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CAPTULO III
CATLOGO DE CUENTAS
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA 1
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight 2
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De primera categora
1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Crditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Crditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.01 Cheques
1106.02 rdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1107.01 Fondos fijos
1107.02 Fondos en garanta
1107.02.01 Operaciones Burstiles
1
2
Eliminada la cuenta analtica 1101.01.03 mediante Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1107.02.09 Otros
1107.3
Banco Central de Reserva del Per
1107.9
Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1108.02 Banco Central de Reserva del Per
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1201.09 Otras empresas del sistema financiero 3
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1208.09 Otras empresas del sistema financiero 4
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
15
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL 18
1303.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.05.01 Acciones comunes
1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.05.19 Otros valores y ttulos
1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.06.01 Acciones comunes
1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.06.19 Otros valores y ttulos
1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.07.01 Acciones comunes
1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.7.19
Otros valores y ttulos
1303.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 19 20
1303.09.01 Acciones comunes
1303.09.02 Acciones de inversin
1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.09.19 Otros valores y ttulos
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 21
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 22
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 23
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 24
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 25
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 26
1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1303.18.1.5
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.1.6
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.1.7
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 27
1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1303.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
18
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada las subcuentas 1303.08, 1303.10,
1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
19
Eliminadas las cuentas analticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
20
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
21
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
22
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
23
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
24
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
25
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
26
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
27
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.18.02.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 28
1303.18.19 Otros valores y ttulos
1303.19 Otros
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
DEUDA 29
1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.01.01 Representativos de deuda pas
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.02 Pases con grado de inversin
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1304.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
1304.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 30
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.02 Pases con grado de inversin
1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 31
1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 32
1304.05.05 Letras hipotecarias
1304.05.06 Bonos hipotecarios
1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1304.05.08 Bonos ordinarios
1304.05.09 Bonos estructurados
1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 33
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones
1304.05.19 Otros valores y ttulos
1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 34
1304.06.08 Bonos ordinarios
1304.06.09 Bonos estructurados
1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 35
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones
1304.06.19 Otros valores y ttulos
1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades36
1304.07.08 Bonos ordinarios
1304.07.09 Bonos estructurados
1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 37
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones
1304.07.12 Instrumentos de titulizacin
1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y ttulos
28
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 38 39
1304.09.06 Bonos hipotecarios
1304.09.08 Bonos ordinarios
1304.09.09 Bonos estructurados
1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 40
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones
1304.09.19 Otros valores y ttulos
Eliminadas las cuentas analticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS N 4727-2009
del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la cuenta analtica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.2012.
39
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
40
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
41
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.18.02.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 42
1304.18.19 Otros valores y ttulos
1304.19 Otros
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO 43
1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.01.01 Representativos de deuda pas
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.1.1.19
Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1305.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.1.4
Bonos D.S. N 108-2000 44
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pases con grado de inversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.02.01 Per
1305.02.02 Pases con grado de inversin
1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 45
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 46
1305.05.06 Bonos hipotecarios
1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1305.05.08 Bonos ordinarios
1305.05.09 Bonos estructurados
1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones
1305.05.19 Otros valores y ttulos
1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 48
1305.06.08 Bonos ordinarios
1305.06.09 Bonos estructurados
1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones
1305.06.19 Otros valores y ttulos
1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades50
1305.07.08 Bonos ordinarios
1305.07.09 Bonos estructurados
1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones
1305.07.12 Instrumentos de titulizacin
1305.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1305.07.19 Otros valores y ttulos
1305.12 Prstamos de valores
1305.12.01 Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
47
49
51
42
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1305.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1305.18.1.1
Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.18.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18.01.19 Otros valores y ttulos
1305.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1305.18.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.18.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18.02.19 Otros valores y ttulos
1305.18.19 Otros valores y ttulos
1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 52
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos
Representativos de Capital 53
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital 54
1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.3.7
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 55
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 56
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 57
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 58
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 59
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 60
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 61
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 62
52
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminada las subcuentas
1308.02, 1308.04 y 1308.05 mediante la Resol. SBS N 1737-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 estas
subcuentas se eliminan a partir de julio 2013.
53
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
54
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 Posteriormente, eliminada las
cuentas analticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N 1737-2012 del 19.09.2012.
