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LIBRO SEGUNDO

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS


TTULO I
RGANOS DE LA ADMINISTRACIN
Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los derechos
arancelarios.
La SUNAT no administra todos los tributos internos. Esta funcin la comparte con otras
instituciones pblicas, cuyos tributos e impuestos constituyen recursos propios.
Artculo 52.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales,
sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley
les asigne.

Los gobiernos locales tienen jurisdiccin tributaria delegada, porque ha


recibido del Estado la autorizacin para recaudar y administrar determinados
tributos de naturaleza municipal.
Artculo 53.- RGANOS RESOLUTORES
Son rganos de resolucin en materia tributaria:
1.

El Tribunal Fiscal.

2.

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.

3.

Los Gobiernos Locales.

4.

Otros que la ley seale


TTULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
CAPITULO I
FACULTAD DE RECAUDACIN

Artculo 55.- FACULTAD DE RECAUDACION


Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de
otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por
aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.

CAPITULO II
FACULTADES DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
Artculo 59.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a)

El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin


tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

b)

La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin


tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del
tributo.

Artculo 60.- INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1.

Por acto o declaracin del deudor tributario.

2.

Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la


realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 65.- PRESUNCIONES
La Administracin Tributaria podr practicar la determinacin en base, entre otras, a las
siguientes presunciones:
1.

Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de


ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se
exhiba dicho registro y/o libro.

2.

Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su


defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho
registro.

3.

Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por


diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los
estimados por la Administracin Tributaria por control directo.

4.

Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y
los inventarios.

5.

Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.

6.

Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas


en Empresas del Sistema Financiero.

7.

Presuncin de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los insumos
utilizados, produccin obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios.

8.

Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos.

9.

Presuncin de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo


de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.

10. Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicacin de coeficientes
econmicos tributarios.
11. Presuncin de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotacin de
juegos de mquinas tragamonedas.
12. Presuncin de remuneraciones por omisin de declarar y/o registrar a uno o ms
trabajadores.
13. Otras previstas por leyes especiales.
Artculo 76.- RESOLUCION DE DETERMINACION
La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la
deuda tributaria.
Artculo 78.- ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor tributario la
cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de
Determinacin, en los casos siguientes:
1.

Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.

2.

Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.

3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en las


declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la
Orden de Pago, la Administracin Tributaria considerar la base imponible del perodo,
los saldos a favor o crditos declarados en perodos anteriores y los pagos a cuenta
realizados en estos ltimos. Para efectos de este numeral, tambin se considera el error
originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
4.

Tratndose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligacin o


que habiendo declarado no efectuaron la determinacin de la misma, por uno o ms
perodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la declaracin y
determinacin omitidas y abonen los tributos correspondientes, dentro de un trmino de
tres (3) das hbiles, de acuerdo al procedimiento establecido en el artculo siguiente,
sin perjuicio que la Administracin Tributaria pueda optar por practicarles una
determinacin de oficio.

5.

Cuando la Administracin Tributaria realice una verificacin de los libros y registros


contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

Las rdenes de Pago que emita la Administracin, en lo pertinente, tendrn los mismos
requisitos formales que la Resolucin de Determinacin, a excepcin de los motivos
determinantes del reparo u observacin.
CAPITULO III
FACULTAD SANCIONADORA
Artculo 82.- FACULTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones


tributarias.
TTULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Artculo 83.- ELABORACION DE PROYECTOS
Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la funcin de preparar los
proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.
Artculo 84.- ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE
La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.
La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre
conductas elusivas perseguibles.
Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la
Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los
gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn
contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las denuncias a que se
refiere el Artculo 192.
TTULO IV
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Artculo 88.- DE LA DECLARACIN TRIBUTARIA
88.1 Definicin, forma y condiciones de presentacin
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la
determinacin de la obligacin tributaria.
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
1) Tratamiento respetuoso
2) Devolucin de pagos indebidos
3) Sustituir-rectificar declaraciones
4) Interponer reclamos, apelaciones
5) Informacin sobre procesos
6) Ampliacin de fallos tribunal Fiscal
7) No multas casos de norma
8) Interponer queja
9) Formular consultas
10) Reserva tributaria
11) Solicitar copias de doc. Presentados
12) No entregar doc. ya presentada
13) Contar con abogados en citaciones
14) Solicitar aplazamiento o fraccionamiento

15) Solicitar prescripcin


16) Servicio eficiente y facilidades
17) Representac. En fiscalizacin
18) Acceso a sus expedientes

Artculo 93.-

CONSULTAS INSTITUCIONALES

Las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as


como las entidades del Sector Pblico Nacional, podrn formular consultas motivadas sobre
el sentido y alcance de las normas tributarias.
Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo precedente sern devueltas no
pudiendo originar respuesta del rgano administrador ni a ttulo informativo.
TTULO VI
OBLIGACIONES DE TERCEROS
Artculo 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los funcionarios y servidores
pblicos, notarios, fedatarios y martilleros pblicos, comunicarn y proporcionarn a la
Administracin Tributaria las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo
a las condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado expresamente por la
Administracin Tributaria, as como a permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones.
Artculo 97.- OBLIGACIONES DEL
TRANSPORTISTA.

COMPRADOR,

USUARIO,

DESTINATARIO

Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les
entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos,
as como los documentos relacionados directa o indirectamente con estos, ya sean impresos
o emitidos electrnicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes estn obligadas a exigir al
remitente los comprobantes de pago, las guas de remisin y/o los documentos que
correspondan a los bienes
TTULO VII
TRIBUNAL FISCAL
Artculo 98.- COMPOSICIN DEL TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal est conformado por::
1.

La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal Presidente quien representa al
Tribunal Fiscal.

2.

La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Es
el rgano encargado de establecer, mediante acuerdos de Sala Plena, los procedimientos
que permitan el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as como la
unificacin de los criterios de sus Salas.

3.

La Vocala Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo encargado de la funcin


administrativa.

4.

Las Salas especializadas, cuyo nmero ser establecido por Decreto Supremo segn las
necesidades operativas del Tribunal Fiscal.

5.

La Oficina de Atencin de Quejas, integrada por los Resolutores - Secretarios de


Atencin de Quejas, de profesin abogado.

Los miembros del Tribunal Fiscal sealados en el presente artculo desempearn el cargo a
tiempo completo y a dedicacin exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesin,
actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades, salvo el
ejercicio de la docencia universitaria.
Artculo 102.- JERARQUA DE LAS NORMAS
Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor jerarqua. En dicho caso, la
resolucin deber ser emitida con carcter de jurisprudencia de observancia obligatoria, de
acuerdo a lo establecido en el Artculo 154.