Está en la página 1de 3

Se ha pagado a un proveedor y llevado a gastos de personal, el

importe de 3.000 a que ascendi la compra de cestas de Navidad


para los trabajadores de la empresa.
Si entendemos que el gasto se corresponde con usos y costumbres con el
personal de la empresa, debemos aceptarlo como fiscalmente deducible. NO
AJUSTE
En la cuenta de Trabajos realizados por otras empresas, se ha
incluido la asistencia tcnica de una empresa por 23.600 , IVA
incluido al 21%.
Se ha producido un error contable, pues el pago del IVA no debi
computarse como gasto contable y, por tanto, no debe estar como gasto en
la Base Imponible. As, debe practicarse un ajuste positivo permanente por
4.095,87 .

Se contabiliza como gasto en tributos los pagos fraccionados del IS


del ao N por importe de 4.200
Los Pagos Fraccionados tampoco son fiscalmente un gasto, pues se minoran
en la cuota (no en la BI), para obtener la Cuota Diferencial.
Se ha contabilizado como gastos financieros los intereses de
demora debidos a Hacienda (750 ) y la sancin (1.000 ) por pago
fuera de plazo del IAE del ejercicio N-3. El pago de dicha cuota se
ha contabilizado en la cuenta de tributos por 2.500 .
a) El IAE de N-3 es un gasto fiscalmente deducible en el ejercicio N, pues al
estar contabilizado en N y proceder de un ejercicio anterior, est permitida
su imputacin fiscal en el ejercicio actual (art. 19.3.2 prrafo-excepcin L).
b) Los intereses por pagar fuera de plazo tambin son un gasto deducible ya
que cumplen todos los requisitos exigidos para ello (ntese que son
intereses y no recargos).
c) Por ltimo, la sancin, que s es contablemente un gasto, no es
fiscalmente deducible (art. 14.1c). L), por lo que procede practicar un ajuste
positivo.

En los gastos del ejercicio anterior se omiti el sueldo de agosto del


jefe de compras, por 1.500 que se ha contabilizado en este ao.

- En principio nos encontramos ante un gasto que no es del ejercicio y por


tanto no cumple las condiciones de deducibilidad fiscal, pero como
corresponde a un perodo anterior, s se puede considerar gasto fiscalmente
deducible en N (art. 19.3.2 prrafo-excepcin L) y, por tanto, no procede
practicar ajuste.

En los gastos del ejercicio anterior se omiti el sueldo de agosto del


jefe de compras, por 1.500 que se ha contabilizado en este ao.
Se trata de un gasto de publicidad que se puede considerar como
fiscalmente deducible ya que cumple las condiciones de deducibilidad de un
gasto. As, el art. 14.1.e) L lo excluye del concepto de liberalidad. No
procede practicar ajuste.
El socio mayoritario y su esposa han viajado durante diez das a
Viena, con la intencin de conocer la estructura comercial
informtica en Austria. Se han recogido en gastos diversos los
10.000 de los gastos realizados.
Aunque contablemente pudiera aceptarse, realmente se trata de un gasto
no correlacionado con la obtencin de ingresos, constituyendo ms bien una
retribucin a los fondos propios que un gasto de la empresa, por lo que
fiscalmente no es deducible (art. 14.1.a) L). Procede practicar un ajuste
positivo permanente por 10.000 .
En la Cuenta de Ingresos Financieros se han contabilizado por 2.025
los intereses netos abonados por el banco, que ha efectuado una
retencin del 21%
Segn la normativa contable el ingreso hay que contabilizarlo por el ntegro
y por tanto hay que hacer un ajuste permanente positivo por 538,29 como
diferencia entre el bruto y el neto (insiste en ello el art. 17.3 L). Siendo el
importe ntegro: 2.025 / 0,79 = 2.563,29
El socio mayoritario y su esposa se van a la feria informtica SIMO
durante 10 das para promocionar la venta de ordenadores; vuelven
sin pedidos y con una factura en gastos de representacin por
10.000
Se trata de un gasto no asociado a la obtencin de ingresos y realmente
corresponde ms a una retribucin a los fondos propios que a una gasto de
la empresa, por lo que deberemos efectuar un ajuste positivo permanente
por 10.000 .
El nuevo contable de la empresa decidi aplicar a las
amortizaciones en curso el mtodo degresivo, en vez del de
coeficientes que se segua, lo que permiti aumentar la dotacin en
3.440 . , resultando una cuanta global de 120.000 .

Segn art. 1.6 R, no se puede cambiar de mtodo de amortizacin salvo


causas excepcionales, e indicndolo en memoria, por lo que hay que
efectuar un ajuste positivo temporal por 3.440 .
No se ha amortizado el mobiliario
(amortizacin correspondiente: 1.000 ).

de

oficina

por

olvido

No podemos practicar un ajuste que incorpore el gasto ya que, aunque la


amortizacin del mobiliario es un gasto deducible, al no estar contabilizada
no cumple los requisitos para su deducibilidad fiscal (art. 19.3 L).
La variacin de las existencias finales se han computado como
ingreso en la contabilidad de la empresa por valor de 28.400
estando infravaloradas en 1.600
Falta por amortizar contablemente ese ingreso de 1600. Ajuste +