REQUERIMIENTO LEY 18.

320 ENTRA EN VIGENCIA 17 JULIO 1984

LEY No. 18.320

ESTABLECE NORMAS QUE INCENTIVAN EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

(Publicada en el DO No. 31.924 de 17.07.84)
PROYECTO DE LEY:
Artculo Unico. El ejercicio de las facultades del Servicio de Impuestos Internos para examinar la exactitud de las
declaraciones y verificar la correcta determinacin y pagos mensuales de los impuestos contemplados en el decreto
ley N. 825, de 1974, slo podr sujetarse a las siguientes normas:
1. Se proceder al examen y verificacin de los ltimos veinticuatro perodos mensuales por los cuales se present
o debi presentarse declaracin, anteriores a la fecha en que se notifique al contribuyente requirindolo a fin de que
dentro del plazo sealado en el artculo 63 del Cdigo Tributario, presente al Servicio los antecedentes
correspondientes. Este examen o verificacin tambin podr comprender, pero nicamente para estos efectos y
salvo lo sealado en el nmero 2., todos aquellos antecedentes u operaciones generados en perodos anteriores,
que sirvan para establecer la situacin tributaria del
contribuyente en los perodos bajo examen.
2. Slo si del examen y verificacin de los ltimos veinticuatro perodos mensuales sealados en el nmero
anterior se detectaren omisiones, retardos o irregularidades en la declaracin, en la determinacin o en el pago de
los impuestos, podr el Servicio proceder al examen y verificacin de los perodos mensuales anteriores, dentro de
los plazos de prescripcin respectivos, y determinar en el mismo proceso de fiscalizacin, o en uno posterior,
tributos omitidos, incluso aquellos que no
pudieron determinarse anteriormente en atencin a las normas de este artculo, y aplicar o perseguir la aplicacin
de las sanciones que sean procedentes conforme a la ley.
3. El Servicio se entender facultado para examinar o verificar todos los perodos comprendidos dentro de los
plazos de prescripcin establecidos en el artculo 200 del Cdigo Tributario cuando, con
posterioridad a la notificacin sealada en el nmero 1., el contribuyente presente declaraciones omitidas o
formule declaraciones rectificatorias por los perodos tributarios mensuales que sern
objeto de examen o verificacin conforme a dicho nmero; en los casos de trminos de giro; cuando se trate de
establecer la exactitud de los antecedentes en que el contribuyente fundamente solicitudes de
devolucin o imputacin de impuestos o de remanentes de crdito fiscal, en los casos de infracciones tributarias
sancionadas con pena corporal, y cuando el contribuyente, dentro del plazo sealado en el
N. 1, no presente los antecedentes requeridos en la notificacin indicada en dicho nmero.
4. El Servicio dispondr del plazo fatal de seis meses para citar para los efectos referidos en el artculo 63 del
Cdigo Tributario, liquidar o formular giros por el lapso que se ha examinado, contado desde el vencimiento del
trmino que tiene el contribuyente para presentar los antecedentes requeridos en la
notificacin sealada en el N. 1..
Podrn ser objeto de un nuevo examen y verificacin por el Servicio, alguno o algunos de los perodos ya
examinados que se encuentren comprendidos dentro de los ltimos veinticuatro perodos mensuales, que son
material de una revisin conforme a las normas del N. 1..
5. La interposicin de reclamo por deficiencias determinadas por el Servicio al examinar o verificar los perodos
mensuales a que alude el nmero 1., no impedir al Servicio efectuar el examen o verificacin

