INDICE

INTRODUCCIN..................................................................................................... 3
CAPTULO I: LA CORRUPCIN EN EL PER............................................................4
1.1.

Antecedentes histricos.................................................................................. 4

1.2.

Concepto sobre la corrupcin..........................................................................4

1.3.

La corrupcin y su procedimiento en nuestra sociedad.........................................6

1.4.

La investigacin criminal................................................................................ 7

1.5.

Anlisis sobre la corrupcin a nivel nacional......................................................9

a)

Principales Factores que generan corrupcin en la Justicia:................................11

b)

La Cultura Democrtica............................................................................... 11

c)

Un Marco Normativo contra la Corrupcin......................................................12

1.6.

Niveles de Corrupcin.................................................................................. 12

1.6.1.

Corrupcin Poltica................................................................................. 12

1.6.2.

Corrupcin Administrativa........................................................................19

CAPTULO II: LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y LA CORRUPCIN

............................................................................................................................ 22
2.1. Contralora General de la Repblica...................................................................22
2.1.1. Concepto.................................................................................................. 22
2.1.2. Misin..................................................................................................... 22
2.1.3. Visin...................................................................................................... 22
2.1.4. Valores..................................................................................................... 22
2.1.5. Sistema Nacional de Control..........................................................................23
2.1.6. Control Gubernamental...............................................................................23
2.1.7. Control Interno.......................................................................................... 25
2.1.8. Servicios de Control.................................................................................... 27
2.2. Mandato Constitucional...................................................................................28
2.3. A nivel de Sistema Nacional de Control................................................................28
2.3.1. Empoderamiento de las Sedes Regionales.........................................................28
2.3.2. Fortalecimiento a los rganos de Control Institucional........................................28
2.3.3. Impulso del control preventivo.......................................................................29
2.3.4. Consolidacin de las Alianzas Estratgicas.......................................................29
2.4.

Propuestas Legislativas para atacar la corrupcin.............................................33

2.4.1.

Materia de tica Pblica..........................................................................33

2.4.2.

Materia de Control de Obras.....................................................................33

2.4.3.

Materia de apoyo a los servicios de las SOAS................................................33

1

2.4.4.
2.5.

Materia de Control Interno.......................................................................33

Priorizacin de los servicios de Control 2017....................................................33

2.5.1.

En materia de los servicios pblicos............................................................33

2.5.2.

En materia del Control Patrimonial............................................................34

2.5.3.

En materia de Ingresos Pblicos................................................................34

2.5.4.

En las modalidades de control...................................................................34

2.6.

Retos de la Contralora General.....................................................................34

2.6.1.

En materia de Control............................................................................. 34

2.6.2.

En materia de empoderamiento del SNC.......................................................34

2.6.3.

En materia de entrenamiento y soporte tecnolgico.........................................34

2.7.

Fiscalizacin y Sancin por Responsabilidad Administrativa Funcional.................35

2.7.1.

Constitucin Poltica del Per Art. 82 29.Dic.1993........................................35

2.7.2.

Ley 27785: Ley Orgnica del SNC y de la CGR 22.Jul.2002..............................35

2.7.3.

Ley 29622: Facultad Sancionadora por RAF 29.NOV.2010...............................36

2.8.

Panorama General desde el 2015....................................................................36

2.8.1.

Cambios Normativos en las acciones de control.............................................36

2.8.2.

Principales eliminaciones.........................................................................36

2.8.3.

Nuevas entregables.................................................................................36

2.9.

La Facultad Sancionadora de la Contralora General.........................................37

CAPTULO III: EL ROL DEL CONTADOR PBLICO EN LA LUCHA CONTRA LA

CORRUPCIN....................................................................................................... 38
3.1. LEY N 27815 DS N 033-2005-PCM: Cdigo de tica de la Funcin Pblica..............38
3.1.2. Funcin Pblica......................................................................................... 38
3.1.3. Principios................................................................................................. 38
3.1.4. Deberes.................................................................................................... 38
3.1.5. Prohibiciones............................................................................................. 39
3.2. Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Peruano.....................................39
3.2.1. Principios fundamentales..............................................................................39
3.2.2. Ejercicio Profesional................................................................................... 42
CONCLUSIONES................................................................................................... 43
RECOMENDACIONES........................................................................................... 44
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.........................................................................45
ANEXOS............................................................................................................... 46

INTRODUCCIN

Desde hace muchos aos, venimos hablando del rol que debe ejercer el contador pblico en la
lucha contra la corrupcin. Se prevea los problemas que se presentaran en la prctica a la
profesin contable y a la revisora fiscal, pues desafortunadamente los actores involucrados
en el tema (Gobierno, reguladores, superintendencias, academia, gremios profesionales,
firmas de contadores y auditores, contadores pblicos, revisores fiscales, auditores
independientes, etc.) no han enfocado el tema como un problema real de la disciplina
contable y auditora.
En los gobiernos uno de los principales problemas en la lucha contra la corrupcin es
establecer una poltica pblica contra esta, para lo cual es necesaria la voluntad poltica de
llevarla a cabo, con el fin de brindar herramientas eficientes para erradicar o al menos
minimizar este flagelo que, segn las estadsticas, es una de las principales causas de la
pobreza en nuestro pas.
Por ello en el desarrollo del presente trabajo de investigacin lo desarrollaremos de la
siguiente manera: en

el Captulo I, La Corrupcin en el Per; en el Captulo II, La

Contralora General de la Repblica y en el Captulo III, el rol del Contador Pblico en la

lucha contra la Corrupcin.

CAPTULO I: LA CORRUPCIN EN EL PER

1.1.

Antecedentes histricos
La corrupcin en el Per y pases latinoamericanos aparece con la invasin y conquista
espaola, (1532) en donde la clase poltica dominante y gobernante es corrupta,
dejndonos caudillistas, jefes, cpulas militares, cpulas religiosas y no Lderes
honestos, patriotas, capaces. La sociedad peruana tiene races pasadistas y es
cultivadora del pasado, lo cual es muy honroso, pero existe muy poca valoracin del
futuro. Convirtindose en depredadores del futuro (harina de pescado, el guano, etc.)
El poder reside y emana del pueblo, ante la falta de una adecuada educacin cvica
patritica, filosfica, ideolgica, tica moral, etc. renovacin de la sociedad apoyada en
valores ticos, en principios como el de la democracia del pueblo, como la defensa de
los derechos humanos, como el valor del medio ambiente genera la ausencia de
ciudadanos capaces de sentirse sujeto de derechos y de obligaciones, de actuar, exigir y
de cumplir como tal, actuando con indiferencia ante el autoritarismo, ante esto se
aprovechan la clase poltica que ve al Estado como fuente de riqueza, clase poltica que
ante la oportunidad de realizar la Reforma Constitucional, clama por la Asamblea
Constituyente, como si los nuevos congresistas seran los sabios idneos para tal
finalidad.
Donde es notorio que se apegan a su Ley, y no a la Justicia. Su ley de hierro de la
oligarqua partidaria: quienes estn en el poder van a tratarse de mantenerse en l,
arbitrando todo tipo trabas para impedir la renovacin.
1.2.

