta de bienes, prstamos
internacionales (crditos pblicos).
Ingresos pblicos ordinarios de derecho privado: Sean aquellos ingresos
ordinarios que el Estado percibe actuando como un particular regido por
el derecho.
Derecho privado

Donde la voluntad de las personas prima ante otras civil o comercial. Ej

Empresas pblicas; codelco-enap.
Ingresos pblicos ordinarios de Derecho pblico: son quellos ingresos
ordinarios que el Estado percibe actuando en su calidad de ente pblico,
con potestad tributaria y facultad de imperio ( exigir el cumplimiento a
travs de la fuerza judicial Ej embargos)

Los tributos
Prestaciones en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de imperio,
exige con objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Elementos:
- Estado tiene potestad para crear, modificar y extinguir tributos.
- El pago no es voluntario, sino obligatorio.
- Implica el pago de una suma de dinero
- Su objetivo es olotar al estado de recursos suficientes para cumplir sus
fines.
Vinculantes y no vinculantes.
*Tipos de ingresos (del Estado) son 7
Clasificacin:
1 Los impuestos:
< El estado est por sobre los ciudadanos >
Pago de una suma de dinero por parte de un sujto hacia el Estado, por haber
incurrido en un hecho GRAVADO, sin que reciba una prestacin por parte de
este ltimo.
Clasificacin de los impuestos:
a) Generales: Las obtenidas de la comunidad a la satisfacin de
necesidades pblicas (Renta, Iva)
b) Especiales: Aquellas obtenidas de un grupo determinado de individuos y
destinados a la satisfaccin de una necesidad especial de ese grupo de
contribuyentes exclusivamente ( retribuciones especiales)
c) Directos: Afectan de un modo inmediato a la riqueza, renta, patrimonio o
fortuna de una persona (Imp RENTA, imp territorial)
d) Reales: No considera las condiciones propias del contribuyente (bienes
races, patentes).
e) Personales: Establecen diferencias considerando las condiciones del
contribuyente (RENTA de primera categora, impuesto global
complementario)
Fijo: IPC monto fijo de pesos o unidad reajustable.
f) Proporcionales: Aquellos en que la tasa(porcentaje) permanece fija,
cualquiera sea en monto de la base imponible (Ej: Iva 19%)
2 Las Tasas:
Se define como una prestacin espordica, establecida por ley, a facor
de un ente pblico, como condicin para obtener una ventajam
beneficio, servicio pblico u otra contra prestacin (Massene)
Ej: Tasa de embarque, certificadas registro civil, peajes, si yo decio no
pagar, tomo vias alternativas voluntariedad
3 Contribuciones especiales:
Son las prestaciones de carcter obligatorio debidas en razn de
beneficios de ciertos grupos sociales, derivadas de la realizacin de
obras pblicas o de especiales obras del Estado, que incrementan el
valor de sus propiedade. Tienen por objeto distribuir entre ciertos

contribuyentes los gastos de realizacin o mantenimiento de los

servicios que los benefician. Ej: Agua potable y alcantarillado.
Pavimentos compartidos
4 derechos:
Son los tributos en virtud de cuyo pago el contriubuyente queda
autorizado para hacer algo que de otra manera la ley lo prohibe. Ej:
patentes municipales, permisos de circulacin, derechos acreedores.
La potestad tributaria
Es la facultad del estado de INSTITUIR impuestos y tasas, como tambin
deberes y prohibiciones de naturaleza tributaria.
Poder o facultad del Estado para establecer tributos.
Facultad de imperio: Cumplimiento forzoso. Ej: Remate de bienes, etc.
Limiticaciones a la potestad tributaria:
Las limitaciones pueden ser naturales o estrictamente jurdicos.
1 Naturales: pueden ser limitaciones por el territorio y limitaciones en el
tiempo.
a) Territorio: el poder soberano est restringido en su aplicacin a un marco
territorial.
Son las personas de una determinada comunidad asentada en un
determinado territorio, aplicable a un marco territorial.
b) Tiempo: la ley tributaria solo puede disponer para el futuro, como la cual
los ciudadanos y sus actos quedan protegidos respecto de situaciones
del pasado, acaecidos bajo un rgimen tributario diferente.
2 Jurdicas: Limitaciones establecidas por el ordenamiento jurdcio,
principalmente a travs de
los PRINCIPIOS TRIBUTARIOS constitucionales y sus respectivas
garantas constitutcionales.
a) Legalidad: Solo por una ley se puede establecer tributos. La ley debe
determinar el hecho
gravado, la base imponible y el sujeto pasivo ( art. 19 N1 20, 22 inc.2 y
26 y art 60 N 2 constitucin poltica.
b) Igualdad: No se refiere a una igualdad numrica, sino a la necesidad de
asegurar el mismo tratamiento a quienes se encuentran en anlogas
situaciones ( art. 19 N 2, 20 y 22 constitucin poltica). Los tributos deben
estar acorde a sus factultades, no pueden ser excesivos, a los contribuyentes.

