FACULDADE FILOSOFIA CINCIAS E LETRAS (FFCL)

CURSO: ENGENHARIA MECNICA

DISCIPLINA: Tpicos jurdicos em Engenharia
PROFESSOR: Roberto Incio Barbosa Filho
E-MAIL: robertobarbosa@feituverava.com.br

AULA 5 DIREITO TRIBUTRIO

Um dos aspectos da soberania do Estado o do seu poder especial de penetrar nos
patrimnios dos particulares, exigindo-lhes contribuies derivadas e compulsrias.
Este poder representado pelo poder de criar tributos, de estabelecer proibies
tributrias, isto , de emanar normas jurdicas tributrias.
O poder fiscal inerente ao prprio Estado, que advm de sua soberania poltica,
consistente na faculdade do estabelecer tributos, de exigir contribuies compulsrias, a fim
de poder atender s necessidades pblicas. Vulgarmente, se expressa, como "Fisco" o poder
de exigir tributos do Estado.
O Direito Tributrio regula principalmente as relaes jurdicas entre o "Fisco",
como sujeito ativo, e o Contribuinte, ou terceiros, como sujeitos passivos; regula a
cobrana e a fiscalizao dos tributos.
A base do Direito Tributrio o

TRIBUTO

- o relacionamento que se realiza

entre o Estado e o Contribuinte, atravs de uma obrigao a que este ltimo est legalmente
coagido a satisfazer.
O Estado, no exerccio de sua soberania, tributa. Mas a relao de tributao no
simples relao de poder. relao jurdica, pois est sujeita a normas s quais se submeterem
os contribuintes e tambm o Estado.
A instituio do tributo sempre feita mediante lei, e sua arrecadao e fiscalizao
constituem atividade administrativa vinculada. A prpria instituio do tributo h de ser feita
nos termos estabelecidos na Constituio, na qual se encontram os princpios jurdicos
fundamentais da tributao.
Conceito de Direito Tributrio: o ramo do direito que se ocupa das relaes
entre o fisco e as pessoas sujeitas a imposies tributrias de qualquer espcie; a
disciplina jurdica dos tributos.

Atividade financeira do Estado: o conjunto de atos que o Estado pratica na

obteno, na gesto e na aplicao dos recursos financeiros de que necessita para atingir seus
fins. Atividade administrativa pode ser:
arbitrria: aquela em cujo desempenho a autoridade no sofre qualquer limite, sua
liberdade absoluta;
discricionria: aquela em cujo o desempenho a autoridade administrativa dispe de
liberdade para decidir sobre a convenincia e a oportunidade de agir e sobre como agir;
vinculada: aquela em cujo o desempenho a autoridade no goza de liberdade para
apreciar a convenincia nem a oportunidade de agir.
Fisco: a denominao dada ao Estado enquanto desenvolve atividade de tributao.
Natureza jurdica do Direito Tributrio: obrigacional; a relao jurdica entre
um sujeito ativo (fisco) e um sujeito passivo (contribuinte ou responsvel), envolvendo uma
prestao (tributo).
Diferena de Direito Tributrio e Direito Financeiro: o primeiro regula a atividade
financeira do Estado, no que se refere tributao; o segundo regula toda a atividade
financeira do Estado, menos a que se refere tributao.
Objeto do Direito Tributrio: regular as relaes fisco-contribuinte; regular o poder
de tributar do Estado.
5.1 PRINCPIOS JURDICOS TRIBUTRIOS (arts. 145 a 164 da CF)
Os princpios existem para proteger o cidado contra os abusos do Poder.
a) Princpio da Legalidade
O princpio fundamental do sistema tributrio a legalidade, pois, no h tributo que
no seja preconizado pela lei formal e material, que descreva a hiptese da incidncia, a base
de clculo etc., com a identificao do sujeito ativo e passivo. A legalidade desse princpio
encontra-se descrito no artigo 150, pargrafo I, que diz o seguinte: "sem prejuzo de outras
garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea".
b) Princpio da Irretroatividade e da Anterioridade da Lei
O princpio da irretroatividade no permite que a criao de tributos seja retroativa a
data da promulgao ou ento, no mesmo exerccio financeiro da publicao da lei, por ferir

um princpio do direito adquirido, entretanto, se for para beneficiar os indivduos, sua

