Contenido

INTRODUCCION.............................................................................................. 2
RIESGO DE ACCIN PENAL............................................................................. 3
QUIN ES EL CONTADOR PBLICO?..............................................................3
ANALISIS DE LA CORRUPCION Y SU RELACION CON EL CONTADOR PBLICO
ESTA RELACION SE PRESENTA EN LOS SIGUIENTES CASOS............................3
POR QU DEBE EVITARSE?............................................................................4
Riesgo de prdida financiera.......................................................................4
DETRS DE LOS PERSONAJES DE LA CORRUPCION PUEDE ESTAR LA
PRESENCIA DEL CONTADOR PUBLICO POR.....................................................4
TIPOS DE RESPONSABILIDAD SON:.................................................................5
RESPONSABILIDAD CIVIL..........................................................................5
RESPONSABILIDAD PENAL........................................................................5
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA........................................................5
RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA...........................................................5
DESDE LO TRIBUTARIO................................................................................... 5
COMO AUDITOR.............................................................................................. 5
POR QU LUCHAR CONTRA LA CORRUPCIN ES INDISPENSABLE PARA LAS
EMPRESAS?.................................................................................................... 7
Acciones Individuales de las compaas.........................................................8
EVALUACIN DE RIESGOS............................................................................ 10
DISEO DEL PROGRAMA Y DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL...................11
MONITOREO................................................................................................. 12
RESPUESTA Y REMEDIACIN.........................................................................12
CONCLUSIN................................................................................................ 13

INTRODUCCION
La corrupcin es definida por Transparencia Internacional como el uso
inadecuado del poder conferido para obtener ganancias personales, la cual
representa un asunto de negocios crtico para las corporaciones y un asunto
social significativo alrededor del mundo

La corrupcin es un acto ilegal que ocurre cuando una persona abusa de su

poder para obtener algn beneficio para s mismo, para sus familiares o
para sus amigos. Requiere de la participacin de dos actores: uno que por
su posicin de poder pueda ofrecer algo valioso y otro que est dispuesto a
pagar
para
obtenerlo

RIESGO DE ACCIN PENAL

Es una accin delictuosa, antijurdica, imputable, culpable, sometida a una
sancin penal, es decir, una accin u omisin tipificada y penada por la ley.

QUIN ES EL CONTADOR PBLICO?

Universalmente, se conoce como Contador Pblico, aquel profesional
dedicado a aplicar, analizar e interpretar la informacin contable y
financiera de una organizacin, con la finalidad de disear e implementar
instrumentos y mecanismos de apoyo a las directivas de la organizacin en
el proceso de Toma de decisiones.

ANALISIS DE LA CORRUPCION Y SU RELACION CON

EL CONTADOR PBLICO ESTA RELACION SE
PRESENTA EN LOS SIGUIENTES CASOS.
DESDE LA CIENCIA CONTABLE
DESDE LO TRIBUTARIO
COMO AUDITOR

Fin a secreto profesional de contadores; arma contra corrupcin

En aplicacin del estatuto anticorrupcin se acaba el secreto profesional de
las personas que ejercen la revisora fiscal como fedatarios pblicos de la
informacin.

POR QU DEBE EVITARSE?

La corrupcin debe ser evitada debido a:

El riesgo de accin penal.
El riesgo de prdida financiera.
El razonamiento moral.

Riesgo de prdida financiera

El riesgo financiero se refiere a la probabilidad de ocurrencia de un evento
que tenga consecuencias financieras negativas; seria prdida financiera.

El razonamiento moral
La corrupcin en el sector pblico generalmente involucra soborno o estafa
que se comete contra un cuerpo gubernamental. El contribuyente es, por lo
tanto, el que finalmente paga por esta corrupcin. Esto puede ocurrir de
varias maneras: corrupcin en el sector pblico y corrupcin en el sector
privado
Contador Pblico es la Persona natural que mediante previa inscripcin
ante la Junta Central de Contadores, y despus de acreditar su competencia
profesional (Ttulo universitario), est facultado por la ley para dar fe
pblica respecto de los hechos conocidos por l y propios del mbito de su
profesin.

DETRS DE LOS PERSONAJES DE LA CORRUPCION

PUEDE ESTAR LA PRESENCIA DEL CONTADOR
PUBLICO POR
OMISION DOLOSA
OMISION NEGLIGENTE

TIPOS DE RESPONSABILIDAD SON:

RESPONSABILIDAD CIVIL
RESPONSABILIDAD PENAL
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
RESPONSABILIDAD DISCIPLINARIA

DESDE LO TRIBUTARIO
En el mundo de los impuestos existen dos trminos que son utilizados por
los contribuyentes y las entidades administradoras de impuestos
Desde
la
ciencia
contable
Las delitos de corrupcin pueden tambin constituir incumplimiento de
leyes contables por ejemplo, un soborno injusto mostrado en las cuentas un
falso registro contable, la cosmtica contable en los estados financieros
violando los principios de contabilidad generalmente aceptados.