Concepto sobre la corrupcin

Morris ha definido "como el uso ilegitimo del poder pblico para el beneficio
privado"; "Todo uso ilegal o no tico de la actividad gubernamental como
4

consecuencia de consideraciones de beneficio personal o poltico"; o simplemente

como "el uso arbitrario del poder".1
La corrupcin es un acto ilegal que ocurre cuando una persona abusa de su poder para
obtener algn beneficio para s mismo, para sus familiares o para sus amigos.
Requiere de la participacin de dos actores: uno que por su posicin de poder pueda
ofrecer algo valioso y otro que est dispuesto a pagar un o soborno para obtenerlo.
"Se designa a la corrupcin como un fenmeno social, a travs del cual un servidor
pblico es impulsado a actuar en contra de las leyes, normatividad y prcticas
implementados, a fin de favorecer intereses particulares".2
Los actos de corrupcin no siempre benefician nicamente intereses particulares. La
corrupcin puede beneficiar a familiares, amigos o incluso a una organizacin, a una
causa o movimiento social, poltico o cultural. Debido a lo anterior, algunos autores
han diferenciado la corrupcin egosta de la solidaria. Para efectos de razonamiento la
corrupcin se define como un acto racional ilegal, ilegitimo y no tico por parte de
servidores pblicos, en perjuicio del inters comn de la sociedad y del gobierno, y en
beneficio de un inters egosta o solidario de quien lo promueve o lo solapa directa e
indirectamente.
Estos actos los observamos diariamente desde que abordamos cualquier transporte, en
el mercado, al realizar trmites oficiales, etc.; puede suceder en los lugares menos
pensados y con las personas menos esperadas.
En la universidad, la corrupcin puede producirse entre profesores y alumnos, por
ejemplo: venta de calificaciones, compra de notas aprobatorias, venta del derecho de
1 Morris D. Stephen, 2008 "Corrupcin y Transparencia " pg. 8
2 Brizio Guillermo, 2010 "Un Pas con transparencia " pg. 13
5

ingreso a una carrera, venta de plazas docentes, etc. Aunque ilcita, hay quienes
piensan que la corrupcin puede ser til. Argumentan que ayuda a esquivar las reglas
excesivas, a acelerar los trmites y a ahorrar tiempo. As, por ejemplo, dicen que sirve
a los alumnos que tienen problemas con una materia para poder aprobarla, pues
gracias a la corrupcin pueden comprar al profesor. Sin embargo, los partidarios de
este argumento no se dan cuenta de que en el largo plazo, la corrupcin nos perjudica
a todos.
1.3.

La corrupcin y su procedimiento en nuestra sociedad

Las consecuencias de que existan sistemas que hagan posible la corrupcin

generalizada en la administracin pblica, las pagan las mayoras de nuestros pueblos,
los de siempre, los ms pobres, los olvidados, y es claro que nadie contribuye a
beneficiarlos, a mejorar sus niveles de vida, lo que justificara todo este afn, todo este
empeo, todo este esfuerzo, por combatir eficazmente la corrupcin administrativa en
nuestros sistemas de gobierno, ello sin desmedro de otras consecuencias del problema,
las cuales se reflejan en otros mbitos, como el poltico, y tienen una gravedad
insospechada por cuanto restan credibilidad a nuestros sistemas polticos.
Las consecuencias de la corrupcin en la administracin pblica pueden ser tanto
positivas como negativas, veamos:
a) Consecuencias Positivas: stas se refieren a la forma en que las altas esfera sociales
hacen permisible la corrupcin con los argumentos siguiente:
1.- Que desde el punto de vista administrativo la esperanza de una suma extra,
otorgada por los interesados en el rpido despacho de un expediente, impulsa al
empleado pblico a trabajar con ahnco, diligencia y prontitud simplificando

trmites, minimizando las regulaciones e incluso dedicndole horas extraordinarias

al trabajo.
2.- Que las partidas de dinero envueltas en el soborno son una especie de
sobresueldo a favor de servidores del Estado injustamente pagados.
3.- Que ese sobresueldo informal favorece la actividad econmica de conformidad
con el principio de las demandas inducidas.
4.- Que desde ese punto de vista de la libre empresa el acto corrupto constituye un
ahorro que le aporta capital a inversionistas potenciales.
5.- Que enriquecimiento al vapor, aunque ilcito, es un modo de penetrar y ampliar,
en los pases en procesos de desarrollo, el crculo estrecho que encierra a la rancia
oligarqua, activando en consecuencia la movilidad social.
b) Consecuencias Negativas: en stas se considera a la corrupcin como perniciosa y
elemento desintegrante de la sociedad, la corrupcin administrativa pone en peligro la
seguridad ciudadana y atenta contra la salud de la nacin y naturalmente afecta a la
propia seguridad nacional.
Cuando a las manos de ciudadano sin responsabilidades pblicas, llega un expediente
de una denuncia de corrupcin en la que una cantidad de canales de riego no fueron
construidos pero fueron pagados a los supuestos constructores, en realidad est
sucediendo no slo que se viol la ley ni que el Estado perdi un cantidad ms o menos
importantes de recursos sino, sobre todo, que una cantidad importante de hombres y
mujeres de nuestros campos se han quedado esperando esas obras para cultivar y
cosechar sus pequeos sembrados y con su producto prorrogar pobremente sus pobres
vidas y las de sus familias.

1.4.

La investigacin criminal

El fenmeno de la corrupcin o enriquecimiento ilcito en la administracin pblica

peruana ha alcanzado dimensiones desproporcionadas producto de una voluntad
poltica permisiva ante la depredacin del erario pblico y la ineficacia de nuestra
legislacin para sancionar a los funcionarios que en el ejercicio de sus funciones se
enriquecen ilcitamente.
Son muy escasos los funcionarios que ejercen un cargo pblico y al trmino del mismo
no sean ya millonarios, creando de esta forma un negativo precedente para las futuras
generaciones, y socavando la moral de todo un pueblo que flaquea en la consistencia
necesaria para mantener la lucha contra la corrupcin.
Para Robert Klitgaard la corrupcin ha sido a veces atribuida a la continuacin del
sistema de patronazgo explotador existente en las sociedades tradicionales.
Se ha observado con frecuencia, "escribi el cuentista poltico y africanista John
Waterbury", que la bsqueda de proteccin respecto a la naturaleza, a la violencia y a
las exacciones de gobiernos arbitrarios y depredatario era un tema constante en la vida
social de las llamadas sociedades tradicionales. "En los gobiernos corruptos que pueden
encontrarse hoy en muchos pases, "los pobres del tercer mundo pueden haber
intercambiado una forma de vulnerabilidad por otra."
Por varias razones de tipo cultural e histrico, entonces las sociedades difieren en sus
tradiciones, costumbres, normas de conducta.
Estas diferencias, a su vez, pueden dar cuentas de los diferentes grados y tipos de
corrupcin que se encuentran a travs de los pases.
Veamos ahora qu pasa con la corrupcin en nuestras democracias latinoamericanas.
Un factor crucial para entender nuestros regmenes de gobierno es que stos no son una
8

construccin sui generis sino un trasplante, en donde el rgano ha generado particulares

formas de adaptacin al cuerpo social.
Esta forma de gobierno, que podemos llamar democracia moderna o poliarqua y ha
tenido su origen en el cuadrante noroccidental del planeta, ha cobrado en nuestros
pases una forma muy distinta que creemos merecedora de un anlisis especfico (que
ya ha comenzado) por parte de la Ciencia Poltica.
La nica institucin comparable con las democracias del primer mundo son las
elecciones. El resto de las instituciones democrticas como los tribunales, la separacin
de poderes, los pesos y contrapesos, el electorado ilustrado, la libertad de expresin e
informacin, la existencia de informacin alternativa, el sometimiento pleno del poder
militar sobre el civil, la igualdad real de oportunidades, la igualdad ante la ley, etc.
estn ausentes o sumamente deterioradas.
Existen dos tipos de instituciones, las formales y las informales. En nuestras
democracias la brecha entre estas instituciones formales que guan la conducta y la
conducta real de los individuos es demasiado grande.
Estas prcticas informales, separadas de lo que en realidad debera ser, van
progresivamente dejando de ser prcticas aisladas, desviaciones nfimas a la regla, para
transformarse poco a poco en instituciones informales de uso cada vez ms
generalizado
1.5.

