Está en la página 1de 32

Unidad 5.

Subsistema de
Desarrollo
CLASE N14: FRANQUICIA
TRIBUTARIA

Objetivos Clase 14
Comprender el concepto de franquicia
tributaria.
Lograr identificar para quines est dirigida la
franquicia tributaria y cules son los
beneficios asociados para las empresas que la
utilizan.
Aprender el proceso que debe llevarse a cabo
para acceder a la franquicia tributaria.

Actividad Diagnstica

Libro gua

El alumno antes de leer las siguientes diapositivas deber preparar la sesin


visitando la Pgina WEB del SENCE www.sence.cl. El objeto es que se haga una
idea general de la temtica tratada para que pueda comprender de mejor forma
los contenidos de la presente Unidad.

Qu es la Franquicia Tributaria?
El Incentivo denominado Franquicia Tributaria SENCE, nace con la
idea de fomentar en las empresas la destinacin de recursos para
la instruccin de sus trabajadores.

Es un incentivo tributario para que las empresas


deduzcan de sus impuestos la inversin que efectan
por concepto de capacitacin de sus trabajadores(as).

Consiste en el descuento como crdito contra los impuestos anuales a la


renta, de los gastos incurridos por las empresas en el financiamiento de
acciones, actividades o programas de capacitacin ocupacional en favor de
sus trabajadores, desarrollados exclusivamente en el territorio nacional,
debidamente autorizados por el SENCE, conforme a ley.
5

Qu es la Franquicia Tributaria?
El uso de esta franquicia permitir al contribuyente contar:
1. Con trabajadores capacitados y tcnicos especializados,
2. Elevar o mejorar la productividad de las empresas y la calidad de sus servicios;
3. Motivar al personal logrando con ello satisfaccin laboral.
Es as como en nuestra actual economa, abierta, global y competitiva,
caracterizada por un constante cambio e innovacin, las empresas requieren
contar con recursos humanos ms y mejor calificados.
Permite a las empresas aplicar la franquicia a sus impuestos anuales a la renta,
incluso a los impuestos personales del empresario individual, de los socios de las
sociedades de personas y si an existe remanente, el Servicio de Tesoreras lo
devuelve debidamente reajustado en el mes de mayo de cada ao, previo a las
validaciones pertinentes que efecta el Servicio de Impuestos Internos en la
Operacin Renta Anual.
6

Quines pueden acceder a la Franquicia


Tributaria?

Las empresas contribuyentes de


Primera Categora de la Ley de Renta
que tengan una planilla anual de
remuneraciones imponibles superior a
35 UTM.

Contribuyente de Primera Categora


De las rentas del capital y de las empresas
comerciales, industriales, mineras y otras.

Cules son los topes Franquiciables?


Planilla Anual de
Remuneraciones Imponibles

Leyes Sociales

Tope Franquicia

Es > a 35 UTM y < a 45 UTM

Cotizaciones pagadas en
relacin a la planilla de
remuneraciones

Deducir hasta 7 UTM en el


ejercicio anual

Es > a 45 UTM y < a 900 UTM

Cotizaciones pagadas en
relacin a la planilla de
remuneraciones

Deducir hasta 9 UTM en el


ejercicio anual

Es > a 900 UTM

Cotizaciones pagadas en
relacin a la planilla de
remuneraciones

Deducir hasta el 1% de la planilla


anual de remuneraciones

Qu se entiende por Planilla anual de remuneraciones?


La planilla anual de remuneraciones corresponde a la suma total pagada por una empresa, durante un
ao calendario, a sus trabajadores como consecuencia de un contrato de trabajo.

Qu se entiende por renta imponible, para el clculo del 1% de la planilla anual?