55
Modificada la denominacin de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
56
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
57
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
58
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
59
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
60
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
61
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 63
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 64
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.03.19 Otros
1308.19 Otros
65
62
10
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
69
11
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
81
Eliminada la cuenta analtica 1309.04.07.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
83
Incorporado mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
84
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta
analtica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
85
Eliminadas las subcuentas analticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
86
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
82
12
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
87
13
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
14 CRDITOS
96
99
96
14
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
15
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
16
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.09.06 Prstamos
1401.09.06.06 Subordinados
1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.09.18.01 Subordinados
1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99 Otros crditos
1401.10 Crditos corporativos 141
1401.10.01 Avances en cuenta corriente
1401.10.02 Tarjetas de crdito
1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagars
1401.10.05.02 Descuentos-Letras
1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.10.06 Prstamos
1401.10.06.01 Prstamos revolventes
1401.10.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.10.06.09 Otros prstamos
1401.10.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.10.10 Factoring
1401.10.11 Arrendamiento financiero
1401.10.12 Lease - back
1401.10.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01 Subordinados
1401.10.18.02 No Subordinados
1401.10.21 Crditos por liquidar
1401.10.26 Crditos- Comercio exterior
1401.10.27 Crditos inmobiliarios
1401.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1401.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1401.10.32 Financiacin estructurada de commodities
1401.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1401.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1401.10.99 Otros crditos
1401.11 Crditos a grandes empresas 142
1401.11.01 Avances en cuenta corriente
1401.11.02 Tarjetas de crdito
1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.11.05 Descuentos
1401.11.05.01 Descuentos-Pagars
1401.11.05.02 Descuentos-Letras
1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Prstamos
1401.11.06.01 Prstamos revolventes
1401.11.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.11.06.09 Otros prstamos
1401.11.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.11.10 Factoring
141
142
17
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
18
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403
1401.13.05.09 Descuentos-Otros
1401.13.06 Prstamos
1401.13.06.01 Prstamos revolventes
1401.13.06.02 Prstamos a cuota fija
1401.13.06.09 Otros prstamos
1401.13.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.13.10 Factoring
1401.13.11 Arrendamiento financiero
1401.13.12 Lease-back
1401.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.13.18.01 Subordinados
1401.13.18.02 No Subordinados
1401.13.21 Crditos por liquidar
1401.13.26 Crditos- Comercio exterior
1401.13.27 Crditos inmobiliarios
1401.13.99 Otros crditos
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02 Crditos a microempresas
1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 145
1403.2.11
Arrendamiento financiero
1403.2.12
Lease-Back 146
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 147
1403.02.27 Crditos inmobiliarios 148
1403.02.99 Otros crditos 149
1403.07
Crditos a entidades del sector pblico 150
1403.07.06 Prstamos
1403.07.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.07.11 Arrendamiento financiero
1403.07.12 Lease back
1403.07.27 Crditos inmobiliarios
1403.07.99 Otros crditos
1403.08
Crditos con intermediarios de valores 151
1403.08.06 Prstamos
1403.08.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.08.11 Arrendamiento financiero
1403.08.12 Lease back
1403.08.27 Crditos inmobiliarios
1403.08.99 Otros crditos
1403.10 Crditos corporativos 152
1403.10.06 Prstamos
1403.10.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero
1403.10.12 Lease back
1403.10.24 Operaciones RFA
1403.10.27 Crditos inmobiliarios
1403.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1403.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
145
19
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
153
20
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
161
21
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
22
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
196
23
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
24
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.12.18.02 No Subordinados
1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.12.26 Crditos- Comercio exterior
1404.12.27 Crditos inmobiliarios
1404.12.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1404.12.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1404.12.32 Financiacin estructurada de commodities
1404.12.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1404.12.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1404.12.99 Otros crditos
1404.13 Crditos a pequeas empresas 199
1404.13.01 Avances en cuenta corriente
1404.13.02 Tarjetas de crdito
1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.13.05 Descuentos
1404.13.06 Prstamos
1404.13.06.01 Prstamos revolventes
1404.13.06.02 Prstamos a cuota fija
1404.13.06.09 Otros prstamos
1404.13.07 Capitalizacin inmobiliaria
1404.13.10 Factoring
1404.13.11 Arrendamiento financiero
1404.13.12 Lease-back
1404.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.13.18.01 Subordinados
1404.13.18.02 No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA
1404.13.26 Crditos- Comercio exterior
1404.13.27 Crditos inmobiliarios
1404.13.99 Otros crditos
1405 CRDITOS VENCIDOS
1405.02 Crditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crdito 200
1405.02.02.01 Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
1405.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra 202
1405.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos 203
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.2.5
Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagars 204
1405.02.05.02 Descuentos-Letras 205
201
199
25
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
212
26
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
241
228
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
229
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
230
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
231
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
232
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
233
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
234
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
235
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
236
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
237
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
238
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
239
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
240
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
241
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
242
Incorporado por la Resol. SBS N 14353-2009 del 30.10.2009
243
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
244
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
245
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
246
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
247
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
248
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
249
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
27
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.04.19.25
263
250
28
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
29
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
30
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
31
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.10.22.12 Lease-back
1405.10.22.24 Operaciones RFA
1405.10.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1405.10.22.27 Crditos inmobiliarios
1405.10.22.99 Otros crditos
1405.10.26 Crditos- Comercio exterior
1405.10.27 Crditos inmobiliarios
1405.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1405.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1405.10.32 Financiacin estructurada de commodities
1405.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1405.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1405.10.99 Otros crditos
1405.11 Crditos a grandes empresas 279
1405.11.02 Tarjetas de crdito
1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.05 Descuentos
1405.11.06 Prstamos
1405.11.06.01 Prstamos revolventes
1405.11.06.02 Prstamos a cuota fija
1405.11.06.09 Otros prstamos
1405.11.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.11.10 Factoring
1405.11.11 Arrendamiento financiero
1405.11.12 Lease - back
1405.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.18.01 Subordinados
1405.11.18.02 No subordinados
1405.11.19 Crditos refinanciados
1405.11.19.02 Tarjetas de crdito
1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.11.19.05 Descuentos
1405.11.19.06 Prstamos
1405.11.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.11.19.10 Factoring
1405.11.19.11 Arrendamiento financiero
1405.11.19.12 Lease - back
1405.11.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados280
1405.11.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 281
1405.11.19.24 Operaciones RFA
