CASO PRCTICO

EMPRESA QUE CAMBOA DE PORCENTAJE A COEFICIENTE CON PRDIDA

TRIBUTARIA COMPENSABLE DE EJERCICIOS NTERIORES SISTEMA A
La empresa SILICON S.A. realiza pagos a cuenta mensuales con la tasa de 1.5
% desde marzo del ejercicio 2016 por haber obtenido prdida tributaria por S/
45,000 del ejercicio 2015 que decidi compensar por el sistema a y desea
reducir el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. Al 30 de abril de
2016 la empresa cuenta con los siguientes estados financieros:
SILICON S.A. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 30 DE ABRIL DE 2016
(expresado en soles)
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
terceros
Mercaderias
Inmueble Maquinaria y Equipo
Depreciacion acumulada
Total Activo

233,200
242,000
117,000
160,000
-56,000
696,200

PASIVO
Tributos contraprestaciones y aportes
por pagar
Remiuneraciones y pertic. Por pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
Cuentas por pagar diversas terceros
Total Pasivo

21,700
29,000
272,000
48,600
371,300

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del periodo
Total patrimonio

294,000
12,000
-35,600
54,500
324,900

Total pasivo y patrimonio

696,200

SILICON S.A. ESTADO DE RESULTADO DEL 01 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DE

2016
(expresado en soles)
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de administracin
Gastos de Ventas
Otros Gastos
Otros Ingresos Gravables
Utilidad

1810000
-569000
1241000
-343000
-802900
-48100
7500
54500

Tiene gastos no deducibles permanentes por S/ 18,300 e ingresos no gravables

permanentes por S/ 2,200. Con base en dicha informacin, se pide determinar
el coeficiente que deber aplicarse para los pagos a cuenta de mayo a julio de
2016.
SOLUCIN
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA Y CLCULO DE PORCENTAJES
Utilidad segn balance
Adiciones
Deducciones
Renta Neta
Compensacin de prdidas por sistema
A
(45000 : 12 x 4)
Renta Neta despus de prdidas
Participacin de trabajadores 10%
Renta Neta Imponible
Impuesto a la Renta 28%

54,500.0
0
18,300.0
0
-2,200.00
70,600.0
0
15,000.0
0
55,600.0
0
-5,560.00
50,040.0
0
14,011.2
0

DETERMINACIN DEL NUEVO COEFICIENTE

Imppuesto calculado a abril 2016

Ing. Netos de enero a abril 2016

14011
1817500

0.0077

El coeficiente que se puede aplicar desde mayo a julio de 2016 es de 0.0077

para los respectivos pagos a cuenta del impuesto a la renta.
La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de vencimiento del pago
a cuenta de mayo; de lo contrario, el nuevo coeficiente surtir efecto para los
pagos a cuenta que no hayan vencido al momento de la presentacin del PDT
625 con los estados financieros al 30-04-2016.