Obligatoriedad Emisin electrnica

de comprobantes de pago

Sistema de Emisin Electrnica

Sistemas de emisin electrnica de comprobantes de pago
Desde los sistemas del contribuyente :Factura, boleta de
venta, notas, gua de remisin, comprobante de retenciones,
comprobante de percepciones
Desde el portal de las SUNAT: Facturas, boletas de venta,
notas, gua de remisin, recibo por honorarios, comprobante
de retenciones, comprobante de percepciones
Desde el APP SUNAT: Facturas, boletas, recibo por
honorarios
Sistemas de llevado electrnico de libros y registros
electrnicos
Programa de Libros Electrnicos PLE (13 libros en versin
electrnica)
Registro de ventas y Registro de compras Solucin portal

Lo que se viene
Declaracin sombra mensual
Eliminacin de declaraciones determinativas
Fiscalizacin electrnica
Eliminacin del libro de retenciones y Percepciones
Simplificacin del Registro de Ventas
Devoluciones en menor tiempo
Simplificacin de procesos aduaneros

Qu es la factura electrnica?

Un documento electrnico (archivo) generado en formato XML de

acuerdo a las caractersticas y condiciones establecidas por la
SUNAT (estndar UBL y certificado digital).
Sirve para deducir crdito fiscal del IGV y sustentar costo o gasto para
efectos del Impuesto a la Renta.
Tiene la misma validez que un comprobante fsico y es ms
segura.

Los datos de la factura papel

estructurados en XML segn
lo indicado por la SUNAT

Certificado digital

Factura Electrnica

Cmo se ve una factura

electrnica en XML?

Representacin impresa de una

factura o boleta electrnica

Algunos datos
Uso de estndares:
Pases de Europa y economas miembros del APEC, entre ellas Per utilizan estndar UBL
Pases de la regin no utilizan estndar internacional, lo que genera problemas en el
comercio exterior y la integracin en sus sistemas.

Obligatoriedad
En pases de la regin como: Brasil, Mxico, Argentina, Colombia y Chile, la factura
electrnica es obligatoria

Factores comunes en la factura electrnica a nivel mundial:

Uso de certificado digital
Estructura basada en XML
Representaciones impresas con cdigos de barra

Beneficios para el contribuyente

Ahorro en costos de impresin y/o almacenamiento: no existe papel, solo
archivos electrnicos.
Ahorro en costos y tiempos de distribucin: courier, motoristas, etc. (El
envo puede ser por ejemplo: web o correo electrnico).
Ahorro en costos indirectos (ocultos): personal en preparar envos,
confeccionar la factura, etc.
Uso de papel trmico.

Ahorro en inversin de activos alrededor del 50%

Ahorro en suministros, al no tener cinta testigo (rollo auditoria), alrededor de 30%.
Eficiencia en la atencin al cliente (rapidez de atencin).
Medio de fidelizacin de clientes (publicidad).

FACTURA TRADICIONAL VS. FACTURA ELECTRNICA

Proceso Factura Electrnica

Proceso Factura en Papel

1. Generacin de la Factura Manual:
Imprimir
Organizar

1. Generacin de la
Factura Electrnica
35 seg.

1 min.

2. Envo y Entrega
Automticos

2. Envo y entrega
(por correo)

inmediato

1 y 5 das

3. Recepcin
(Sito web Automticos)

3. Recepcin
(abrir el documento)

1 min.

4. Revisin de la Factura Electrnica

(El registro en el sistema puede
hacerse de manera automtica y
aplicar sistemas de validacin.) 2 min.

4. Revisin y Registro de la
factura en el sistema
7 min.

5. Guardar / almacenar la factura

con el resto de facturas

5. Registro y archivo electrnico

(informacin ordenada y
disponible de forma inmediata)2 min.

1 min.

