REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y

DESIGNACIN DE AGENTES DE RETENCIN.

Segn el TUO del cdigo tributario, en el artculo 10 establece que la administracin

tributaria podr designar como agentes de retencin a los que se encuentren en
disposicin para efectuar la retencin de tributos.
Tambin en el TUO de la ley del IGV e ISC, dispone que las retenciones se
efectuarn en la oportunidad y condiciones que establece la SUNAT, quien podr
determinar la obligacin de llevar los registros necesarios.
Artculo

PALABRAS

IMPORTANTES

EN

LA

RESOLUCIN

DE

SUPERINTENDENCIA
a) IGV: Al impuesto general a las ventas e impuestos de provincia municipal.
b) LEY: Al texto nico ordenado de la ley del impuesto general de las ventas e
impuestos selectivos al consumo.
c) AGENTES DE RETENCIN: Al adquiriente del bien mueble o inmueble,
designado por la SUNAT.
d) PROVEEDOR: Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio en
las operaciones gravadas con el IGV.
e) IMPORTE DE LA OPERACIN: A la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, incluido los tributos que graven la operacin.
f) MOMENTO EN QUE SE REALIZA EL PAGO: Al momento en que se efecta la
retribucin parcial o total al proveedor.
g) REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE PAGO: Al reglamento aprobado por
Resolucin de Superintendencia N007-99/SUNAT
h) RUC: Al rgimen nico del contribuyente, creado por el decreto ley N25734

i) PDT: Al programa de declaracin telemtica - Sistema informtico desarrollado por

la SUNAT., para la elaboracin y presentacin de declaraciones a travs de
formulacin virtuales en reemplazo de los formularios fsicos.
Artculo 5 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN
No se efectuar retencin del IGV a las siglas operaciones:
a) Realizadas con proveedores que tengan calidad de buenos contribuyente de
conformidad.
b) Realizadas con sujetos que tengan condicin en agentes de retencin.
c) En los que se emiten, los documentos referidos con el Reglamento de
Comprobante de Pago.
d) En las que se emitan boletas, tickests o cintas emitidas por mquinas
registradoras.
e) De ventas y prestacin de servicios, conforme al Reglamento de e comprobante
de Pago, no haya obligacin de otorgar comprobante de pago.
f) En las cuales opere el sistema de pago de obligaciones tributarias con el pago
central.
g) Realizadas por unidades ejecutoras del Sector pblico que tengan la condicin
de agente de retencin, cuando sta se realice a travs de terceros, bajo la
modalidad de encargo.
h) Realizadas con proveedores que tengan la condicin de agentes de retencin del
IGV.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos contribuyentes slo se le retendr el IGV
por los pagos que se le efecte a partir del primer da del mes siguiente realizada la
notificacin de la exclusin e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir
del 1 de junio del presente ao.
Este artculo fue sustituido por el artculo 1 de la Resolucin de la Superintendencia
N061-2005/SUNAT, en la cual se modificaron el inciso d establecido por el decreto

Legislativo N917 y inciso g incorporados por el artculo 2 de la resolucin de

Superintendencia N135-2002/SUNAT.
Artculo 9 DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN
El agente de retencin declarar l monto total de las retenciones practicadas en el
perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT. Este deber ser
representado inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el perodo.
(Sustituido por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N0502002/SUNAT)
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por la
SUNAT.
El agente de retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra
los pagos.

Artculo 13 CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL

El agente de retencin y el proveedor debern llevar:
a) El agente de retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominado "IGV RETENCIONES POR PAGAR. Se controlarn las retenciones a los proveedores
y pagos a la SUNAT mensualmente.
Tambin deber llevar un "REGISTRO DE RGIMEN DE RETENCIONES" para
controlar los dbitos y crditos de la cuenta por pagar de cada proveedor. Debe
tener la siguiente informacin:
1. Fecha de transaccin
2. Denominacin y nmero de documento sustentatorio
3. Transacciones realizadas: compras , ajustes, pagos, letras, entre otros.
4. Importe de la transaccin segn corresponda.
5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

El agente de retencin que utilice sistema mecanizados de contabilidad podr

llevar el registro total de transacciones realizadas con cada proveedor, siempre y
cuando se mantenga informacin requerida.
El "Registro de Rgimen de Retenciones" no podr tener un atraso mayor a diez
(10) das hbiles.
b) El proveedor abrir una sub cuenta denominado "IGV - RETENIDO" , dentro de la

cuenta "IGV" . En dicha sub cuenta se controlarn las aplicaciones de dichas

retenciones al IGV por pagar.