de los perodos mensuales a que se refiere el N. 2. y determinar en ellos diferencias de impuesto o aplicar
sanciones; pero el cobro de los giros que al respecto se emitan, o el cumplimiento de las
sanciones, se suspender hasta que se determine en forma definitiva la situacin del contribuyente por los perodos
mensuales mencionados en primer lugar, debiendo estarse sobre estas materias a lo que disponga la sentencia
ejecutoriada que se pronuncie sobre el reclamo. Mientras ste se encuentre pendiente, se entender suspendida la
prescripcin de las acciones del Fisco.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 1. Lo dispuesto en el artculo nico permanente de esta ley no ser aplicable a los perodos tributarios que
tengan bajo examen o verificacin los contribuyentes cuya situacin tributaria est siendo
objeto de revisin por el Servicio de Impuestos Internos a la fecha de vigencia de esta ley.
Art. 2. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo nico permanente, el examen o verificacin de los primeros
perodos mensuales que deben ser declarados con posterioridad a la fecha de vigencia de esta ley, podr realizarse
examinando en cada revisin todos los perodos anteriores a partir de dicha vigencia, hasta completar doce
perodos mensuales consecutivos.
La circunstancia de completarse doce perodos mensuales consecutivos sin que se detecten omisiones, retardos o
irregularidades en cualquiera de ellos, dar lugar a lo dispuesto en el artculo nico ya mencionado.
Art. 3. El Servicio no har uso de sus facultades para examinar la exactitud de las declaraciones y verificar la
correcta determinacin de los impuestos anuales a la renta correspondientes al ao tributario
1983 y anteriores no prescritos, si del examen y verificacin que, en forma previa, practique al ejercicio o ao
tributario correspondiente a 1984, no detecta omisiones, retardos o irregularidades en la
declaracin, o determinacin de los impuestos anuales a la renta correspondientes a ese ao tributario, y siempre y
cuando, adems, en las declaraciones anuales de renta correspondientes a los aos
tributarios 1985 y 1986, el contribuyente no incurriere en alguna deficiencia de las indicadas anteriormente. El
examen o verificacin previa a que se refiere el inciso anterior podr comprender, para el solo efecto de determinar
la situacin del contribuyente en el perodo objeto de examen, todos aquellos antecedentes u operaciones que, no
obstante corresponder a los aos tributarios anteriores a 1984, sirvan para determinar la situacin tributaria del
contribuyente en los aos tributarios que son
susceptibles de examinarse conforme a este artculo, para gozar del beneficio que en l se establece.
Durante el ao tributario 1984 no sern aplicables las facultades que los artculos 70 y 71 de la Ley de la Renta
conceden a la administracin tributaria.
Durante los aos tributarios 1985 y 1986, las facultades que los artculos 70 y 71 de la Ley de la Renta conceden a
la administracin tributaria, slo podrn ser aplicables en el ao tributario que est sujeto a examen o revisin.
Las disposiciones de los nmeros 3. y 5. del artculo nico permanente de esta ley y del artculo 1. transitorio
sern aplicables, en cuanto fuere procedente, a los contribuyentes de los impuestos anuales a la renta por los aos
tributarios a que se refiere el presente artculo. Las normas de este artculo no sern aplicables a los casos de
impuestos a la renta sujetos a retencin, cuya determinacin y pago
podrn controlarse en todo tiempo, dentro de los plazos de prescripcin.
Art. 4. El Servicio no podr proceder a notificar a contribuyentes para los efectos de las revisiones previstas en el
N. 1. del artculo nico permanente, o en el artculo 3. transitorio de la presente ley, sino despus de
transcurridos 30 das de su vigencia.

ARTICULOS 2DA PRUEBA TRIBUTARIA

Art. 200. El Servicio podr liquidar un impuesto, revisar cualquiera deficiencia en su liquidacin y girar los
impuestos a que hubiere lugar, dentro del trmino de tres aos contado desde la expiracin del plazo legal en que
debi efectuarse el pago.
El plazo sealado en el inciso anterior ser de seis aos para la revisin de impuestos sujetos a declaracin,
cuando sta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos efectos, constituyen
impuestos sujetos a declaracin aquellos que deban ser pagados previa declaracin del contribuyente o del
responsable del impuesto.
En los plazos sealados en los incisos anteriores y computados en la misma forma prescribir la accin del
Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados.
Los plazos anteriores se entendern aumentados por el trmino de tres meses desde que se cite al contribuyente,
de conformidad al artculo 63 o a otras disposiciones que establezcan el trmite de la citacin para determinar o
reliquidar un impuesto, respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente
en la citacin. Si se prorroga el plazo conferido al contribuyente en la citacin respectiva, se entendern igualmente
aumentados, en los mismos trminos, los plazos sealados en este artculo.
Las acciones para perseguir las sanciones de carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un impuesto
prescribirn en tres aos contados desde la fecha en que se cometi la infraccin.
EXAMEN DE ANTECEDENTES ARTICULO 60
Artculo 60.- Con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones u obtener informacin, el Servicio podr
examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad, documentos del contribuyente y hojas sueltas o sistemas
tecnolgicos que se hayan autorizado o exigido, en conformidad a los incisos cuarto y final del artculo 17, en todo
lo que se relacione con los elementos que deban servir de base para la determinacin del impuesto o con otros
puntos que figuren o debieran figurar en la declaracin. Con iguales fines podr el Servicio examinar los libros,
documentos, hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que los sustituyan, de las personas obligadas a retener un
impuesto. El requerimiento de antecedentes podr realizarse telefnicamente o por la va ms expedita posible, sin
perjuicio de notificar, conforme a las reglas generales, la peticin de antecedentes al contribuyente o su
representante, indicando las materias consultadas, el plazo otorgado para aportar la informacin requerida, el que
no podr exceder de un mes contado desde la notificacin. En todo caso, sta deber consignar que no se trata de
un procedimiento de fiscalizacin. De no entregarse los antecedentes requeridos dentro del precitado plazo, o si los
entregados contienen errores o son incompletos o inexactos, el contribuyente podr subsanar tales defectos, en los
plazos que al efecto fije el Director para el ejercicio de la facultad a que se refiere este inciso, sin que al efecto sean
aplicables los previstos en el artculo 59.
Si transcurridos los plazos a que se refiere el inciso anterior, el contribuyente no diera respuesta o sta fuera
incompleta, errnea o extempornea, ello solo se considerar como un antecedente adicional en el proceso de
seleccin de contribuyentes para fiscalizacin. Sin perjuicio de lo anterior, para establecer si existen antecedentes
que determinen la procedencia de un proceso de fiscalizacin, en los trminos a que se refiere el artculo 59, el
Servicio podr requerir toda la informacin y documentacin relacionada con el correcto cumplimiento tributario.
El Director Regional podr disponer que los contribuyentes presenten, en los casos que as lo determine, un
estado de situacin. Podr exigirse, adems, que este estado de situacin incluya el valor de costo y fecha de
adquisicin de los bienes que especifique el Director Regional.
No se incluirn en este estado de situacin los bienes muebles de uso personal del contribuyente ni los objetos
que forman parte del mobiliario de su casa habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres, martimos y
areos de uso personal, los que debern indicarse si as lo exigiere el Director Regional.
La confeccin o modificacin de inventarios podr ser presenciada por los funcionarios del Servicio autorizados,
quienes, adems, podrn confeccionar inventarios o confrontar en cualquier momento los inventarios del