COMO AUDITOR
La independencia de los Contadores Pblicos en funcin de auditores, es
una actitud mental que le permite al profesional honrado, opinar sin dejarse
llevar por presiones econmicas, polticas o de algn tipo de fanatismo

Para efectos de este artculo, cuando me refiera a corrupcin implicar,

bsicamente, el sobornar a funcionarios pblicos, aunque sabemos que la
corrupcin puede tomar muchas otras formas como: el mal uso de fondos
por funcionarios pblicos, el soborno entre actores del sector privado u
otras acepciones.
Se estima que la corrupcin cuesta a Per aproximadamente mil millones
de soles en sobornos, proyectos inflados y otros, lo cual equivale a 87 veces
el presupuesto de la MINEDU, 7.7 veces el presupuesto de MUNICIPAL o
tres veces el presupuesto de LIMA.

La corrupcin debilita la confianza pblica y quita recursos que se

necesitan para combatir la pobreza y otros problemas sociales. Todava
ms, roba a las poblaciones ms desprotegidas y vulnerables al desviar a las
bolsas de funcionarios deshonestos, los recursos que debieran usarse para
servicios crticos como: educacin, agua potable y cuidado de la salud. Esto
hace que tengamos poblaciones sin esperanza.
La corrupcin no es una preocupacin social perifrica que las empresas
puedan ignorar o atender en forma pasiva, sino que es un asunto bsico que
afecta directamente la capacidad de las empresas para competir.
Las empresas se han enfocado en poner su casa en orden mediante
programas de tica y cumplimiento, as como en recientes iniciativas de
acciones colectivas. Sin embargo, con pocas excepciones las empresas no
se han comprometido a esfuerzos ms proactivos dirigidos a soluciones
totales a este problema.
En vista de que, como veremos ms adelante, una de las medidas ms
efectivas contra la corrupcin es el establecimiento de un programa
anticorrupcin, del cual el establecimiento de controles internos es una de
las partes ms importantes, los Contadores Pblicos estamos especialmente
calificados para apoyar en este esfuerzo.
En relacin con las expectativas de la sociedad acerca de nuestro trabajo es
importante recordar lo establecido por la OCDE en la Convencin para
Combatir el Cohecho de Servidores Pblicos Extranjeros. Esta Convencin
fue ratificada por Per en mayo de 1999 y tiene como propsito penalizar a
las empresas, a los servidores pblicos y a las personas que en
transacciones comerciales reciban, prometan o den pagos extraoficiales.
En este acuerdo se establecen reglas y recomendaciones que tienen un
efecto directo en el trabajo de los Contadores, tales como:
Participar en la lucha contra el cohecho y la corrupcin previniendo e
identificando actos ilcitos, conductas irregulares para evitar la doble
contabilidad, las transacciones ilcitas y los pagos extra oficiales.
Ser responsables de ofrecer a las empresas y al pblico informacin
transparente y creble sobre la administracin y registro de las
empresas.

 Garantizar el cumplimiento de reglas que impiden las prcticas

contables dudosas, que pueden ser empleadas para ocultar
transacciones corruptas tales como:
o Encubrir gastos en los registros contables.
o Falsificar los asientos diarios y realizar informes financieros
fraudulentos.
o Realizar transacciones sin la autorizacin correspondiente y
con fines distintos a los de la empresa.
o Permitir el acceso a los activos sin el consentimiento
especfico de la gerencia.

POR QU LUCHAR CONTRA LA CORRUPCIN ES

INDISPENSABLE PARA LAS EMPRESAS?
Establecer el caso de negocios contra la corrupcin puede ser ms difcil en
pases donde los sobornos y otras formas de corrupcin tienen lugar en
forma descontrolada, pero las compaas que piensan estratgicamente
reconocen la necesidad de luchar por la integridad como un asunto de
administracin de riesgos y prcticas de negocio sustentables. La
implementacin de programas anticorrupcin trae beneficios no solo
relacionados con la reduccin de los problemas legales, sino con los, por
ejemplo, reputacionales.
En otras palabras, las empresas con polticas anticorrupcin pueden tener
acceso a crdito ms facilmente y una mejor imagen ante los ojos de socios
potenciales. Otro dividendo es que las medidas anticorrupcin resultan en
una mejor administracin, ya que las empresas no aceptan decisiones de
negocios opacas y comportamiento riesgoso por parte de los empleados.
Finalmente, en mercados emergentes competitivos donde multinacionales
tienen una amplia gama de posibilidades de socios potenciales, aquellas
firmas con polticas y compromisos anticorrupcin adecuados destacan
inmediatamente de la competencia.
El caso de negocios para combatir la corrupcin
Beneficios
participar

de

Riesgos de no participar

Reduce el costo de
hacer negocios.
Atrae inversiones de
inversionistas
con
orientacin tica.
Atrae y retiene a
colaboradores
de
altos principios y
mejora la moral del
personal.

