EL PROCESO DE AUDITORIA

El proceso de auditoria de los estados financieros realizado por un profesional contable

independiente, va ms all del tradicional ciclo de auditoria que comprende el periodo de tiempo
transcurrido entre el inicio y el trmino del examen de la informacin financiera. En realidad el
trabajo de auditoria independiente se inicia, mucho antes, con la etapa denominada Relacin con
clientes potenciales y concluye con la ltima etapa conocida como Trmino de la auditoria. A estas
etapas la denominaremos Fases de Auditoria.
EL PROCESO DE LA AUDITORIA
A continuacin detallamos las distintas fases que comprenden la auditoria de estados financieros,
indicando, en su caso, el lugar en que se realiza la labor, ya sea en las oficinas del cliente o en la
oficina del profesional contable.
PROCESO DE AUDITORIA
FASES DE LA AUDITORIA
1.- Relacin con clientes potenciales.
Con esta fase inicial el proceso de auditoria de estados financieros. Es
fundamental debido a que sirve de basamento para decepcionar las
invitaciones para presentar las propuestas de servicios profesionales.
2.- Invitacin
las invitaciones para presentar propuestas de servicios profesionales de
auditoria se reciben de manera directa e indirecta.
3.- Evaluacin de las operaciones de la empresa con la finalidad de
presentar una propuesta de servicios profesionales
para llevar a cabo la mencionada evaluacin, el auditor debe disear un
formato especial que contenga un cuestionarios que permita obtener, en una
entrevista con el cliente potencial, el volumen de operaciones de la empresa,
que le permita calcular aproximadamente el alcance del trabajo a realizar,
plazos y honorarios.
4.- Propuesta de servicios profesionales.
Teniendo como sustento el resultado de la evaluacin que comentamos en el
acpite precedente, el auditor prepara y presenta una propuesta de servicios
profesionales que deber contener, como mnimo, los siguientes aspectos:
a) Objetivo y Alcance del examen
b) Metodologa a utilizar
c) Procedimiento de auditoria
d) Informes a emitir
e) Plazos
f) Personal de Auditoria
g) Honorarios
5.- Aceptacin de la propuesta
Decepcionada la carta de aceptacin de la propuesta, el auditor deber
coordinar con el cliente el inicio del trabajo.
Simultneamente deber preparar la Carta Compromiso de Auditoria y el
Memorando de planeamiento.
6.- Carta Compromiso de Auditoria
Es de inters, tanto para el cliente como para el auditor, que este enve una
carta compromiso, de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al mismo.
7.- Memorando de planeamiento
El auditor debe planificar su trabajo de modo que permita conducir, de
manera eficiente y oportuna, una auditoria que sea eficaz.
El planeamiento debe basarse en el conocimiento del giro o actividades que
desarrolla el cliente.

TRABAJO REALOZADO
EN LAS OFICINAS DEL
AUDITOR
CLIENTE

8.- Primera Visita

8.1 Conformacin del archivo permanente
8.2 Comprensin de los sistemas
8.3 Evaluacin preliminar del control interno
8.4 Evaluacin definitiva del control interno
8.5 Carta de recomendaciones para mejorar el control interno
9.- Visita Interna
Dependiendo del volumen de operaciones de la empresa, se realizan una o
ms visitas internas
9.1 Continuacin de la evaluacin del Control Interno
9.2 Arqueos de efectivo, cheques, comprobantes, valores, plizas de
seguros y otros documentos
9.3 Conformacin de saldos en bancos, de clientes, proveedores y
personal, de compaas de seguros y abogados. De igual manera a
terceros que pudieran tener bienes en custodia, garanta o Consignacin
9.4 Observacin del inventario fsico de existencias y en su caso, del
inventario de activo fijo
9.5 De ser el caso, considerar la posibilidad de emitir una segunda carta
de recomendaciones para mejorar el control interno.
10.- Visita final
El inicio de esta visita esta supeditado a la entrega de los estados financieros
y sus correspondientes anlisis de cuentas por la empresa.
10.1 Actualizacin del archivo permanente
10.2 Pruebas de saldos, de todas las cuentas del balance general y del
estado de ganancias y perdidas
Necesariamente deber conciliarse el resultado de los arqueos, de la
confirmacin y de los inventarios (realizado en la visita interna) con los saldos
del balance general.
10.3 Informe de auditoria en borrador
es usual enviar al cliente un informe en borrador, con la finalidad de que
revisen el contenido de los estados financieros y lo adecuado de la revelacin
en notas de los mismos.
10.4 Discusin del Informe con el cliente
los estados financieros y las notas a los mismos, pueden ser modificados por
la empresa. No olvidemos que la preparacin de la informacin financiera es
de responsabilidad de la gerencia.
Las recomendaciones que realiza el auditor deben ser sustentadas y
aprobadas por la empresa. Igualmente, los ajustes efectuados por el auditor
deben ser aprobados por la empresa.
En el supuesto caso que la empresa no aprobara algn ajuste del auditor,
este no puede por ningn motivo modificar los estados financieros.
De ser significativo, puede revelar, en su dictamen, el efecto en los estados
financieros.
11.- Trmino de la auditoria
11.1 Carta de gerencia
Despus de la discusin del borrador del informe con el cliente y antes de la
entrega del informe definitivo, el auditor deber solicitar la entrega de la carta
gerencia.
11.2 Informe final
despus de discutirlo el borrador, se emitir el informe final, en la oportunidad
y el nmero de ejemplares requerido por la empresa.

