XXI EXAME DA ORDEM

GABARITO SIMULADO 2 FASE DIREITO TRIBUTRIO

Pea Profissional
Empresa Pblica Federal, prestadora de servio pblico essencial, obrigatrio e exclusivo do Estado (em
regime de monoplio), atua tambm no regime de livre concorrncia com outras empresas em razo da
explorao de atividades econmicas. Referida pessoa jurdica recebeu notificao de lanamento fiscal
para recolhimento de ISS ao municpio de So Paulo, em funo dos servios pblicos prestados.
Diante disso, o responsvel pela empresa lhe procura questionando a cobrana e solicitando que seja
proposta a medida judicial cabvel, de carter mais urgente e eficaz, para a defesa de seus interesses.

Quesito Avaliado
1. Endereamento ao Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da __
Vara Federal da Seo Judiciria de So Paulo

Nota
0,20

2. Qualificao completa das partes: Sujeito Ativo Empresa Pblica

Federal (0,10) e Autoridade Coatora Diretor do Departamento de

0,30

Rendas Mobilirias (0,10), vinculado ao Municpio de So Paulo (0,10)

3. Fundamentao legal do MS: Art. 5, LXIX, da CF (0,10), art. 7, III, da
Lei n 12.016/2009, ou indicao do art. 1 e seguintes Lei n 12.016/2009

0,30

(0,10) e art. 319 do CPC (0,10).

4. Tese Recentemente o STF (RE 601.392/PR) entendeu que Empresa
Pblica Federal possui caractersticas tpicas das autarquias, exercendo
funes essenciais do Estado. (0,50) Portanto, alcanada pela imunidade
recproca extensiva prevista no artigo 150, VI, a e 2, da CF (0,50),

1,50

sendo vedada a cobrana de impostos em razo da renda ou servios,

vinculados a suas finalidades essenciais ou dela decorrentes. (0,50)
5. Abertura do item medida liminar (0,10), nos termos do art. 7, III, da Lei
12.016/2009 (0,10). Demonstrao dos requisitos fumus boni juris
(0,20) e periculum in mora (0,20). Requerimento de suspenso da

0,80

exigibilidade do crdito (0,10), nos termos do art. 151, IV, do CTN. (0,10)

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6. Pedido de concesso da liminar (0,10), nos termos do art. 7, III, da Lei

n 12.016/2009 (0,10), pois presentes o fumus boni iuris (0,10) e o
periculum in mora (0,10) suspendendo-se o crdito, conforme art. 151,

0,50

IV, do CTN. (0,10)

7. Procedncia do pedido, concedendo-se a segurana em definitivo
(0,20), ratificando a liminar pleiteada (0,20), uma vez que a empresa
imune ao ISS (0,10), nos termos do art. 150, VI, a e 2, da CF (0,10), que

0,70

trata da imunidade recproca extensiva. (0,10)

8. Cincia do ente pblico na pessoa do seu representante legal (0,10)
para integrar a lide como litisconsorte passivo necessrio, conforme

0,20

ditames da Smula 631, STF (0,10)

9. Condenao da Impetrada ao pagamento de custas processuais

0,20

10. Oitiva do Ministrio Pblico (0,10) e notificao da autoridade coatora

(0,10)
11. Valor da causa

0,10
0,10

12. Fechamento da pea: Nestes termos, pede deferimento. Advogado.

OAB

0,10

Questo 01
Presidente da Repblica, em 20.06.2016, publica Medida Provisria, no mbito da qual inclui as
exportaes de servios no mbito de incidncia do ISS. Prev referido ato normativo que a cobrana
relativa a tais exportaes se iniciar em 01.01.2017. Indaga-se se constitucional referida MP. Responda
de forma fundamentada.

Quesito Avaliado

Faixa de Valores

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A referida MP inconstitucional (0,25). Isso porque, a

exportao de servios isenta (0,25), nos termos do art. 2, I,
da LC 116/03 (0,25) e 156, II, 3, da CF (0,25)

1,0

Considerando que a MP, ainda que convertida em lei, possui

fora de lei ordinria, no poderia revogar a norma isentiva
prevista na lei complementar. (0,25)

0,25

Questo 02
Joo, scio da empresa ABC, pretende aumentar o capital social da empresa mediante a transferncia de
um imvel para a sociedade, entretanto est preocupado com os impactos tributrios desta integralizao
de capital. Para tanto, Joo o questiona se deve efetuar o recolhimento do ITBI.
Quesito Avaliado

Faixa de Valores

O ITBI no incide sobre a transmisso de bens imveis

incorporados ao patrimnio da pessoa jurdica em realizao de
capital (0,25), nos termos do artigo 36, I, do CTN (0,25) e 156,
2, I, da CF. (0,25)

0,75

Somente haveria incidncia de ITBI se a atividade

preponderante da empresa fosse a de compra e venda de bens
(0,25), conforme disposto no artigo 37, 1, do CTN. (0,25)

0,50

Questo 03
Pessoa Jurdica invocou o direito compensao em razo do recolhimento a maior de Cofins como
resultado de declarao de inconstitucionalidade, em controle concentrado, pelo STF.
O fisco federal, na esfera administrativa, indeferiu o pedido de compensao, proferindo deciso
administrativa, da qual o contribuinte foi intimado em 10/01/2016, sob o fundamento de que a nica via
para restituir o tributo seria a Repetio de Indbito perante aquele rgo.
Agiu corretamente o fisco ao indeferir o pedido da empresa? Justifique sua resposta com base nos
institutos de direito material e processual vigentes.

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Quesito Avaliado

Faixa de Valores

O Fisco no agiu corretamente, uma vez que a repetio de

indbito uma opo do contribuinte (0,10), nos termos do art.
165, I, do CTN (0,15).
Isso porque, o contribuinte tem o direito compensao dos
crditos (0,25) nos termos do art. 74 da Lei n 9430/96 (0,25) e
art. 170 do CTN (0,25), quando apurar crdito relativo a tributo
ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita
Federal. (0,25)

1,25

Questo 04
Determinado contribuinte ofereceu, administrativamente, carta de fiana bancria para fins de garantir
crdito tributrio de IRPJ definitivamente constitudo, mas ainda no ajuizado.
A Procuradoria da Fazenda Nacional indeferiu o oferecimento da garantia, sob o fundamento de que a
carta de fiana s poderia ser oferecida na fase de cobrana executiva fiscal.
correta a conduta adotada pela autoridade fiscal? Quais os efeitos da fiana bancria?

Quesito avaliado

Faixa de valores

Diante da negativa da autoridade fiscal, cabe ao contribuinte a

propositura de medida cautelar oferecendo a carta de fiana
(0,25).

0,25

A fiana bancria tem o efeito de garantir, prematuramente, o

crdito tributrio exigvel por execuo fiscal (0,25). Alm disso,
o contribuinte ter direito certido positiva com efeitos de
negativa (0,25), nos termos do art. 206 do CTN. (0,15)

0,65

Por fim, ser suspenso do Cadin o registro do contribuinte (0,25),

conforme disposto no art. 7, I, da Lei n10.522/2002. (0,10)

0,35

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