1405.11.19.26 Crditos-comercio exterior
1405.11.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.11.19.30 Financiacin estructurada de proyectos
1405.11.19.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1405.11.19.32 Financiacin estructurada de commodities
279
32
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
33
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
34
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.13.10 Factoring
1405.13.11 Arrendamiento financiero
1405.13.12 Lease-back
1405.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.18.01 Subordinados
1405.13.18.02 No subordinados
1405.13.19 Crditos refinanciados
1405.13.19.02 Tarjetas de crdito
1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.13.19.05 Descuentos
1405.13.19.06 Prstamos
1405.13.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.13.19.10 Factoring
1405.13.19.11 Arrendamiento financiero
1405.13.19.12 Lease - back
1405.13.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
Subordinados288
1405.13.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
No Subordinados 289
1405.13.19.24 Operaciones RFA
1405.13.19.26 Crditos-comercio exterior
1405.13.19.27 Crditos inmobiliarios
1405.13.19.99 Otros Crditos
1405.13.21 Crditos por liquidar
1405.13.22 Crditos reestructurados
1405.13.22.06 Prstamos
1405.13.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.13.22.11 Arrendamiento financiero
1405.13.22.12 Lease-back
1405.13.22.24 Operaciones RFA
1405.13.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1405.13.22.27 Crditos inmobiliarios
1405.13.22.99 Otros crditos
1405.13.26 Crditos- Comercio exterior
1405.13.27 Crditos inmobiliarios
1405.13.99 Otros crditos
1406
292
288
35
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
294
293
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
294
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 113562008 del 19.11.2008
295
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
296
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
297
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
298
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
299
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
300
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
301
Incorporado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
302
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
303
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
304
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
305
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
306
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
307
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
308
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
309
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
310
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la
Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
311
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
312
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
36
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
333
313
37
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.04.19.25
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
337
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
338
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
339
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
340
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
341
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
342
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
343
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
344
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
345
Incorporado mediante Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
346
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
347
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
348
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
349
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
350
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
351
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
352
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
353
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
354
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
38
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
39
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
40
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
365
41
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.10.19.19
42
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.11.19.06
1406.11.19.07
1406.11.19.10
1406.11.19.11
1406.11.19.12
1406.11.19.18
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease - back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financierosSubordinados372
1406.11.19.19
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financierosNo Subordinados 373
1406.11.19.24
Operaciones RFA
1406.11.19.26
Crditos-comercio exterior
1406.11.19.27
Crditos inmobiliarios
1406.11.19.30
Financiacin estructurada de proyectos
1406.11.19.31
Financiacin estructurada de activos mviles
1406.11.19.32
Financiacin estructurada de commodities
1406.11.19.33
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.11.19.34
Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1406.11.19.99
Otros crditos
1406.11.21 Crditos por liquidar
1406.11.22 Crditos reestructurados
1406.11.22.06
Prstamos
1406.11.22.07
Capitalizacin inmobiliaria
1406.11.22.11
Arrendamiento financiero
1406.11.22.12
Lease-back
1406.11.22.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financierosSubordinados374
1406.11.22.19
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
financierosNo Subordinados 375
1406.11.22.24
Operaciones RFA
1406.11.22.26
Crditos-Comercio Exterior
1406.11.22.27
Crditos inmobiliarios
1406.11.22.99
Otros crditos
1406.11.26 Crditos- Comercio exterior
1406.11.27 Crditos inmobiliarios
1406.11.30 Financiacin estructurada de Proyectos
1406.11.31 Financiacin estructurada de activos mviles
1406.11.32 Financiacin estructurada de commodities
1406.11.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
1406.11.34 Financiacin estructurada de inmuebles para alquiler
1406.11.99 Otros crditos
1406.12 Crditos a medianas empresas 376
1406.12.02 Tarjetas de crdito
1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.12.05 Descuentos
1406.12.06 Prstamos
1406.12.06.01 Prstamos revolventes
estados
estados
estados
estados
372
43
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
44
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
45
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.13.22.12 Lease-back
1406.13.22.24 Operaciones RFA
1406.13.22.26 Crditos-Comercio Exterior
1406.13.22.27 Crditos inmobiliarios
1406.13.22.99 Otros crditos
1406.13.26
Crditos- Comercio exterior
1406.13.27
Crditos inmobiliarios
1406.13.99
Otros crditos
1408
1409
392
46
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
418
426
412
Incorporada por las Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
413
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
414
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
415
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
416
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
417
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
418
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
419
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
420
Incorporada por las Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
421
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
422
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
423
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
424
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
425
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
426
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del
19.11.2008
427
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005
428
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
429
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
47
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
48
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
436
49
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1502.07
50
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
por
por
por
por
garantas otorgadas
lneas de crdito
cartas de crdito
servicios de comercio exterior
441
La cuenta analtica 1504.04.01 y sus subcuentas analticas fueron eliminadas a partir del 01.06.2014 por Resol SBS N 18822014 del 26.03.2014
442
51
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Eliminado las subcuentas 1507.03 y 1507.04 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
448
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
449
Eliminado las cuentas analticas 1509.07.03 y 1509.07.04 por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
450
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
451
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
452
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
453
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
454
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
455
Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
447
52
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
456
53
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1609.1
(Provisin para bienes realizables)
1609.01.01 (Provisin para bienes realizables) 469
1609.01.02 (Depreciacin para bienes realizables) 470
1609.2
(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados) 471
1609.02.02 (Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados) 472
1609.3
(Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta) 473
17 INVERSIONES
CONJUNTOS474
EN
SUBSIDIARIAS,
ASOCIADAS
Y PARTICIPACIONES
EN
NEGOCIOS
54
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
486
489
491
479
55
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1809.02
1809.03
1809.04
1809.5
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
56
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
511
505
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada la subcuenta 1903.01 por la citada resolucin.
