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HALLAZGOS DE AUDITORA
Entendemos como hallazgo de auditora a toda desviacin o informacin que a
juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que
inciden en la gestin institucional, programa o proyecto. Dicho hallazgo debe
ser redactado en el informe de auditora considerando sus atributos.
Pero antes resulta importante mencionar ciertos requisitos que debe reunir un
hallazgo:
Condicin: LO QUE ES
Son las metas que la entidad fiscalizada est tratando de lograr o los
estndares relacionados con su logro. Es decir que el equipo de auditores emite
criterios bajo parmetros legales de lo que debera existir dentro de la entidad
auditada.
Causa: POR QU
Son los fundamentos o razones por las cuales se present la condicin, o caso
contrario el motivo por el cul no se cumpli el criterio o el estndar. Es por ello
que el auditor deber emitir recomendaciones relacionadas directamente con
las causas que se hayan identificado.
2.3.2.3.10. Evidencias
Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el
auditor sobre los hechos que examina y cuando; estas son suficientes y
competentes, son el respaldo del examen y sustentan el contenido del informe.
a. Evidencia suficiente:
Es la evidencia que se debe obtener a travs de las distintas pruebas de
auditora para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas o
componentes que se someten a examen. Bajo este contexto no se pretende
obtener toda la evidencia existente si no aquella que cumpla, a juicio
profesional del auditor, con los objetivos de su examen
b. Evidencia Competente:
La evidencia es competente o adecuada cuando sea til al auditor para emitir
su juicio profesional, es decir a la calidad de la informacin recolectada que sea
adecuada para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos
al examen.
c. Evidencia Pertinente:
Es decir que el auditor debe recolectar toda la informacin referente al caso de
lo que se desee auditar.
d. Evidencia Relevante:
Es la evidencia que aporta elementos de juicio para demostrar o refutar un
hecho en forma lgica. Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y
confiable, segn la fuente que la origina.
2.3.2.3.11. Clases de evidencias:
alternativas
buen regula
a
r
deficien
te
Flores)
Ser
objetivas.
Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de soporte para las
conclusiones y recomendaciones.
El auditor gubernamental debe desarrollar sus hallazgos que constarn en los
papeles de trabajo, debidamente referenciados y documentados.
Los hallazgos en la auditora financiera se definen como asuntos que llaman la
atencin del auditor y que, en su opinin, deben comunicarse a la entidad ya
que representan deficiencias importantes que podran afectar en forma
negativa su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin
financiera confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones
efectuadas por la administracin en los estados financieros.
Los hallazgos de auditora pueden referirse a diversos aspectos de la estructura
del control interno, entre otros: ambiente de control, sistema de contabilidad o
procedimientos de control.
Los atributos del Hallazgo a tenerse en cuenta en el Informe de Auditora
Financiera son cuatro:
1. Condicin.- Est constituida por la situacin actual. Lo que es".
2. Criterio.- Est representada por la norma o la unidad de medida que se
compara con la Condicin. "Lo que debe ser".
3. Causa.- Es la razn o razones por la que ocurri la Condicin. "Por qu
ocurri?. "Cul es el origen?".
4. Efecto.- Es la consecuencia o el impacto posible, pasado, presente o
futuro (cuando sea aplicable). "Qu ocasiona?". "Cul es el efecto?".
BIBLIOGRAFA
EMPRESAS
DE
AUDITORIA FINANCIERA
Definicin
La auditora es una prctica de transcendental importancia social y
econmica, que permite entablar relaciones de diversa ndole entre los agentes
econmicos, debido a la confianza que se deposita en los contadores pblicos
cuando ellos extienden su garanta personal o fe pblica, respecto del trabajo
de investigacin denominado auditora. (Montilla Galvis & Herrera Marchena,
2006, p. 84)
El autor Escalante D.(2014) afirma que El proceso de auditora es un
conjunto sistemtico de anlisis, procedimientos e investigaciones que lleva a
cabo el contador pblico con el objeto de satisfacer todas las aserciones
expresadas por su cliente a travs de los estados financieros (p.42).
En cambio el autor Ynez & Ynez (2012) afirma que Las auditoras son una
plataforma para la mejora continua al ofrecer informacin concluyente, veraz y
oportuna para la toma de decisiones (p.90), es decir la auditora es un
examen profesional que lo realizan los contadores que estn debidamente
calificados con el fin de emitir un informe razonable de los estados financieros,
adems seala () que La auditora no solo permite identificar y diagnosticar
problemas actuales en las organizaciones sino tambin sugerir acciones para
su solucin y oportunidades para incrementar la productividad y alcanzar el
cumplimiento y metas establecidos para el fortalecimiento de la organizacin.
(p.90)
Para otros autores La auditora propende al mejoramiento y optimizacin de
los objetos de estudio y situaciones auditadas, as agrega valor a la
organizacin gracias al conocimiento y creatividad del auditor. (Montilla Galvis
et al. 2006, p. 93)
El propsito de la auditora financiera incluye manifestar un criterio justo por
medio del contador pblico () Escalante et al. (2014) Indica que adems
revisa el control interno con la finalidad de fijar las bases de confiabilidad para
definir la naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditora. ( p.21)
Mientras que para algunos autores:
no siempre existe homogeneidad en la formacin de los juicios sobre
materialidad entre los auditores, al tomar en cuenta distintas variables
asociadas a las empresas auditadas, como por ejemplo, el tamao, situacin
financiera o el sector en que operan. Es decir, que al formar sus juicios en
muchas ocasiones los auditores se dejan influir de forma importante por alguna
caracterstica de sus clientes (Montoya del Corte, Martnez Galarza, &
Fernndez Labiada, 2009, p.60).
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una
Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del
dictamen o diagnstico.
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
pblicos
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la
auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir
al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.
OBJETO DE LA AUDITORIA
REFERENCIAS
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la Empresa. 2da. ed. Mxico: Ediciones Contables y Administrativas.
Cervantes Abreu, Salvador. 1977. Dinmica de la Auditora Administrativa.
Mxico: Ediciones Contables y Administrativas.
Garca-Pelayo y Gross. 1985. Nuevo Diccionario Enciclopdico Larousse Usual.
6ta. ed. Mxico: Ediciones Larousse, S.A
Dietrich, Heinz. 1997. Nueva Gua para la Investigacin Cientfica. Mxico:
Planeta.
Mancillas Prez, Eduardo Jos. 2001. La Auditora Administrativa. Un Enfoque
Cientfico. Mxico: Editorial Trillas, S.A. de C.V.
FINALIDAD DE LA AUDITORA.
REFERENCIAS:
Miller, Gua de Auditoria, Primera Edicin en Espaol, HarcourtBrace, 1998. Pg.
1.03consultado 19/06/2014
http://pyme.com.mx 05 de junio del 2009. Consultado 19/06/2014
Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
a.
b.
c.
BIBLIOGRAFIA
Albn A. Arens. Ao 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Ocano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gmez Rondon. Auditoria Administrativa
Joaqun Rodrguez Valencia. Ao 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria
Vctor Lzzaro. Sistemas y Procedimientos