contribuyente con las existencias reales, pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la actividad
correspondiente.
Este examen, confeccin o confrontacin deber efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que
determine el Servicio y en cualquier lugar en que el interesado mantenga los libros, documentos, antecedentes o
bienes o en otro que el Servicio seale de acuerdo con l. En los casos a que se refieren los incisos cuarto y final
del artculo 17, el Servicio podr efectuar por medios tecnolgicos el examen de la contabilidad,
libros y documentos que el contribuyente lleve por dichos medios.
El Director o el Director Regional, segn el caso, podr ordenar que el inventario se confronte con el auxilio de
la fuerza pblica, cuando exista oposicin de parte del contribuyente.
Con el fin de llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la diligencia
podr recurrir al auxilio de la fuerza pblica, la que le ser concedida por el Jefe de Carabineros ms inmediato sin
ms trmite que la exhibicin de la resolucin que ordena dicha medida, pudiendo procederse con allanamiento y
descerrajamiento si fuere necesario.
Para la aplicacin, fiscalizacin o investigacin del cumplimiento de las leyes tributarias, el Servicio podr pedir
declaracin jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada dentro de la jurisdiccin de la oficina que la cite,
para que concurra a declarar,
bajo juramento, sobre hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturaleza relacionados con terceras personas.
Estarn exceptuados de estas obligaciones, salvo en los casos de sucesin por causa de muerte o comunidades en
que sean comuneros los parientes, el
cnyuge, los parientes por consanguinidad en la lnea recta o dentro del cuarto grado de la colateral, el adoptante,
el adoptado, los parientes por afinidad en la lnea recta o dentro del segundo grado de la colateral de dichos
terceros. Adems estarn exceptuadas de
estas obligaciones las personas obligadas a guardar el secreto profesional.
No estarn obligadas a concurrir a declarar las personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo Procesal Penal, a
las cuales el Servicio, para los fines expresados en el inciso precedente, deber pedir declaracin jurada por escrito.
ARTICULO 63 CT CITACION
Artculo 63.- El Servicio har uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes y para obtener las informaciones y antecedentes relativos a los impuestos que se
adeuden o pudieren adeudarse.
El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podr citar al contribuyente para que, dentro del plazo de un mes,
presente una declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme la anterior. Sin embargo, dicha citacin deber
practicarse en los casos en que la ley
la establezca como trmite previo. A solicitud del interesado dicho funcionario podr ampliar este plazo, por una
sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podr
ser delegada en otros jefes de las respectivas oficinas.
La citacin producir el efecto de aumentar los plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4 del artculo
200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella.
REVISAR CITACION OBLIGATORIA ART 21 Y 22
Artculo 21.- Corresponde al contribuyente probar con los documentos, libros de contabilidad u otros medios que
la ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para l, la verdad de sus declaraciones o la naturaleza de
los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para el clculo del impuesto.
El Servicio no podr prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el
contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte, a menos que esas declaraciones, documentos,
libros o antecedentes no sean fidedignos. En