Total tiempo requerido estimado

Para Envo Recepcin
Entre 1 y 5 das
Factura en papel

Y 10 minutos

inmediato

Total tiempo requerido estimado

Para Envo Recepcin
3 minutos
Factura Electrnica

AHORRA TIEMPO

y
5 segundos

Obligados factura electrnica

2017 y 2018
Diciembre 2016
Julio 2016
517 Grandes
Empresas (IPCN)
Enero 2016

RS 203
2015/SUNAT

768 Grandes
Empresas
(04.08.2015
(IPCN) RS 300
2014/SUNAT
Agosto 2015
(30.09.14)
210 Grandes Empresas (IPCN)
RS 374 2013/SUNAT (28.12.13)

11,803 Principales
Contribuyentes a Nivel
Nacional
RS 203 2015/SUNAT
(04.08.2015

Resto de
Contribuyentes
Rgimen General

Sistema de Emisin Electrnica

Sistema de Emisin
Electrnica

SEE-SOL

R.S. 182-2008/SUNAT
Recibos por Honorarios

R.S. 188-2010/SUNAT

SEE Del Contribuyente

R.S. 097-2012/SUNAT

Facturas
Boletas de Venta
Notas de crdito
Notas de dbito
GRE
CRE
CPE
Recibos Servicios Pblicos

Facturas
Boletas de Venta
Notas de crdito
Notas de dbito
GRE modelo general
CRE
CPE

Desde dispositivo mvil

Recibo por honorarios
Factura Electrnica
Boleta de Venta electrnica

Emisin electrnica desde los

sistemas del contribuyente

Aspectos a tener en cuenta

Sistema dirigido a empresas que tienen alto volumen de facturacin
Se requiere realizar ajustes en el sistema de la empresa que permita:
Obtener los datos necesarios para la elaboracin de los comprobantes de pago en
la estructura definida por SUNAT
Convertir la informacin en formato XML de acuerdo al estndar establecido (UBL)
Firmar electrnicamente con el certificado digital
Remitir la informacin al cliente y a la SUNAT (a travs de servicio web)
Generar una representacin impresa o archivo PDF
El desarrollo puede ser:
In house, es decir, la empresa lo realiza
Tercerizado, a travs de cualquiera de los Proveedores de Servicios Electrnicos
PSE autorizados por SUNAT
La decisin depende del emisor.
El contribuyente puede utilizar cualquiera de los sistemas: portal o desde sus sistemas

Desde los sistemas del

contribuyente - Factura
1

Otorgamiento
(entrega)

Emite factura
electrnica

RECEPTOR
(CLIENTE)

Formato digital
Firmado digitalmente

EMISOR ELECTRONICO

Enva un
ejemplar de la
factura
(Formato digital)

Facturas
Boletas de Venta
Notas crdito
Notas dbito

validaciones
Estndar UBL
Contenido
Consistencia
Firma digital

Valida y emite constancia

(CDR Aceptado/Rechazado)

Consulta

Desde los sistemas del

contribuyente Modelo con PSE

EMISOR
ELECTRONICO

Ingresa a SOL y
selecciona un
PSE
(vinculacin)

Remite
informacin para
generar
comprobante

Enva factura al receptor

PSE

Genera comprobante:
Convierte informacin
en XML, pone su
certificado digital y
remite a SUNAT

RECEPTOR
(CLIENTE)

formato
digital

Enva un ejemplar
de la factura
(Formato digital)

3
Valida y emite constancia
(CDR Aceptado/Rechazado)

Consulta

Desde los sistemas del

contribuyente Factura electrnica
El envo a SUNAT es en la fecha de emisin hasta un plazo mximo de 7 das

calendarios. Transcurrido el plazo NO tendr la calidad de factura nota

electrnica, aunque haya sido entregada.
Puede sustentar el traslado de los bienes, siempre que la factura electrnica
haya sido remitida y aceptada por SUNAT de manera previa al traslado
(Factura Gua). Es decir No se exige gua de remisin remitente
La entrega es por medios electrnicos. Ejemplo: pagina web, correo
electrnico, web service, etc. El tipo de medio es el sealado por el emisor.
Adicionalmente, podr otorgarse una representacin impresa, la cual no tiene
efecto tributario, por lo que en todos los casos, debe entregarse el archivo
digital de la factura (XML).
Numeracin Independiente de la numeracin en papel:
Serie alfanumrica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra F
Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.
Es Gestionada por el emisor. No se solicita autorizacin.