Anlisis sobre la corrupcin a nivel nacional

Es un fenmeno extendido y comn en nuestro pas debido a la ausencia de

mecanismos de control interno adecuados, por el sometimiento al poder poltico que
histricamente ha existido en la institucin as como por la ausencia de mecanismos de
control ciudadano de los funcionarios judiciales. Por ello, se realiz un anlisis
9

aproximativo de la corrupcin en el Poder Judicial en la perspectiva de los factores

antes sealados.
El Per es quiz uno de los pases que mejor ilustra, durante la dcada de los noventa,
el indicado movimiento sucesivo de apertura y clausura en el mbito jurisdiccional, de
esperanza de cambio y realidad retardataria en el terreno de las estructuras judiciales.
La perversin y frustracin del proceso de reforma judicial desarrollado bajo el
rgimen fujimorista precisamente evidencia, de manera dramtica, dicho movimiento
pendular: la reforma, que pudo al inicio haber despertado entusiasmo y adhesiones, no
fue en esencia otra cosa, como a la postre se hizo patente, que un instrumento de
sometimiento de la magistratura a los designios de una camarilla corrupta y vida de
perpetuarse, por va autoritaria y fraudulenta, en el poder del Estado.
Desde luego, no es que la corrupcin judicial surgiera con el rgimen fujimorista. El
mal preexista e inclusive, en diversos momentos de las dcadas precedentes, algunos
estudiosos llamaron la atencin sobre su presencia y aun sobre la amenaza que
representaba, para el sistema de justicia como un todo, su eventual extensin
incontrolada. Sin embargo, las dimensiones alcanzadas y las formas bajo las que se
present en los aos noventa, son tales que an siguen llenando a la ciudadana de
estupor e indignacin.
La peor corrupcin que ha vivido el Per, por su gravedad, magnitud y generalizacin.
Lo que impero en los noventa fue un rgimen poltico ntegramente dedicado a saquear
los recursos del estado, en un pas con el 50% de pobreza y 20% de extrema pobreza.
Un rgimen que diseo para ello un engranaje perverso maquiavlico, sin ningn tipo
de lmite o escrpulo: crmenes, extorsin, violaciones de derechos humanos, control y
manipulacin de instituciones, compra de medios de comunicacin, trfico de armas,

10

narcotrfico, operativos psicosociales, etctera. Y engranaje que busco y logro, adems

cmplices en todos los sectores y mbitos del pas.
a) Principales Factores que generan corrupcin en la Justicia:
-

Falta de comunicacin, coordinacin e informacin entre los distintos

organismos del Estado.

Delegacin indebida y/o ilegal de funciones en el mbito interno, tanto en el

Organismo Judicial como en el Ministerio Pblico.

Concentracin de funciones en la Corte Suprema de Justicia.
Inexistencia de mecanismos transparentes para la seleccin y nombramiento de

jueces, magistrados, fiscales y policas.

Poltica salarial deficiente.
Falta de criterios objetivos y claros en la adjudicacin de casos.
Excesiva burocracia.
Falta de desarrollo de las carreras Judicial, Policial y Fiscal.
Deficiente funcionamiento y falta de autonoma de las instancias de control

interno.
Educacin legal deficiente, con mal formacin para el trabajo en el Poder
Judicial.

b) La Cultura Democrtica
La democracia participativa se ve reflejada en la participacin ciudadana, apoyar la
participacin de la sociedad en los momentos y en los temas de importancia
trascendental para el pas, en donde institucionalizar el dilogo nacional como
mecanismo permanente de participacin ciudadana y fortalecer las organizaciones
actuales y/o espacios de consulta y apertura con la sociedad civil. La violencia
estructural que se ve reflejada en los fenmenos de la corrupcin, narcotrfico y
terrorismo.
c) Un Marco Normativo contra la Corrupcin
Normas constitucionales anticorrupcin. La Constitucin de la Repblica es el
fundamento de las leyes y acciones del Estado. Los tratados y convenios
11

internacionales suscritos y ratificados, son las nicas normas de igual jerarqua con
la Constitucin de la Repblica. Todas las leyes deben ser constitucionales, pues la
inconstitucionalidad de una ley implica su nulidad. La Constitucin de la Repblica
establece fundamentos normativos en relacin con la corrupcin que son
desarrollados en leyes de menor jerarqua.

1.6.

Niveles de Corrupcin

1.6.1. Corrupcin Poltica

a) Concepto
La corrupcin poltica se refiere al mal uso del poder pblico para conseguir
una ventaja ilegtima, generalmente de forma secreta y privada. El trmino
opuesto a corrupcin poltica es transparencia. Por esta razn se puede hablar
del nivel de corrupcin o de transparencia de un Estado.3
Las formas de corrupcin varan, pero las ms comunes son el uso ilegtimo
de informacin privilegiada y el patrocinio; adems de los sobornos, el
trfico de influencias, las extorsiones, los fraudes, la malversacin, la
prevaricacin, el caciquismo, el compadrazgo, la cooptacin, el nepotismo, la
impunidad, y el despotismo. La corrupcin facilita a menudo otro tipo de
hechos criminales como el narcotrfico, el lavado de dinero, y la prostitucin
ilegal; aunque no se restringe a estos crmenes organizados, y no siempre
apoya o protege otros crmenes.
b) Causas
Las causas pueden ser endgenas (internas) o exgenas (externas):

3 Le clientlisme en question, "tutorial" propuesto por el peridico le Ravi, junio de 2005.

12

 Causas endgenas (las que tienen que ver con el individuo) podemos
enlistar las siguientes:
- Carencia de una conciencia social.
- Falta de educacin o de una cultura del compromiso.
- Paradigmas distorsionados y negativos.
- Personalidades antisociales y megalomana.
- Percepcin sesgada del grado de corrupcin presente.
- Infravaloracin de la posibilidad de ser descubierto.
Como elementos exgenos de la corrupcin (los que dependen de la
sociedad), tenemos:
- Impunidad efectiva en los actos de corrupcin.
- Corporativismo partidista.
- Modelos sociales que transmiten una falta de valores, realizando una
-

carencia de estos.
Excesivo poder discrecional del funcionario pblico.
Concentracin de poderes y de decisin en ciertas actividades del

gobierno.
Discrecionalidad y escasez de decisiones colegiadas.
Soborno internacional.
Control econmico o legal sobre los medios de comunicacin que

impiden se expongan a la luz pblica los casos de corrupcin.

Salarios demasiado bajos.
Falta de transparencia en la informacin concerniente a la utilizacin

de los fondos pblicos y de los procesos de decisin.

