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Suplemento Registro Oficial No.

874, martes 1 de noviembre del 2016


No. NAC-DGERCGC16-00000443
EL DIRECTOR GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la
Constitucin, la ley y las decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el
Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador dispone que las
instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el
rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea el Servicio
de Rentas Internas (SRI) como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica,
de derecho pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal
en la ciudad de Quito;
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia
con el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad del
Director General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o
disposiciones de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin de las
normas legales y reglamentarias;
Que el numeral 16 del artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece
que las personas naturales podrn deducir hasta en el 50% del total de los ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada
de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as
como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente;
Que el artculo 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno dispone que la deduccin total por gastos personales no podr superar el 50%
del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al
equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas
naturales. Sin perjuicio de los lmites establecidos, la cuanta mxima de cada tipo de
gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
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vivienda 0,325 veces; educacin 0,325 veces; alimentacin 0,325 veces; vestimenta
0,325 veces; salud 1,3 veces;
Que el artculo 1 de la Ley Orgnica de Rgimen Especial de la Provincia de Galpagos,
publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 520 de 11 de junio de
2015, regula el Rgimen Especial de la provincia de Galpagos e instituye el rgimen
jurdico administrativo al que se sujetan, entre otros, las personas naturales y jurdicas,
nacionales y extranjeras que se encuentran o realizan actividades en la provincia de
Galpagos;
Que la Disposicin General Octava de la Ley Orgnica de Rgimen Especial de la
Provincia de Galpagos establece que el Servicio de Rentas Internas formular una tabla
diferenciada a la que rige en el Ecuador continental para la deduccin de gastos
personales aplicada al clculo del impuesto a la renta para el Rgimen Especial de la
provincia de Galpagos;
Que mediante boletn de 19 de mayo de 2016 se indic que el Instituto Nacional de
Estadstica y Censos (INEC), en conjunto con el Ministerio del Trabajo y el Consejo de
Gobierno de Galpagos publicaron los resultados del clculo del ndice de Precios al
Consumidor Espacial de Galpagos IPCEG, el cual se ubic en 1,803, es decir, que el
nivel de precios del archipilago (costo de vida) es un 80% ms alto que el resto del
pas;
Que a travs de oficio No. CGFEG-P-2016-0237-OF de 25 de mayo de 2016 el Ministro
Presidente del Consejo de Gobierno del Rgimen Especial de Galpagos inform a la
Administracin Tributaria que el ndice de Precios al Consumidor Espacial de
Galpagos IPCEG se ubica en el 80% y solicit se coordine la formulacin de la
propuesta de "tabla diferenciada para la deduccin de gastos personales para la
provincia de Galpagos";
Que es deber de la Administracin Tributaria a travs del Director General del Servicio
de Rentas Internas expedir las normas necesarias para facilitar a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes formales, de conformidad con la
ley y,
En ejercicio de sus facultades legales,
Resuelve:
Establecer la tabla diferenciada para la deduccin de gastos personales para el
clculo del impuesto a la renta para el Rgimen Especial de la Provincia de
Galpagos
Artculo 1. Objeto.- Establecer la tabla diferenciada para la deduccin de gastos
personales para el clculo del impuesto a la renta para el Rgimen Especial de la
Provincia de Galpagos para el ejercicio fiscal 2016 y los siguientes de acuerdo al
IPCEG.

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Artculo 2. Beneficiarios.- Podrn utilizar la tabla contemplada en el artculo 3 del


presente Resolucin las personas naturales que hubieren permanecido en la provincia de
Galpagos por ciento ochenta y tres (183) das calendario o ms, consecutivos o no, en
el mismo ejercicio impositivo.
Artculo 3. Tabla diferenciada.- Para el clculo del impuesto a la renta, las personas
naturales mencionadas en el artculo 2 de esta Resolucin podrn aplicar una deduccin
total por gastos personales que no podr superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y que no ser mayor al resultado de multiplicar 1,3 veces la
fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales por el ndice de
Precios al Consumidor Espacial de Galpagos IPCEG.
Sin perjuicio de los lmites establecidos en el inciso anterior, para el clculo de la
cuanta mxima de los gastos por vivienda, educacin, alimentacin y vestimenta, se
deber multiplicar el 0,325 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta
de personas naturales por el ndice de Precios al Consumidor Espacial de Galpagos
IPCEG. Para el caso de los gastos por concepto de salud se deber multiplicar dicho
ndice por 1,3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas
naturales.
La tabla diferenciada de lmites mximos para la deduccin de gastos personales para la
provincia de Galpagos ser actualizada automticamente de acuerdo al IPCEG,
conforme los clculos establecidos en el inciso anterior. La tabla que se aplicar para la
mencionada provincia en el ejercicio fiscal 2016 y mientras se encuentre vigente el
IPCEG de 1,803, es la siguiente:
Tabla diferenciada de lmites mximos para la deduccin de gastos personales

Vivienda

Lmite mximo
general (LRTI)
0,325 veces

Educacin

0,325 veces

0,586 veces

Alimentacin

0,325 veces

0,586 veces

Vestimenta

0,325 veces

Salud

1,3 veces

2,344 veces

Deduccin mxima por


gastos personales

1,3 veces

2,344 veces

Concepto

IPCEG

Lmite mximo para la


provincia de Galpagos
0,586 veces

1,803

0,586 veces

DISPOSICIN GENERAL NICA.- En los aspectos no regulados en la presente


Resolucin se estar a lo dispuesto por la Ley de Rgimen Tributario Interno, su
reglamento de aplicacin y las resoluciones y circulares que sobre el tema se hayan
emitido y se encuentren vigentes.

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DISPOSICIN TRANSITORIA NICA.- En atencin a los lmites especficos


previstos en la presente Resolucin, en caso de producirse variaciones en la proyeccin
de gastos originalmente presentada, el empleado podr, por esta nica ocasin, entregar
a su empleador hasta el 15 de noviembre de 2016, una nueva proyeccin para la
reliquidacin de las futuras retenciones, en caso de que corresponda realizarlas.
Las personas naturales a las que se haya retenido valores en demasa, con relacin al
impuesto a la renta causado, por efectos de la aplicacin de esta resolucin, podrn
solicitar a la Administracin Tributaria la devolucin de dichos valores al cierre del
ejercicio fiscal.
DISPOSICIN FINAL.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su
publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese y publquese.
Dado en Quito D.M., a 20 de octubre de 2016.
Dict y firm la Resolucin que antecede, el Economista Leonardo Orlando Arteaga,
Director General del Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., 20 OCT 2016
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

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