2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 PICON & ASOCIADOS asesores tribularios Dr. Jorge Bravo Cucci RETENCIONES IGV CONTEXTO ACTUAL Dr. Jorge Bravo Cucci 12do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 n En que consiste el Régimen Por este régimen la SUNAT designa como agentes de retencién a los sujetos que por su especial posicién frente de determinado grupo de proveedores, tienen la obligacién de retener parte del IGV que le es trasladado en las operaciones de realizadas_ con dichos proveedores para su posterior al fisco, segtin la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. ne REGIMEN DE RETENCION IGV Régimen regulado por R.S. 037-2002/SUNAT (19.04.02) Régimen mediante el cual_sujetos designados por SUNAT como Agentes de Retencién, retienen parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco. Proveedor tienen derecho aplicarlo contra IGV débito Tasa 3%. Se cancela al proveedor un importe equivalente al 97%. (Reciente cambio, segin la Resolucién de Superintendencia. N° 033- 2014/SUNAT) Aplicable a operaciones gravadas realizadas desde el 01.06.02 Dr. Jorge Bravo Cucci 22do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 AMBITO DE APLICACION + No se aplica a operaciones inafectas o exoneradas, ni sujetas al SPOT. + Tampoco si Proveedor es Agente de Retencién o Buen Contribuyente + Nose aplica a operaciones sustentadas en Boletos Aéreos, recibos luz, agua; en CDP no dan der. Crédito; en Liquidacién de Compras. ee) 1°) 1001) = |g + Enel momento en que se realice el pago; es decir cuando se efectua la retribucion parcial o total al Proveedor. + Pagos Parciales: la tasa de retencién se aplicara sobre el importe de cada pago. Dr. Jorge Bravo Cucci2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 EXCEPCION DE LA OBLIGACION DE RETENER re + Pago es menor o igual a S/.700 y la suma del importe de la Operacién de los CDP involucrados, ajustados con ND o NC, no supera dicho importe. Tt ae yore teddy Ise ach oIe) Mis de S/.700 Mas de S/.700 Menos de S/.700 Mas de S/. 700 Menos de S/.700 | — Menos de S/.700 =o IMPORTE DE LA OPERACION + Incluye el mento total del comprobante de pago © la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal 0 gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de débito, tickets). + Base retencién: precio de venta (IGV) Dr. Jorge Bravo Cucci2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos. reek: Viernes 17 de Abril del 2015 OBLIGACIONES FORMALES Agentes de Retencién Proveedores “Solctar la autorizacion de comprobantes de retencion. “Emit los comprobantes de retencién al momento del pago, “Abr en su contabllidad una cuentas denominada "IGV — Retenciones por Pagar. +sMarcar en el Registro de Compras los comprobantes sujetos a retencién. Fac. “Poser debidamente legalizado el Registro del Régimen de Retenciones, el cual podra tener un maximo de 10 dias de atraso el mencionado registro. “Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo utlizando el PDT Agentes Ret. 626, “Aceplar la relencién que efectuaré el Agente de Retencién, Emitie comprobantes _iferenciados ‘operaciones gravadas y no gravadas. ‘Abrir_ una subcuenta_denominada "IGV retenido” dentro de la cuenta “IGV" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencién, asi ‘como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. +Deducir del importe del IGV a pagar la suma de los comprobantes de retencién recibidos fen el mes *Declarar en el POT 621 IGV Renta mensual fen el periodo al que corresponda el comprobante de retencién recibido, por reek: COMPROBANTE DE RETENCION 4 7 + Los agentes de retencién podran realizar la impresién de sus Comprobantes de Retencién, sin mediante autorizacién sistema de necesidad de la SUNAT a utilzaruna__ imprenta, computarizado, _ previa través del Formulario 806, respecto de la serie asignada al punto de emision y el rango de comprobantes a imprimir. + Requisitos minimos. Dr. Jorge Bravo Cucci2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 eee Le) 1 Xe)=7- WL -A) = a= (le) , _fhmmsreeu ss | gpyenenane aT wonom tan | wore reese ecole tere) [ARRIBA PERU FECHA: : ovens [REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCIONES HORA 19:22:04 ‘AGOSTO 2003, Pact FECHA NUMERO GENOMNAGION ——T1POWPORTE DE TRANSACCION DE DE DEL DE SALDO TRANSACCION COMPROBANTE COMPROGANTE TRANSACCION DEBE HABER 70400853201 ELPERUESSUPERS.A ‘01002008 ROT.O0'.125456°FACTURA ovens 00 ‘ioaz003 ROY-00T.123456“FACTURA PAGOPROVEEDOR 3.60497 0.00, ‘sivazoos "001.0000" CHEQUE RETENCIN 24867 0,00 ‘0az003 CHEQUE RETENCDN 0001071 mazoc — Rotan1-1244s7 —-FACTURA covers 00 ess yainaz003RoT-a0T~23457 “FACTURA PAGOPROVEEDOR 5405 000, vanazo0s —oor.00002—CHEGUE RETENCIN, 875000 Dr. Jorge Bravo Cucci 62do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 NO SE RETIENE IGV + Si proveedor es: — Agente de Retencién — Buen Contribuyente NO SE RETIENE IGV Si importe de operacién es menor a: — S/. 