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
507
Modificada por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del
19.09.201, eliminndose la subcuenta 1904.08 y la cuenta analtica 1904.09.08.
508
Modificado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
509
Incorporado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
510
Modificado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
511
Incorporado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
512
Modificado por Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
513
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
506
57
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
514
58
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
59
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
por
por
por
por
por
por
por
por
por
por
por
Gobiernos
Bancos Centrales
Organismos Financieros
empresas del sistema financiero
empresas de seguros
otras sociedades
empresas del holding, matriz y subsidiarias
60
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS
2201.01
2201.02
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09
INTERBANCARIOS
Bancos
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Cooperativas de Ahorro y Crdito
Otras empresas del sistema financiero 518
2208 GASTOS
2208.01
2208.02
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09
61
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2301.1
522
Y
y
520
62
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
526
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
527
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
528
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
529
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
525
63
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
25 CUENTAS
2501
financieros
POR PAGAR
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS 535
64
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2502.03.04 Futuros
2502.03.05 Opciones
2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2502.05 Derivados de crdito
2502.05.01 Total Return Swaps
2502.05.02 Credit Default Swaps
2502.05.09 Otros derivados de credito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 537
2502.07.01 Operaciones de reporte
2502.07.01.01 Compras a futuro
2502.07.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02 Pactos de recompra
2502.07.02.01 Compras a futuro
2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 538
2503.01 Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de inters
2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crdito
2503.01.05.01 Total Return Swaps
2503.01.05.02 Credit Default Swaps
2503.01.05.09 Otros derivados de crdito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de inters
2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
537
538
65
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crdito
2503.02.05.01 Total Return Swaps
2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crdito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
2503.03.02 Derivados de tasa de inters
2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.03.02.02 Forwards
2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito 539
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
2504.07 Suscripcin de acciones
2504.8
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.9
Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria sobre bienes en construccin
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalizacin inmobiliaria 541
2504.19 Otros
540
PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
66
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2507.04
2507.05
2507.06
2602.09
Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2603.02 Adeudos por prstamos 553
2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
554
2603.4
2603.5
2603.09
555
548
67
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
556
Modificada la denominacin as como su estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
558
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
559
Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
557
68
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
financieros
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
2701.01 Provisiones especificas para crditos contingentes 564
2701.01.02
Crditos a microempresas 565
2701.01.03
Crditos de consumo 566
2701.01.04
Crditos hipotecarios para vivienda 567
2701.01.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.01.06
Crditos soberanos 569
2701.01.07
Crditos a entidades del sector pblico 570
2701.01.08
Crditos a intermediarios de valores 571
2701.01.09
Crditos a empresas del sistema financiero 572
2701.01.10
Crditos corporativas 573
2701.01.11
Crditos a grandes empresas 574
2701.01.12
Crditos a medianas empresas 575
2701.01.13
Crditos a pequeas empresas 576
2701.02 Provisiones genricas para crditos contingentes
2701.02.01
Componente fijo578
568
577
560
69
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
594
70
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2702.5
Provisiones para Riesgo Pas 595
2702.5.1
Depsitos en el exterior
2702.5.3
Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.03.01 Activos mantenidos para negociacin-instrumentos de capital 596
2702.05.03.02 Activos mantenidos para negociacin-instrumentos de deuda 597
2702.05.03.03 Activos disponibles para la venta-instrumentos de capital 598
2702.05.03.04 Activos disponibles para la venta-instrumentos de deuda 599
2702.05.03.05 Inversiones a vencimiento 600
2702.05.03.06 Inversiones en commodities 601
2702.5.4
Crditos
2702.5.4.1
Crditos directos
2702.5.4.2
Crditos indirectos
2702.5.5
Cuentas por cobrar
2702.05.05.01 Derivados de cobertura 602
2702.05.05.02 Derivados de negociacin 603
2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y fideicomiso 604
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar 605
2702.5.6
Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.5.7
Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 606
2702.05.07.01 Subsidiarias 607
2702.05.07.02 Asociadas 608
2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras 609
2702.6
Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria 610
2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados 611
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 612
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 613
2702.9
Otras
71
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2802.02
2802.03
2802.04
616
617
RECLASIFICACIONES 618
29 OTROS PASIVOS
619
614
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
616
Eliminadas las cuentas analticas mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
617
Modificada la estructura mediante la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
618
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
619
Eliminada la cuenta 2907 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
620
Eliminadas las subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. De acuerdo al
OM N 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio 2013.
615
72
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
621
621
73
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
645
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL 648
3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO 649
3102.01 Acciones Comunes
3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3102.09 Otras Acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 650
3103.01 Acciones Comunes
3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3103.09 Otras Acciones
645
74
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL
3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresin por inflacin
3301.09 Otros 660
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
3302.01 Fondo de liberacin de prendas
3302.9
Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS
FACULTATIVAS
661
651
75
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3303.01
3303.02
Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con previa autorizacin de la
Superintendencia
Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorizacin de la
Superintendencia
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
665
667
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 668
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 669
3801.05 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no
se deducen del patrimonio efectivo 670
3802 (PRDIDA ACUMULADA) 671
3802.1
(Prdida acumulada)
3802.3
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria 672
3802.4
Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.5 Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo
662
76
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 673
4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista 674
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.01.14 Cobranzas por liquidar
4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos
4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos
4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza
4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 675
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 676
4101.03.01 Certificados de depsito
4101.03.02 Certificados bancarios
673
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se elimin la subcuenta 4101.04 por la citada resolucin.