La obligacin tributaria.
Es un vnculo jurdico legal, una persona est obligada hacia el Estado u otra
entidad pblica, al pago de una suma de dinero, en cuanto se verifique el
hecho previsto en la ley para su nacimiento; teniendo el estado, derecho a
exigir el cumplimientom an en forma coactiva.
Esquema:
Estadoforzoso
<-------Vnculo jurdico legal-----> Contribuyente
cumplimiento
Legal: limitacin jurdica que est en la constitucin.
Elemento
P a g a r $de la obligacin tributaria
1 Vnculo jurdico: Relacin regulada por el ordenamiento jurdico; de
carcter pblico,
es decir, derivada de la factulad de imperio del Estado.
2 Sujetos: suponen la existencia de dos sujetos, uno ACTIVO y otro
PASIVO.
a) Sujeto activo: Ente o persona JURDICA de derecho pblico, acreedora
del tributo ( Estado, municipalidades)
b) Sujeto Pasivo: Persoan natural o JURDICA, obligada al cumplimiento de
una prestacin tributaria, puede ser:

b.) 1 Contribuyente: La persona obligada en virtud de un hecho que se le

atribuye directamente,
tiene relacin directa y personal con el hecho gravado.
*Directamente relacionado con el hecho gravado. EJ: Vehculos
motorizados, el
b) 2 Tercero responsable: Persona que sin tener el carcter de
contribuyente directo, deben
por disposicin de la ley, cumplir las obligaciones junto a
estos ltimos, para hacer ms expedito y seguro el cobro
del tributo *La ley lo coloca al lado del contribuyente para
que lo valide. Ej: notario, registro civil nos inscribe el
vehculo en caso de no pago.
b.) 3 Sustituto: Persona obligada por ley y en lugar del contribuyente directo,
al cumplimiento de la obligacin tributaria, derivada de un hecho de este
ltimo. Se conoce como agente de retencin o percepcin. Ej: cuando se
trabaja a honorarios la empresa le retiene el porcentaje y esta persona es el
sustituto.
3 Objeto: El objeto de la obligacin es dar, hacer o no hacer una cosa. En el
caso de la obligacin tributaria se traduce en dar una suma de dinero,
utilizar una estampilla, esto.
Fuentes de la obligacin tributaria
En la obligacin tributaria, solo la ley es su fuente; la que debe
determinar el hecho
tributario la medida del impuesto y las EXENCICNES.
a) Hecho tributario o hecho gravado: Es el hecho o el conjunto de hechos, a
los cuales el legislador vincula el nacimiento de la obligacin jurdica de
pagar determinado tributo. Cada uno de los impuestos, describe el
hecho gravado.
b) Medida del tributo: A veces la ley especfica el monto debido (impuesto
fijo), pero en otras ocasiones, la suma a pagar debe ser calculada en
base a determinados elementos establecidos en la ley.
En este ltimo caso, se debe tomar en consideracin la base imponible y
la tasa.
c) Sujetos (fisco municipio)
d) Exencicnes exclusiones justificadas
Base imponible: es la dimensin o valuacin del aspecto real o material
del hecho tributario. *Le asigno un valor
Tasa: Coeficiente que se pone en relacin a la base imponible para
determinar el monto adeudado.
Frmula: bi x

Las tasas se clasifican en:

1 Tasa especfica: Tasa que se aplica a una base imponible constituida
por una cantidad no
expresada en dinero. Ej: Peso, volumen,
etc.
2 ALCUOTA o tasa ad volorem: Tasa que se aplica a una base imponible
constituida por una
cantidad expresada en dinero. Las
alcuotas a su vez se subclasifican en:

2.1.: Tasa proporcional: Aquella que no vara con un cambio de la base

imponible (IVA)
2.2.: Tasa progresiva: Aumenta con el crecimiento de la base (global
completamente)
2.3.: Tasa regresiva: Disminuye con el aumento de la base.
2.4.: Tasa gradual: Cuando la base imponible est dividido en varios
grados o escalones, a
cada uno de los cuales corresonde un impuesto fijo de medida diverso.
c) Las exenciones: consisten en la liberacin del impuesto en virtud de una
norma legal especial.
Las exenciones se clasifican en:
a) Subjetivas: Estn determinadas por una especial consideracin del
sujeto del impuesto y por lo tanto se aplican solo a ese sujeto. Ej:
Universidades y cruz roja, respecto del IVA.
b) Objetivas: Estn relacionadas con elemntos obejetivos del hecho
gravado, independiente de la persona Ej: Exencin del IVA a las ventas
de vehculos motorizados usadas.

El derecho tributario

Conceptos:Rama del derecho, que regula los tributos (impuestos y tasas) as

como los poderes, deberes y prohibiciones que las complementan (Pecho
Massane)
Expone principios y las normas relativas a la institucin y a la aplicacin de
tributos y analiza las .....consiguentes?.... relaciones entre los entes
pblicos y los ciudadanos ( A.D. Giammnini).
Fuentes del derecho tributario
Las fuentes formales del derecho, se refieren al origen de las normas
tributarias, donde emanan:
1- Constitucin poltica del Estado:
En ella podemos encontrar los PRINCIPIOS TRIBUTARIOS como
son; la igualdad ante la ley, la reparticin de los tributos y
adems cargas pblicas, la legalidad del impuesto y el derecho
de propiedad. (Art. 19 de la const. poltica del estado).
2- La ley:Es la fuente de mayor importancia en el derecho tributario, por ser el
legislador que debe establecer los tributos. La mencin de la ley responde
al producto de la labor del Poder Legislativo, pero tambin, debe incluirse:
Decretos con fuerza de ley: delegacin de ...... del congreso del presidente
de la Repblica.
-Decreto Leyes: Labor legislativa durante gobiernos de facto.
3 Reglamentos y Decretos:
Las atribuciones del presidente la Repblica. Se ejercen a travs de la potestad
reglamentaria, es decir, por medio de decretos y reglamentos. La ley debe
ser redactada en forma general, entonces, mediante estos intrumentos se
aplica la ley a los casos particulares que deben resolverse, dndose la
flexibilidad necesaria.
4 Intrucciones:
Los respectivos servicios deben impartir
a sus oficinas criterios de conducta e incluso resoluciones concretas a fin
que la administracin se resuelva con rapidez y uniformidad. El art. 6, letra
A, N1 del Cdigo tributario, faculta al director del servicio de impuestos
internos, para interpretar administrativamente las disposiciones tributarias,

fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y

fiscalizacin de los impuestos. Por su parte el artculo 4 de la ordenanza de
............, concede similar facultad al Director Nacional del servicio.
5 Tratados internacionales:Son convenciones celebradas entre Estados,
generalemnte destinados a evitar la doble tributacin internacional o a
conceder exencicnes a un tratamiento especial en materia tributaria.
6 Jurisprudencia:
Contenciosa: Resoluciones uniformes que adaptan el juez tributario a los
tribunales superiores de justicia.
Administrativa: Facultades concedidas por la ley a ciertas organismos o
autoridades (SII) para la interpretacin o aplicacin de la ley tributaria
(art. 6 C.T)
7 Doctrina:
Obras de los diversos autores en materias tributarias para sistematizar
el Derecho Tributario y dar una interpretacin ms acabada a sus
precetos.
Apunto N2.
Unidad I: Cdigo Tributario
El Cdigo Tributario est contenido en el decreto ley N 830, publicado en el
diario oficial con fecha 31 Diciembre de 1974.
Consiste en una serie de normas jurdicas, contenidas en un slo texto
orgnicamente ordenado. Es una compilacin de carcter general, regulando
materias administrativas procesales.
Este Cdigo consta de 205 artculos permanentes y 4 transitorios y tiene
la siguiente estructura:
Ttulo preliminar: Art. 1 al 8, se refierene a disposiciones generales, tales
como fiscalizacin y aplicacin de las disposiciones tributarias y
definiciones.
Libro I: Artculos 9 al 92, trata la fiscalizacin y pago de los impuestos.
Libro ll: Artculos 93 al 114, se refiere a laos apremios y sanciones.
Libro lV: Articulos 115 al 202, trata de los tribunales, procedimientos y
prescripcin.
Titulo Final: articulos 203 al 205, sobre vigencia del cdigo.

