IMPUESTO AL VALOR AGREDADO

Material Adicional

En base al material estudiado en la plataforma, este es un

material para su mejor entendimiento.
Empecemos por ver como se determina el IVA cuando los
ingresos son todos gravados:

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Como entender mejor la determinacin del IVA

EJEMPLO: CUANDO SOLO TENGO INGRESOS GRAVADOS

Cuando hablamos de ingresos gravados nos referimos a los productos o
servicios que se encuentra en el gravamen de la tasa del 16% o del 0%

Cuando tienes ingresos gravados el IVA se llama IVA Trasladado.

Cuando tienes erogaciones (gastos) gravados el IVA se llama IVA Acreditable.
Y para la determinacin del IVA a Pagar o a Favor en un periodo (mes) debes
restar del IVA Trasladado el IVA Acreditable.

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Tambin es importante que conozcamos que nombre se le da a cada tipo de

IVA:

Ejemplo:
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Una empresa comercializadora se dedica a la compra y venta de

escritorios, en el mes de abril vendi 1,000.00 pesos en escritorios y sus
gastos gravados en ese mes fueron de 700.00 pesos.

Ventas
Tasa
IVA Trasladado

1,000.00
16%
160.00

Gastos
Tasa
IVA Acreditable

700.00
16%
112.00

Determinacin del impuesto a pagar o a favor:

IVA Trasladado
160.00
Menos:
IVA Acreditable
112.00
Igual:
IVA a Pagar
48.00

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La determinacin quedara as:

Cuando solo tienes ingresos derivados de tu actividad

que corresponden a productos o servicios que de
acuerdo a la ley del IVA se encuentran exentos, no
tienes IVA Trasladado.
Y que pasa con el IVA Acreditable?
En una empresa donde sus ingresos son exentos y si
tienen erogaciones o gastos de los cuales pagaron un
IVA, eso IVA no se puede acreditar pero si lo pueden
deducir como un gasto en ISR.

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Y que pasa cuando solo tengo ingresos exentos?

Cuando mis ingresos son mixtos se debe determinar

una proporcin en base al ingreso gravado, dicha
proporcin se aplica al IVA que se paga en los gastos, o
sea al IVA acreditable, pero para ello hay que seguir
tres simples reglas:

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Y ahora veamos el ultimo ejemplo; Cuando dentro de

las operaciones de tu empresa tienes ingresos
gravados (16%, 0%) e ingresos exentos, se dice que
tienes actividades mixtas.

2.- Cuando el IVA del gasto corresponde a un

ingreso exento, el IVA no es acreditable pero si
lo puedo deducir para ISR.
3.- Cuando no puedo identificar si el IVA del
gasto corresponde a un ingreso gravado o a un
ingreso exento, debo de aplicar la proporcin.

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1.- Cuando el IVA del gastos corresponde a un

ingreso gravado, puedo acreditar al 100% dicho
IVA.

Y como determino la proporcin?

Existen dos formas de hacerlo, una es la proporcin mensual:

O la proporcin opcional:

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TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS

TOTAL DE INGRESOS

TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS DEL EJERCICIO ANTERIOR

TOTAL DE INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR
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Puntos a considerar para la determinacin de la proporcin:

2.- Para la determinacin de la proporcin solo debes

considerar ingresos que sean de tu actividad, puede que
tengas mas ingresos adicionales, como la venta de un activo
fijo o intereses ganados, pero si no son ingresos de la actividad
a la que te dedicas no los debes de considerar para la
determinacin de la proporcin.

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1.- Solo debes usar una de las dos en la determinacin del IVA
Acreditable en tu periodo.

3.- La proporcin solo se le aplica al IVA de las erogaciones de

la regla numero tres.
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Veamos un ejemplo de ingresos mixtos:

Determinar el IVA del periodo de la empresa Los Productos Varios S.A. de C.V., dicha
empresa se dedica a la compra venta de varios artculos, y te proporciona los
siguientes datos:

Ingresos del periodo:

Importe:
Tasa:
25,000.00
11,000.00 ex
8,000.00
30,000.00 ex

16%
0%

Nota: Los Libros no son tasa cero porque no los edita el contribuyente.
Gastos del periodo:
Gasto:
Compra de artculos varios a tasa 16%
Compra de libros
compra de medicinas
Pago del telfono
Compra de Bolsas para los libros
Compra de Bolsas para los artculos varios
Pago de la renta a una persona moral

Importe:
Tasa:
10,000.00
5,000.00 ex
4,000.00
500.00
300.00
200.00
3,000.00

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Ingreso:
Ventas del artculos varios a tasa 16%
Ventas de libros
Venta de Medicinas
Venta de terreno

16%
0%
16%
16%
16%
16%

Paso 1, Determinacin del IVA Trasladado

Importe:

Tasa:

Ventas del artculos varios a tasa 16%

25,000.00

Ventas de libros

11,000.00ex

Venta de Medicinas

8,000.00

Venta de terreno
IVA TRASLADADO

30,000.00 ex

IVA
16%

4,000.00
-

0%

4,000.00

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Ingreso:

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Paso 2, Determinacin de la proporcin:

ingresos gravados
total de ingresos
ingresos gravados
total de ingresos

25,000.00 +
25,000.00+
33,000.00
44,000.00

Importe:
Tasa:
25,000.00
11,000.00 ex
8,000.00
30,000.00 ex

8,000.00
8,000.00

16%
0%

=
11,000.00=

0.7500

33,000.00
44,000.00

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Ingreso:
Ventas del artculos varios a tasa 16%
Ventas de libros
Venta de Medicinas
Venta de terreno

Nota:
El terreno no se tomo para el calculo ya que no pertenece al giro de
nuestra actividad.
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Paso 3, Determinacin del IVA Acreditable

Para ello es importante aplicar las tres reglas vistas antes:

REGLA 1

1,600.00

1,600.00

Compra de libros

5,000.00 ex

REGLA 2

compra de medicinas

4,000.00

REGLA 1

0%

IVA

PROPORCION IVA ACREDITABLE

Pago del telfono

500.00

16% REGLA 3

80.00

0.7500

60.00

Compra de Bolsas para los libros

Compra de Bolsas para los
artculos varios
Pago de la renta a una persona
moral

300.00

16%

REGLA 2

48.00

48.00

200.00

16%

REGLA 1

32.00

32.00

3,000.00

16%

REGLA 3

480.00

0.7500
TOTAL DE IVA
ACREDITABLE

360.00

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Gasto:
Importe: Tasa:
Compra de artculos varios a tasa
16%
10,000.00 16%

2,100.00

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Paso 4, Determinacin del IVA a pagar o a favor en el ejercicio.

IVA TRASLADADO

4,000.00

IVA ACREDITABLE

2,100.00

IGUAL:
IVA A PAGAR

1,900.00

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MENOS:

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