EXPLICACIN DE MARCAS USADAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO ( W/PS)

SUMA VERIFICADA CONFORME
CRUZADO CON INFORME DE AUDITORIA
CRUZADO CON BALANCE DE COMPROBACIN
CRUZADO CON LIBRO MAYOR
CRUZADO CON W/PS DEL CLIENTE
COTEJADO CONTRA W/Ps DEL AO ANTERIOR
CRUZADO CON ASIENTO DIARIO
VERIFICADO CON DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA
PROCEDIMENTOS Y/U OPERACIONES CORRECTAS
SALDO COTEJADO CON LIBROS BANCOS
SALDO COTEJADO CON ESTADO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA
CLIENTE A CIRLULARIZAR
CONFIRMADO
CALCULO VERIFICADO
VERIFICADO COBROS Y DEPOSITOS POSTERIORES
COTEJADO CONFORME, PAGO POSTERIOR
CONCEPTO
CRUZADO CON LIBRO PLANILLAS
CRUZADO CON BOLETAS DE PAGO
CRUZADO CON REGISTRO AUXILIAR
VERIFICADO FACTOR DE AJUSTE CORRECTO
VERIFICADO TIPO DE CAMBIO
INSPECCIN FISICA DE LOS DOCUMENTOS CON EL OBJETO DE VERIFICAR SU
EXISTENCIA
OBSERVACIONES PARA LA CARTA DE CONTROL INTERNO
IMPORTE TRANSLADADO AL BORRADOR DEL INFORME
MUESTRA
PARTIDA ANTIGUA

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

CLIENTE .
POR EL AO TERMINADO
A)

OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es emitir una opinin sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros de ...(mes) de .. (ao)
preparados de acuerdo a los principios y prctica contable de aceptacin general, las
normas internacionales de contabilidad y los requerimientos de la CONASEV, as como
presentamos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el Control Interno, registros
contables y aspectos tributarios.

B)

ACTIVIDAD ECONMICA
La
empresa
fue
constituida
el

El
objeto
principal
es
dedicarse
a

C)

UBICACIN DE OFICINA Y SUCURSALES

La
empresa
se
encuentra
ubicada
en

.
.
Las
sucursales
se
encuentran
ubicadas
en

D)

ALCANCE DEL EXAMEN

Examinar los Estados Financieros de -(empresa)
correspondiente al ao terminado al 31 de diciembre de . La misma que incluir el
anlisis y evaluacin del entorno econmico financiero en aplicacin estricta de las
normas de auditora generalmente aceptadas; leyes y reglamentos tributarios y de la
CONASEV.

E)

PERSONAL DE CONTACTO
El personal con quienes se tratar durante el desarrollo del trabajo son :
Gerente
General..
Contador General ..............................................................................................................
Gerente Financiero .
(*) Indicar al Funcionario responsable con quien se va a coordinar el trabajo, as como de su
discusin.

F)

ESTRUCTURA ORGANICA
La empresa presenta la siguiente estructura orgnica

...

G)

RELACIN DE ACCIONISTAS, DIRECTIVOS Y FUNCIONARIOS :

ACCIONISTAS :
Nombre :

Cargo .