Campo de aplicacin del cdigo tributario

Se aplica en forma restringida, sus disposiciones se aplican exclusitvamente a
materias de tributacin fiscal interna, que sean, segn la ley, de comptenecia
del SII.
Se requieren de dos elementos COUPATIVOS:
1Que se trate de materias de tributacin fiscal interna, es decir, ingresos
publicos ordinarios de derecho pblico. Que sean fiscales significa estabecidas
en beneficio del estado y forman parte del ENARIO NACIONAL.
ENARIO NACIONAL: Es el conjunto de recaudaciones fiscales o el haber
monetario del Estado. Tesosor pblico de la antigua Roma.
Que sea interna, se trata que los hechos gravados se produzcan dentro del
territorio de la Repblica.2Tratarse de materias que sean de Competencia del
SII. Son de su competencia la aplicacin y fiscalizacin.

Decreto Ley
Determinacin de la obligacin
tributaria.
Ocurrencia hecho gravado (se debe comprobar el hecho)
Individualizacin sujeto pasivo.
Calculos monto.

*Para sbaer cual es el hehco gravado, se debe informar, a la fuente se

puede hacer de dos formas: De la obligacin tributaria la ley

Determinacin administrativa: a cargo del sii y a travs de un reclamo para a.

(para modificar)
Judicial. (TTA) Tribunal tributario y aduanero.
La administracin administrativa se divide en 4 fases:

1 Declaracin
2Fiscalizacin

A contar del ao 1995. Se puede declarar y pagar

al mismo momento.

DPS: Declaracin y pago simultaneo.

3Liquidaciones
4Giro.
Declaracin art. 29
Declaracin escrita, presentando papeles que lo acreditan por medio del
contribuyente.
art. 30 Como declarar. Requisitos y formas.
1 Por escrito (papel)
2Juramento
3 Oficinas de SII
4 O medios tecnolgicos
5 Art. 32 Formularios proporcionado por el SII
Cada ley establece las fechas de declaracin. No obstante, el presidente de la
repblica puede modificarlas, a travs de decretos.
A juicio exclusivo: Significa que no son reclamables.
Prrroga: Art. 31 se puede prorrogar hasta 4 meses. Pero debe pagar los
intereses y todo lo que con lleve.Art. 36 inciso ltimo: Permite ampliar el
plazo de presentacin de aquellas declaraciones que se realicen por
sistemas tcnolgicos.

La fiscalizacin.
Para efectuar la fiscalizacin tiene dos intrumentos.
Medios directos o gerenciales
Medios indirectos
a)

1-Revisin Declaracin: Art. 59

art. 200 y 201)

