OBRAS POR IMPUESTOS EN LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES

Johnny Mllap Rivera1

La Ley N 29230 Ley que Impulsa la Inversin Pblica Regional y Local con
participacin del Sector Privado, publicada el 20/05/2008 y con vigencia desde el
10/12/2008, creo la modalidad de inversin conocida como OBRA POR IMPUESTOS,
mediante la cual se permite que las empresas privadas, ya sea en forma individual o
asociadas en consorcios, puedan financiar y ejecutar una obra pblica previamente
priorizadas por la entidad pblica, con cargo al pago de su impuesto a la renta. En
trminos concretos, la ley permite que una empresa privada en lugar de pagar en
efectivo su impuesto a la renta, lo haga a travs de la ejecucin de un proyecto de obra
en el mbito regional y local, sin que la entidad pblica deba disponer en forma
inmediata de los fondos pblicos requeridos.
Esta disposicin se enmarca dentro de los principios de colaboracin de la inversin
privada, que promueven la Constitucin y las normas bsicas de la Descentralizacin
como son: la Ley de Bases de la Descentralizacin - Ley N 27783 (LBD), la Ley
Orgnica de Gobiernos Regionales Ley N 27867 (LOGR) y la Ley Orgnica de
Municipalidades Ley N 27972 (LOM):
Los gobiernos regionales fomentan la competitividad, las inversiones y el
financiamiento para la ejecucin de proyectos y obras de infraestructura de alcance e
impacto regional (Art. 192 Const.)
Los gobiernos regionales fomentan la competitividad, las inversiones y el
financiamiento para la ejecucin de proyectos y obras de infraestructura local. (Art.
195 Const.)
La planificacin y promocin del desarrollo debe propender y optimizar las
inversiones con iniciativa privada, la inversin pblica con participacin de la
comunidad y la competitividad a todo nivel. (Art. 18.3 LBD)
Competencias exclusivas de los Gobiernos Regionales : Promover y ejecutar las
inversiones pblicas de mbito regional en proyectos de infraestructura vial,
energtica, de comunicaciones y de servicios bsicos de mbito regional, con
estrategias de sostenibilidad, competitividad, oportunidades de inversin privada,
dinamizar mercados y rentabilizar actividades. (Art. 35 LBD)
Competencias compartidas de los Gobiernos Regionales: Competitividad regional y la
promocin de empleo productivo en todos los niveles, concertando los recursos
pblicos y privados; y participacin ciudadana, alentando la concertacin entre los
intereses pblicos y privados en todos los niveles. (Art. 36 LBD)
Aprobar la entrega de construcciones de infraestructura y servicios pblicos
municipales al sector privado a travs de concesiones o cualquier otra forma de
participacin de, la inversin privada permitida por ley, conforme a los artculos 32 y
35 de la presente ley. (Art. 9: 18 LOM)

1 Abogado. Miembro de la Unin Iberoamericana de Municipalistas (UIM).

Asesor en diferentes entidades pblicas y privadas a nivel nacional. Autor de
los libros Comentarios al Rgimen Normativo Municipal (Gaceta Jurdica,
2013) y Manual Prctico del Rgimen Normativo Municipal (Gaceta Jurdica,
2015). Ha sido jefe de Ediciones de Editora Normas Legales SAC y editor de las
Revistas Normas Legales, Revista Jurdica del Per y Revista Peruana de
Jurisprudencia. (mallap@hotmail.com)

 Competencias en materia de desarrollo y economa local: Fomento de las inversiones

privadas en proyectos de inters local. (Art. 73: 4.2 LOM)
Los gobiernos regionales tienen por finalidad esencial fomentar el desarrollo regional
integral sostenible, promoviendo la inversin pblica y privada y el empleo y garantizar
el ejercicio pleno de los derechos y la igualdad de oportunidades de sus habitantes, de
acuerdo con los planes y programas nacionales, regionales y locales de desarrollo. (Art.
4 LOGR)
Principios de la poltica y gestin regional. Competitividad.- El Gobierno Regional
tiene como objetivo la gestin estratgica de la competitividad regional. Para ello
promueve un entorno de innovacin, impulsa alianzas y acuerdos entre los sectores
pblico y privado, el fortalecimiento de las redes de colaboracin entre empresas,
instituciones y organizaciones sociales, junto con el crecimiento de eslabonamientos
productivos; y, facilita el aprovechamiento de oportunidades para la formacin de ejes
de desarrollo y corredores econmicos, la ampliacin de mercados y la exportacin.
(Art. 8 LOGR)
Competencia de gobiernos Regionales: Promover y ejecutar las inversiones pblicas
de mbito regional en proyectos de infraestructura vial, energtica, de comunicaciones
y de servicios bsicos de mbito regional, con estrategias de sostenibilidad,
competitividad, oportunidades de inversin privada, dinamizar mercados y rentabilizar
actividades (Art. 10: 1d LOGR)
Los gobiernos regionales crearn mecanismos para promover la inversin privada
nacional y extranjera dirigidos a lograr el crecimiento econmico regional conforme a
ley. (Art. 34 LOGR)
Funcin de promocin de las inversiones.- Incentivando y apoyando las actividades
del sector privado nacional y extranjero, orientada a impulsar el desarrollo de los
recursos regionales y creando los instrumentos necesarios para tal fin. (Art, 45 LOGR)
Identificar oportunidades comerciales para los productos de la regin y promover la
participacin privada en proyectos de inversin en la regin. (Art. 55 LOGR)
Gestionar y facilitar el aporte de la cooperacin internacional y las empresas
privadas en los programas de lucha contra la pobreza y desarrollo social. (Art. 60
LOGR)
Concertar con el sector pblico y el privado la elaboracin y ejecucin de programas
de apoyo al desarrollo econmico local sostenible en su espacio territorial. (Art. 86
LOM)
Concertar con instituciones del sector pblico y privado de su jurisdiccin sobre la
elaboracin y ejecucin de programas y proyectos que favorezcan el desarrollo
econmico del distrito. (Art. 86 LOM)
Fomentar la inversin privada en proyectos de infraestructura metropolitana que
impulsen el empleo (Art. 161 LOM)
Los Convenios de Inversin y los Certificado Inversin Pblica Regional y LocalTesoro Pblico (CIPRL)
El mecanismo legal es va convenio de inversin entre el gobierno regional y local. As,
mediante esta Ley se autoriza a los gobiernos regionales y/o locales a firmar convenios de
inversin pblica regional y local con las empresas seleccionadas, para financiar y/o ejecutar uno o
ms proyectos de inversin.
Como resultado de dichos convenios, las empresas privadas podrn financiar y/o ejecutar
proyectos de inversin pblica, que debern estar en armona con las polticas y los planes de
desarrollo nacional, regional y/o local, y contar con la declaracin de viabilidad en el marco del
Sistema Nacional de Inversin Pblica-SNIP
La empresa privada se compromete, en virtud de dicho convenio, a transferir al gobierno regional
y/o local respectivo las obras ejecutadas.
Por su parte, en nombre del Estado la empresa recibir un Certificado Inversin Pblica Regional
y Local-Tesoro Pblico (CIPRL), que es un documento emitido por el MEF, a travs de la Direccin