Se entiende por remuneracin imponible la sealada en el artculo 16 del DL N3.500 del sistema de
pensiones que indica: La remuneracin y renta mensual tendr un lmite mximo imponible de 67.4
UF, para afilados al rgimen de AFP y 60 UF para los afiliados al IPS . Por lo anterior, remuneracin
imponible es aquella pagada al trabajador y por la cual se pagan las cotizaciones, en la actualidad los
tope se reajustan anualmente.
8

Valor UTM de Diciembre

Qu empresas quedan fuera de la Franquicia


Tributable?

1. Empresas con una planilla de remuneraciones inferior a 35 UTM.


2. Empresas sin pago de totalidad de cotizaciones previsionales.
3. Contribuyentes de Segunda Categora.

Qu pasa si la empresa ha presentado perdidas?

En el caso que una empresa tenga prdida tributaria, se


encuentre exenta del pago de impuestos por alguna norma legal
expresa o si el impuesto a pagar es inferior al monto visado por
Sence como imputable a la franquicia tributaria e inferior al 1% de
su planilla anual de remuneraciones, obtendr la recuperacin de
la inversin en capacitacin a travs de la devolucin directa del
monto
que proceda por parte del Servicio de Tesorera.
10

Actividad Formativa

Qu es el valor hora SENCE?


La franquicia tributaria Sence opera en virtud
de un valor hora cronolgica (60 minutos)
mximo por participante, cantidad que es
establecida anualmente.
Ese valor define el monto mximo que se
podr imputar a franquicia tributaria de
capacitacin, respecto de las horas
cronolgicas efectivamente realizadas por el
participante en una actividad de capacitacin.
La imputacin efectiva de este valor hora
Sence a la franquicia debe realizarse sobe la
base de distintos tramos, que dependen del
monto de las remuneraciones de los
trabajadores
capacitados.
12

$4.000
pesos

Tramos Valor Hora SENCE v/s Remuneracin Bruta


Participante?
Remuneracin Bruta
Participante

Porcentaje
Franquicia

Valor Hora SENCE

Valor Franquiciado

Entre 0 y 25 UTM

100%
50%
15%

$4.000

$4.000
$2.000
$600

Es > a 25 UTM y es < a 50 UTM


> A 50 UTM

$4.000
$4.000

Para determinar en qu tramo cae esta remuneracin se deber tomar


como referencia tanto la UTM como la remuneracin del mes anterior a la
comunicacin de la actividad de capacitacin. Si no hay remuneracin se
considera la estipulada en el contrato de trabajo.

13

Tramos Valor Hora SENCE v/s Remuneracin Bruta


Participante?
Qu se entiende por Renta Bruta?
Es la suma de todos los ingresos que percibe el trabajador que tienen como causa la
prestacin efectiva de sus labores, es decir, todas aquellas contraprestaciones en dinero
(Artculo N41 del Cdigo del Trabajo), tales como sueldo, horas extraordinarias,
comisiones, bonos, aguinaldos, gratificaciones, etc. Para el clculo de la remuneracin
bruta, en consecuencia, deben excluirse aquellos valores que correspondan a ingresos no
remuneracionales, tales como asignaciones de colacin, movilizacin, asignacin familiar,
etc.

+ Sueldo base
+ Horas Extra se toman completas
+ Comisiones
+ Bonos
+ Gratificaciones
+ Aguinaldo Fiestas Patrias o
Navidad
+ Semana Corrida

Renta Bruta
o
Renta Imponible

Tramos Valor Hora SENCE v/s Remuneracin Bruta


Participante?
Qu son las rentas discontinuas o variables para efectos del calculo del
tramo de la Franquicia Tributable?
Remuneracin discontinua: Es aquella en la cual la remuneracin fija mensual vara entre
un perodo a otro, por ejemplo las horas extraordinarias, asignaciones, bonos de
produccin. Se excluyen de stas las asignaciones que no constituyen remuneracin como
la colacin y movilizacin.
Remuneracin variable: Es aquella en que el trabajador percibe una remuneracin no fija,
es decir, distinta mes a mes en virtud de tratos, comisiones, primas y otras que, con
arreglo al contrato de trabajo, impliquen la posibilidad de que el resultado mensual total
no sea constante entre uno y otro mes. Se excluyen las horas extraordinarias y las
asignaciones que no constituyen remuneracin, como la colacin y movilizacin