Dentro del plazo de prrroga (Concorgar

2-Declaraciones juradas
3-Citacin
4-Rut
5-Iniciciacin de actividades
6-Termino de Giro
Tributos. es una ......
a)1*Revisin declaracin: Dos prescripciones art. 200 y 201
1*Adquisitiva (materia civil)
2* Extentiva: 3 aos (norma general). 6 aos cuando fue maliciosamente falsa
la declaracion presentada (Delito tributario, Grande sancionado en el Cdigo
97 inc. 4)
*Revisar, liquidar y girar El SII (pasado el plazo)
El sii tiene distintas facultades: revision de las declaraciones
a) Examinacin de documentos: Art. 60 inc 1ero, puede requerir los
dcumentos que quiera (boletas, facturas, etc)
b) Estado de situacin: Art. 60 inc 3ero (estados, flujo de cajas, etc).
c) Inventarios: Comparar lo que est en el inventario con lo que hay en
bodega. El sii puede estar presente cuando el contribuyente est
realizando el inventario.
d) Ex. de las ctas. corrientes: Secreto bancario slo puede entregarse
informacin al cliente el el banco) art. 1 decreto con fuerza de ley art. 62
y 62 bis Cdigo Tributario.
a) 2.- Declaraciones juradas: Testigos de informacin emiten 3eras
personas. Art. 60 inc 9 y 10 (Cdigo con nuevas reformas) y Art. 34.
(estn obligados a testificar bajo juramento; contribuyentes, los que
hayan firmado y los tcnicos y asesores que hayan intervenido.
Art. 34 para consultarles sobre un pto. especfico sobre la declaracin saco
a esas 3 personas: Los contribuyentes, el que firm la declaracin de
impuesto y el profesional que ayud a confeccionarla (contador).
art. 60: Para preguntarles sobre cualquier naturaleza relacionado con la
situacin tributaria. Pueden citar cualquier persona. Menos las
consanguineas directos hasta el 4to grado.
Debe ser modificada, si no es as puede reclamar a travs de una
resolucin. Puede ser ampliado por 1 mes ms.
a)

Citacin: Llamamiento

el plazo es de 1 mes.

Se le solicita al contribuyente, que dentro de un plazo, presemte una

declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme una anterior.

Art 63 inc 2do

La citacin modificada.
Produce 2 efectos (consecuencias jurdicas)
*Se amplia por 3 meses el plazo de pre escripcin del Art. 200
(3 aos y 3 meses)
*Tasar la base imponible: Si el contribuyente presenta documentos
Art. 64.

no fidelignas

el contribuyente no cumple ocn las exigencias

el contribuyente se presente a la citacin, pero an hay diferencias en la

declaracin.

*Hay salvedades que aparecen en el Art. 64.

Exepcin a la citacin*

Rut:

Rol nico trinutario

Requisito numrico de todos los contribuyentes. Generadores de impuestos.

Con esto se ve todos los movimientos realizados Art 66. C. Tributario.
Aviso de iniciacin de actividades: Art. 68. todas las personas suceptibles de
generar renta (adems 42 y 48; slo quedan fuera los dependientes)
Plazo para presentar despus del inicio de actividades 2 meses despus de
ocurrido esto. (de aquel mes Ej: 11 abril

Decreto Ley N825

Impuesto a las ventas y servicios
1- Hecho gravado, ley IVA.

Convencin (acuerdo entre las partes)

transferir
dominio
bienes corporales muebles inmuebles
a ttulo oneroso ( pagar por algo)

*Se debe comparar con la realidad y comprobar ocurrencia del hecho gravado *
H.G: situcacin descrita en la ley cuya ocurrencia hace que naza la obligacin
tributaria.
2-

Individualizacin sujeto pasivo

Sujeto Activo: Estado
Sujeto Pasivo: Comprador. (ponerle nombre)
Distinguirlo de los demas

3- Calculo Monto

Debo ir a la ley y verificar que hizo. Se calcula el monto Ej: 800*19%=$152

---------> (Sigue)
se detalla proceso de fiscalizacin
6. Aviso o decalracion de trmino de Giro: Art. 69.
Debe dar por escrito al servicio, acompaando su balance final o los
antecedentes que este estime convenientes y deber pagar el impuesto
correspondiente hata el momento del expresado balance, dentro de los dos
meses siguientes al trmino de giro o de sus actividades.
Ej: 11 de abril trmino de giro, es hasta el 11 de junio.
Independientemente, de que se realice trmino de actividades, debo
guardar la documentacin correspondiente, hasta 3 aos con su curso
normal (que no es maliciosamente falsta) y hasta 6 aos(en caso
excepcionales o maliciosamente falsa)
b) Medios indirectos
- Inscripcin req. especiales Art. 67.
- Art. 72 a 92 Cdigo tributrio
- Leyes especiales (Ley IVA Art. 52 y siguientes).
*La direccin regional (SII segn el Art. 8)
Se tiene ms central de un grupo de constituyentes ms acotado.
-Otras entidades que fizcalizan para el servicio. La Aduana, Conservadore
de bienes races, notario, etc. les da atribuciones.
*Ley IVA Art. 52, Ley de donaciones.
Liquidacin Art. 24
Acto escrito. Docuemnto y su objetivo es informarle al contribuyente una
intencin del servicio, de un cobro de algn impuesto, debe ser notificado al
cliente.
Contiene principalmente el calculo del monto. Hoy en da, la liquidacin se
realiza cuando existen diferencias entre el clculo que realiza el SII. Requiere
una pretencin, el SII estima o cree que el impuesto es tanto.