Desde los sistemas del

contribuyente Boletas de venta

Emite y entrega
boleta de venta
electrnica

1
EMISOR
ELECTRONICO

Representacin
impresa
2

RECEPTOR

Resumen Diario
Boletas y notas
3
Valida y emite CDR
Aceptado / Rechazado

formato digital

Desde los sistemas del contribuyente

Boleta de venta electrnica
La entrega de las boletas de venta es a travs de representacin impresa o por

medios electrnicos (si existe consentimiento del comprador)

Numeracin independiente de la numeracin en papel
Serie alfanumrica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra B
Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.
Es Gestionada por el emisor. No se solicita autorizacin.
No se envan a SUNAT. La boleta nace con la emisin.
Se enva un Resumen Diario con la informacin de boletas y notas emitidas.
El envo es en la fecha de emisin por la totalidad de las boletas de venta y
notas de crdito y debito emitidas en un da determinado
Plazo mximo: 7 das calendarios. Tiene carcter de declaracin jurada.
Hasta el 31.12.2016, el Resumen Diario la informacin se comunica de
forma agregada. A partir del 01.01.2017, la informacin ser detallada.

Otras disposiciones

Envo de Resumen de comprobantes impresos

Documento para comunicar la informacin de los comprobantes impresos y tickets,
emitidos en situaciones de contingencia.
Se realiza a travs de un archivo plano en SUNAT Operaciones en Lnea.
Conservacin
El emisor electrnico debe conservar los documentos electrnicos (archivos XML, no
PDF), los resmenes diarios, comunicaciones de baja
El receptor debe conservar los comprobantes de pago electrnicos (archivos XML)
Prdida y obtencin de ejemplares
En caso de prdida o destruccin de los comprobantes de pago, notas electrnicas o
representaciones impresas, el adquirente debe solicitar al emisor un nuevo ejemplar.
Consulta
El emisor debe poner a disposicin a travs de una pgina web, una opcin de
consulta de factura, boletas y notas electrnicas que emita, por un plazo no menor
de un ao.
La SUNAT pone a disposicin del emisor y receptor una consulta de validez y de la
informacin tributaria contenida en las Facturas y sus notas electrnicas
vinculadas.

Ajustes Normativos 2015 y 2016

RS 185-2015/SUNAT (17.07.2015) y modificatorias
Antes de la modificacin

Con la modificacin

No era posible emitir por

este supuesto
Se deba emitir una boleta
electrnica por transaccin

Se pueden emitir facturas y boletas de venta por operaciones

afectas al IVAP (vigencia 1.1.2016)
Es posible emitir una boleta de venta electrnica que
consolide la totalidad de operaciones realizadas por montos
menores a S/ 5.
Direccin del lugar de entrega del bien o servicio.
Solo aplica para servicios. En el caso de bienes, en caso de
venta itinerante.
A partir del 01 enero 2017
Numero de placa, en caso de venta de combustible, cesin
en uso de vehculos, prestacin de servicios de
mantenimiento.
A partir del 01 de enero de 2017
A partir del 01 de enero 2017 , se enviar detallado y no
de manera agregada.

Solo se requera la
direccin del domicilio
fiscal
Slo en caso de Facturas

Resumen Diario con

informacin agregada.

Desde el PORTAL SUNAT

Aspectos a tener en cuenta

Sistema gratuito dirigido a empresas que tienen poco volumen de facturacin
El contribuyente solo requiere contar con clave SOL, no hay homologacin ni
afiliacin previa
El contribuyente puede emitir sus comprobantes desde el portal de la SUNAT y
tambin desde sus propios sistemas, no hay restriccin en el uso
El sistema asigna la serie, y es nica:
Facturas y sus notas: E001
Boletas y sus notas: EB01
La SUNAT sustituye al emisor y al receptor, en la conservacin del comprobante

Desde el PORTAL SUNAT

Desde el PORTAL SUNAT

Desde el PORTAL SUNAT

Desde el PORTAL SUNAT

mparede3@sunat.gob.pe

Opciones de consulta de comprobantes

electrnicos en SUNAT Virtual

Consultas sin Clave SOL

Consulta con Clave SOL

Consulta con Clave SOL

32

Obligados a Emitir Comprobantes

Electrnicos
El contribuyente designado emisor electrnico del SEE, a partir
de la fecha de vigencia de su designacin, la nica forma en la
que podr emitir sus comprobantes de pago (facturas, boletas de
venta, notas de crdito y notas de dbito) ser electrnicamente.