Los bonos se prorratean, Por Ejemplo: si son anuales se dividen por 12


meses, si son semestrales se dividen por 6 meses.
Para aquellos casos de trabajadores con remuneracin variables se
debern sumar las tres remuneraciones brutas percibidas antes de la
capacitacin y dividir ese total por 3.
15

Tramos Valor Hora SENCE v/s Remuneracin Bruta


Participante?
Ejemplo Clculo Franquicia Tributable
Horas Curso

Valor Hora
SENCE

Tramo
Franquicia por
Participante

Valor Curso
por
participante

Valor
Imputable a
Franquicia
Tributable

Valor No
Imputable a
Franquicia
Tributable

16

$4.000

100%

$130.000

$64.000

$66.000

16

$4.000

50%

$130.000

$32.000

$98.000

16

$4.000

15%

$130.000

$9.600

$120.400

Valor Imputable a Franquicia Tributable: monto que se puede deducir de impuestos

= Horas Curso x Valor Hora Sence x Tramo Franquicia por Participante


Valor No Imputable a Franquicia Tributable: Costo Empresa, monto que debe ser
cancelado por la organizacin.

= 16
Valor Curso Valor Imputable a la Franquicia

Consideraciones sobre la Franquicia Tributaria

Preguntas Frecuentes

Respuestas

Puede existir copago de los trabajadores como aporte a


acciones imputadas a la franquicia tributaria de
capacitacin?

No

Cul es el mnimo de duracin de las actividades de


capacitacin?

5 horas

Hay algn requisito en trminos de asistencia para


imputar una actividad de capacitacin a la franquicia
tributaria?

75 %, formalizado en
registro asistencia,
mediante firma o registro
biomtrico

Por cunto tiempo deben estar disponibles los registros


de asistencia para el SENCE?

3 aos

se puede imputar a Franquicia Tributaria cuando un


alumno tiene menos de un 75% asistencia?

No

Se puede imputar a la franquicia actividades de


capacitacin donde el alumno ha reprobado?

Si

Consideraciones sobre la Franquicia Tributaria

Preguntas
Frecuentes
Existen
excepciones al
mnimo de
asistencia
requerida?

Respuestas
- Las actividades de nivelacin de estudios bsicos y medios.
- Las actividades de capacitacin a distancia.
- Renuncia voluntaria del trabajador a la empresa (acreditado mediante carta
renuncia del trabajador).
- Enfermedades o accidentes (acreditado a travs de licencia mdica en la fecha
de ejecucin del curso).
- Fallecimiento (acreditado a travs de certificado de defuncin.

Cuntas horas diarias puede durar una jornada de


Capacitacin?

No mayor a una JOS diaria,


pactada en el Contrato. No >
10 horas diarias. Los
trabajadores debern
autorizar por escrito si la
jornada es mayor

Puede asistir a una capacitacin un trabajador que esta


con licencia mdica?

NO

Consideraciones sobre la Franquicia Tributaria

Preguntas Frecuentes
Qu es el Cdigo SENCE?

Respuestas
Es la identificacin numrica que se le
asigna a una actividad de capacitacin
autorizada por SENCE

Cul es el mximo de veces que un trabajador


puede realizar una misma actividad de
capacitacin (mismo cdigo Sence)?

2 veces dentro de una misma


empresa en 1 ao calendario

Se puede realizar en un mismo da ms de una


actividad de capacitacin?

Si mientras no haya tope horario

Cul es el nmero mximo de participantes


que pueden asistir a una actividad de
capacitacin?