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
675
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
676
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
674
77
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
78
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
682
79
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
por
depsitos
plazo
de
organismos
financieros
698
80
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
713
708
81
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.03
4109.04
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012
715
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
716
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
82
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Eliminadas las cuentas y subcuentas analticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13
mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
718
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, eliminndose las cuentas correspondientes a certificados.
Posteriormente, mediante la Resol. SBS N 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analtica de obligaciones negociables
719
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
720
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analtica de obligaciones negociables
721
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
722
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analtica de obligaciones negociables
723
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
724
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modific por la citada
Resolucin la estructura de las cuentas y subcuentas analticas
83
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
por
por
por
por
735
725
Modificada la estructura de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
Modificada la estructura de la cuenta analtica por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
727
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
728
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
729
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
730
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
731
Eliminadas las cuentas y subcuentas analticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13
mediante la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
732
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
733
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
734
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
735
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
726
84
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 736
4109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 737
4109.13.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 738
4109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 739
4109.13.12 Prstamos de valores
4109.13.12.01 Negociados en Bolsa
4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146) 740
4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 741
4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 742
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia N 064-99) 743
4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 744
4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 745
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 746
4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 747
4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 748
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 749
4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 750
4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 751
4109.13.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4109.13.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4109.13.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
4109.13.18.19 Otros valores y ttulos
4109.13.19 Otros
4109.14 Valorizacin de inversiones disponible para la venta instrumentos representativos de
deuda 752
4109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.14.01.01 Representativos de deuda pas
4109.14.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
4109.14.1.3
Bonos D.S. N 099-99-EF
4109.14.1.4
Bonos D.U. N 108-2000 753
4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
736
85
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
758
Modificado la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
Eliminada la subcuenta analtica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
760
Modificado la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
761
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
762
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
763
Incorporada mediante Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
764
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominacin por la Resol.
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analtica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012
765
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
766
Incorporada mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
759
86
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.09.09
4109.14.09.10
767
87
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
6.05.2008
787
Modificada por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del
6.05.2008
788
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
789
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
790
Modificada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
791
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
88
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.19
4109.20
4109.21
Otros
Intereses por pagar sobre capitalizacin individual 792
Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad 793
4109.21.01 Operaciones de reporte
4109.21.01.01 Compras a futuro
4109.21.01.02 Ventas a futuro
4109.21.02 Pactos de recompra
4109.21.02.01 Compras a futuro
4109.21.02.02 Ventas a futuro
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 794
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 795
4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 796
4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
4109.24.01.01 Tasas de inters797
4109.24.01.02 Otros 798
4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters
4109.25 Prdida por compra de cartera crediticia 799
4109.26 Prdida por venta de cartera crediticia 800
42 GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS
4201.01
4201.02
4201.03
4201.04
4202 GASTOS
4202.01
4202.02
4202.03
4202.04
4202.05
4202.06
4202.07
792
89
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4202.08
4202.09
4202.10
4202.11
4202.12
4202.13.
4202.14
4202.15.
4202.25
4202.26
4202.29
43
Transferencias
Compraventa de valores
Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
Servicios de caja
Cheques certificados
Agentes
Alquiler de cajas de seguridad
Otros instrumentos financieros derivados
Contratos de underwriting 802
Otros servicio financieros
802
90
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301.01.04.03
4301.01.04.05
4301.1.4.6
4301.01.04.07
4301.01.04.08
4301.01.04.09
824
812
91
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.2.6
Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 826
4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin especfica 827
4302.03.02 Provisin genrica obligatoria 828
4302.03.02.01 Componente Fijo 829
4302.03.02.02 Componente Procclico 830
4302.03.03 Provisin genrica voluntaria 831
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 832
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 833
4302.03.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento 834
4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisin especfica 835
4302.04.02 Provisin genrica obligatoria 836
4302.04.02.01 Componente Fijo 837
4302.04.02.02 Componente Procclico 838
4302.04.03 Provisin genrica voluntaria 839
4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 840
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 841
4302.05 Provisin a bancos multilaterales de desarrollo 842
4302.05.01 Provisin especfica
4302.05.02 Provisin genrica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo
4302.05.02.02 Componente Procclico
4302.05.03 Provisin genrica voluntaria
4302.05.04
Provisiones para valuacin- Operaciones refinanciadas
4302.05.05
Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisin para crditos soberanos 843
4302.06.01 Provisin especfica
4302.06.02 Provisin genrica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo
826
92
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
93
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
850
94
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4304.03
862
95
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
96
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.5.5
Cuentas por cobrar 911
4305.5.6
Bienes recibidos en pago y adjudicados 912
4305.5.7
Inversiones Permanentes 913
4305.06 Provisin por riesgo de sobreendeudamiento 914
4305.06.02 Crditos a microempresas 915
4305.06.03 Crditos de consumo 916
4305.06.13 Crditos a pequeas empresas 917
4305.09 Otras Provisiones
918
921
922
925
911
97
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4404.05
4404.07
932
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsin social
4501.05 Compensacin por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.08 Participacin de los trabajadores en las utilidades 936
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.9.2
Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
4502
GASTOS
4502.01
4502.02
4502.03
4502.09
DE DIRECTORIO
Dietas
Remuneraciones
Atenciones y representaciones
Otros gastos de directorio
4503
930
98
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
99
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4504.09 Otros tributos
46 OTROS GATOS 938
4601 PRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 939
4602 PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 940
4602.01 Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y recuperados 941
4602.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados 942
4604 PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA943
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES 944
4606 PRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS 945
4607 DONACIONES EFECTUADAS 946
4609 OTROS GASTOS947
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
938
939
940
941
942
943
944
945
946
947
100
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 948
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES 949
5101.02 Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per950
