Ministerul Finanelor Publice, Agenia Naional de Administrare Fiscal, ORDIN Nr. 3.

609 din 15 decembrie 2016

privind organizarea activitii de administrare a marilor contribuabili
Publicat n: Monitorul Oficial Nr. 1.034 din 22 decembrie 2016

n temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i avnd n vedere
prevederile art. 29 alin. (1) i ale art. 30 alin. (3) i (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
cu modificrile ulterioare, preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:
Art. 1 - Dispoziii generale
(1) Prin prezentul ordin se stabilete competena de administrare a marilor contribuabili n sarcina Direciei
generale de administrare a marilor contribuabili, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care se
efectueaz selecia/actualizarea acestora.
(2) Selecia/Actualizarea marilor contribuabili se realizeaz n funcie de criteriile de selecie prevzute la art. 3 i
de regulile specifice prevzute la art. 7.
Art. 2 - Condiia general de eligibilitate
Se consider eligibili contribuabilii care se ncadreaz n una dintre urmtoarele categorii:
a) contribuabilii prevzui la art. 4 alin. (2);
b) persoanele juridice romne nfiinate potrivit prevederilor Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, inclusiv entitile rezultate n urma fuziunii cu ali contribuabili;
c) sucursalele contribuabililor persoane juridice strine care i desfoar activitatea pe teritoriul Romniei;
d) regiile autonome, companiile i societile naionale i societile cu capital majoritar sau integral de stat;
e) institutele naionale de cercetare-dezvoltare organizate potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
324/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 3 - Criterii de selecie
(1) Selecia marilor contribuabili se realizeaz dintre contribuabilii eligibili, n funcie de urmtoarele criterii:
a) criterii specifice;
b) criteriul de baz;
c) criteriul de continuitate.
(2) Contribuabilii care ndeplinesc criteriile prevzute la art. 4 alin. (2) i (3), precum i cei stabilii n ordine
descresctoare n funcie de criteriul de baz prevzut la art. 5 sunt selectai n limita unui numr maxim de 1.500
de contribuabili.
(3) Criteriile de selecie prevzute la alin. (1) se pot modifica anual prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal.
Art. 4 - Criterii specifice
(1) Din categoria marilor contribuabili fac parte contribuabilii care ndeplinesc urmtoarele criterii specifice de
selecie:
a) criteriul specific de activitate desfurat;
b) criteriul investiional;
c) criteriul de reprezentare fiscal;
d) criteriul grupului fiscal unic;
e) criteriul participrii directe.
(2) n criteriul specific de activitate desfurat se ncadreaz:
a) Banca Naional a Romniei;
b) societile bancare;
c) societile de asigurri;
d) societile de investiii financiare;
e) Societatea Romn de Televiziune;
f) Societatea Romn de Radiodifuziune.
(3) n criteriul investiional se ncadreaz n categoria contribuabililor mari contribuabilii nou-nfiinai care, la
data nfiinrii, se angajeaz prin declaraie pe propria rspundere s realizeze, ntr-o perioad de maximum 3 ani
consecutivi de la data nfiinrii, investiii a cror valoare n lei s fie echivalentul a minimum 10 milioane euro, la
cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data nfiinrii.