Poca eficiencia de la administracin pblica.
Extrema complejidad del sistema.

c) Efectos
Efectos econmicos
La corrupcin mina el desarrollo econmico ya que genera ineficiencia y
distorsiones considerables.
En el sector privado, la corrupcin incrementa el coste de los negocios y
actividades empresariales ya que a ste hay que sumar el precio de los
propios desembolsos ilcitos, el coste del manejo de las negociaciones con
los cargos pblicos, y el riesgo de incumplimiento de los acuerdos o de
deteccin. Aunque hay quien argumenta que la corrupcin reduce los

13

costes al sortear una posible burocracia excesiva, la disponibilidad de

sobornos puede inducir tambin a los cargos pblicos a inventar nuevas
reglas y retrasos. Eliminar abiertamente las regulaciones costosas y
prolongadas es mejor que permitir encubiertamente que sean sorteadas
utilizando sobornos. All donde la corrupcin infla el coste de los negocios,
tambin distorsiona el terreno de juego, blindando a las empresas con
conexiones frente a las competidoras, sustentando, en consecuencia, a
empresas ineficientes.
La corrupcin tambin genera distorsiones en el sector pblico al desviarse
inversiones pblicas a proyectos de capital en los que los sobornos y
mordidas son ms abundantes. Los funcionarios pueden incrementar la
complejidad de los proyectos del sector pblico para ocultar o allanar el
camino para tales tratos, distorsionando de este modo todava ms la
inversin. La corrupcin tambin hace descender el cumplimiento de las
regulaciones relacionadas con la construccin, el medio ambiente u otras,
reduce la calidad de los servicios e infraestructura gubernamentales e
incrementa las presiones presupuestarias sobre el gobierno.
Efectos medioambientales y sociales
La corrupcin facilita la destruccin medioambiental. Los pases corruptos
pueden tener formalmente una legislacin destinada a proteger el ambiente,
pero no puede ser ejecutada si los encargados de que se cumpla son
fcilmente sobornados. Lo mismo puede aplicarse para los derechos
sociales, la proteccin laboral, la sindicacin y la prevencin del trabajo
infantil. La violacin de estos derechos legales permite a los pases
corruptos ganar una ventaja econmica ilegtima en los mercados
internacionales.
14

Los gobiernos con fuertes tendencias a la cleptocracia pueden socavar la

seguridad alimentaria, incluso cuando las cosechas son buenas. Los cargos
pblicos frecuentemente roban las propiedades del estado. En Bihar, India,
ms del 80% de la ayuda alimentaria subsidiaria a los pobres es robada por
cargos pblicos corruptos. De forma similar, la ayuda alimentaria es
frecuentemente robada a punta de pistola por gobernantes, criminales,
seores de la guerra y similares, y vendida para obtener un beneficio. El
siglo 20 abunda en ejemplos de gobiernos que minan la seguridad
alimentaria de sus propias naciones, a veces intencionadamente.4
Efectos polticos
La corrupcin produce desconfianza en los partidos polticos, en los
dirigentes polticos y en la mayor parte de instituciones pblicas. Conduce
a mucha gente a adoptar estrategias menos cooperativas y fomenta la
desercin con el objeto de no ser explotado por personas pertenecientes a
redes corruptas. Como consecuencia de lo anterior, en muchos pases,
genera abstencin y prdida del inters por la poltica, por perodos
prolongados. Eso s, ocasionalmente, aparecen movimientos de protesta
que tratan de confrontarse con el poder poltico, y generan inestabilidad
poltica y subsiguientemente represin poltica o policial.
Efectos en la ayuda humanitaria
Est en aumento la escala de la ayuda humanitaria a las regiones pobres e
inestables del mundo, pero es muy vulnerable a la corrupcin, siendo la
ayuda alimentaria, a la construccin y otras ayudas valiosas, las que estn
sometidas a mayor riesgo. La ayuda alimentaria puede ser desviada de su
destino intencional directa y fsicamente, o indirectamente a travs de la
4 Grecia: Minas de Oro y corrupcin con trgicas consecuencias medioambientales.
15

manipulacin de las evaluaciones de necesidades, registro y distribucin,

para favorecer a ciertos grupos o individuos. Del mismo modo, en la
construccin y acogida hay numerosas oportunidades de desviacin y
beneficio a travs de una ejecucin de calidad inferior, mordidas o
contratos y favoritismos en la provisin de material de acogida adecuado.
Por ello, aunque las agencias de ayuda humanitaria tratan de contrarrestar
la desviacin de la ayuda incluyendo un exceso de la misma, los
recipientes, por su parte, estn sobre todo preocupados por su exclusin. El
acceso a la ayuda puede terminar quedando limitado a aquellos con
conexiones, a aquellos que pagan sobornos o que son forzados a
proporcionar favores sexuales. Del mismo modo, quienes son capaces de
hacer esto, pueden manipular las estadsticas para inflar el nmero de
beneficiarios y trasvasar la ayuda adicional.
d) Niveles de corrupcin y transparencia
Uno de los organismos internacionales que monitoriza el nivel de corrupcin
y transparencia en 180 estados del mundo es Transparencia Internacional,
con sede en Berln, que presenta un informe anual de todos los pases y les da
una puntuacin de 1,0 a 10,0. De acuerdo con el informe de 2012, el pas con
el ms alto nivel de transparencia del mundo y que ocupaba el primer puesto
con una puntuacin de 9,4 era Dinamarca y a la fecha se conserva en el
puesto nmero uno. Por otro lado, el estado con el nivel de transparencia
poltica ms bajo del mundo y que ocupaba el puesto 180 era Somalia, con
1,1.5

5 Transparencia Internacional publica el Indice de corrupcin por pases 2012.

16

e) Factores que favorecen o que dificultan la corrupcin

Naturalmente son muchos los factores que inciden sobre los niveles de
corrupcin, algunos facilitndola y otros dificultndola.
Es obvio que si a nivel institucional y en la justicia se tiene una posicin
firme y atenta respecto de los distintos tipos de corrupcin, ella tendr
tendencia a disminuir, y a la inversa si se da el caso contrario. De todas
formas, la represin y la sancin en relacin a los actos de corrupcin deben
existir y fortalecerse cada vez ms, pero tambin tienen sus lmites. El
narcotrfico por ejemplo as como ciertos sectores corruptos enquistados en
la poltica, llegan a tener tanto poder y a ejercer tanta presin, que
difcilmente logran ser combatidos.6
La clave para en alguna medida frenar la corrupcin posiblemente se
encuentre en el fortalecimiento del tejido social-institucional. En este sentido
la educacin en valores puede llegar a ser uno de los pilares, as como
procedimientos menos abiertos y ms transparentes en relacin al manejo del
dinero y a la implementacin de las transacciones financieras, incluyendo por
cierto el uso del llamado dinero telemtico o dinero digital, o sea el uso de
especies dinerarias electrnicas y nominativas, sin base material annima, y
que permita el cmodo seguimiento de largas cadenas de transacciones.

f) Lucha contra la corrupcin

Existen entidades nacionales e internacionales, oficiales y privadas, con la
misin de supervisar el nivel de corrupcin administrativa internacional,
como es el caso de la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU), la
6 Narcotrfico y corrupcin poltica, La Nacin Digital, 21 de agosto de 2008.
17

