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RENTAS DE

TRABAJO
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima

CHARLAS
TRIBUTARIAS

RENTAS DEL TRABAJO

Con la
Renta de
Cuarta
Categora

RENTAS DEL
TRABAJO
Renta de
Quinta
Categora

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan


rentas del trabajo.

RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA

CONCEPTO DE RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA

Las Rentas de Quinta Categora son


las rentas que obtienen las personas
naturales que tienen ingresos por el
trabajo desempeado en relacin de
dependencia.

CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS

RENTAS DE QUINTA CATEGORA


COMPRENDE:
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluido
cargos pblicos, electivos o no tales como:

Sueldos
Salarios
Asignaciones
Emolumentos
Primas
Dietas
Gratificaciones
Bonificaciones

Aguinaldos

Comisiones
Compensacin en
dinero o en especie
Gastos de
representacin
Toda retribucin por
servicios personales

RENTAS DE QUINTA CATEGORA


COMPRENDE:
Tambin se consideras renta de quinta categora los
siguientes conceptos:
Rentas vitalicias y pensiones.
La participacin de los trabajadores.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contrato de prestacin de servicios normados
por la legislacin civil.
Ingreso obtenido por la prestacin de servicios considerado como
cuarta, efectuado para un contratante con el cual se mantenga un
vinculo laboral

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


Ingresos Inafectos

Ingresos Exonerados

-Las indemnizaciones previstas por


las
disposiciones
laborales
vigentes.
-Las compensaciones por tiempo
de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las
pensiones que tengan su origen en
el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad
temporal, maternidad y lactancia.

Las remuneraciones que perciban,


por el ejercicio de su cargo en el
pas, los funcionarios y empleados
dentro
de
la
estructura
organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras
y
organismos
internacionales, siempre que los
convenios constitutivos as lo
establezcan.

OBLIGACIONES VINCULADAS

Del
Trabajador

Del
Empleador

Las personas que presten servicios para ms de un


empleador, debern presentar una declaracin jurada
al empleador que pague la remuneracin de mayor
monto, informando las remuneraciones percibidas de
otros empleadores para que ste las acumule y efecte
la retencin correspondiente.

Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones


antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del
ao anterior.

FORMATO

R. S. N 0372016/SUNAT

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RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA

CONCEPTO DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA
Son aquellas obtenidas por el desempeo
independiente e individual de:
Profesin, Arte, Ciencia u Oficio y
Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de
empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de
dependencia alguno.

QUENES OBTIENEN RENTAS DE


CUARTA CATEGORIA ?
Solamente las PERSONAS NATURALES.
No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo:
Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil cuando:
El lugar y horario es designado por el usuario.
El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos por el servicio.

EMISIN DE COMPROBANTE DE
PAGO
Profesin, Arte, Ciencia u
Oficio

RECIBO DE
HONORARIO

Fsico
hasta
2014.

Electrnico

Las obtenidas por el ejercicio


de las actividades de Director
de
empresas,
Sindico,
Mandatario,
Gestor
de
Negocios, Albacea.
Contrato Administrativo de
trabajo (CAS)

EXCEPTUADOS
DE EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO

CUNDO SE EFECTUA
PAGOS A CUENTA?
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPERIOR A:
OBLIGADO A:
Si percibes nicamente renta de cuarta El total de tus
S/ 2 953.00 Presentar la
categora
rentas de cuarta
declaracin mensual
categora
ni a efectuar pagos a
percibidas en el
cuenta del Impuesto
mes
a la Renta
Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus S/ 2 953.00 Presentar la
categora
rentas de cuarta y
declaracin mensual
quinta categora
ni a efectuar pagos a
percibidas en el
cuenta del Impuesto
mes
a la Renta
Si percibes exclusivamente rentas de 4ta
La suma de tus S/ 2 363.00 Presentar la
categora por funciones de directores de
rentas de cuarta y
declaracin mensual
empresa, sndicos, mandaterios, gestores de quinta categora
ni a efectuar pagos a
negocios, albaceas, regidores o similares, o percibidas en el
cuenta del Impuesto
perciban dichas rentas y adems otras
mes
a la Renta
rentas de cuarta y/o quinta categoras.
SUPUESTO

REFERENCIA

SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES


DEL IMPUESTO A LA RENTA?

La retencin es efectuada por contribuyentes de tercera


categora obligados a llevar contabilidad, segn Art. 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Si el recibo por honorarios emitido supera el monto de S/.1,500
se efectuar la retencin del impuesto sobre el monto total
abonado, salvo que presente la autorizacin de suspensin de
retenciones vigente.
El porcentaje de retencin es el 8%.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA


DECLARACION
PDT N 616
Formulario Simplificado N
616
Trabajadores Independientes

Formulario Virtual 703


Renta Anual 2016
Persona Natural

Para
declaraciones
Mensuales

Para
declaraciones
Anuales

FORMULARIO
SIMPLIFICADO N 616
Primer Paso:

FORMULARIO
SIMPLIFICADO N 616
Segundo Paso: Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su
declaracin, presente y pague por internet. Tambin puede elegir la opcin de
generar un nmero NPS para pagar en la pgina web de su Banco o bien en un
agente bancario o agencia de bancos autorizados.