A partir de dicha fecha, en adelante, los comprobantes fsicos

que emita no servirn a su cliente para:
Deducir costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.
Sustentar Crdito Fiscal, en los casos en que el pago no
haya sido efectuado mediante depsito en cuenta, giro,
transferencia de fondos, orden de pago, tarjeta de dbito o
crdito; o cheque (no negociable, intransferible, no a la
orden).

Resumen de Comprobantes
Impresos
Salvo que por causas no imputables al emisor electrnico (SOL o

Del Contribuyente), se tenga que emitir un comprobante fsico, este

debe ser comunicado a la SUNAT, como declaracin jurada
informativa, mediante el Resumen de Comprobantes Impresos.
Motivos (Cdigos del Archivo Resumen Anexo 11):
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Conexin Internet.
Fallas fluido elctrico.
Desastres naturales.
Robo.
Fallas en el sistema de emisin electrnica.
Ventas por emisores itinerantes.
Otros

Proveedores de Servicios
Electrnicos PSE
(SEE Del Contribuyente)

Operatividad
Emisin de Factura Electrnica

Seleccin de PSE
1

Enva factura
al receptor

PSE
autorizado

Emite comprobante

EMISOR

ELECTRONICO

Enva un
ejemplar de la
factura
(Formato
digital)

RECEPTOR
(CLIENTE)

formato
digital
Convierte
informacin en
XML, pone su
firma y remite
a SUNAT

Selecciona PSE autorizado

(uno o mas)
Emisor ya no homologa

SUNAT

5
4

Valida y emite constancia

(CDR Aceptado/Rechazado)

Consulta

Requisitos
Requisitos

Rol
Realizar por encargo del contribuyente,
las siguientes actividades:
Emisin de facturas, boletas venta y
notas, gua de remisin, comprobantes
de retencin y percepcin electrnicos

Envo a la SUNAT de los ejemplares de

facturas y notas.
Generacin de resumen
comunicacin de baja.

diario

Recibir las constancias de recepcin

(CDR) que SUNAT enva.

Domicilio fiscal habido y contribuyente

Activo.
Ser emisor electrnico.
Estar en el Rgimen General del Impuesto a
la Renta.
Haber presentado declaraciones de los 6
ltimos meses y consignado ingresos o
ventas.
No estar en proceso o tener sentencia
condenatoria por delito tributario o aduanero.
Contar con Capital o Activos netos igual o
mayor a 150 UIT (aprox. US$ 180,000).
Tener 5 o mas trabajadores declarados en la
planilla electrnica.
Certificacin ISO/IEC 27001 (requisito a
partir del 01/01/2019).
Aprobar el proceso de homologacin

Padrn de PSE autorizados

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-depago-empresas/comprobantes-de-pago-electronicos-empresas/see-desde-lossistemas-del-contribuyente/2-comprobantes-que-se-pueden-emitir-desde-seesistemas-del-contribuyente/factura-electronica-desde-see-del-contribuyente/3550padron-de-proveedores-de-servicios-electronicos-pse

Muchas
Gracias!!

Anexo 1
FACTURA

40

Anexo 3
NC

41

Anexo 4
ND

42

Formato Digital

Firma Digital

Certificado Digital / Firma Digital (Art. 2 )

A la firma electrnica referida en el Reglamento Firmas y Certificados Digitales (IOFE).

Certificado Digital debe contener RUC, Razn social del emisor. Tener por lo menos nivel de
seguridad medio.

Anexo 2
Boleta Venta

44

Anexo 5
RESUMEN DIARIO
BOLETAS VENTA

45

Anexo 11
RESUMEN DE
COMPROBANTES
IMPRESOS

46