Art. 25
Dice que las liquidaciones son siempre previsionales, esto quiere decir, que el
SII puede revisar las veces que quiera para liquidar.
Cuando no podr volver a liquidar, cuando el director regional, da un dictamen
al respecto, y este dice que est OK. Con esto, no podr volver a revisar.
Dolo: Con intencin

culpa: sin intencin

Una liquidacin se emite:

-Cuando los documentos son no fidedignos
-Diferencias en los impuestos.
Siempre se debe citar. Siempre y cuando un precio es notoriamente inferior al
valor de un bien.

Limiticaciones de liquidar.
-Preescripcin (Art. 200 y Art. 201) Dentro de 3 aos y excepcional 6 aos.
-El calculo debe ir a corde con todas los antecedentes que aporta el
contribuyente.
Si no son fidedignos, el sii se basar en otros antecedentes.
-No se puede liquidar con efecto retroactivo (Art. 26).
Art. 6: Facultades Director Regional.
-Se debe citar al contribuyente, para aclarar, rectificar, ampliar o confirmar una
declaracin.
Efectos de la liquidacin.
Dos efectos:
-Interumpe la preescripcin (Art. 201)
Carrencia de ciertos hechos, que hace que el timepo transcurrido, se detenga y
vuelva a cero.
Uno de los hechos, es la notificacin de una liquidacin
-Con la notificacin, se puede reclamar con un plazo de 90 das. Recin se
emite el giro.

Giro

Art. 37.

Acto escrito, orden de pago.

Ud. debe pagar la suma de...
Dos formas de emitir giro:
-Roles: Listado de contribuyentes
-Ordenes de ingreso: Giro individuales, para una sola persona. Para esta blecer
diferencias de impuestos o impuestos que no son declarados. FORMULARIO 21.
En que momento se GIRA: Art. 24
1- Si se modifica liquidacin, y no reclamo. El plazo de 90 das, vencido ese
plazo, se puede dar paso al GIRO.

Art 8: Director regional del SII.

2- El contribuyente reclama por la liquidacin. Una vez que se dicete
sentencia al respecto, se puede GIRAR.
3- El contribuyente puede pedir en cualquier momento que se le GIRE.
4- Hoy situaciones en que se GIRA sin liquidacin previa, y es de inmediato.
*Impuesto retencin o de Recargo (agente retenedor, agente que ...........
el impuesto)
*Insolvencia o quiebra.
*Sumas o cantidades que me dvuelve el fisco.

Quienes estn obligados a llevar Contabilidad?

RENTA EFECTIVA
Art. 36: Fechas declaracin.
Se regir por las disposiciones legales. Depende de la ley que crea cada
tributo. Ej: Ley del IVA es hasta el 12 del mes siguiente.
Impuesto a la Renta, hasta el 30 de abril del ao siguiente
Repaso 1er Semana.
Los ingresos pblicos los podemos clasificar:
Ordinarios DPrivadoRentas, beneficios o utilidades del Estado
(constante% y permanente%)Actividades de empresas del Estado
DPblicoImpuestos
Ingresos pblicosTributosTasas
Contribuciones especiales
Derechos
ExtraordinariosCrdito Pblico
(Forma espordica)Emisin papel moneda
Enagenacin bienes del Estado
Impuestos Extraordinarios

Determinacin Judicial.
Dos casos:
a) Juez o tribunal competente.
b) Procedimiento para realizar la determinacin judicial.
.a)

Tesorero Regional
-Tribunales de Alzada (Avaluo de bienes raices)
-Corte de Apelaciones
-Corte Suprema
-Tribunal tributario y aduanero.

