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Este presente trabajo est dedicado a nuestros padres que nos han dado la
existencia y en ella la capacidad por superarnos y desear lo mejor en cada
paso que damos en este camino difcil de la vida y por su apoyo constante y
conocimientos para lograr nuestros grandes anhelos y hacer realidad nuestros
sueos de profesionales.
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios por darnos la vida y las fuerzas suficientes para seguir
adelante. A nuestros padres por guiarnos y brindarnos su apoyo incondicional,
porque estn ah dndonos fuerzas y recordndonos con su presencia que
todo es posible, cuando nos proponemos y nos esmeramos para lograrlo.
NDICE
INTRODUCCIN.....06
CAPTULO I
REGIMEN GENERAL DEFINICIN....07
CAPTULO II
ALCANCES DEL REGIMEN GENERAL:
CAPTULO III
BASE LEGAL DEL REGIMEN GENERAL A LAS VENTAS
BASE LEGAL ..
..15
NORMAS LEGALES...16
CAPTULO IV
CAMBIO DE CATEGORIA
Cundo se deben incorporar al rgimen general?.....................................17
Quines pueden acogerse? .................18
Pueden cambiar al rgimen especial o al rgimen general?.....................18
Puede la SUNAT incluirlos en el rgimen general? ....19
Pueden suspender actividades?...... ..19
CAPTULO V
CARACTERSTICAS DEL RGIMEN GENERAL PARA PERSONAS FSICAS
Tipo de contribuyentes del rgimen general personas
fsicas...20
... 23
CAPTULO VII
CASOS PRCTICOS.31
CONCLUSIONES36
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS....37
PRESENTACIN
La asignatura de Documentacin Empresarial se imparte para conocer y aprender los
diferentes cambios, y tiene carcter obligatorio con una carga lectiva, de trabajo por
parte del estudiante.
El desarrollo econmico de un Estado moderno no se concibe en la actualidad sin un
fuerte ordenamiento tributario.
Por ello, conocer e identificar la composicin del rgimen general es fundamental para
comprender las interrelaciones econmicas existentes entre los sectores empresariales y
la Administracin Tributaria.
Identificar los objetivos de la imposicin tributaria e identificar a los agentes
econmicos, como sujetos pasivos de los tributos que conforman dicha imposicin
tributaria, son necesidades fundamentales para un futuro.
Por ello el objetivo de la asignatura de Documentacin Empresarial es proporcionar a
los alumnos, una visin lo ms completa posible de los contenidos esenciales del
ordenamiento fiscal que actualmente se rige en nuestro pas con la doble finalidad de,
por un lado, atender a su necesidad de formacin en esta importante faceta del
desarrollo de las actividades empresariales, y, por otro, dar conocimiento fiscal
imprescindibles para poder acceder luego a un estudio profundo y especializado de esta
materia.
Con esta asignatura se pretende facilitar a los alumnos un conjunto de conocimientos
que les permitan comprender, interpretar correctamente y valorar crticamente los
impuestos en Per.
INTRODUCCIN
En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad
mejor organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el
cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos
reglamentos permiten que todas las personas conozcan cules son sus
limitaciones y obligaciones con su pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos.
La existencia de estas normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro
pas est mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.
Pero nuestro propsito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto
al Rgimen General, que contribuyentes pertenecen, a que estn obligados y
que infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que todas las
personas naturales y jurdicas deben conocer estas normas, y de esa manera
cumplir debidamente con sus obligaciones.
La presente monografa, titulada Rgimen General del impuesto a la renta
(RG), en su primer captulo desarrolla los conceptos generales y obligaciones
del Rgimen General; en el segundo captulo, alcances sobre el Rgimen
General y declaraciones; en el captulo tres, hablaremos sobre las bases y
normas legales de este rgimen; en el captulo cuatro, sobre los cambios de
categora; posteriormente el captulo cinco, trata sobre las caractersticas del
Rgimen General para personas fsicas; en el captulo VI, tocaremos los
Tributos afectos de acuerdo a su actividad, retenciones y mtodos; por ultimo
en el captulo VII encontraremos a los casos prcticos.
DEFINICIN:
I.1.2 EN LA CONTABILIDAD
Libros de Contabilidad exigibles en el Rgimen General.
De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto
Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Libro de Ventas.
Registro de Compras.
Libro Diario en formato simplificado.
Libro de Actas.
Registro de Acciones.
Libros contables.
- Libro de Inventarios y Balances.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
Libros y registros auxiliares
-
(sueldos
y/o
dependientes.
Libro de Retenciones.
Registro de Inventarios Permanente en
Unidades Fsicas, en caso de superar las
legal:
Resolucin
de
Superintendencia
234-
CAPTULO II
II.
el REMYPE (Registro
II.1.4
DIVIDENDOS
Son las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere
Mecanismo
CAPTULO III
III.