tal caso, el Servicio, previos los trmites establecidos en los artculos 63 y 64 practicar las liquidaciones o
reliquidaciones que procedan, tasando la base imponible con los antecedentes que obren en su poder. Para obtener
que se anule o modifique la liquidacin o reliquidacin, el contribuyente deber desvirtuar con pruebas suficientes
las impugnaciones del Servicio, en conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.
El Servicio podr llevar, respecto de cada contribuyente, uno o ms expedientes electrnicos de las actuaciones
que realice y los antecedentes aportados por el contribuyente en los procedimientos de fiscalizacin. El
contribuyente podr acceder a dicho expediente a travs de su sitio personal, disponible en la pgina web del
Servicio, y ser utilizado en todos los procedimientos administrativos relacionados con la fiscalizacin y las
actuaciones del Servicio, siendo innecesario exigir nuevamente al contribuyente la presentacin de los antecedentes
que el expediente electrnico ya contenga. A juicio exclusivo del Servicio, se podrn excluir del expediente
electrnico aquellos antecedentes que sean calificados como voluminosos, debiendo siempre contener un resumen
o ndice que permita identificar las actuaciones realizadas y antecedentes o documentos aportados. El expediente
electrnico podr incluir antecedentes que correspondan a terceros, siempre que sean de carcter pblico o que no
se vulneren los deberes de reserva o secreto establecidos por ley, salvo que dichos terceros o sus representantes
expresamente lo hubieren autorizado.
Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen la informacin contenida en los expedientes electrnicos
debern cumplir con lo dispuesto en el artculo 35 de este Cdigo, la ley sobre Proteccin de la Vida Privada, as
como con las dems leyes que establezcan la reserva o secreto de las actuaciones o antecedentes que obren en los
expedientes electrnicos.
Los antecedentes que obren en los expedientes electrnicos podrn acompaarse en juicio en forma digital y
otorgrseles valor probatorio conforme a las reglas generales.
Artculo 22.- Si un contribuyente no presentare declaracin, estando obligado a hacerlo, el Servicio, previos los
trmites establecidos en los artculos 63
y 64, podr fijar los impuestos que adeude con el solo mrito de los antecedentes de que disponga.
EMITIRA LOS ACTOS POSTERIORES

Artculo 59 bis.- Ser competente para conocer de todas las actuaciones de fiscalizacin posteriores la unidad del
Servicio que practic al contribuyente una notificacin, de conformidad a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo
nico de la ley N 18.320, un requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 59 o una citacin, segn lo
dispuesto en el artculo 63.
TASACION ART 64 CT
Art. 64. El Servicio podr tasar la base imponible con los antecedentes que tenga en su poder, en caso que el
contribuyente no concurriere a la citacin que se le hiciere de acuerdo con el artculo 63 o no contestare o no
cumpliere las exigencias que se le formulen, o al
cumplir con ellas no subsanare las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben.
Asimismo, el Servicio podr proceder a la tasacin de la base imponible de los impuestos, en los casos del inciso
2 del artculo 21 y del artculo 22.
Cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenacin de una especie mueble, corporal o incorporal, o al
servicio prestado, sirva de base o sea uno de los elementos para determinar un impuesto, el Servicio, sin necesidad
de citacin previa, podr tasar dicho precio o valor en los casos en que ste sea notoriamente inferior a los
corrientes en plaza
o de los que normalmente se cobren en convenciones de similar naturaleza, considerando las circunstancias en que
se realiza la operacin.

No se aplicar lo dispuesto en este artculo, en los casos de divisin o fusin por creacin o por incorporacin de
sociedades, siempre que la nueva sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor tributario que tenan los
activos y pasivos en la
sociedad dividida o aportante.
Tampoco se aplicar lo dispuesto en este artculo, cuando se trate del aporte, total o parcial, de activos de
cualquier clase, corporales o incorporales, que resulte de otros procesos de reorganizacin de grupos empresariales,
que obedezcan a una legtima
razn de negocios, en que subsista la empresa aportante, sea sta, individual, societaria, o contribuyente del N 1
del artculo 58 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que impliquen un aumento de capital en una sociedad
preexistente o la constitucin de una nueva sociedad y que no originen flujos efectivos de dinero para el aportante,
siempre que los aportes se efecten y registren al valor contable o tributario en que los activos estaban registrados
en la aportante. Dichos valores debern asignarse en la respectiva junta de accionistas, o escritura pblica de
constitucin o modificacin de la sociedad tratndose de sociedades de personas.
En igual forma, en todos aquellos casos en que proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa en el
precio o valor de bienes races, el Servicio de Impuestos Internos podr tasar dicho precio o valor, si el fijado en el
respectivo acto o contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial de los inmuebles de caractersticas y
ubicacin similares, en la localidad respectiva, y girar de inmediato y sin otro trmite previo el impuesto
correspondiente. La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en forma simultnea, a travs del procedimiento a que
se refiere el Ttulo II del Libro Tercero.