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ENUNCIADO

1.- La empresa est inscrita en los registros pblicos de la Provincia de Tacna


segn partida electrnica N 154452.
2.- La sociedad de auditora ganadora de la convocatoria es: Chvez & Asociados

S.C. siendo su socio principal la Sra. KAREN CHAVEZ CHIPANA, Carla con
matrcula N 10512 - Tacna.
3.- El alcance del examen especial de auditora es lo que determina las
Normas de Auditoria generales aceptadas, NIAS, principios y elementos de la
administracin, principios y leyes peruanas y los trminos del compromiso
celebrado entre las partes el 01/11/2016.
4.- El objetivo del examen especial de Auditoria es examinar y evaluar el rubro de
activos fijos y el control interno del ejercicio econmico 2015 comprendido del 01
de enero del 2015 al 31/12/2015 de la empresa EMIBEYA S.A.C.
5.- Las horas estimadas para la realizacin de la Auditoria es de 180 horas
estimado como inicio el 01/11/2016 las que se prorratean en funcin al cargo y
responsabilidad.
6.- Los honorarios profesionales acordados segn compromiso del 20/10/2016 es
de 30,000 soles, lo que se prorratearn en funcin al cargo y responsabilidad.
7.-La empresa EMIBEYA S.A.C., el 31 de diciembre del 2015 la empresa tiene los
siguientes activos.

8.- Tasa de depreciacin para el periodo

9.- La designacin de la sociedad de auditora se realiz mediante sesin de


Directorio 30/09/2016 segn consta en el libro de actas del Directorio. La auditora
Financiera concluir, segn el ltimo parte de trabajo registrado en el programa de
auditora.

MEMORANDODE PLANEAMIENTO
CONSTITUCIN
La

empresa

EMIBEYA S.A.C.

ha

sido

constituida

de

acuerdo

LeyGeneraldeSociedadesAnnimasN26887,el15defebrerode
escriturapblica

celebradoante

notario

pblico

la

1988,segn
Dr.

FLORES

LANEGRA,ngel;dichaconstitucinhasidoinscritaenlosregistrospblicosde

la

provincia de Tacna,segn partida electrnica P5040140.


La

empresaEMIBEYA

S.A.C.,sededicaalaventadeartefactos

electrodomsticos,dichaempresaestubicadaenAV.LeguaN641,Distritode
Tacna,Provincia de Tacna.Departamento de Tacna.

ORGANIGRAMA
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS

DIRECTORIO

GERENCIA GENERAL

GERENCIA DE
TRANSPORTE

GERENCIA DE
COMERCIAIZACION

GERENCIA DE
MARKETING

GERENCIA DE
CONTABILIDAD

GERENCIA
DE
FINANZAS

GERENCIA DE
LOGISICA

ElPresidentedelDirectoriodelaempresaEMIBEYA S.A.C.,es el Dr. Gilberto


NORIEGA DELGADO, con matricula 120816, Colegio de ingenierosdel Per.

POLTICAS
1. Laadquisicindemedicinasparaeltratamientomdicodelaspersonas son
importados.
2. Lascomprasefectuadassern de un 70% al contadoyel saldo a crdito.
3. Laventatotaldelaproduccin,esdistribuidoel80%anivelnacionalyel 20% al
extranjero.
4. El personal de la empresa son empleados, estn conformados de la
siguientemanera:
- El 30% accionistas.
- El 70% son trabajadoreseventuales,consideradosen planilla.
5. Cuenta con servicio propio de transporte.
6. Lasasambleasordinariasson 1 porao.
7. La contabilidad ycostosson llevados en el sistema computarizado.
1. ORIGEN DEL EXAMEN:
La presente auditora realizada a la Empresa EMIBEYA S.A.C.se realiza en
cumplimiento a las acciones programadas para el ejercicio 2015. Elegimos
realizar este examen de auditora a la Empresa EMIBEYA S.A.C.porque
consideramos pertinente para nuestro desarrollo profesional obtener adecuada
informacin financiera acerca de una empresa del sector. Al efectuar esta
evaluacin de riesgo, tomamos en consideracin el control interno pertinente
de la Compaa para la preparacin y presentacin razonable de los Estados
Financieros, a fin de disear aquellos procedimientos de auditora que sean
apropiados de acuerdo con las circunstancias, con el propsito de expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno de los activos fijos de la
empresa.

1.1.

OBJETIVO

El objetivo del examen especial de auditora es expresar una opinin sobre la


razonabilidad de los activos fijos, de la empresa EMIBEYA S.A.C. en
concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1.2.

ALCANCE DEL EXAME

Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido


entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2015, para tal efecto se revisarn
en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa EMIBEYA S.A.C.
1.3.

NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA:

Las leyes, reglamentos y otros que constituyen la base legal aplicable a la


entidad son los siguientes:

Constitucin Poltica del Estado


Resolucin Gerencia General N 140-2005-EF/94.11
Ley General de Sociedades Ley N 26887
Ley del General del Sistema Concursal Ley N 27809
Ley del Impuesto General a las Ventas.
Ley General del Impuesto a la Renta.
Cuenta con MOF (Manual de Organizacin y Funciones)

2. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES
Visita interna
Ejecucin de la auditora
Informe de auditoria

FECHA
01-11-2016
03-11-2016 al 25-11-2016
30-11-2016

3. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

4. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
KAREN CHAVEZ CHIPANA

: Auditor

LUZ MILAGROS SALAMANCA AQUINO

: Auxiliar

5. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO


I. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CODIFICACI
N
A
B
C
D
E
F
G
H
J
K
L
LL
M
N
O
P

CUENTAS A ANALIZAR

Caja bancos
Cuentas por cobrar
comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Carga diferidas
Inversiones
Inmuebles, maquinarias
y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a
largo plazo
Sobregiros
Cuentas por pagar
comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados

Carta de Compromiso de Auditora


Tacna, 01 de Noviembre del 2016
Seor
Presidente del Directorio de la Empresa
EMIBEYA S.A.C.
Presente.En relacin la auditoria solicitada por ustedes al ESTADO DE SITUCION
FIANCIERA al 31 de Diciembre del 2015, lo correspondientea activos
fijos por el ao terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles
nuestra aceptacin y nuestra conformidad de este compromiso por
medio de esta carta. Nuestro examen especial de auditora se llevar
a cabo con el objetivo de expresar una opinin sobre el rubro de
activos fijos.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con las normas de
auditora generalmente aceptadas y normas internacionales de
auditora. Dichas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos
la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si
estos estados financieros estn libres de errores materiales. Un
examen especial de auditora comprende el examen basado en una
comprobacin selectiva de las evidencias que sustentan los estados
financieros. Tambin comprende la evaluacin de los principios de
contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas
por la gerencia as como una evaluacin de la presentacin general
de los estados financieros en su conjunto.
Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes
de una auditora, as como las limitaciones propias de los sistemas de
contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que
queden sin detectar algunos errores materiales.
Adicionalmente a nuestro informe sobre activos fijos, hemos
considerado proporcionarles una carta de control interno, referente a
las debilidades materiales en los sistemas de contabilidad y de
control interno que tomemos conocimiento.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los
estados financieros incluyendo la adecuada revelacin de informacin
es de la gerencia de empresa. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos
de la empresa.

Como parte del proceso de nuestra auditora, solicitaremos a la


gerencia su confirmacin por escrito de las manifestaciones hechas a
nosotros en relacin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que
ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditora.
Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el
trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas
al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por horas individuales
varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia
y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele,
modifique o sustituya.
Mucho le agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta
carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para
nuestra auditora de los estados financieros.

Atentamente,
Chvez &
Asociados
Contadores Pblicos, Soc. Civil

----------------------------------Socio
Gerente

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre del 2015


(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales

2015
2580,000.00
1500,000.00

2014

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
2200,000.00 Sobregiros
1245,000.00 Cuentas por pagar comerciales

2015
85,000.00
2900,000.00

2014
1100,000.00
1800,000.00

Otras cuenta por cobrar


Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y
equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo
plazo
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE

620,000.00
3000,000.00
150,000.00
7850,000.00

820,000.00
5365,500.00
265,000.00
75,000.00
6525,500.00

550,000.00
2850,000.00
170,000.00
7015,000.00

Otras cuentas por pagar


TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
TOTAL PASIVO NO

CORRIENTE
740,000.00 TOTAL PASIVO
5458,000.00 PATRIMONIO
240,500.00 Capital
340,000.00 Reserva legal
6778,500.00 Resultados acumulados

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO

14375,500.00

13793,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1110,000.00
4095,000.00

1290,500.00
4190,500.00

625,500.00

138,000.00

625,500.00
4720,500.00

138,000.00
4328,500.00

7640,000.00

7500,000.00

560,000.00

485,000.00

1455,000.00
9655,000.00
14375,500.00

1480,000.00
9465,000.00
13'793,500.00

II. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS


PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA:EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2008
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
CEDULA
Obtener un conocimiento del control
interno
1

sobre

los

G-1
FECHA

AUDITOR

G-2

20/11/2016

L.M.S.A.

G-3

23/11/2016

L.M.S.A.

inmuebles,

maquinarias y equipos.
Comparar adiciones de propiedad,

planta y equipos durante el ao.


Verificar la adquisicin
y

la

depreciacin cargada a los resultados


3

este calculada sobre bases razonables


y consistentes.
Cotejar los totales del tipo de activo

contra

sus

correspondientes

G-4

L.M.S.A.

libros

auxiliares.
Evaluar la presentacin y revelacin
5

22/11/2016

G-3

23/11/2016

L.M.S.A.

G-3

23/11/2016

L.M.S.A.

en los estados financieros de los


activos

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA:EMIBEYA RECARD


PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

NO N/A

Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones


al activo fijo por el rgano o personal que autoriza?
Se concilia peridicamente el inventario de activo fijo

tangible con los libros auxiliares?