Organizacin de los Estados Americanos (OEA), y Transparencia

Internacional. Adems, la corrupcin no es slo responsabilidad del sector
oficial, del Estado o del Gobierno de turno, sino que incluye muy
especialmente al sector privado, en cuyo caso se puede hablar de corrupcin
empresarial o de trfico de influencias entre el sector privado y el pblico. En
muchos pases, como en los de Latinoamrica, dicho sector tiene una gran
influencia estatal y por lo tanto el nivel de corrupcin presente en esos pases
tiene mucho que ver con la manera en la que se comporta el sector privado
en conjunto con los sistemas polticos.
La lucha contra la corrupcin implica dos enfoques complementarios: uno
concentrado en el combate frente a los actos realizados y otro concentrado en
acciones preventivas. Entre las acciones preventivas se pueden nombrar la
transparencia de las instituciones ante el uso de recursos pblicos, mayor
independencia de los medios de comunicacin y la revisin legal de las
normas que se relacin con el poder judicial para lograr una mayor
independencia del poder ejecutivo y legislativo. Si el poder legislativo y
ejecutivo son controlados por ciertos partidos corruptos, estos pueden
modificar la situacin legislativa entorpeciendo las labores judiciales o
incluso convirtindolas en algo inocuo. En ciertas pocas histricas, la
aparicin de manifiestos, figuras intelectuales o nuevos partidos polticos
provocan el cambio necesario en la legislacin para que actos de esta ndole
no sucedan.

18

1.6.2. Corrupcin Administrativa

a) Concepto
Se entiende como corrupcin administrativa aquella que implica el abuso
del poder pblico para obtener beneficios indebidos o favorecer intereses
particulares. En trminos de Bustamante Hernandez y Morales Cruz, ()
es el abuso de la actividad pblica en orden a obtener una ganancia o
beneficio particular para s o para un tercero en perjuicio del inters
general e institucional ()7
Evidentemente en todo acto de corrupcin administrativa debe reconocerse
la conducta desarrollada por un agente que forma parte de la estructura
estatal, cualquiera sea su nivel, jerarqua o cargo que ostente; la forma en
que haya adquirido tal calidad, ya sea por nombramiento, eleccin,
designacin u otra forma; y cualquiera sea la actividad que desarrolle en
nombre o a servicio del Estado, siendo indiferente la naturaleza del vnculo
contractual mediante el que se relacione a la administracin pblica.
b) La penetracin del fenmeno de la corrupcin en las estructuras del
Estado
En primer lugar y en aras de no herir susceptibilidades, debemos sealar
que no es nuestra intencin identificar a la administracin pblica con la
corrupcin per se, sino simplemente establecer la relacin que se
materializa entre estas dos entidades en la realidad socio jurdica de un
Estado.

7 BUSTAMANTE HERNANDEZ Oscar y MORALES CRUZ Jairo Armando. CorrupcinAdministrativa,

Breve contexto y manual de navegacin normativo jurisprudencial. Fundacin
Adenauer. Bogot, 2003, pg. 11.

19

En este sentido resulta ilustrativo mencionar lo planteado por Salomn

Lerner Febres, respecto a que la conducta corrupta es posible de hallarse en
las instituciones del Estado pero tambin en la sociedad civil, mediante
comportamientos que rompen las reglas que deben orientar la vida en
comn.
Por esta razn, una de las premisas de la investigacin de la corrupcin
administrativa pasa necesariamente por el reconocimiento del papel de la
ciudadana y su responsabilidad directa en los actos de corrupcin que son
susceptibles de generarse.
Bajo esta perspectiva, y en base a las funciones y objetivos que un Estado
puede determinar, es que la doctrina administrativista ha identificado tres
momentos en el desarrollo de la administracin pblica:
-

La administracin pblica vinculada al Estado-polica.- en esta etapa el

Estado

asume

las

funciones

estrictamente

necesarias

para

su

funcionamiento, la administracin pblica se subordina absolutamente al

poder poltico, constituyndose en su brazo ejecutor. Estructura pequea y
centralizada.
La administracin pblica vinculada al Estado-providencia o social.- en

esta etapa el Estado ampla sus competencias, con una mayor intervencin
en la satisfaccin de necesidades bsicas de la poblacin, asumiendo entre
-

otros, los servicios asistenciales.

La administracin pblica vinculada al Estado-privatizador.- etapa en la
que el Estado tiende a contraerse con miras a contar con una
administracin basada en la eficiencia y la racionalizacin, con clara
orientacin a abandonar su intervencin en diversas actividades

20

vinculadas empresas y servicios pblicos. La estructura se reduce y se

flexibiliza.

21

CAPTULO II: LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y

LA CORRUPCIN
2.1. Contralora General de la Repblica
2.1.1. Concepto
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control,
dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene
por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental,
orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las
entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y
servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social.
No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la
Constitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las normas
tcnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones.
2.1.2. Misin
Promover el desarrollo de una gestin eficaz y moderna de los recursos pblicos en
beneficio de todos los peruanos.
2.1.3. Visin
Ser reconocida como una institucin de excelencia, que crea valor y contribuye a
mejorar la calidad de vida de los ciudadanos.
2.1.4. Valores
-

Honestidad (siempre con la Verdad).

Justicia (obrar con la razn y la Ley).
Prudencia (actuar oportunamente con conocimiento y responsabilidad).

22

2.1.5. Sistema Nacional de Control

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los
campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen
que las regule.

Principales funciones:
-

Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y

utilizacin de los recursos y bienes del Estado.

Supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control
Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y

eficiencia de las entidades.

Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs
de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de

corrupcin administrativa.
Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba
preconstituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que
sean recomendadas en dichos informes.

2.1.6. Control Gubernamental

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de
los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
23

poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y

control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental se clasifica de la siguiente manera: a) en funcin de
quin lo ejerce, en control interno y externo, y b) en funcin del momento de su
ejercicio, en control previo, simultneo y posterior.
Asimismo, constituye un proceso integral y permanente, que tiene como finalidad
contribuir a la mejora continua en la gestin de las entidades; as como en el uso
de los bienes y recursos del Estado.
Principios:
Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:
a) La universalidad.
b) El carcter integral.
c) La autonoma funcional.
d) El carcter permanente.
e) El carcter tcnico y especializado del control.
f) La legalidad.
g) El debido proceso de control.
h) La eficiencia, eficacia y economa.
i) La oportunidad.
j) La objetividad.

24

k) La materialidad.
l) El carcter selectivo del control.
m) La presuncin de licitud.
n) El acceso a la informacin.
o) La reserva.
p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar
una accin de control.
q) La publicidad.
r) La participacin ciudadana.
s) La flexibilidad.
2.1.7. Control Interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente,
cautelando los sistemas administrativos y operativos contra los actos y prcticas
indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los
fines, objetivos y metas institucionales.
El control gubernamental interno a su vez puede ser previo, simultneo y posterior;
el control interno previo y simultneo lo ejercen las autoridades, funcionarios y
servidores pblicos de las entidades; mientras que el control interno posterior lo
ejercen los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor. El control
interno simultneo y posterior tambin es ejercido por los rganos de Control

25

Institucional, conforme a las disposiciones establecidas en las Normas Generales

de Control Gubernamental.
Son sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al
ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control
que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin
con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben
ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y
asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los
objetivos del control interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno
institucional;

26

f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin

actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas en
sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control.
g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y personal de
la administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al mejor
desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia
susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores.
2.1.8. Servicios de Control
Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen
como propsito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control
gubernamental que corresponde atender a los rganos del Sistema.8
Tipos de Servicios de Control:
a) Servicios de control previo, tales como: autorizar presupuestos adicionales de
obra y mayores servicios de supervisin, informar sobre las operaciones que en
cualquier forma comprometan el crdito o capacidad financiera del Estado, opinar
sobre las contrataciones con carcter de secreto militar o de orden interno y otros
establecidos por normativa expresa.
b) Servicios de control simultneo: Accin simultnea, orientacin de oficio, visita
de control.