Acciones
Individuales
Obtiene una ventaja
de las
competitiva
al
compaas
volverse la opcin
preferida de clientes y
consumidores
preocupados por la
tica.
Reduce las posibles
sanciones en algunas
jurisdicciones.

Procedimientos penales, en
algunas jurisdicciones, al nivel
tanto de la compaa como de
la alta administracin.
Exclusin de procesos de
licitacin (por ejemplo de
instituciones
financieras
internacionales y agencias de
crdito para la exportacin).
Riesgo tipo casino. No se
tienen medidas para lograr el
cumplimiento
de
las
contrapartes si no cumplen o si
aumentan los precios.
Dao a la marca, reputacin y
precio de la accin.
Lucha ms dura por el talento
cuando se trata de contratar
colaboradores.
Sanciones regulatorias.
Costo de las
remediacin
posibles multas.

medidas de
incluyendo

Fuente: El caso de negocios contra la corrupcin, publicacin conjunta de

la Cmara de Comercio Internacional, Transparencia Internacional, Global
Compact de la ONU y PACI

Como la tpica fuente de sobornos, las compaas son una parte importante
del problema y podran beneficiarse, en trminos medibles del progreso,
hacia soluciones particularmente en menores costos de operacin, mayor
eficiencia operacional y mejoras en reputacin. Por lo mismo, el campo de
la anticorrupcin ofrece grandes oportunidades para programas de RSC
estratgicos para atacar un asunto que est inherentemente ligado, tanto con
los intereses de las empresas como de la sociedad.

Tenemos que ver a los esfuerzos anticorrupcin bajo el lente de RSC

estratgica, movindonos ms all de la mitigacin de riesgos hacia la
soluciones proactivas de problema sociales crticos para los negocios. Las
empresas pueden apalancarse en los modelos de cumplimiento y acciones
colectivas ya existentes para jugar un papel de liderazgo ms grande en los
esfuerzos anticorrupcin en todo el mundo en desarrollo.
Debido a la amenaza nica y substancial que representa la corrupcin para
la sociedad y las empresas, estas ltimas deben verla bajo la lente de la
RSC estratgica. Este trmino lo aclara el gur de la administracin y la
planeacin estratgica Michael Porter en un artculo de gran influencia que
escribi en el Harvard Business Review que nos dice que los esfuerzos de
RSC estratgicos deben atacar asuntos que son de gran importancia para la
estrategia bsica de negocios y sus operaciones, y que adems tienen un
beneficio para la sociedad.2
El ver la lucha contra la corrupcin bajo esta luz en lugar de un ejercicio de
control de daos o una campaa de relaciones pblicas, requiere de una
nueva forma de pensar y enfoques diferentes. Pero el esfuerzo puede
resultar en importantes recompensas, tanto para el ambiente de negocios
como en la vida de mucha gente en el mundo. La historia nos muestra
cmo cuando las empresas atacan, otros problemas sociales como el trabajo
infantil y la degradacin del ambiente, se genera un poder enorme.
Para lograr ese objetivo las empresas tienen que seguir los siguientes
pasos:3
Asegurarse del cumplimiento. Deben seguir invirtiendo en
programas de tica y
cumplimiento para mantener o aumentar su nivel de integridad en
todos los pases. Dentro de esto, el principal esfuerzo debe estar
dedicado a implantar un programa anticorrupcin, como mencionar
ms adelante.
Reforzar acciones colectivas. Es decir ir junto con otros actores de la
sociedad, competidores, cmaras, gremios, etc. Los esfuerzos deben
pasar de declaraciones pblicas generales y difusas a pactos
orientados a resultados que pueden crear incentivos efectivos para
que los miembros cambien sus conductas.
Incluir a las fuerzas del lado de la demanda. Mientras que el enfoque
del trabajo anticorrupcin sin duda es en el lado de la oferta (o sea el