Se requiere una aprobacin por escrito antes de la

venta de un activo fijo tangible?


La empresa revisa peridicamente el activo con el

X
X
X

objeto de determinar si la cobertura de seguro es


4
5

suficiente?
Se revisa

X
peridicamente

el

clculo

de

la

depreciacin?
Se dedica un cuidado apropiado a las pequeas
herramientas,

conservndolos

en

lugares

especficos?
Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y

equipos?

X
X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.


PERIODO: 01/01/2015 al 31/12/2015

B
3

CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.


Los

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.


movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y

equipos

su

correspondiente depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de


diciembre del 2014 han sido como siguen:

ARCHIVOS PERMANENTES

ASIENTO DE AJUSTE POR LA DIFERNCIA ENCONTRADA


X
Inmuebles, maquinarias y equipos
Otras Cuentas por Pagar
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx

80,000.00

activos segn auditora


XX
Resultados acumulados
Depreciacin Inmuebles, maquinarias y equipos
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los

xx/xx

80,000.00

activos segn auditora

11,000.00
11,000.00

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Al 31 de diciembre del 2015
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuenta por cobrar
Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

2008
2580,000.00
1500,000.00
620,000.00
3000,000.00
150,000.00
7,850,000.00

2007 PASIVO Y PATRIMONIO


PASIVO CORRIENTE
2,200,000.00 Sobregiros
1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales
550,000.00 Otras cuentas por pagar
2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE
170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
7,015,000.00 Deudas a largo plazo

2008

2007

85,000.00
2,900,000.00
1,190,000.00
4,175,000.00

1,100,000.00
1,800,000.00
1,290,500.00
4,190,500.00

625,500.00

138,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y
equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE


820,000.00
5,434,500.00
265,000.00
75,000.00
6,594,500.00

740,000.00 TOTAL PASIVO


5458,000.00
240,500.00
340,000.00
6778,500.00

PATRIMONIO
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO

625,500.00
4,800,500.00

138,000.00
4328,500.00

7,640,000.00
560,000.00
1,444,000.00
9,644,000.00

7500,000.00
485,000.00
1480,000.00
9465,000.00

14,444,500.0
TOTAL ACTIVO

0 13793,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

14,444,500.00 13'793,500.00

INFORME DE EXAMEN ESPECIAL DE


AUDITORA FINANCIERA
I.

INTRODUCCIN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.El examen se efectu en cumplimiento de la resolucin de contralora N 2222002-CG, del 10 de Noviembre del 2014, que aprueba el control de la empresa
EMIBEYA S.A.C., para el ao 2015, que considera el examen de auditora
financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2015.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de accin
de la empresa EMIBEYA S.A.C., que comprende el distrito de Tacna,
provincia de Tacna y regin de Tacna.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los
siguientes:
3. INFORME CORTO
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los activos fijos.
S.A.C., al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad
vigente.
4. INFORME LARGO
Evaluar la implantacin, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema
de control interno, implantados por la empresa EMIBEYA S.A.C., a efectos de
determinar las principales reas crticas y puntos de atencin.
empresa

II.

DICTAMEN DE AUDITORA

Se ha examinado en rubro de activos fijos tales como la situacin financiera, los


libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C., identificada con
R.U.C. N 201030024125, dedicada a la venta de artefactos electrodomsticos,
ubicada en el Distrito de Tacna ,Avenida Legua Numero 1025, Provincia de Tacna
y regin de Tacna. El examen especial de auditora se ha realizado del periodo
comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil
Quince. Dicha situacin de los activos fijos de la empresa, mi responsabilidad
consiste en expresar una opinin sobre el mismo con base en nuestra auditora.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditora consiste en el
examen de activos fijos, as mismo incluye la evaluacin de la presentacin del
estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable
para sustentar mi opinin.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administracin general de auditora y por lo
tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto
ha diseado la administracin.
En mi opinin los estados financieros el rubro activos fijos, no presentan
razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situacin financiera, de

la empresa EMIBEYA S.A.C., del periodo del primero de enero al treinta y uno de
diciembre del 2015.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I)

OBSERVACIONES

1) SITUACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C., presentan
errores en cuanto a su registro de maquinaria, mueble y equipo neto.
2) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Se ha realizado el anlisis de las cuentas de activo fijo y se observ lo
siguiente:
a) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En est cuenta se encontr que el
valor neto de todos los activos es de S/. 5434,500.00, ya que no se hizo
correctamente la adquisicin de activos fijos y por ende tambin la
depreciacin de las instalaciones diversas y de los equipos diversos.
II)

RECOMENDACIONES

Como resultado de nuestra evaluacin nos permitimos sugerir lo siguiente:


a) Llevar los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C., con
cuidado, revisando los registros, ya que estos errores har que vare los
montos en el estado de situacin financiera y el estado de resultados.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas maquinaria, mueble
y equipo neto.

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