Este es el principal para estudiar

Tribunal tributario y Aduanero (TTA)

Se crea a travs de la ley 20.322, en el ao 2009 hasta antes de esta ley, las
determinaciones las tomaba el director regional del SII.
*No tena independencia
*Formaba parte del poder ejecutivo
*No era imparcial.
*Haba conflicto de intereses.
*Existe 1 tribunal por cada regin, (18 tribunales), a excepcin de Santiago
(que hay 4) compuesto por un juez, secretario y abogados, profesionales
expertos, y todo dems persona administrativa.
Ante que tribunal tributario y aduanero debemos reclamar?, Depende, de lo
que estoy reclamando:
Ej: Si es con respecto a una liquidacin erronea, debe ser el que emiti la causa
pendiente de liquidacin.
*Depende del trmite que estoy reclamando y donde se emiti. Ala unidad del
servicio que efectu el GIRO, la liquidacin, resolucin etc.
TTA: Procedimiento general de reclamaciones Art. 123 y ........ Cdigo
Tributario.

Determinacin Administrativa.
Modificar o dejar sin efecto una determinacin
administrativa.
Acto administrativo reclamable
Reclamo

---->
Juez

*Liquidacin
*GIRO (siempre y cuando no coincida con la
liquidacin)
*Pago (siempre que no coincida con el GIRO)
*Tasaciones
*Giros especiales(Giros sin liquidacin previa) dev.
indebida- Quiebra.
*Resoluciones SII (que influyan en la determinacin
de un impuesto en sus elementos)
Ej: Gasto rechazado.
Peticiones de devoluciones Adm. de impuesto
Pagos dobles, etc

Requisitos:
*90 das hbiles judiciales
(domingos y feriados)
Excepciones:
Desde que recibe
notificacin.
*Por escrito
*Fundamento hecho y
derecho
Contar la historia e indicar
las normas.
-Acompaar documentos
fundantes.
-Peticiones concretas (El
juez debe decir si o no, pero
basndose en lo qeu le
pidi) No dar ms de lo que
se pide..
-Patrocinio y poder de
abogado salvo menos UTM
32
*(90 das)
*A menos que pida GIROS
y pagos. Y el plazo se
extienda a 1 ao (Reclamo)

Resoluciones deniega dev. Adminis.

Como notificar: Carta Certificada, por cdula, personal, correo o ante pgina
SII.
*Dar ms de lo pedido ultrapetita.

Plazo siempre
Corren desde las
Notificaciones

Todo esto regulado

Art. 132 Cdigo Tributaria

Resolucin

---------->

>
---->

Traslado al

plazo de 20 das
no est
-Puedo revatir lo que dice el
contribuyente
*Debe ser por escrito.

Medidas para mejor

resolver

Trmino
Probatorio

Medidas para mejor

resolver

20 das

Se dictan cuando el juez

*Medio de prueba
-Documentos, testigos,
Talonarios, etc.
*Al contribuyente se le
notifica con carta certificada
*Al SII a travs de

convencido, tiene dudas de quin

tiene la razn. El juez solicita
medios de prueba que l estime
conveniente.

----

>
Sentenci
60 das <--- dicta resolucin auto pa...resolve

Puede

modificar

Acoge: Gana contribuyente

dejar sin

efecto Rechaza: Gana SII

Con un plazo de 15 das

*El SII dej de ser Juz

*Corte de apelaciones

(la

apelacin)

[Acoge]
es por eso que puede apelar

[Rechaza]

No se dicuten los hechos Extra

suprema

Recurso de

Ordinarios
Cortete

15 das
*Anular una sentencia cuando a
ocurrido una infraccin a la ley
existe un error.
*No se discuten los hechos.

No puedo

Art. 5
2) Servicio prestado
o
utilizados en Chile.
Don se realiza
Donde se va a percibir
la actividad
el servicio
Sujeto pasovos o contribuyentes.
Art. 3 No tienen existe jurdica legal
-Sociedades de hechos y comunidades.
-Personas naturales o jurdicas.
Quin es el sujeto pasivo.
Art. 10 y 11.
en las ventas
Sujeto pasvio = vendedor
Servicios: El que presta servicios.
El obligado a pagar el servicios.
*Tiene que retenerlo, recargarlo y entregarlo en arcas fiscales.
Cambio de sujeto por lo tanto Legal
art. 11 cuando es la ley la que dice.
e) y g) letras b) si el vendedor no tiene residencia en Chile, se le
transpasa al comprador o al beneficiario del servicio.
por lo tanto Administrativo.
Ocurre cuando el SII, hace cambio de sujeto. (a travs de una resolucin
administrativa)
Ej: Cartoneros, vendedores de madera, trigo, etc. Por lo tanto para
fiscalizar de la mejor manera.
Se hace para evitar la evasin.
D.L 825. 174

Hecho Gravado
Hecho que est descrito en la ley. Cuando ocurre este hecho descrito, nace la
obligacin tributaria.
En el IVA, se distinguen dos hechos gravados.