General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, que tiene por finalidad la cancelacin del monto que
invierta la empresa privada en la ejecucin de los proyectos de inversin. Los CIPRL tendrn una
vigencia de diez (10) aos, contados a partir de su emisin y tambin tendrn carcter de
negociable, salvo cuando la empresa privada sea la ejecutora del proyecto. Este documento
produce los siguientes efectos:
1) Los CIPRL sern utilizados por la empresa privada nica y exclusivamente para su aplicacin
contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora a su
cargo, hasta por un porcentaje mximo de cincuenta por ciento (50%) de dicho Impuesto
correspondiente al ejercicio anterior.
2) Los CIPRL emitidos y que no hayan sido utilizados en el ao fiscal correspondiente, debido al
lmite del 50% antes indicado, podrn ser utilizados en los siguientes ejercicios fiscales. Al
momento de su utilizacin, el Tesoro Pblico reconocer a la empresa privada un dos por ciento
(2%), como adicional anual de dicho monto, para lo cual emitir nuevos CIPRL de conformidad con
lo establecido en la Ley.
3) Las empresas privadas que posean CIPRL no utilizados al trmino de su vigencia, debido al
lmite del 50% antes referido, podrn solicitar la devolucin a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
4) Los CIPRL emitidos al amparo de la Ley sern financiados con cargo a la fuente de
financiamiento Recursos Determinados provenientes del canon y/o sobrecanon, regalas, renta de
aduanas y participaciones que perciba el gobierno regional y/o gobierno local respectivo.
5) Asimismo, los CIPRL emitidos al amparo de la Ley podrn ser financiados con cargo a recursos
de la fuente de financiamiento Recursos Determinados, provenientes de fondos sealados por el
Ministerio de Economa y Finanzas, mediante decreto supremo. Esta modificacin fue introducida
por la Ley N 30056, publicada el 12/07/2013, de este modo se faculta a las entidades que no
reciben canon a utilizar este mecanismo con cargo a los recursos determinados.
6) La emisin de los CIPRL se efectuar una vez cumplido lo siguiente:
a) Que el gobierno regional o local haya otorgado la conformidad de recepcin de las obras
ejecutadas por la empresa privada, de acuerdo a los trminos del convenio; y,
b) que la entidad privada supervisora haya dado la conformidad de la calidad de la obra.
Seleccin de la empresa privada
La empresa privada que suscriba un convenio de inversin pblica regional y/o local deber
cumplir con los requisitos que se establezcan en el reglamento de la presente Ley.
Los gobiernos regionales y/o locales realizan el proceso de seleccin de la empresa privada, de
considerarlo necesario, con la asistencia tcnica de ProInversin.
Dicho proceso podr ser encargado, en su integridad, a ProInversin.
Los procesos de seleccin a que se refiere el presente artculo se regirn por lo establecido en el
reglamento de la presente norma. Son de aplicacin los principios de moralidad, libre concurrencia
y competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economa, vigencia tecnolgica y trato justo
e igualitario. De no existir dos o ms interesados en el financiamiento de los proyectos, se
proceder a la adjudicacin directa.
En caso de existir dos o ms interesados, se efectuar el proceso de seleccin conforme a los
procedimientos que se establecern en el reglamento de la presente Ley.

Supervisin de la obra
El avance y la calidad de las obras del proyecto sern supervisados por una entidad privada
supervisora, contratada por el gobierno regional y/o gobierno local respectivo.
La contratacin ser efectuada conforme a lo establecido en el reglamento para la seleccin de la
empresa privada, en lo que le fuera aplicable.
El procedimiento para la contratacin de la entidad privada supervisora se llevar a cabo de
manera paralela al proceso de seleccin de la empresa privada que suscribir el convenio, y podr
ser encargada a Proinversin, conforme lo establezca el reglamento.

Control posterior
El monto total aprobado por la entidad pblica para el desarrollo de los proyectos y las acciones de
la entidad pblica derivadas de la presente Ley estarn sujetas al Sistema Nacional de Control de
conformidad con las normas legales vigentes. Es responsabilidad de las entidades pblicas
custodiar y proveer la informacin requerida para dicho control a la culminacin del proyecto.