8 Base legal: Numerales 1.15 y 1.16 de las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadapor R.C. N
273-2014-CG y modificatoria.

27

c) Servicios de control posterior: Auditora financiera, auditora de desempeo,

auditora de cumplimiento y otros establecidos por normativa expresa.
2.2. Mandato Constitucional
-

La ejecucin del presupuesto del Estado.

Las operaciones de la deuda pblica.
Los actos de las instituciones sujetas a control.
Audita la Cuenta General de la Repblica.

2.3. A nivel de Sistema Nacional de Control

2.3.1. Empoderamiento de las Sedes Regionales
El contralor Faud Khoury demand un mayor empoderamiento de la Contralora
General de la Repblica, para investigar con mayor profundidad casos de
corrupcin, como los denunciados en el gobierno regional del Callao, y que
implican a su presidente, Flix Moreno.
Muchas de las irregularidades denunciadas en el Primer Puerto fueron iniciadas por
la Contralora, con

las limitaciones del caso, porque la Contralora no est

facultada para abrir el secreto bancario o financiero, o el secreto de las

comunicaciones, que s la tiene el Ministerio Pblico.
2.3.2. Fortalecimiento a los rganos de Control Institucional
El rgano de Control Institucional (OCI) es el rgano que forma parte del Sistema
Nacional de Control, encargado de ejecutar el Control Gubernamental en la
entidad, segn sus planes anuales y de acuerdo con lo dispuesto en la Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, as
como en la normativa vigente. El Jefe del OCI es designado por la Contralora
General de la Repblica y depende funcional y administrativamente de sta.

28

2.3.3. Impulso del control preventivo

La Directiva N 002-2009-CG-CA Ejercicio del Control Preventivo por la
Contralora General de la Repblica - CGR y los rganos de Control Institucional OCI, dispone que el control preventivo es un tipo de Control Gubernamental
orientado a prevenir que la Entidad incurra en desviaciones que impidan o limiten
la correcta ejecucin de determinadas operaciones o actividades, para lo cual
colabora con la Entidad en la promocin de la transparencia, la probidad y el
cumplimiento de la normativa correspondiente, cuyo resultado ser comunicado
oportunamente al Titular de la Entidad o quien haga sus veces con la finalidad que,
de ser el caso, disponga los correctivos necesarios.
En ese sentido, la labor del Control Preventivo contribuye con la optimizacin de
la gestin de la Entidad, del control interno y de los sistemas administrativos.
Asimismo, facilita la mejora en la toma de decisiones sin interferir en los procesos
de direccin y gerencia; as como, podr considerarse en los antecedentes para el
ejercicio del control posterior que corresponda.
2.3.4. Consolidacin de las Alianzas Estratgicas
a) Prevencin de la Corrupcin
-

Defensora del Pueblo

La Defensora del Pueblo es un rgano constitucional autnomo creado
por la Constitucin de 1993. Su misin es proteger los derechos
constitucionales y fundamentales de la persona y de la comunidad;
supervisar el cumplimiento de los deberes de la administracin del Estado
y la prestacin de los servicios pblicos a la poblacin.
Segn el Artculo 162:
Corresponde a la Defensora del Pueblo defender los derechos
constitucionales y fundamentales de la persona y de la comunidad; y
29

supervisar el cumplimiento de los deberes de la administracin estatal y la

prestacin de los servicios pblicos a la ciudadana.
El Defensor del Pueblo presenta un informe al Congreso una vez al ao, y
cada vez que ste lo solicita. Tiene iniciativa en la formulacin de las
leyes. Puede proponer las medidas que faciliten el mejor cumplimiento de
sus funciones.
El proyecto de presupuesto de la Defensora del Pueblo es presentado ante
el Poder Ejecutivo y sustentado por un titular en esa instancia y en el
Congreso.
-

Jurado Nacional de Elecciones

Es un organismo constitucionalmente autnomo de competencia a nivel
nacional, cuya mxima autoridad es el Pleno, integrado por cinco
miembros, que son elegidos en diferentes instancias; su Presidente es
elegido por la Sala Plena de la Corte Suprema, los miembros son elegidos,
uno por la Junta de Fiscales Supremos, uno por el Colegio de Abogados
de Lima, uno por los Decanos de las Facultades de Derecho de las
Universidades Pblicas y uno por los Decanos de las Facultades de
Derecho de las Universidades Privadas. Su conformacin colegiada y la
forma de eleccin, propicia su independencia y una toma de decisiones
basada en la deliberacin.

Ministerio de Educacin
El Ministerio de Educacin del Per es el sector del Poder Ejecutivo
encargado de la educacin en la nacin. El actual Ministro de Educacin
es Jaime Saavedra Chanduv.

b) Investigacin, sancin de corrupcin

-

Poder Judicial

30

El Poder Judicial del Per es un organismo autnomo de la Repblica del

Per constituido por una organizacin jerrquica de instituciones, que
ejercen la potestad de administrar justicia, que en teora emana del pueblo,
no obstante no es elegido directa ni indirectamente.
Est encabezado por el presidente Vctor Ticona Postigo y por la Corte
Suprema de Justicia de la Repblica del Per que tiene competencia en
todo el territorio. El segundo nivel jerrquico lo forman las Cortes
Superiores de Justicia con competencia en todo un Distrito Judicial. El
tercer nivel es formado por los Juzgados de Primera Instancia cuya
competencia es, aproximadamente, provincial. Luego, se encuentran los
Juzgados de Paz Letrados, con competencia distrital. Y finalmente los
Juzgados de Paz (no letrados), encargados de resolver asuntos judiciales
sencillos.
-

Ministerio Pblico
El Ministerio Pblico del Per es el organismo constitucional autnomo
del Estado Peruano.
Tienes las siguientes atribuciones:
Promover de oficio, o a peticin de parte, la accin judicial en
defensa de la legalidad y de los intereses pblicos tutelados por el

derecho.
Velar por la independencia de los rganos jurisdiccionales y por la
recta administracin de justicia.
Representar en los procesos judiciales a la sociedad.
Conducir desde su inicio la investigacin del delito. Con tal
propsito, la Polica Nacional del Per est obligada a cumplir los

mandatos del Ministerio Pblico en el mbito de su funcin.

Ejercitar la accin penal de oficio o a peticin de parte.
Emitir dictamen previo a las resoluciones judiciales en los casos
que la ley contempla.

31

Ejercer iniciativa en la formacin de las leyes; y dar cuenta al

Congreso de la Repblica, o al Presidente de la Repblica, de los

vacos o defectos de la legislacin.

Consejo Nacional de la Magistratura
El Consejo Nacional de la Magistratura (CNM) es un organismo
autnomo e independiente de los dems rganos constitucionales y
poderes del Estado.
El Consejo Nacional de la Magistratura (CNM) a travs de sus
Consejeros, tiene como funciones: seleccionar, nombrar, ratificar y
destituir de ser el caso a los jueces y fiscales del Per de todos los niveles
y jerarquas. Adems es responsable de nombrar, ratificar o destituir de ser
el caso a los Jefes de la ONPE y el RENIEC.

c) Acceso a Base Datos, Informacin

2.4.