700 soles — Bienes y servicios no estan sujetos a Detracci6n: + En Bienes: retendré solo si no estan en los Anexos SPOT? + En servicios: actualmente cabe retencion??? Dr. Jorge Bravo Cucci 72do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 ron NO SE RETIENE IGV Dr. Jorge Bravo Cucci Si objeto de la operacién son: = Bienes sujetos al SPOT = Servicios sujetos al SPOT + Hoy a mayoria de los servicios estén sujetos a detraccién tasa 9%, 12%) EXCEPTO: (ES DECIR SI PUEDEN SER SUJETOS DE RETEN Soni prostasos por omprosas Sistema Fiarciow Servicios prostados por ESSALUD, Servicios posing por ONP Servicio de expendio de comida bebidas en restaurants y bares. Senile de aljamseo no permanerte,estaclecimienio de hospedae, Servicio postal y el sensi do ersoge nie. Servicio ds ranspoto de Binos realizado por Wa teresrs Servicio de ransorte pibkco de passer realizado por via tresre ‘iva do ge raisin y tibet dol ner eletiea reguladat on ta Ley do Cenceson raga port Dereto Lay N= 238, fo axpbtacén do harocaruros prostades a favor do PERUPETRO S.A Servis prostacos porlasinsttucinos de componsacin y qidacién do valores Senviio presiaos pols admieraaores pores yaerporuaris, Mas SY) i (eNO) eB) 7 + Si el objeto de la operacidn es un servicio prestado po operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regimenes o destinos aduaneros especiales o de excepcién, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior. Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes maritimos y agentes generales de lineas navieras Compafiias aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de Servicio de Entrega Rapida Agentes de aduana.2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Dr. Jorge Bravo Cucci RETENCIONES IMP. RENTA LIQUIDACIONES DE COMPRA een} ECUANDO SE EMITEUNALC? 4 7 PPNN O PPJJ obligadas a emitirlas cuando compren a: Ppnn productoras y/o acopiadoras de: — Productos primarios derivados de actividad agropecuaria, pesca artesanal: — Extraccién de madera, productos silvestres, mineria aurifera artesanal, artesania — Desperdicios , desechos metdlicos y no metalicos, desechos de papel y desperdicios de caucho No emitan cdep por no tener RUC2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Dr. Jorge Bravo Cucci soe CARACTERISTICAS DE LC + Podran ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el impuesto sea retenido y pagado al comprador. El comprador queda designado como agente de retencién de los tributos que gravan la operacién “te: REQUISITOS MINIMOS (MODELO) , ZA Viernes 17 de Abril del 2015 102do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 RETENCIONES IMP. RENTA LIQUIDACIONES COMPRA Marco Legal + R.S. 234-2005/SUNAT (régimen se inicia 01FEB2006). + RS. 28-2013 Y 69-2013 (régimen modificado a partir del O1MAR2013. OPERACIONES SUJETAS A RETENCION IMP. RENTA + Liquidaciones de Compra. * Documentos “como” Liquidaciones de Compra. Habitualidad? — Rentas tercera: las derivadas en general por cualquier actividad que constituya negocio habitual de compra o produccién y venta, permuta o disposicién de bienes. — Definicién sobre si es habitual y retiene: Comprador. Dr. Jorge Bravo Cucci 12do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 OPERACIONES SUJETAS A tito MLV LN 7 + Documentos emitidos como LC: — Aquellos que carezcan de requisitos minimos y/o caracteristicas establecidas en e| RCP. OPERACIONES SUJETAS A RETENCION IMP. RENTA o + Exoneracién al 31.12.13: Las compras de los sgtes bienes: — Leche y nata (crema) comprendidas en las subpartidas nacionales (0401, 10,00,00/0401,50.00.00. Café sin tostar comprendido en las subpartidas nacionales 0901, 11.10.00 y 0901,11,90,00, Cacao en grano crudo comprendido en las subpartidas nacionales 1801.00.11.00 y 1801.00.19.00. ‘Tampoco se encuentran comprendidas las operaciones que se realicen entre los asociados y sus