Dup expirarea acestei perioade, contribuabilii vor fi selectai n funcie de criteriile de selecie prevzute la art. 3,
cu excepia criteriului de continuitate.
(4) Contribuabilii depun declaraia pe propria rspundere prevzut la alin. (3) la organul fiscal central n a crui
raz teritorial se afl domiciliul fiscal declarat al acestora, n termen de cel mult 15 zile de la data nregistrrii lor
la registrul comerului. Prin depunerea declaraiei se consider c respectivul contribuabilul solicit ncadrarea n
categoria marilor contribuabili.
(5) n termen de 10 zile lucrtoare de la data depunerii declaraiei pe propria rspundere prevzute la alin. (3),
contribuabilii se preiau n administrare de ctre Direcia general de administrare a marilor contribuabili, pe baz de
protocol de predare-primire ntocmit potrivit art. 9 alin. (2).
(6) Criteriul de reprezentare fiscal - din categoria marilor contribuabili fac parte contribuabilii nerezideni pentru
care contribuabilii mari au calitatea de reprezentani sau reprezentani fiscali, potrivit legii.
(7) Criteriul grupului fiscal unic - se ncadreaz n categoria contribuabililor mari reprezentantul fiscal i membrii
aparinnd grupului fiscal unic definit potrivit prevederilor art. 269 alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu condiia ca unul dintre acetia s ndeplineasc criteriile de
selecie prevzute la art. 3.
(8) Criteriul participrii directe - au calitatea de mari contribuabili persoanele juridice care dein n mod direct
minimum 50% din valoarea/numrul titlurilor de participare la un mare contribuabil, precum i persoanele juridice
la care marii contribuabili dein n mod direct minimum 50% din valoarea/numrul titlurilor de participare.
Art. 5 - Criteriul de baz
(1) Criteriul de baz, reprezentnd criteriul valoric agregat, este rezultatul agregrii a 3 indicatori selectai din
punct de vedere economic i bugetar n urmtoarele proporii:
a) cifra de afaceri - 50%.
b) volumul obligaiilor fiscale declarate - 30%;
c) volumul cheltuielilor cu personalul - 20%.
(2) Indicatorii prevzui la alin. (1) lit. a) i c) sunt cei raportai n situaiile financiare ncheiate la data de 31
decembrie a anului anterior celui n care se efectueaz selecia/actualizarea. Pentru contribuabilii care nu au depus,
pn la data actualizrii listelor, situaiile financiare ncheiate la data de 31 decembrie a anului anterior celui n care
se efectueaz actualizarea, indicatorii prevzui la alin. (1) lit. a) i c) se calculeaz pe baza datelor nscrise n
urmtoarele documente:
a) deconturile de tax pe valoarea adugat (formular D300) depuse de contribuabil n anul fiscal anterior celui n
care se face selecia/actualizarea, pentru stabilirea cifrei de afaceri;
b) declaraiile privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a
persoanelor asigurate (formular D112), depuse de contribuabil n anul fiscal anterior celui n care se face
selecia/actualizarea, pentru stabilirea volumului cheltuielilor cu personalul.
(3) Indicatorul prevzut la alin. (1) lit. b) este stabilit conform declaraiilor depuse de ctre contribuabili n cursul
anului precedent celui n care se efectueaz selecia/actualizarea contribuabililor.
Art. 6 - Criteriul de continuitate
(1) Contribuabilii mari selectai/actualizai potrivit prezentului ordin care nu mai ndeplinesc criteriul de baz
prevzut la art. 5 nu mai sunt administrai de Direcia general de administrare a marilor contribuabili, dup 3 ani
consecutivi n care nu ndeplinesc acest criteriu, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor expirrii acestei
perioade.
(2) Contribuabilii mari selectai/actualizai potrivit prezentului ordin care nu mai ndeplinesc regulile specifice
prevzute la art. 7 alin. (1) i (4) nu mai sunt administrai de Direcia general de administrare a marilor
contribuabili, dup 3 ani consecutivi n care nu ndeplinesc aceste reguli, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului
urmtor expirrii acestei perioade.
Art. 7 - Reguli specifice
(1) Prin excepie de la criteriile de selecie prevzute la art. 3, contribuabilii mari aflai n administrarea Direciei
generale de administrare a marilor contribuabili pn la 31 decembrie 2016, care au intrat n procedura insolvenei
n conformitate cu prevederile legislaiei privind insolvena, n anul fiscal n care se face selecia, vor rmne n
categoria marilor contribuabili.
(2) Contribuabilii care nu sunt n administrarea Direciei generale de administrare a marilor contribuabili i care
ndeplinesc criteriile de selecie, dar sunt n procedura falimentului n conformitate cu prevederile legislaiei privind
insolvena, cu excepia celor prevzui la art. 4 alin. (2), (7) i (8), nu intr n categoria marilor contribuabili.