SBS UIF

OSCE

SUNARP

RENIEC

MEF

OEFA

EDITORA PER

Propuestas Legislativas para atacar la corrupcin

2.4.1. Materia de tica Pblica
Declaracin jurada de bienes y rentas de todos los servidores pblicos
que perciban ingresos superiores a una UIT.

32

2.4.2. Materia de Control de Obras

Facultad de contratacin de supervisores de obra por parte de la
Contralora.
2.4.3. Materia de apoyo a los servicios de las SOAS
Facultad de contratacin directa de sociedad de Auditora.
2.4.4. Materia de Control Interno
Obligatoriedad de implementacin del sistema de Control Interno.
2.5.

Priorizacin de los servicios de Control 2017

2.5.1. En materia de los servicios pblicos
Verificacin de los servicios pblicos y programas sociales.
2.5.2. En materia del Control Patrimonial
Verificacin del Control Patrimonial de la Inversin Pblica y
Existencias.
Acompaamiento a los procesos de adquisicin de bienes y servicios.
2.5.3. En materia de Ingresos Pblicos
Verificacin

del

control

de

ingresos

pblicos

por

Recursos

Directamente Recaudados.
2.5.4. En las modalidades de control
Impulso de los operativos de control masivos y visitas de inspeccin
permanentes.

2.6.

Retos de la Contralora General

2.6.1. En materia de Control
Servicios de control preventivo en Educacin, Salud y Saneamiento.
Auditoras de cumplimiento basada en la evaluacin de riesgos.
33

2.6.2. En materia de empoderamiento del SNC

Fortalecimiento de las 27 Contraloras Regionales.
Incorporacin del personal de 150 rganos de Control Institucional.
2.6.3. En materia de entrenamiento y soporte tecnolgico
Programas de especializacin en Control Gubernamental- ENC.
Modernizacin de la tecnologa de informacin y comunicacin.

2.7.

Fiscalizacin y Sancin por Responsabilidad Administrativa Funcional

2.7.1. Constitucin Poltica del Per Art. 82 29.Dic.1993
La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de
Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el
rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y
de los actos de las instituciones sujetas a control.
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder
Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.
2.7.2. Ley 27785: Ley Orgnica del SNC y de la CGR 22.Jul.2002
La Contralora General de la Repblica con su nuevo marco legal podr tener
acceso a informacin reservada de transacciones en el mercado de valores en
lo que concierne a las acciones de control a las que se aplica la Ley N 27785.
Esta atribucin no es para los dems rganos del Sistema Nacional de Control.
Asimismo, dentro del mbito del mencionado Sistema se encuentran todas las
empresas donde haya accionariado del Estado, despareciendo la excepcin a
las empresas de economa mixta y donde no sea mayoritaria la participacin
del Estado. Se podrn realizar acciones de control en el caso de las empresas
34

que no hayan sido totalmente privatizadas, donde el Estado no transfiri el

ntegro de su accionariado, haya recibido acciones producto de la
capitalizacin de deudas o haya adquirido acciones en Rueda de Bolsa. Sin
embargo, para hacer uso de dicha atribucin, es conveniente la coordinacin
con SMV a fin de evitar el conflicto de competencias, ms an cuando
sabemos que en Rueda de Bolsa se transan libremente las acciones de
Sociedades Annimas Abiertas y podra darse el caso que una empresa que
hasta ayer era completamente privada, maana tenga participacin del Estado
y sea susceptible de control gubernamental de la Contralora General.
2.7.3. Ley 29622: Facultad Sancionadora por RAF 29.NOV.2010
El da 07 de Diciembre de 2010 se ha publicado la Ley N 29622, mediante la
cual se confieren facultades a la Contralora General de la Repblica para
sancionar a los empleados pblicos a quienes los rganos del Sistema de
Control

hayan

encontrado

responsabilidad

administrativa

funcional,

exceptuando a las autoridades elegidas por votacin popular, los titulares de

los organismos constitucionalmente autnomos y las autoridades que cuentan
con la prerrogativa del antejuicio poltico.

2.8.

Panorama General desde el 2015

2.8.1. Cambios Normativos en las acciones de control
Las Normas de Auditora Gubernamental que regularon las auditoras durante
20 aos, fueron derogadas y hoy estamos desarrollando los servicios de control
a la luz de las Normas Generales de Control Gubernamental y lineamientos
especficos para cada tipo de servicio.

35

2.8.2. Principales eliminaciones

-

La carta de representacin
Los informes especiales civiles
Los informes especiales penales
Los informes especficos para el PAS

2.8.3. Nuevas entregables

2.9.

La carpeta de servicio
La carpeta de control
La carpeta forense
Informes de Auditora
Fundamentacin jurdica del informe de auditora

La Facultad Sancionadora de la Contralora General

La Contralora General tiene facultades para sancionar administrativamente a los
funcionarios y servidores pblicos que cometan faltas graves o muy graves sin
considerar el vnculo laboral, contractual, estatuario, administrativo o civil del
infractor y del rgimen bajo el cual se encuentre, de acuerdo a lo establecido en la Ley
N 29622 y su Reglamento.
El procedimiento sancionador consta de dos instancias que cuentan con autonoma
tcnica, la primera a cargo del rgano instructor que realiza las investigaciones,
propone las infracciones y sanciones, y un rgano sancionador que impone o
desestima las sanciones propuestas. La segunda instancia a cargo del Tribunal
Superior de Responsabilidades Administrativas, resuelve en ltima instancia las
apelaciones presentadas por los servidores y funcionarios pblicos.
La responsabilidad administrativa funcional es independiente de las responsabilidades
penales o civiles que pudieran establecerse por los mismos hechos, en tanto los bienes
jurdicos o intereses protegidos son diferentes.

36

CAPTULO III: EL ROL DEL CONTADOR PBLICO EN LA LUCHA

CONTRA LA CORRUPCIN
3.1. LEY N 27815 DS N 033-2005-PCM: Cdigo de tica de la Funcin Pblica
Los Principios, Deberes y Prohibiciones ticos que se establecen en el presente Cdigo
de tica de la Funcin Pblica rigen para los servidores pblicos de las entidades de la
Administracin Pblica.
3.1.2. Funcin Pblica
Toda actividad temporal o permanente, remunerada u honoraria, realizada por una
persona en nombre o al servicio de las entidades de la Administracin Pblica, en
cualquiera de sus niveles jerrquicos.
3.1.3. Principios
-

Respeto: Adecua su conducta hacia el respeto de la Constitucin y la Leyes.

Probidad: Acta con rectitud, honradez y honestidad.
Eficiencia: Brinda calidad en cada una de las funciones a su cargo.
Idoneidad: Entendida como aptitud tcnica, legal y moral.

3.1.4. Deberes
-

Neutralidad: Debe actuar con absoluta imparcialidad poltica.

Transparencia: Debe ejecutar los actos del servicio de manera transparente.
Discrecin: Debe guardar reserva respecto de hechos o informaciones de los que

tenga conocimiento.
Ejercicio Adecuado del Cargo: Con motivo o en ocasin del ejercicio de sus
funciones.