sector privado) las empresas deben tratar de influenciar al lado de la

demanda o sea el sector pblico.
Apalancarse en los activos de las compaas. Las empresas tienen
fortalezas muy poderosas y nicas en la lucha contra la corrupcin,
incluyendo poder en medios, en comunicaciones, econmicas,
experiencia tcnica y efectivo. Utilicmoslas.
Implantacin de un programa anticorrupcin
Para lograr un buen programa integral anticorrupcin, primero tenemos que
entender por qu las personas se involucran en la corrupcin. Tal vez por lo
siguiente:
Carencia de un ambiente tico en las empresas.
Ambiente que prevalece en la organizacin.
Personal codicioso y deshonesto.
Negligencia de los superiores para exigir apego a procedimientos de
control.
Castigo indulgente.
Nuestro programa debe atacar estos factores. A continuacin podemos ver
la representacin grfica de los elementos esenciales de un programa
anticorrupcin:
Liderazgo y respaldo del CEO, consejo y alta administracin.
Comunicacin consistente, respaldo e insistencia en el cumplimiento
del programa es esencial para establecer credibilidad.
Incorporar el programa anticorrupcin dentro de la estructura
organizacional y los procesos formales de toma de decisiones.
Establecer lneas de denuncia, lneas de ayuda a empleados y guas
detalladas para ayudar a los empleados en situaciones especiales.
Reportes peridicos al CEO y al Consejo.

EVALUACIN DE RIESGOS
Consiste en evaluar y priorizar los riesgos relevantes para la organizacin.
Un programa de cumplimiento anticorrupcin debe ser hecho a la medida
dependiendo de los riesgos de la empresa (tipo, volumen y complejidad de
operaciones, dispersin geogrfica, industria en que opera y otros).
Para la evaluacin de riesgos se deben utilizar equipos multifuncionales
(unidad de negocios, finanzas, auditora interna, cumplimiento, jurdico)
para establecer credibilidad y consistencia.
Al hacer el trabajo se identificarn factores de riesgo y sus escenarios a
nivel de procesos de negocios. Es importante determinar la probabilidad e
impacto de los riesgos detectados.
Los programas unitalla normalmente son inefectivos porque los recursos
inevitablemente se tienen que repartir demasiado, con mucho nfasis en
transacciones y mercados de bajo riesgo en detrimento de reas de alto
riesgo.

DISEO DEL PROGRAMA Y DE LAS ACTIVIDADES DE

CONTROL
Debemos enfocar el diseo y la implementacin de las actividades de
control en los riesgos clave identificados en la evaluacin de riesgos.
Polticas y controles tpicos a considerar:
o Pagos facilitadores.
o Regalos, viajes, entretenimiento.
o Uso de representantes y otros intermediarios.
o Contribuciones polticas y a instituciones de caridad.
o Due diligence en adquisiciones.
o Joint ventures y relaciones de negocios similares.
o Requerimientos de contabilidad y registros.
o Procedimientos de investigacin y sancin.

 Asegurarse de que los controles contemplan los riesgos de colusin.

MONITOREO
No es suficiente con implantar las actividades de control. Todos los
sistemas o programas tienden a deteriorarse a travs del tiempo, por lo que
es indispensable llevar a cabo revisiones constantes. Hay que disear
procedimientos de monitoreo y auditora alrededor de los factores e
indicadores de riesgo:
Evaluar peridicamente la efectividad del programa mediante
auditoras internas.
Llevar a cabo encuestas del entendimiento del programa por los
empleados.
Incorporar constantemente los resultados del monitoreo en el diseo
del programa.

RESPUESTA Y REMEDIACIN
Debe existir un proceso formal para iniciar, dar seguimiento, resolver y
documentar instancias de incumplimiento detectadas con el monitoreo.
La parte ms importante es identificar y remediar debilidades de control
que llevaron a actividades de corrupcin. Sin embargo, tambin es
importante imponer las sanciones consistentemente para que todo el mundo
entienda el compromiso de la empresa contra la corrupcin.
Guas
Existen muchos cdigos y guas antisobornos que pueden ayudar en nuestra
implementacin del programa anticorrupcin. Algunos de los ms
conocidos son:
TI Business Principles for Countering Bribery (incluyendo la versin
para PyMES).
PACI (Partnering Against Corruption Initiative) Principles.

 ICC (International Chamber of Commerce) Code of Conduct.

UNGC (United Nations Global Compact).
Caux Round Table.
Cdigo del Consejo Coordinador Empresarial en Peru.

CONCLUSIN
La corrupcin puede estrangular al desarrollo pero las empresas tienen el
deber de hacer una contribucin positiva an en climas de inversin
difciles, posicionarse a s mismas para evitar la corrupcin, obtener el
estatus de compaa confiable aunque se trabaje en sectores muy corruptos,
y destacarse como un ambiente respetado por empleados y asociados de
negocio, probando que: un negocio limpio es un buen negocio!

REFERENCIAS.

(Casar, 2006)
(Greg Hills, 2009)
(Kramer, 2006)
(Rose-Ackerman, 2001)
(Wilson, 2000)