REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y

DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCIN.

Segn el TUO del cdigo tributario, en el artculo 10 establece que la

administracin tributaria podr designar como agentes de retencin a los que se
encuentren en disposicin para efectuar la retencin de tributos.
Tambin en el TUO de la ley del IGV e ISC , dispone que las retenciones se
efectuarn en la oportunidad y condiciones que establece la SUNAT, quien podr
determinar la obligacin de llevar los registros necesarios.
Artculo 1 PALABRAS IMPORTANTES EN LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
a) IGV : Al impuesto general a las ventas e impuestos de provincia municipal.
b) LEY : Al texto nico ordenado de la ley del impuesto general de las ventas e
impuestos selectivo al consumo.
c) AGENTES DE RETENCIN: Al adquiriente del bien mueble o inmueble,
designado por la SUNAT.
d) PROVEEDOR : Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio
en las operaciones gravadas con el IGV.
e) IMPORTE DE LA OPERACIN: A la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, incluido los tributos que gtaven la operacin.
f) MOMENTO EN QUE SE REALIZA EL PAGO: Al momento en que se efecta la
retribucin parcial o total al proveedor.
g) REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE PAGO: Al reglamento aprobado por
Resolucin de Superintendencia N007-99/SUNAT
h) RUC : Al rgimen nico del contribuyente, creado por el decreto ley N25734
i) PDT : Al programa de declaracin telemtica - Sistema informtico desarrollado
por la SUNAT., para la elaboracin y presentacin de declaraciones a travs de
formulacin virtuales en reemplazo de los formularios fsicos.

Artculo 5 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

*No se efectuar retencin del igv a las siglas operaciones:
a)

Realizadas con proveedores que tengan calidad de buenos contribuyente de

conformidad.

b) Realizadas con sujetos que tengan condicin en agentes de retencin.

c) En los que se emiten, los documentos referidos con el Reglamento de Comprobante
de Pago.

d) En las que se emitan boletas, tickests o cintas emitidas por mquinas registradoras.
e) De ventas y prestacin de servicios, conforme al Reglamento de e comprobante de
Pago, no haya obligacin de otorgar comprobante de pago.
f)

En las cuales opere el sistema de pago de obligaciones tributarias con el pago central.

g) Realizadas por unidades ejecutoras del Sector pblico que tengan la condicin de
agente de retencin, cuando sta se realice a travs de terceros, bajo la modalidad
de encargo.
h) Realizadas con proveedores que tengan la condicin de agentes de retencin del IGV.
*Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos contribuyentes slo se le retendr el IGV por
los pagos que se le efecte a partir del primer da del mes siguiente realizada la
notificacin de la exclusin e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1
de junio del presente ao.
Este artculo fue sustituido por el artculo 1 de la Resolucin de la Superintendencia
N061-2005/SUNAT, en la cual se modificaron el inciso d establecido por el decreto
Legislativo N917 y inciso g incorporados por el artculo 2 de la resolucin de
Superintendencia N135-2002/SUNAT.
Artculo 9 DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN
El agente de retencin declarar l monto total de las retenciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT. Este deber ser representado
inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el perodo.
(sustituido por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N050-2002/SUNAT)
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT.
El agente de retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los
pagos.

Artculo 13 CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL

El agente de retencin y el proveedor debern llevar:
a) El agente de retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominado "IGV RETENCIONES POR PAGAR" . Se controlarn las retenciones a los proveedores y pagos
a la SUNAT mensualmente.
Tambin deber llevar un "REGISTRO DE RGIMEN DE RETENCIONES" para controlar
los dbitos y crditos de la cuenta por pagar de cada proveedor. Debe tener la siguiente
informacin:
1. Fecha de transaccin
2. Denominacin y nmero de documento sustentatorio
3. Transacciones realizadas: compras , ajustes, pagos, letras, entre otros.
4. Importe de la transaccin segn corresponda.

5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

El agente de retencin que utilice sistema mecanizados de contabilidad podr llevar el
registro total de transacciones realizadas con cada proveedor, siempre y cuando se
mantenga informacin requerida.
El "Registro de Rgimen de Retenciones" no podr tener un atraso mayor a diez (10) das
hbiles.

b) El proveedor abrir una sub cuenta denominado "IGV - RETENIDO" , dentro de la

cuenta "IGV" . En dicha sub cuenta se controlarn las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.