(3) Contribuabilii care ndeplinesc criteriile de selecie i pentru care, de la data seleciei/actualizrii listelor i
pn la data de 1 ianuarie a anului urmtor, sentina prin care a fost deschis procedura falimentului a rmas
definitiv vor rmne n administrarea aceluiai organ fiscal central la care se aflau la data seleciei/actualizrii, cu
excepia celor prevzui la art. 4 alin. (2), (7) i (8).
(4) Prevederile alin. (1) - (3) se aplic n mod corespunztor i n cazul contribuabililor aflai n inactivitate
temporar nscris n registrul comerului, potrivit legii, precum i al contribuabililor declarai inactivi potrivit
dispoziiilor art. 92 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(5) Contribuabilii mari aflai n administrarea Direciei generale de administrare a marilor contribuabili pn la
data de 31 decembrie 2016 i care nu realizeaz investiii n cuantumul i n perioada prevzute la art. 4 alin. (3),
dup expirarea acestei perioade vor fi scoi din administrarea acestei direcii dac nu ndeplinesc criteriile de
selecie prevzute la art. 3, cu excepia criteriului de continuitate.
(6) Contribuabilii rezultai n urma divizrii/reorganizrii unui mare contribuabil vor fi administrai n continuare
ca mari contribuabili, n condiiile prezentului ordin.
(7) Contribuabilul nou-rezultat din fuziunea/reorganizarea unui mare contribuabil cu un alt contribuabil va fi
administrat de Direcia general de administrare a marilor contribuabili, pe baz de protocol de predare-primire, n
termen de 10 zile lucrtoare de la data nregistrrii acestei operaiuni la registrul comerului ori de la data
reorganizrii, dup caz.
(8) Dac un contribuabil absoarbe prin fuziune/reorganizare un mare contribuabil, acesta va fi preluat spre
administrare de ctre Direcia general de administrare a marilor contribuabili, pe baz de protocol de predareprimire, n termen de 10 zile lucrtoare de la data nregistrrii acestei operaiuni la registrul comerului ori de la data
reorganizrii, dup caz.
(9) n situaia n care, de la data seleciei/actualizrii listelor i pn la data de 1 ianuarie a anului urmtor, s-au
identificat contribuabili care se ncadreaz n criteriul grupului fiscal unic sau n criteriul participrii directe, acetia
se preiau n administrare de ctre Direcia general de administrare a marilor contribuabili, pe baz de protocol de
predare-primire, n primele 10 zile lucrtoare ale anului urmtor celui n care s-a fcut selecia/actualizarea.
(10) Contribuabilii care se ncadreaz n criteriul grupului fiscal unic sau n criteriul participrii directe dup data
de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a fcut selecia/actualizarea vor fi preluai spre administrare de ctre
Direcia general de administrare a marilor contribuabili, pe baz de protocol de predare-primire, n termen de 10
zile lucrtoare de la data la care organul fiscal central constat ndeplinirea condiiilor prevzute de lege.
Art. 8 - Lista marilor contribuabili, inclusiv a sediilor secundare
(1) Stabilirea numrului de contribuabili n funcie de criteriile de selecie prevzute la art. 3 i regulile specifice
prevzute la art. 7, precum i lista marilor contribuabili selectai/actualizai conform prevederilor prezentului ordin
se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Sediile secundare ale marilor contribuabili sunt administrate de Direcia general de administrare a marilor
contribuabili.
(3) Ordinul prevzut la alin. (1) i lista sediilor secundare ale marilor contribuabili se public pe pagina de
internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Lista marilor contribuabili, inclusiv lista sediilor secundare ale acestora, se actualizeaz anual, pe baza
criteriilor de selecie prevzute la art. 3 i a regulilor specifice prevzute la art. 7, pn la data de 10 decembrie a
fiecrui an i se public pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(5) n situaia n care, ulterior aprobrii listelor marilor contribuabili, se constat erori de selecie/actualizare,
acestea se modific prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 9 - Predarea-primirea marilor contribuabili
(1) Contribuabilii mari stabilii potrivit criteriilor de selecie prevzute la art. 3 se preiau n administrare de ctre
Direcia general de administrare a marilor contribuabili, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n
care a fost efectuat selecia, cu excepia celor prevzui la art. 7 alin. (7) - (10).
(2) Predarea-primirea dosarelor fiscale ale marilor contribuabili, inclusiv ale celor prevzui la art. 4 alin. (5) i
art. 7 alin. (7) - (10), precum i ale sediilor secundare ale acestora se realizeaz ntre organele fiscale centrale
implicate, pe baz de protocol de predare-primire, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Modificarea competenei de administrare a acestor contribuabili se realizeaz n
baza protocolului de predare-primire, fr modificarea listei marilor contribuabili.
(3) Procedura de administrare i monitorizare a marilor contribuabili este aprobat prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(4) Pentru contribuabilii mari care urmeaz s fie preluai n administrare de ctre Direcia general de
administrare a marilor contribuabili i pentru sediile secundare ale acestora, informaiile aflate n sistemele
informatice de administrare a creanelor fiscale se transfer n format electronic ntre organele fiscale centrale
implicate n procedura de predare-primire, n termen de 5 zile lucrtoare de la nchiderea anului fiscal n care se
efectueaz selecia/actualizarea.
(5) Pn la data de 20 ianuarie a anului pentru care se realizeaz selecia/actualizarea marilor contribuabili, se va
finaliza protocolul de predare-primire a dosarelor fiscale ale contribuabililor mari i ale sediilor secundare ale
acestora.
(6) Contribuabilii care fac obiectul predrii sunt notificai de ctre organul fiscal central n a crui administrare se
afl la data seleciei/actualizrii, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 10 - Dispoziii finale
(1) Direcia general de reglementare a colectrii creanelor bugetare, Direcia general de planificare,
monitorizare i sintez, Direcia general de administrare a marilor contribuabili, Direcia general de tehnologia
informaiei, direciile generale regionale ale finanelor publice, precum i organele fiscale centrale din subordinea
acestora vor duce la ndeplinire prevederile prezentului ordin.
(2) La data intrrii n vigoare a prezentului ordin, Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr. 3.648/2015 privind organizarea activitii de administrare a marilor contribuabili, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 952 din 22 decembrie 2015, se abrog.
(3) Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i intr n vigoare la data de 1 ianuarie
2017.
Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, Eugen-Drago Doro

_____________