El autorizado por el SENCE, si es a


distancia no hay limite

Quines pueden hacer las actividades de


capacitacin, Franquiciables?
Existen 3 alternativas para ejecutar las actividades de capacitacin:

Cursos
Internos
empresa
La empresa organiza y
ejecuta por s misma una o
varias actividades de
capacitacin, contratando
un relator/facilitador
externo o actuado como tal
algn trabajador de la
propia empresa (ambas
personas naturales).

OTEC

La empresa contrata los


servicios de un organismo
capacitador acreditado en
el Sence, para que realice
la actividad de
capacitacin.

Cursos
Interempresas
Las empresas que opten por
esta forma de capacitacin,
debern concordar en realizar
una misma actividad de
capacitacin para sus
trabajadores mediante la
designacin o contratacin de
una persona natural como
relator/facilitador, la cual
deber estructurar el curso
para el conjunto de las
empresas interesadas.

Tipos de capacitacin franquiciables?


Existen tres categoras de Capacitacin:

Tipo Contrato

Es aquella capacitacin en
la cual participa un
trabajador(a) que
mantiene un vnculo de
subordinacin y
dependencia con la
empresa usuaria del
sistema de capacitacin y
regulado por el respectivo
contrato de trabajo

Precontrato

Es aquella capacitacin en
la cual la persona
capacitada no mantiene
vnculo de subordinacin
y dependencia con la
empresa usuaria del
sistema. La empresa no
adquiere la obligacin de
Contratarlo. El contrato de
Capacitacin no puede
superar los 2 meses.

Post Contrato

Participa un(a)
ex trabajador(a) de la
empresa beneficiaria. Su
duracin mxima es de cinco
meses contados desde la
fecha de trmino de la
relacin laboral y debe ser
efectuada durante el perodo
sealado, siempre y cuando la
ltima remuneracin del
participante no exceda de 25
UTM.

Objetivo es poner en
Conocimiento al SENCE
del inicio de la actividad

Cursos, diplomados, Seminarios, Nivelacin de


estudios y Modulos de CFT

1 da hbil antes que


comience la actividad

Comunicar

Inicio del Proceso de Capacitacin

Proceso de Comunicacin de la actividad?

SENCE

OMIL

OTIC

FUC
Formulario
nico de
Comunicacin,
Rectificacin y
Liquidacin de
Acciones de
Capacitacin

Una vez terminada la actividad de capacitacin se


debe liquidar
La empresa debe efectuar la liquidacin de la actividad de capacitacin, proceso por
medio del cual la empresa ratifica ante Sence la ejecucin de las actividades de
capacitacin que haba informado en forma previa al Servicio.
El principal objetivo de esta liquidacin es obtener, por parte de Sence, la validacin
provisoria de los montos incurridos en las correspondientes acciones de capacitacin y,
de esa manera, poder posteriormente hacer uso de la franquicia tributaria que
proceda, en la medida que haya cumplido los dems requisitos exigidos.
Se informan los valores definitivos del curso y se entrega la asistencia de los
participantes

Plazo para informar

SENCE

60 das corridos,
plataforma atencin a
pblico u OTIC
45 das corridos, por
internet

15 das corridos
para presentar la
documentacin

Qu documentos se presentan en la liquidacin?


a) Plataforma atencin de pblico Sence:
- Dos copias del FUC visado previamente por Sence en
el acto de comunicacin.
- Copia de la factura debidamente pagada (se deber
presentar una factura nica por cada accin de
capacitacin).
- Certificado de asistencia original suscrito por el
representante legal del OTEC o algn representante
inscrito ante Sence.

OTEC

b) Va Internet:
- Reporte de preliquidacin (dos copias).
- Copia de la factura debidamente pagada (se deber
presentar una factura por cada accin de
capacitacin).
- Certificado de asistencia original suscrito por el
representante legal del OTEC o algn representante
inscrito ante Senc

Qu documentos se presentan en la liquidacin?


