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International Financial
Reporting Standards
(IFRS)
Octobre/ Novembre /
Dcembre 2015
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1 Introduction
IFRS INITIATION
2. Immobilisations
incorporelles
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requis
pour
les
immobilisations
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Comptabilisation
Concide avec la
Dfinition
D'une immobilisation
incorporelle?
Avantages conomiques
Futurs probables?
Non
Immobilisation acquise
au cours d'un regroupement
D'entreprises?
Non
Non
Oui
Evaluation fiable
du cot?
Immobilisation
incorporelle
Non
Cot inclus dans
le goodwill
Charge
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Intrts d'emprunts
Comptabilisation obligatoire conformment IAS 23
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Phase de dveloppement
C'est l'application des dcouvertes ou des connaissances dans la conception dun plan
de production de matriel, produits, processus, systmes ou services
Nouveau ou significativement amlior
Antrieur au dbut de l'exploitation commerciale
Les cots peuvent tre comptabiliss si et seulement si certaines conditions sont
remplies
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1 Introduction
IFRS INITIATION
3. Immobilisations
corporelles & cot
demprunt
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Cots d'emprunt :
Obligation de les inclure dans le cot de limmobilisation, IAS 23, lorsque les cots
d emprunt sont directement attribuables l acquisition de l immobilisation. Le cycle
de construction dpasse un an.
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Les biens non utiliss et conservs pour la revente ou les biens faisant partie d'un
ensemble devant tre mis au rebut ne doivent pas tre dprcis (amort. Exceptionnel)
Montant amortissable = Cot - Valeur rsiduelle (*)
Charge d'amortissement
dpense
Revue de la dure de vie au moins une fois par anne comptable
destimation trait de faon prospectif.
La revue doit tre formalise
changement
(*) : La valeur rsiduelle dun actif est le montant estim quune entit sattend obtenir pour
cet actif, aprs dduction des cots de sortie attendus, la fin de la dure dutilit
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changement
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Un actif qualifi est un actif qui exige une longue priode de prparation avant de
pouvoir tre utilis ou vendu.
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Directement attribuable
lacquisition, construction
ou production?
Non
Oui
Probabilit davantages
conomiques futurs
Charges
Non
Oui
Evaluation fiable
du cot?
Non
Oui
Incorporation dans le cot
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Dbut de
lincorporation
Cessation de
lincorporation
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1 Introduction
IFRS INITIATION
6. Contrats de location
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Paiement minimum
Les paiements minimums sont ceux que le preneur doit ou peut tre amen
effectuer au cours de la dure du contrat
A l'exclusion des loyers conditionnels, des cots des services et taxes qui doivent tre
pays et rembourss
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1 Introduction
IFRS INITIATION
10. Impts diffrs
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Prsentation
Distinction de lactif dimpt diffr et du passif dimpt diffr
Compensation de lactif et du passif dimpt si lentreprise :
A un droit juridiquement excutoire de compenser les montants comptabiliss ; et
A l'intention, soit de rgler les passifs et actifs d'impt exigible sur la base de leur
montant net, soit de raliser les actifs et de rgler les passifs simultanment
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Impts diffrs
Leur reconnaissance
Leur comptabilisation
respecte :
respecte :
Principe de rattachement
Principe de symtrie
principale
(charge) correspondant
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N
Rsultat comptable avant IS et avant
amortissement de la charge rpartir
Etalement de la charge rpartir
Rsultat comptable avant IS
Impt / socits courant (exigible)
Rsultat net comptable
Rsultat fiscal
Taux impt calcul =
Charge d'impt / Rsultat net avant IS
N+1
1 000
1 000
N+2
1 000
(333)
(333)
(333)
667
667
667
0
(350)
(350)
667
317
317
0
1 000
1 000
(1000-1000) (667+333) (667+333)
0%
-52%
-52%
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N
Rsultat comptable avant IS et avant
amortissement de la charge rpartir
Etalement de la charge rpartir
Rsultat comptable avant IS
Impt / socits courant (courant)
Impt diffr
Total impt conomique
Rsultat net comptable
Rsultat fiscal
Taux impt calcul =
Charge d'impt / Rsultat net avant IS
N+1
1 000
1 000
N+2
1 000
(333)
(333)
(333)
667
667
667
0
(350)
(350)
(233)
117
117
(233)
(233)
(233)
434
434
434
0
1 000
1 000
(1000-1000) (667+333) (667+333)
-35%
-35%
-35%
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La valeur comptable d'un actif d'impt diffr doit tre revue chaque date de
clture
Sil n'est plus probable qu'un bnfice imposable suffisant sera disponible pour permettre
d'utiliser l'avantage de tout ou partie de lactif d'impt diffr, une limitation des actifs
dimpts diffrs doit tre constate concurrence des bnfices futurs disponibles.
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