aplicao pode retroagir, desde que no fira os direitos de terceiro.
c) Princpio da Igualdade ou Isonomia
o princpio basilar, pois, os tributos criados so pagos por todos de forma uniforme e
proporcional a riqueza gerada decorrente de rendimentos, patrimnio e atividades econmicas
do contribuinte, isentando-se apenas os contribuintes que no possuem rendimento suficiente
para o seu sustento, capacidade econmica ou impossibilidade de pagamento, evitando o
tratamento desigual entre os contribuintes que se encontrem em situao equivalente.
d) Princpio do Direito Proteo Jurisdicional
o direito dado aos indivduos de buscar o Poder Judicirio, quando houver a criao
de algum tributo que contrarie algum fundamento constitucional, ou ento, ache o tributo
indevido, ilegal ou arbitrrio. Tambm consagrado o direito de ampla defesa, para
comprovar as licitudes dos atos tributrios.
PRINCPIOS DO DIREITO PENAL TRIBUTRIO
So os enquadramentos e a tipificao dos crimes relativos ao Direito Tributrio, como
a sonegao fiscal, apropriao indbita de tributos etc., a pessoalidade da pena e seus
desdobramentos como: a perda dos bens, multa, privao ou restrio da liberdade, suspenso
ou interdio de direitos etc.
a) Princpio da Uniformidade
Proibio da cobrana de tributos com distino ou preferncia em favor de qualquer
pessoa jurdica de direito pblico, como tambm em razo da sua procedncia ou destino.
5.3 TRIBUTO
toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela possa se
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada (CTN, art. 3).

Espcies de Tributos:
a) Imposto: tributo de carter genrico que independe de qualquer atividade ou
servio do poder pblico em relao ao contribuinte (CTN, art. 16).

b) Taxa: um tributo relacionado com o exerccio regular do poder de polcia, ou,

com a prestao de algum servio pblico para um beneficirio identificado ou identificvel
(art. 77 do CTN).
c) Contribuio de melhoria: um tributo cuja obrigao tem como fato gerador a
valorizao de imveis decorrente de obra pblica.
d) Contribuies especiais: so aquelas que a Unio Federal institui com fundamento
nos arts. 149 a 195 da Constituio Federal; dividem-se em 2 espcies: as contribuies
sociais e as contribuies de seguridade social.
e) Emprstimo compulsrio: um imposto qualificado pela promessa de restituio;
teria natureza do contrato, embora ditado ou coativo.

Funo dos Tributos:

- Fiscal: quando seu principal objetivo a arrecadao de recursos financeiros para o
Estado;
- Extrafiscal: quando seu objetivo principal a interferncia do domnio econmico,
buscando um efeito diverso da simples arrecadao de recursos financeiros;
- Parafiscal: quando seu objetivo a arrecadao de recursos para o custeio de
atividades que, em princpio, no integram funes prprias do Estado, mas este as
desenvolve atravs de entidades especficas.
5.4 COMPETNCIA TRIBUTRIA
5.4.1 Conceito: a repartio do poder de tributar, constitucionalmente atribudo aos
diversos entes pblicos, de modo que cada um tenha o poder de instituir e arrecadar os
tributos de sua exclusiva responsabilidade; envolve o poder de fiscalizar e cobrar tributos, e o
de legislar a respeito, no tem competncia o ente pblico desprovido de poder de legislar.
5.4.2 Poder de Tributar: a atribuio legalmente conferida ao Estado, em carter de
exclusividade, para criar, aumentar, diminuir ou extinguir tributos, de forma a arrecadar
recursos para a consecuo de suas finalidades.

5.4.3 Competncia legislativa plena: consiste no poder exclusivo da pessoa jurdica

de direito pblico conforme indicada pela CF, de criar e arrecadar tributos, de acordo com o
que dispe o CTN, art. 6.
5.4.4 Indelegabilidade: consiste na vedao a que seja transferida a competncia para
instituir e exigir tributos, de um ente pblico indicado pela CF para faz-lo, para outro ente
tributante, conforme dispe o CTN, art. 7, que consagra o princpio da indelegabilidade da
competncia tributria.
5.5 COMPETNCIA DOS IMPOSTOS
UNIO
Encontra-se delegada para a Unio a competncia de criao e alterao destacada do
seguinte: Imposto sobre Produtos Industrializados e o Imposto de Renda e Proventos de
Qualquer Natureza. H tambm os impostos sobre exportao e importao; sobre operaes
de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; propriedade
territorial rural; grandes fortunas, sobre ouro, emprstimos compulsrios e contribuies
sociais, imposto extraordinrio de guerra e de calamidade pblica.
ESTADOS E DISTRITO FEDERAL
Foram delegados os seguintes impostos: transmisso "causa mortis" e doao de bens
e direitos; relativas a circulao de mercadorias (incidindo sobre minerais, lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos e energia eltrica) e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (transmisso e recepo de
mensagens escritas, faladas, visuais, atravs de rdio, telex, televiso etc.); propriedade de
veculos automotores; adicional de at 5% sobre imposto de renda.
MUNICPIOS
Na distribuio dos impostos, coube aos municpios os seguintes: sobre a propriedade
predial e territorial urbana; sobre transmisso "intervivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso,
de bens imveis (como a venda, permuta, compra, transferncia de financiamentos, exceto
hipoteca, incorporao de patrimnio, fuso, ciso, extino de pessoa jurdica); sobre vendas
a varejo de combustveis lquidos e gasosos, exceto leo diesel; sobre servios de qualquer
natureza.