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CASO PRCTICO:
.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Febrero 2017 ha
percibido rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:
Mantenimiento de tuberas: RH 001-0050, emitido el 02-02-2017, monto S/. 2,500, se le
efectu retencin por S/. 200.
Reparacin de grifera malograda: RH 001-0051, emitido el 11-02-2017, monto S/. 500.
Instalacin de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-02-2017, monto S/. 1500.
- Jos Prez estar obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta?
Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,953 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.
Si estar obligado a realizar el pago a cuenta del 8% de sus ingresos percibidos en el
mes, deduciendo de su impuesto determinado la retencin efectuada.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O


PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
Se podr solicitar cuando:
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2017: S/.
35,438*) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categora en caso las tenga.
Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya
percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2016, la solicitud podr ser
presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior
al Impuesto a la Renta Proyectado.

* R.S. 0330-2016/SUNAT

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O


PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
Desde cuando surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las retenciones a partir
del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del
periodo
tributario
en
que
se
autoriza
la
suspensin.

Vigencia de la Constancia de Autorizacin


Tiene vigencia desde el primer da calendario siguiente a la obtencin de la misma
hasta el 31 de diciembre del ejercicio.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O


PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RETENCIONES?
La solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT VIRTUAL
Formulario Virtual N 1609. www.sunat.gob.pe
Pasos a seguir:

Ingresar a la
web SUNAT.

Ingresar con
la Clave Sol.

Ubicar el
Formulario
Virtual N
1609

Llenar la
informacin
solicitada.

Imprimir la
Constancia
de
Autorizacin
para
presentarla al
pagador de la
Renta.

CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN


DE RETENCIONES?

CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN


DE RETENCIONES?

CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN


DE RETENCIONES?

CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN


DE RETENCIONES?

CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN


DE RETENCIONES?

REINICIO DE RETENCIONES Y/O


PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA

A partir del perodo tributario que corresponda al mes en


que se supere el monto establecido para obtener la
suspensin
(Para el ao 2017 el monto es de S/. 35,438).

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA


DE TRABAJO

Modificaciones a la
determinacin de las
Rentas de Trabajo
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima

NORMATIVIDAD
Decreto
Legislativo
1258: Modifica la Ley del
Impuesto a la Renta

DETERMINACIN DEL IMPUESTO


A LA RENTA DE TRABAJO
Adicionalmente (hasta 3UIT):

Rentas de 4ta.
y 5ta.
Categora

7 UIT
(*)

30 % de:
Arrendamiento y
subarrendamiento.
honorarios de mdicos y
odontlogos (4ta.).
servicios prestados como 4ta.
intereses de crditos
hipotecarios para primera
vivienda,
aportaciones a Essalud por
trabajadores del hogar.

Renta Neta
Imponible
de trabajo

El MEF mediante D.S. establece casos (servicios prestados como


4ta.) que darn derecho a la deduccin, as como la exclusin de
estos.

Deducibilidad de los gastos


adicionales
Siempre que:
Estn sustentados en CdP que otorguen derecho a
deducir gasto y sean emitidos electrnicamente y/o
en recibos por arrendamiento.
El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM, se
realice
utilizando
los
medios
de
pago
independientemente
del
monto
de
la
contraprestacin.
El MEF mediante D.S. podr establecer excepciones

TASAS DEL IMPUESTO


Las personas naturales y sucesiones indivisas no
domiciliadas en el pas estarn sujetas al Impuesto
por sus rentas de fuente peruana con las siguientes
tasas:
Concepto

Hasta 31/12/2016

A partir del 01/01/2017

Art. 54 inc. b:
Ganancias de capital
provenientes de la
enajenacin de
inmuebles

30 %

5%

Libro de Ingresos y Gastos


Obligados a llevar libro de ingresos
Perceptores de rentas
Cuarta categora
Segunda categora (si exceden 20 UIT en
ejercicio anterior o en el curso del ejercicio)

Hasta 31/12/2016

A partir del
01/01/2017

S, excepto CAS

No

Clculo de las retenciones de


5ta. Categora
Concepto
Artculo
75 LIR

Hasta 31/12/2016

A partir del 01/01/2017

Las personas naturales y jurdicas o


entidades pblicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la
quinta categora, debern retener
mensualmente
sobre
las
remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el
ao, dicho total se disminuir en el
importe de las deducciones previstas por
el Artculo 46 de esta ley.

Las personas naturales y jurdicas o


entidades pblicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la
quinta categora, debern retener
mensualmente
sobre
las
remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el
ao, dicho total se disminuir en el
importe
de
la
deduccin
correspondiente al monto fijo a que se
refiere el primer prrafo del artculo 46
de esta ley.

MUCHAS GRACIAS