BASE LEGAL
D.S. N 086-2004-EF(04.07.04)
D.S. N 159-2007-EF(16.10.07)
D.S. N 219-2007-EF(31.12.07
III.6
III.14
III.15
III.7
Resolucin de Superintendencia N 048-2008/SUNAT, publicada el
5 de abril de 2008.
III.8
Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625
"Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los
pagos a cuenta del impuesto a la renta".
III.9
III.10
Resolucin de Superintendencia N 032-2005/SUNAT, publicada el
05 de febrero de 2005
III.11
Adecan normas sobre la modificacin del coeficiente o porcentaje
para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta.
III.12
Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT, publicada el
20 de julio de 2003
III.13
Aprueban PDT-Formulario Virtual N 0625 "Modificacin del
coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
III.16
IV.
CAPTULO IV
III.17
CAMBIO DE CATEGORIA
IV.1
IV.2 CUNDO SE DEBEN INCORPORAR AL RGIMEN
GENERAL?
IV.3
IV.4
LA
SUNAT
INCLUIRLOS
EN
EL
RGIMEN
GENERAL?
IV.16
IV.21
V.
CAPTULO V
IV.22
CARACTERSTICAS DEL RGIMEN GENERAL PARA PERSONAS
FSICAS
V.1
DE CONTRIBUYENTES
DEL RGIMEN
PERSONAS FSICAS
V.4
V.4.1 PERSONA FSICA Y SUCESIONES INDIVISAS
V.5
GENERAL -
Extranjero.
Director S.A. No residente.
Sucesin indivisa.
V.5.1.1
CAPTULO VI
VI.
TRIBUTOS AFECTOS
VI.1
VI.2
Contribuciones al ESSALUD: 9%
VI.3
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
VI.4
impuesto
luego
de
deducir
las
devoluciones,
bonificaciones,
pueden
acogerse
este
mtodo
aquellos
VI.5
tributos?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos
los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn
sus
Extraordinarios
Declaraciones
de
Solidaridad),
Pago
por
el
contribuciones
IES
(Impuesto
al
ESSALUD,
VI.6
2012
B. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de
acuerdo al balance acumulado al 31 de enero?
balance
acumulado
al
31
de
enero
deber
presentar
Si modific el porcentaje
en base al balance al 31 de
enero: Hasta el vencimiento
del pago a cuenta del mes de
junio.
CAPTULO VII
VII.
CASOS PRCTICOS
EJEMPLO 1
550,000
: 2
Impuesto Calculado:
33,000
0.0129
(Coeficiente)
Ingresos Netos
2550,000
debe seguir
efectuando sus pagos a cuenta por los perodos agosto a diciembre 2012
aplicando el coeficiente determinado: 0.0129
: 2
550,000
Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012
EJEMPLO 2
EJEMPLO 3
b. Datos:
- Fecha de ingreso : 24.05.2001
- Tiempo computable : 6 meses
- Remuneracin bsica diaria noviembre 2012
Jornal bsico
:
S/. 100,00
Asignacin familiar :
2,50
c. Remuneracin computable
Jornal diario
Jornales diarios
Remuneracin computable
S/. 102,50
x
30
= S/. 3 075,00
d. Clculo de la gratificacin
Remuneracin
Tiempo computable
Perodo
Perodo
Total
computable
computable
laborado
S/. 3 075,00
6
x
6
gratificacin
= S/. 3 075,00
e. Bonificacin extraordinaria
Gratificacin navidad 2012
Bonificacin extraordinaria
S/. 3 075,00
x 9% =
S/. 276,75
a. datos
- Fecha de ingreso : 16.09.2012
- Tiempo computable : 3 meses y 15 das
- Remuneracin bsica diaria noviembre 2012 : S/. 95,00
b. remuneracin computable
Jornal diario
Jornales diarios
Remuneracin computable
S/. 95,00
x
30
=
S/. 2 850,00
c. clculo de la gratificacin
- En funcin a los meses laborados: 3
Tiempo computable
Remuneracin
computable
Perodo
computable
meses
Perodo laborado
meses
Por laborados
meses
S/. 2 850,00
6
x
= S/. 1 425,00
Tiempo computable
Por
Remuneracin
Perodo
Perodo
Periodo
Das
computable
laborados
computable
computable
Laborados
meses
das
das
S/. 2 850,00
30
6
15
= S/. 237,50
Total de gratificaciones:
d. Bonificacin extraordinaria
Bonificacin extraordinaria
x 9%
= S/. 149,63
e. Total a recibir: S/. 1 812,13
CONCLUSIONES
TRIBUTOS AFECTOS:
Por su actividad econmica: IGV 19% de las ventas mensuales con
derecho a deducir crdito fiscal.
Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen general
son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a
la declaracin y pagos a cuentas mensuales, a travs del Mtodo del
Coeficiente el Mtodo del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.sunat.gob.pe/publicaciones/revistaTributemos/tribut81/tema
fon2.htm
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rgir/index.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rer/index.html
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/guia/ti
po-de-contribuyentes/negocios/ nuevosrus.html