Curso Interno
o
Interempresa
a) Plataforma atencin de pblico Sence:
- Dos copias del FUC visado previamente por Sence en el acto de comunicacin.
Copia de la boleta de honorarios o boleta a terceros, en caso que el relator/facilitador sea
externo a la empresa.
- Copia de la liquidacin de sueldo. En caso que el relator/facilitador sea interno a la
empresa, deber consignar en dicha liquidacin de sueldo un tem por Horas
extraordinarias por relatora de actividad de capacitacin, identificando el curso y la fecha
de ejecucin.
- Certificado de asistencia original firmado por el relator/facilitador.
b) Va Internet:
- Reporte de preliquidacin (dos copias).
- Copia de la boleta de honorarios, en caso que el relator sea externo a la empresa.
- Copia de la boleta a terceros, en caso que el relator sea externo a la empresa.
- Copia de la liquidacin de sueldo. En caso que el relator sea interno a la empresa, deber
consignar en dicha liquidacin de sueldo un tem por Horas extraordinarias por relatora
de actividad de capacitacin identificando el curso y la fecha de ejecucin.
- Certificado de asistencia original firmado por el relator/facilitador.

Qu es Comit Bipartito de Capacitacin?

1 por empresa

Es una organizacin conformada al


interior de las empresas, de carcter
obligatorio en aquellos casos en que
la empresa cuente con 15 ms
trabajadores. En el caso de contar
con un menor nmero de personal,
su conformacin es de carcter
voluntario.
Su funcin es acordar y evaluar el
programa anual de capacitacin en
la empresa y asesorar a la direccin
de la empresa en materias de
capacitacin.

Qu es Comit Bipartito de Capacitacin?


Las empresas que cuenten con un Comit Bipartito de
Capacitacin, podrn optar a un 20% adicional , respecto al tope
del valor hora SENCE.
Para optar a este beneficio debern entregar al SENCE el Acta de
constitucin de Comit Bipartito de Capacitacin, disponible en
www.sence.cl

$4.000 x 1,2 = $4.800

Costeo cursos Internos?


La estructura de costos deben comprender solamente los costos directos, es decir,
aquellos que sean inherentes a la realizacin del curso. Los costos deben estructurarse
sobre la cantidad total de participantes que contempla la actividad.
Los valores presentados en los diferentes tems, deben concordar con lo descrito en los
puntos correspondientes a cada uno de ellos y deben ser expresados en moneda nacional.

19.1. Honorarios Relator


19.2. Material de Escritorio
19.3. Material Didctico (Diseo/Construccin y
Actualizacin de Contenidos)
19.4. Arriendo de equipos
19.5. Movilizacin, vitico y traslado del relator
19.6. Valor total de la actividad
19.7. Valor efectivo por participante
19.8. Valor por participante imputable a la
franquicia tributaria (USO SENCE)

$
$
$
$
$
$
$
$

Costeo cursos Internos?

Se debe indicar el costo originado exclusivamente por concepto de pago del


instructor por la accin de impartir el curso. Por lo tanto, en este tem no
pueden incluirse aquellos costos originados por
En el caso de Relatores Internos, corresponde incluir el costo slo cuando
ejecutan su labor docente en horas extraordinarias, es decir, fuera de la
jornada habitual de trabajo.

Costeo cursos OTEC?


20.1 Personal de Instruccin
20.2. Material de consumo
20.3 Medios y Material didctico
20.4 Utilizacin de local
20.5 Utilizacin de equipos
20.6 Movilizacin, viticos y traslados docentes
20.7 Gastos generales
20.8 Utilidad
20.9 Valor total de la actividad
20.10 Valor efectivo por participante
20.11 Valor por participante imputable a la
franquicia tributaria (USO SENCE)

Documentacin y Manuales se encuentran en:

http://www.sence.cl/otherhtml/documentacio
n.html

Actividad Sumativa