3.1.5. Prohibiciones
-

Mantener intereses de conflicto

Obtener ventajas indebidas
Realizar actividades de proselitismo poltico
Hacer mal uso de informacin privilegiada
Presiona, amenazar y/o acosar.
37

3.2. Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico Peruano

3.2.1. Principios fundamentales
Integridad
El Contador Pblico deber mantener inclume su integridad moral en el
ejercicio profesional. De l se espera: rectitud, probidad, honestidad,
dignidad y sinceridad en toda circunstancia.
Objetividad
Para el Contador Pblico, objetividad representa: imparcialidad, desinters
y actuacin si prejuicios en todos los asuntos que corresponden al campo
de su actuacin profesional.
Independencia
El Contador Pblico en el ejercicio profesional deber tener y demostrar
absoluta independencia mental y de criterio con respecto a todo enteres que
pudiera considerarse incompatible con los principios de integridad y
objetividad, junto a los cuales la independencia de criterio es esencial y
concomitante.
Competencia Y Cuidado Profesional
El Contador Pblico deber contratar solamente trabajos para los cuales l
o sus asociados o colaboradores cuenten con la capacidad e idoneidad
necesarias para que los servicios comprometidos se realicen en forme
eficaz y satisfactoriamente obligado a actualizar los conocimientos
necesarios para su actuacin profesional y especialmente aquellos

38

requeridos para el bien comn y los imperativos de progreso social y

econmico.
El Contador Pblico actuara con la intencin, cuidado, diligencia de un
profesional responsable consigo mismo y con la sociedad, asumiendo
siempre una responsabilidad personal indelegable por los trabajos por l
ejecutados o realizados bajo su direccin.

Confidencialidad O Secreto Profesional

El Contador Pblico tiene la obligacin de guardar el secreto profesional,
no revelando por ningn motivo los hechos o circunstancias de que tenga
conocimiento durante el curso de la presentacin de sus servicios
profesionales, a menos que exista la obligacin o el derecho legal o
profesional para hacerlo.
Observancia De Las Disposiciones Normativas
El Contador Pblico debe realizar su trabajo cumpliendo las normas
tcnicas y profesionales promulgadas por el Colegio de Contadores de
Bolivia. En ausencia de estas para algn caso especfico deber actuar de
conformidad con las normas tcnicas y profesionales promulgadas por la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC). Adems, deber observar
las instrucciones recibida de su cliente o de los funcionarios competentes
del ente que requiere sus servicios, siempre que estas sean compatibles con
los principios de integridad, objetividad e independencia, as como los

39

dems principios y normas de tica y reglas formales de conducta y

actuacin aplicables a las circunstancias.

Difusin Y Colaboracin
El Contador Pblico tiene la obligacin de contribuir, de acuerdo con sus
posibilidades personales, al desarrollo, superacin y dignificacin de la
profesin.
Comportamiento Profesional
a) El Contador Pblico deber abstenerse de realizar actos que afecten
negativamente la reputacin de la profesin. Para ello el Contador Pblico
debe tener siempre presente que la sinceridad, buena fe y lealtad para con
sus colegas, son las condiciones bsicas para el ejercicio libre y honesto de
la profesin y para la convivencia pacfica, amistosa y cordial de sus
miembros; as como tambin para con sus clientes, con terceros y pblico
en general.
b) Es deber de todo Contador Pblico el servicio a su patria en justa
retribucin al esfuerzo que hizo por su educacin. Esta retribucin ser un
servicio social que le obligar a tener presente siempre los intereses de
pueblo al cual se debe. En tal virtud le sea obligatorio luchar, en su medio,
por la superacin de su pueblo y deber participar en las actividades
prcticas y sociales organizadas que permitan la obtencin de estos fines.

40

3.2.2. Ejercicio Profesional

Cualquier profesional que preste servicios de carcter fiscal est en su derecho
de procurar la mejor posicin para su cliente o para quien le emplea
laboralmente siempre y cuando haya de rendir su servicio con competencia
profesional, no afecte su integridad y objetividad, y sea a la vez, congruente
con la ley. Las posibles dudas pueden resolverse a favor de su cliente o de
quien le emplea laboralmente, si existen argumentos razonables para apoyar su
postura.
Los Contadores Pblicos no deben garantizar a sus clientes o a quienes le
emplean laboralmente, que las declaraciones fiscales que preparen y la
asesora fiscal que les ofrecen es incuestionable. Por el contrario, deben
asegurarse de que sus clientes o quienes les emplean son conscientes de las
limitaciones inherentes a los servicios y asesora fiscales, de modo que no
confundan una expresin de opinin con una afirmacin o hecho categrico.
El profesional que se encargue de, o asesore en la presentacin de una
declaracin fiscal, debe advertir a su cliente o a quien le emplea, que la
responsabilidad por su contenido es primordialmente de dicho cliente.
Asimismo, el Contador Pblico debe disponer los medios necesarios para
asegurar que la declaracin se prepara correctamente, en base a la informacin
recibida.

41

CONCLUSIONES

1. Los problemas de la corrupcin en la administracin pblica estn vinculados a la

falta de instituciones fuertes, que se sobrepongan a los gobernantes del momento y
permitan la continuidad de las polticas y acciones del Estado; queda claro que el
sistema poltico y de representacin vigente en nuestro pas, otorga a los gobernantes
de turno la centralizacin en todas las decisiones importantes.
2. La Contralora General de la Repblica es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera,
tiene como principales funciones: supervisar la legalidad de la ejecucin del
presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control.
3. El Contador Pblico en funcin dirigencial debe mostrar vocacin de servicio a la
profesin y no utilizar su cargo con fines personales o en provecho para vinculaciones
de tipo poltico o algn otro inters que este reido con la tica y las buenas
costumbres.
4. Los fines de la funcin pblica son el Servicio a la Nacin, de conformidad con lo
dispuesto en la Constitucin Poltica, y la obtencin de mayores niveles de eficiencia
del aparato estatal, de manera que se logre una mejor atencin a la ciudadana,
priorizando y optimizando el uso de los recursos pblicos.

42

5. RECOMENDACIONES
6.
7.

1. Deben impulsarse medidas con el fin de lograr que los contadores pblicos estn
conscientes que la presentacin transparente de la declaracin de impuestos y el
ejercicio de la contabilidad es un elemento necesario para prevenir la corrupcin;
adems de incidirse que, nicamente un anlisis adecuado puede determinar si los
datos son verdaderos.
8.
2. La responsabilidad por incumplir las restricciones sealadas en las leyes en relacin a
la tica profesional conlleva a la vez una infraccin, por ello se recomienda ser un
profesional de principios, sobre todo al momento de ejercer la profesin en la
administracin pblica.

43

9. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
10.
- WAINSTEIN, M. (2003): La corrupcin. Un tema para investigar en Revista
Contabilidad y Auditora, Instituto de Investigaciones Contables, Facultad de Ciencias
Econmicas, Universidad de Buenos Aires, Argentina N 17, Ao 9, Junio, pg. 3-33.
11.
- POPRITKIN, A. R. (2004): Fraudes y libros contables, editorial La Ley Bs. As.
12.
13.
- LOPEZ, R. D. (2002): Anlisis de la actividad de los organismos nacionales e
internacionales para combatir la corrupcin en revista Contabilidad y Auditora
Instituto de Investigaciones Contables, Facultad de Ciencias Econmicas, Universidad
de Buenos Aires, Argentina N 16, ao 8, diciembre, pg. 65-98

44

14.ANEXOS
15.
16.
17.

18.

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19.

20.
21.

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