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras empresas del sistema
financiero del pas 951
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del
exterior952
5101.04.01 De primera categora
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a
la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos 953
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 954
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
948
101
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.01
955
102
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.02.06.10
960
103
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
104
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.05.05
5103.04.05.06
5103.04.05.07
5103.04.05.08
5103.04.05.09
5103.04.05.10
Letras hipotecarias
Bonos hipotecarios
Bonos de arrendamiento financiero
Bonos ordinarios
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 976
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y ttulos
5103.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 977
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados
5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 978
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y ttulos
5103.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 979
5103.4.7.8
Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 980
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y ttulos
5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera 981
5103.04.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 982
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios
5103.04.09.08 Bonos ordinarios
5103.04.09.09 Bonos estructurados
5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 983
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
984
105
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
106
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.06.09
5103.05.06.10
Bonos estructurados
Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 990
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y ttulos
5103.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 991
5103.05.07.08 Bonos ordinarios
5103.05.07.09 Bonos estructurados
5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 992
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.05.07.19 Otros valores y ttulos
5103.05.12 Prstamos de valores
5103.05.12.01 Negociados en Bolsa
5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5103.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5103.05.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.6
Inversiones en Commodities
5104
990
107
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.04.25
1023
1003
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1004
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1005
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1006
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1007
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1008
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1009
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1010
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1011
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1012
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1013
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1014
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1015
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1016
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1017
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1018
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1019
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1020
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1021
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1022
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1023
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
108
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
estados
estados
estados
1024
109
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.10.06
5104.01.10.07
5104.01.10.10
5104.01.10.11
5104.01.10.12
5104.01.10.18
Prstamos
Capitalizacin inmobiliaria
Factoring
Arrendamiento financiero
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1031
5104.01.10.21
Crditos por liquidar
5104.01.10.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.10.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.10.30 Financiacin estructurada de Proyectos
5104.01.10.31 Financiacin estructurada de activos mviles
5104.01.10.32 Financiacin estructurada de commodities
5104.01.10.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.10.34 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.10.99 Otros crditos
5104.01.11 Intereses por crditos a grandes empresas 1032
5104.01.11.01
Avances en cuenta corriente
5104.01.11.02
Tarjetas de crdito
5104.01.11.04
Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.11.05
Descuentos
5104.01.11.06
Prstamos
5104.01.11.07
Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.11.10
Factoring
5104.01.11.11
Arrendamiento financiero
5104.01.11.12
Lease back
5104.01.11.18
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1033
5104.01.11.21
Crditos por liquidar
5104.01.11.26
Crditos- Comercio exterior
5104.01.11.27
Crditos inmobiliarios
5104.01.11.30
Financiacin estructurada de Proyectos
5104.01.11.31
Financiacin estructurada de activos mviles
5104.01.11.32
Financiacin estructurada de commodities
5104.01.11.33
Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
5104.01.11.34
Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler
5104.01.11.99
Otros crditos
5104.01.12 Intereses por crditos a medianas empresas 1034
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.12.02 Tarjetas de crdito
5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.12.05 Descuentos
5104.01.12.06 Prstamos
5104.01.12.07 Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.12.10 Factoring
5104.01.12.11 Arrendamiento financiero
1031
110
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.12.12
5104.01.12.18
Lease back
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1035
5104.01.12.21
Crditos por liquidar
5104.01.12.26 Crditos- Comercio exterior
5104.01.12.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.12.30 Financiacin estructurada de Proyectos 1036
5104.01.12.31 Financiacin estructurada de activos mviles 1037
5104.01.12.32 Financiacin estructurada de commodities 1038
5104.01.12.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1039
5104.01.12.34 Financiacin estructurada de inmuebles por alquiler 1040
5104.01.12.99 Otros crditos
5104.01.13 Intereses por crditos a pequeas empresas 1041
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente
5104.01.13.02 Tarjetas de crdito
5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.13.05 Descuentos
5104.01.13.06
Prstamos
5104.01.13.07
Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.13.10 Factoring
5104.01.13.11 Arrendamiento financiero
5104.01.13.12 Lease-back
5104.01.13.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1042
5104.01.13.21 Crditos por liquidar
5104.01.13.26
Crditos- Comercio exterior
5104.01.13.27 Crditos inmobiliarios
5104.01.13.99 Otros crditos
5104.03 Intereses por crditos reestructurados
5104.03.02 Crditos a microempresas 1043
5104.03.07 Crditos a entidades del sector pblico 1044
5104.03.08 Crditos a intermediarios de valores 1045
5104.03.10 Crditos corporativos 1046
5104.03.11 Crditos a grandes empresas 1047
5104.03.12 Crditos a medianas empresas 1048
5104.03.13 Crditos a pequeas empresas 1049
1035
111
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
112
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.06.05
5104.06.06
5104.06.07
5104.06.08
5104.06.09
5104.06.10
5104.06.11
5104.06.12
5104.06.13
5105
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
1077
113
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5107.04.07
5107.04.08
5107.04.10
5107.04.11
5107.04.12
5107.04.13
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
Crditos
114
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1112
115
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13
por
por
por
por
1127
1117
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas
analticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolucin
1118
Modificada la estructura de las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1119
Modificada la estructura de las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1120
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1121
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1122
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominacin por la
Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1123
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS N
4727-2009 del 29.05.2009
1124
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1125
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1126
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1127
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
116
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1128
5109.13.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1129
5109.13.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1130
5109.13.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1131
5109.13.12 Prstamos de valores
5109.13.12.01 Negociados en Bolsa
5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1132
117
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.05.04
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
1149
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1150
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.06.04
1151
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1152
Mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.07.04
1153
Modificada la denominacin de la subcuenta analtica por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1154
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1155
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1156
Incorporado por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1157
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominacin y eliminadas las
subcuentas analticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, mediante
la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analtica 5109.14.09.04
1158
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1159
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1160
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1148
118
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.09.10
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominacin por la Resol.
