Universit Mohammed Premier

Ecole Nationale de Commerce et de Gestion

Oujda
Examen Fiscalit dentreprise
Le 14 juin 2014
(2 heures)

Rappel : Les notes de cours et lusage des tlphones

portables sont interdits ! La prsentation de votre devoir
(orthographe, espace, clart) sera prise en compte dans la
notation. Enfin, noubliez pas quun rsultat non justifi est
sans valeur.

Exercice 1
L'entreprise "CEPASSUR" est une entreprise anonyme au capital de
5.000.000 DH entirement libr. Elle a dbut ses activits en janvier
2010. Les exercices 2011 et 2012 ont t dclars dficitaires
respectivement 22.240 DH et 35.490 DH. Le chiffre d'affaire hors taxe au
cours de lexercice 2012 est de 8.328.600 DH.
Le rsultat comptable avant impt pour lexercice 2013 slve
185.135DH.
Afin dtablir la dclaration fiscale cette socit au titre de lanne 2013,
nous vous mettons votre disposition ses tats comptables pour
lanalyse.
I- les produits comptabiliss:
1. Chiffres daffaires hors taxes: 9.450.360
2. Dividendes perus par une socit marocaine dans laquelle la
socit Yves Rocher
dtient 1.000 actions raison de 35 DH laction.
3. Des dgrvements d'impts portant sur :
I.S 2013
33.150
Taxe
d'habitation
de
: 2.000

:
l'anne

2013
1/3

4. Reprises sur provisions forfaitaires de lexercice 2013 pour

crances
douteuses
slvent

: 7.900
5. Gains
: 10.900

de

change

enregistrs

II- les charges comptabilises:

6. Achat de marchandises pour un montant de 25.400 Hors taxe
(TVA est de 20%). Seule la moiti de ces marchandises a t
reue le 25/12/2013.
7. Achat de matire premire rgle en espce et dont le montant
est de 88.280 TTC (TVA est de 20%).
8. Patente de 2013 pay hors dlai :

Montant principal
22.700
Majoration
retard

:
de
: 3.010

9. Pnalits de retard de paiement des cotisations sociales de la

CNSS
pour
un
montant
de
: 8.600
10. Intrts verss aux actionnaires pour un montant de 40.000
DH sur comptes courants crditeurs de 300.000 DH inchangs
durant toute lanne. Larrt du Ministre de lconomie et des
finances stipule que le taux maximum des intrts dductibles
servis aux associs, en raison des sommes avances par eux la
socit pour les besoins de lexploitation est fix 4.5% pour
lanne 2013.
11.

Des jetons de prsence de prsence de 240.000 DH distribus

part gales 8 administrateurs dont 3 nassurent aucune

2/3

fonction dans lentreprise et nont jamais t prsents aux

runions du conseil dadministration.
12. Dons accords aux uvres sociales de la commune dAnfa
pour un montant
de
:
42.000
13. Dons octroys une association reconnue dutilit publique
pour un montant
de
:
11.350
14. 85 montres offertes aux principaux clients de la socit pour
un montant global
de
:
8.670
15.

Perte

de

change

: 10.200
Questions (10 points)
1- Calculer le rsultat fiscal net au titre de lexercice 2013 et lIS
qui en dcoule (taux dIS est de 30%). (8 points)
2- Calculer les acomptes verser en 2014 (prciser les dates
dacomptes) (2 points).

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