Definidos en el Art. 2.
Hecho gravado bsivo
*Ventas tributaria
*Servicios
Hecho gravado especiales Art. 8
*Asimilados
*Qu se entiende por Ventas.
1.- Convencin: 2 personas que se ponene de acuerdo para una obligacin ...
2.-Transferir: Se hace dueo de lo adquirido. No transf prestamos
3.- Ttulo oneroso: Significar una utilidad para ambas partes
Ambas ganan
4.-Dominio; La calidad de dueo de ese bien.
5.- Bienes corporales muebles e inmuebles: Es avaluado en dinero. Tienen un
valor ecci se pueden percibir por los sentidos. Deptos, casas, etc excepto
terrenos.
6.- Cuota del dominio o derechos resales: Herencia, hipoteca, servidumbre
7.- Todo acto o cualquier otro que conduza al mismo fin.
8.- Bienes situados en Chile
Bienes incorporales: Msica- poesa, etc (Queda Fuera del IVA.)
9.- La venta debe hacerla un Vendedor, en trminos tributarios: Qu se
dedique en forma habitual. Calificando el SII Volmen, frecuencia, tipo o
naturaleza.
Bienes muebles.
Se presume habitualidad cuando:
-La venta se realiza en menos de 1 ao
-Una inmobiliaria.
Depende hay que distinguir

Servicios
1.
2.
3.
4.

Accin o prstamo: Debe haber una actividad, en beneficio de otro.

En beneficio de otro: Favorece a otro
Remuneracin:
Art. N3 y 4 Art. 20 ley impuesto Renta: Industria y comercio siempre
que el servicio provenga de algunos de estos artculos.
5. Prestados o utilizados en Chile.
6. No interesa la habitualidad, puede ser espordico.

Ejercicio IVA
impuesto que afecta ventas y servicios.
P

Al

CF

neto
papas fritas 100

150

193

250

sufles

58

100

150

190

Galletas

105

135

184

240

Ramitas
Helados

IVA=

43

82

120

155

70

101

152

189

875*19%

568*19%

799*19%

1.024*19%

71,44

107,92

TOTAL=

447

676

151,81
951

194,56
1.219

Para la declaracin.
C.F.
D.F
Se suman
se suman
IVA
IVA
Compras
Ventas y servicios
C/Factura
C/Boleta y C/Factura.

D.L 824/74

Ley de la Renta
Contiene 4 impuestos:
1.- Impuesto 1ra Categora
2.- impuesto nico trabajo dependiente
3.- impuesto global complementario.
4.- impuesto adicional.

1.- Impuesto a la (E) o al capital

Renta 1era

Categora
Gravar rentas que perciban personas naturales o jurdicas con respecto al
capital. Trabajo dependiente.
Predomina el capital.

2.- Impuesto de 2da Categora. (pero hay un error con las Rentas) Art. 42 N 1
Rentas de 2da Categora (Trabajo) afecta el impuesto nico o Global
Complementario.
3. Afecta al retiro, distribucin, atribucin, reparto de utilidades de la empresa
o personas individuales con domicilio en chile.
[Falta por culpa de punta de hoja doblada, Solucionado]
Similar al global complementario.
Es un simil. Cuando el empresario no tenga domicilio en Chile. Remesas en el
extrangero.
Para la ley Chilena, todo es Renta. Cualquier hecho que incremente mi
patrimonio, es Renta, venga de donde venga.

Determinacin del impuesto

Ocurrencia del hecho gravado = Obtencin de una Renta.
Individualizacin sujeto pasivo
Monto
Renta
Teoras

Teora econmica
o incremento patrimonio