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
1162
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1163
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1164
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1165
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1166
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1167
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1168
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1169
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1170
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1171
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1172
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1173
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1174
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1175
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1176
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1177
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1178
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1179
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1180
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del
119
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1181
1182
1183
1184
1185
120
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.21
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008
1188
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1189
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1190
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1191
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1192
Incorporada por Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1193
Modificada la denominacin y eliminada las subcuentas 5201.08 y 5201.09 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1194
Eliminadas las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1187
121
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5202.13
5202.14
5202.15
5202.16
5202.17
5202.18
5202.19
5202.21
5202.24
5202.25
5202.26
5202.29
1195
122
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificado por Resol. SBS N 914-2010 del
26.01.2010
1197
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin posteriormente por la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012
1198
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1199
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1200
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1201
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1202
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1203
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1204
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1205
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominacin por la Resol. SBS
N 4727-2009 del 29.05.09
1206
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1207
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1208
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1209
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1210
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1211
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1212
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1213
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1214
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1215
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1216
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
1217
Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
123
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1226
1228
124
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1238
1239
1241
1242
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
1238
1239
1240
1241
1242
125
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6 CUENTAS DE RESULTADO1243
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
1243
Eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 por la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
Modificada la denominacin del rubro 66 y de la cuenta 6601, as como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la
Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011.
1245
Dejado sin efecto la cuenta 6902 por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
1244
126
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS 1246
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 1247
7103 CARTAS DE CRDITO
1248
1249
127
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7106.03.05.01
7106.03.05.02
7106.03.05.03
7106.03.05.04
7106.03.05.05
7106.03.05.06
7106.03.09 Otros
7106.03.09.01
7106.03.09.02
Compras calls
Deudores por ventas calls
Compras puts
Deudores por ventas puts
Compras otros
Deudores por ventas otros
derivados de capital
Compras
Deudores por ventas
7106.07
1251
1252
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD
128
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
129
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
130
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.04.11
7205.04.12 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con medianas empresas
1308
7205.04.13 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas con pequeas empresas
1309
7205.05.12 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con medianas empresas
1318
7205.05.13 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito con pequeas empresas
1319
1314
1315
131
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.06.10 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con otras entidades
corporativas 1326
7205.06.11 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con grandes
empresas 1327
7205.06.12 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con medianas
empresas1328
7205.06.13 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito con pequeas
empresas 1329
7205.07 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados
7205.07.02 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crditos a
microempresas 1330
7205.07.03 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados de crdito de consumo
1331
1326
132
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.08.02
7205.08.03
7205.08.05
7205.08.06
7205.08.07
7205.08.08
7205.08.09
7205.08.10
7205.08.11
7205.08.12
7205.08.13
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
Responsabilidad
por
por
por
por
por
por
por
por
por
por
por
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
otras
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
lneas
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
de crdito
a microempresas
de consumo
con bancos multilaterales de crdito
a soberanos
con entidades del sector pblico
con intermediarios de valores
con empresas del sistema financiero
con otras entidades corporativas
con grandes empresas
con medianas empresas
con pequeas empresas
Incorporada la subcuenta 7205.09 y sus cuentas analticas mediante Resol. SBS N 4829-2013. Vigente a partir de Junio de
2014
1344
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
133
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedores por compras calls
7206.01.05.02 Ventas calls
7206.01.05.03 Acreedores por compras puts
7206.01.05.04 Ventas puts
7206.01.05.05 Acreedores por compras otros
7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
7206.01.09.01 Acreedores por compras
7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities
7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados
7206.03.02.01 Acreedores por compras
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.01 Acreedores por compras
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls
7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital
7206.03.09.01 Acreedores por compras
7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte
7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte
7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados
7206.09.01 Acreedores por compras
7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1345
7209.01 1346
7209.01.01 1347
7209.01.02 1348
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
1345
134
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.4
Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 1351
8103.4.2
Crditos castigados 1352
8103.4.3
Cuentas por cobrar castigadas
8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados 1354
8103.05.09 Otros 1355
8103.09 Otras
1353
135
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8104.09
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1360
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1361
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1362
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1363
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1364
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1365