DIRECTIVOS :
Nombre :

Cargo :

FUNCIONARIOS :
Nombre :

H)

Cargo :

PRINCIPALES CLIENTES :
La empresa tiene como principales proveedores, los siguientes :

I)

PRINCIPALES PROVEEDORES :
La empresa tiene como principales proveedores, los siguientes :

J)

PRINCIPALES PRODUCTOS QUE COMERCIALIZA :

Ente los principales productos que comercializa la empresa, se encuentran los siguientes :

K)

PRINCIPALES MERCADERIAS E INSUMOS QUE COMPRA

Entre las principales mercaderas e insumos que compra la empresa tenemos :

L)

CONSIDERACIONES AMBIENTALES
ASPECTOS INTERNOS :
a) La Gerencia General tiene su oficina en ...
b) Mantiene una rentabilidad razonable
c) La Gerencia tiene capacidad y credibilidad en su poltica interna
d) Se aplican criterios uniformes de contabilidad
e)
f)
g)

h)
ASPECTOS EXTERNOS :
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
LL)

Tiene una relativa presencia en el mercado de .

Tiene fuerte competidores con aparente mejor tecnologa
No tiene empresas vinculadas
Oper una fusin por absorcin a

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Por la evaluacin del control Administrativo y Contable, podemos confiar en el Sistema de
Control Interno, puesto que existe un bajo riesgo de control interno.
Existe Manual de Normas y Procedimientos y un adecuado presupuesto financiero.

M)

REVISIN ANALITICA ESTADOS FINANCIEROS

Por la naturaleza de la actividad de la empresa, las reas de mayor importancia son sus
(sealar rubros en importes y porcentajes de Activo, Pasivo y Ganancia y Prdidas).
La liquidez general es de . (anotar ndice), lo que se interpreta que por cada Nuevo Sol
de deuda corriente se dispone de S/. del capital trabajado.
La solvencia general es de . (anotar ndice), lo que se interpreta que por cada Nuevo
Sol de deuda total, la empresa tendra un respaldo de S/. .. teniendo as autonoma
financiera; por lo tanto, el manejo de la inversin no es riesgo / es riesgoso.
La rentabilidad de la empresa sobre sus ventas es de % y la rentabilidad contable
(Rentabilidad Patrimonial) es de .. %
Del anlisis preliminar de los estados financieros, podemos concluir que la situacin real de
la empresa es aceptable / no aceptable.

N)

ASUNTOS IMPORTANTES CONTABILIDAD, AUDITORIA Y TRIBUTACIN

a) las ventas generalmente son al crdito / contado, teniendo un % del activo
total
b) Existencias es un rubro de importancia puesto que constituye el % del activo
c) Los activos fijos estn virtualmente depreciados, en cuanto a las subcuentas de
Muebles y Enseres y Maquinarias y Equipo.
d) Los Beneficios Sociales de los trabajadores son depositados al Sistema Financiero
(CTS), teniendo la empresa varias C.T.S en sus pasivos sin depositarlos.
e)
f)
g)

RIESGOS INHERENTES Y/O POTENCIALES DE LA AUDITORIA

O)

PLAN GENERAL DE AUDITORIA

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)

P)

Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
Inversiones en Valores
Activo fijo
Cuentas Por Pagar Comerciales
Otras Cuentas Por Pagar
Provisin para Beneficios Sociales
Ganancias Diferidas
Patrimonio
Resultados

PRESUPUESTO STAFF CRONOGRAMA PERSONAL ASIGNADO

a) El presupuesto de horas estimadas para llevar a cabo la auditoria es de . Horas las
mismas que pueden variar en la medida que el cliente nos brinde la facilidades para
nuestro examen y proporcione oportunamente las informaciones contables solicitadas.
b) PRESUPUESTO DE TIEMPO HORAS FECHAS PROBABLES
1.- Visita Interna
2.- Evaluacin del Control Interno
3.- Examen de los Estados Financieros y Anexos
4.- Preparacin y revisin del informe de auditoria
5.- Informe para CONASEV
6.- revisin del socio
7.- Administracin del trabajo
c) El personal encargado de la auditoria es el siguiente :
Socio :
Senior :
Junior :
Asistente :
Asistente :

Lima, . de de.

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Supervisor General