asociaciones, y entre dichos asociados y las asociaciones que tengan como asociadas a aquellas, respecto de productos primarios derivados de la actividad agraria, (COOPERATIVAS) Dr. Jorge Bravo Cucci 122do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 éA QUIEN SE LE RETIENE? + Proveedores que no tengan RUC. + Ppnn productoras y/o acopiadoras de: — Productos primarios derivados de actividad agropecuaria, pesca artesanal: — Extracci6n de madera, productos silvestres, mineria aurifera artesanal, artesania. —Desperdicios , desechos metdlicos y no metélicos, desechos de papel y desperdicios de caucho. AGENTE DE RETENCION + Las personas que: (i) Emitan LC 0 documentos como LC. (ii) Paguen rentas de tercera categoria. Dr. Jorge Bravo Cucci 1232do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 pos OBLIGACIONES FORMALES DEL AGENTE F, Acreditar o dejar constancia de la retencién en la Lc Declarar monto retenciones en el periodo y efectuar. pago usando “PDT Otras retenciones” Form. Virtual 617. No compensable con Saldo a Favor. Contabilidad: cuenta “IR-Retenciones por Pagar- Liquidaciones de Compra’ Se eileen + Importe de la operaci suma total queda obligado a pagar el comprador sin incluir tributos que gravan la operacién. + Tasas: — 4% sobre el importe de la operacién sobre: minerales de oro y concentrados, amalgama de oro, oro en polvo, desperdicios de oro. — 1.5% el resto de bienes. Dr. Jorge Bravo Cucci 142do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 ~ CUANDO SE RETIENE? + Oportunidad de la retencidn: — Obligacién surge al momento en que se pague o acredite la renta correspondiente. Retenciones Grandes Compradores -SEMT “PROVEEDOR-DEUDOR SUJETO A COBRANZA COACTIVA” Dr. Jorge Bravo Cucci 152do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 SISTEMA DE EMBARGOS POR MEDIOS TELEMATICOS- GRANDES. belated ay + Se define al SEMT-GC como aquel sistema que busca sistematizar el procedimiento de embargo a proveedores de las principales empresas del pais, comprometidas con la ejecucién de programas de responsabilidad social, buscando reducir las tareas administrativas actuales, a través de una seleccién mas efectiva del universo a embargar. OBJETIVOS SEMT-GC Agilizar tareas funcionarios de las principales empresas del pais, en los procedimientos de embargo a proveedores. Agilizar la tarea del ejecutor coactivo. Brindar mecanismos de seguridad que la legislacin exige (ley firmas y certificados digitales). Dr. Jorge Bravo Cucci 162do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Sistema de Embargo por Medios Telematicos PURE acter Ed 7 Base egal: R.S. No 149-2009SUNAT (Publcada 08.0708), FS. No, 105-2013/SUNAT (P 1200313) - set esas cesarean |< _ SUN Yin so ina web ide Edit coromante fe Y ~y, (Os seeders eestor nto, ug, df seo saade = tare | nur centcona sis | | Sb le es pares aes \ ethene super 45/3500 / Dr. Jorge Bravo Cucci 172do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 IMPORTE A PAGAR + Al monto que cada uno de los GC comunica que pagara en dinero u otro medio que implique su disposicién en efectivo, por cualquier obligacién contraida con sus acreedores identificados con numero de RUC. De pactarse en ME: monto segtin T/C venta dia de la comunicaci6n a SUNAT. Ue) at Sew NCL AS + Si debo retener o detraer? Ultimo parrafo del inciso g) del articulo 1° de la RS. N° 149-2009/SUNAT sefiala que: “Si alguno de los Grandes Compradores se encuentra obligado a retener e! Impuesto General a las Ventas, 0 esta obligado a efectuar el depésito por ef monto detraido del importe de las operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, se considerard Importe a Pagar, al monto que se desembolsard luego de descontarse la retencién o detracci6n respectiva’ Dr. Jorge Bravo Cucci 182do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 nme TIPO DE CAMBIO / IMPORTE A PAGAR. ZA De haberse pactado que el pago se realizara’ en moneda extranjera, se considerara_como_importe_a Pagar el monto en moneda nacional que resulte de la conversién realizada de acuerdo al tipo de cambio _promedio_ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguro y Administradora Privada de Fondos de Pensiones (SBS) en_la fecha en que se realizara la comunicacion del Importe a Pagar.” PICON & ASOCIADOS asesores tributarios Jorge Bravo Cucci Socio de Picén & Asociados bravo@piconasociados.com 7.611)7100224 Dr. Jorge Bravo Cucci 19