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1366
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1367
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1368
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1369
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1370
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1371
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1372
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1373
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1374
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1375
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1376
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
1377
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1378
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1379
Incorporado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1359
136
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8105.06.02.08 Crditos
8105.06.02.09 Crditos
8105.06.02.10 Crditos
8105.06.02.11 Crditos
8105.06.02.12 Crditos
8105.06.02.13 Crditos
8105.09 Otros activos
1381
8106 1385
8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Crditos
8107.09 Otros activos
1386
1380
137
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.17.01.01
138
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
139
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.20 1440
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de crditos
8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 1441
8109.21.01.09 Otros contratos 1442
8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 1443
8109.21.02.09 Otros contratos 1444
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 1445
8109.21.03.09 Otros contratos 1446
8109.21.9
Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente
- Ley 28579 1447
8109.21.09.09 Otros contratos 1448
8109.22 Crditos condonados 1449
8109.22.01 Capital 1450
8109.22.02 Intereses 1451
8109.22.03 Comisiones 1452
8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo 1453
8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N 28591 1454
8109.24.3
Crditos Reestructurados 1455
8109.24.03.01 Crditos Comerciales 1456
8109.24.03.02 Crditos a Microempresas 1457
8109.24.04 Crditos Refinanciados 1458
8109.24.04.01 Crditos Comerciales 1459
8109.24.04.02 Crditos a Microempresas 1460
8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados 1461
8109.26 Crditos Reprogramados Sismo 1462
1440
140
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
141
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.31.08.08 Otras
8109.31.09 Lneas de crdito con empresas del sistema financiero
8109.31.09.01 Cuenta corriente
8109.31.09.02 Descuentos
8109.31.09.03 Prstamo
8109.31.09.04 Avales y fianzas
8109.31.09.06 Tarjetas de crdito
8109.31.09.08 Otras
8109.31.10 Lneas de crdito con otras entidades corporativas
8109.31.10.01 Cuenta corriente
8109.31.10.02 Descuentos
8109.31.10.03 Prstamo
8109.31.10.04 Avales y fianzas
8109.31.10.05 Cartas de crdito
8109.31.10.06 Tarjetas de crdito
8109.31.10.08 Otras
8109.31.11 Lneas de crdito con grandes empresas
8109.31.11.01 Cuenta corriente
8109.31.11.02 Descuentos
8109.31.11.03 Prstamo
8109.31.11.04 Avales y fianzas
8109.31.11.05 Cartas de crdito
8109.31.11.06 Tarjetas de crdito
8109.31.11.08 Otras
8109.31.12 Lneas de crdito con medianas empresas
8109.31.12.01 Cuenta corriente
8109.31.12.02 Descuentos
8109.31.12.03 Prstamo
8109.31.12.04 Avales y fianzas
8109.31.12.05 Cartas de crdito
8109.31.12.06 Tarjetas de crdito
8109.31.12.08 Otras
8109.31.13 Lneas de crdito con pequeas empresas
8109.31.13.01 Cuenta corriente
8109.31.13.02 Descuentos
8109.31.13.03 Prstamo
8109.31.13.04 Avales y fianzas
8109.31.13.05 Cartas de crdito
8109.31.13.06 Tarjetas de crdito
8109.31.13.08 Otras
8109.32
8109.33
1467
1468
Incorporada por la Resol. SBS N 4829-2013 del 15.08.2013. Vigente a partir de Octubre de 2013.
Incorporada por Oficio mltiple N 34011-2013-SBS.
142
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1469
Modificadas por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
1470
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1471
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1472
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1473
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 11356-2008
del 19.11.2008
1474
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1475
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
1476
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1477
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1478
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
1479
Modificado por la Resol. SBS N 11356-2008 del 19.11.2008
143
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.02.04.02
1480
144
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1500
8404.9
Otras Garantas no preferidas 1502
8404.10 Garantas no preferidas - Avales y Fianzas 1503
8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
8405.01 Hipoteca sobre inmuebles 1504
8405.02 Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios 1505
8405.03 Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados mediante warrants endosados
conforme a Ley 1506
8405.04 Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados
a la explotacin agropecuaria, industrial y minera 1507
8405.05 Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin destinados a la explotacin
agropecuaria, industrial y minera 1508
8405.06 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
empresas del sistema financiero 1509
8405.07 Fideicomiso en Garanta
8405.9
Otras garantas
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
8406.01 Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genricas- D.S. N 114-98-EF
8406.02.03 Cartera transferida provisiones especficas- D.S. N 114-98-EF
8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99
8406.02.05 Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99
8406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantas
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS
8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin
8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS
8409.01 Bienes vendidos por entregar
8409.02 Seguros contratados
8409.03 Cajas de seguridad
8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de inters
8409.04.01 Swaps de Tasas de Inters
8409.4.3
Forward Rate Agreements (FRAs)
1510
1498
145
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.4.9
Otros derivados de tasa de inters
8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crdito 1511
8409.05.01 Total Return Swaps
8409.05.02 Credit Default Swaps
8409.05.09 Otros derivados de crdito
8409.06 Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
8409.06.01 Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje
8409.06.02 Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
8409.06.03 Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje
8409.06.04 Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje
8409.06.05 Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a encaje
8409.06.06 Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a encaje
8409.06.07 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin sujeta a encaje
8409.06.08 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin no sujeta a encaje
8409.06.09 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin sujeta a encaje
8409.06.10 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin no sujeta a
encaje
8409.06.11 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin sujeta a
encaje
8409.06.12 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin no sujeta
a encaje
8409.06.13 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin sujeta
a encaje
8409.06.14 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin no
sujeta a encaje
8409.06.15 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin sujeta
a encaje
8409.06.16 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin no
sujeta a encaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a
encaje
8409.7
Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
prstamo garantizado 1512
8409.7.1
Operaciones de reporte
8409.7.2
Pactos de recompra
8409.10 rdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por
cuenta de terceros
8409.10.01 rdenes de compra de valores
8409.10.02 rdenes de compra de commodities
8409.10.03 rdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por
cuenta de terceros
8409.11.01 rdenes de venta de valores
8409.11.02 rdenes de venta de conmodities
8409.11.03 rdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 Capitalizacin individual de clientes en contratos de capitalizacin inmobiliaria 1513
8409.19 Otras
146
MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1514
1515
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
147