TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE DONACIONES

1. IR (IMPUESTO A LA RENTA)
De acuerdo inciso x) del artculo 37 del TUO de la LIR, son deducibles los gastos
por concepto de donaciones otorgadas a entidades y dependencias del sector
pblico, excepto empresas O SEAN ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO CUYOS
FINES sean los de beneficencia, asistencia o bienestar social, educacin
culturales, cientficas, artsticas, etc. (para ello estas entidades deben estar
inscritas como entidades exonerada del impuesto a la renta) y el donante
deber adems estar inscrito en el registro de donantes de la Sunat.
Lmite:
Los gastos por donaciones no podrn exceder del 10% de la renta neta de 3ra
categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas correspondiente.
(Inciso x) del Artculo 37 del TUO LIR)
Formalidades:
Para los Donantes
Comunicar a la Sunat de las donaciones que efectu.
Tratndose de donaciones efectuadas a entidades y dependencias del
Sector Pblico Nacional, excepto empresas, contar con un acta de
entrega y recepcin del bien donado y una copia autenticada de la
resolucin correspondiente que acredite que la donacin ha sido
aceptada.
Para Donatarios:

Debern estar calificadas como perceptoras de donaciones por la SUNAT.

Para estos efectos, las entidades debern encontrarse inscritas en el
Registro nico de Contribuyentes, Registro de entidades inafectas del
Impuesto a la Renta o en el Registro de entidades exoneradas del
Impuesto a la Renta y cumplir con los dems requisitos que se
establezcan mediante Resolucin de Superintendencia. La calificacin
tiene una validez de 3 aos y puede ser renovada por igual plazo.

Constancia Vigente de inscripcin en el registro correspondiente que

tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI),
tratndose de EINEX (Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional) ONGD-PERU(Organizaciones de Gubernamentales de
Desarrollo) e IPREDA (Instituciones Privadas sin fines de Lucro receptoras
de donaciones de carcter asistencial o educacional).

Extender los comprobantes de haber recibido donaciones. Tratndose de

entidades del sector pblico nacional, excepto empresas, emitirn la
resolucin que corresponda mediante la cual acrediten haber aceptado
la donacin.

Informar a la sunat de la aplicacin de los fondos y bienes recibidos

sustentadas con comprobantes de pago.

2. IGV (IMPUESTO GENERAL A LA VESTAS)

Segn Artculo 2 de Ley de IGV, estn exoneradas La importacin o
transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito a favor de:
1. Entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto
empresas.
2. Entidades sin fines de lucro que (Fundaciones y Asociaciones) cuando:
o Su objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines:
Beneficencia, asistencia o bienestar social, educacin, culturales,
cientficas; artsticas; literarias, deportivas, salud, patrimonio
histrico cultural indgena; y otras de fines semejantes.
o

Debern estar calificadas como perceptoras de donaciones por la

SUNAT. Para estos efectos, las entidades debern encontrarse
inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, Registro de
entidades inafectas del Impuesto a la Renta o en el Registro de
entidades exoneradas del Impuesto a la Renta y cumplir con los
dems requisitos que se establezcan mediante Resolucin de
Superintendencia.

Constancia Vigente de inscripcin en el registro correspondiente

que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI), tratndose de EINEX (Entidades e
Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional) ONGDPERU(Organizaciones de Gubernamentales de Desarrollo) e
IPREDA (Instituciones Privadas sin fines de Lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educacional).
Formalidades:
De acuerdo ley de comprobantes deber entregar comprobante de pago por
recepcin de la donacin, colocando siguiente TRANSFERENCIA GRATUITA
o

QU GASTOS SE PUEDE DEDUCIR PARA IMPUESTO A LA RENTA?

Los intereses por deudas, siempre que hayan sido contradas para
adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin de rentas gravadas o
para mantener la fuente productora. Solo son deducibles los intereses en el
monto que exceden el total de los ingresos exonerados.
Primas de seguro de inmueble, de propiedad del contribuyente
destinado por la persona natural para vivienda y actividad comercial propia.
En este caso solo se acepta como gasto el 30% de la prima respectiva.
Los castigos por deudas incobrables. Para efectuar su provisin debe
encontrarse vencida, demostrarse su morosidad o haberse iniciado el

procedimiento judicial de cobranza. Sin embargo, no se aceptan cuando han

sido contradas con partes vinculadas o tienen una fianza bancaria.
Gastos destinados para servicios recreativos del personal. Sern
deducibles en la parte que no exceda el 0.5 % de los ingresos netos del
ejercicio, con un lmite de 40 UIT.
Gastos de representacin del negocio. Son deducibles en la parte que
en conjunto no exceda el 0.5% de los ingresos, con un lmite mximo de 40
UIT.
Siempre que sean gastos efectuados por la empresa con el objeto de ser
representada fuera de las oficinas, locales o establecimientos o gastos
destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su
posicin de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes.
Las remuneraciones que correspondan a los directores de
sociedades annimas. Son deducibles en la parte que en conjunto no
excedan el 6% de la utilidad comercial antes del impuesto a la renta.
Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular
de una EIRL (Empresa individual de responsabilidad limitada),
accionistas, socios, y vinculados al empleador (cnyuge, parientes hasta el
cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad) en tanto que se
pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneracin no exceda el valor
de mercado.
Los gastos de viaje por concepto de transporte y viticos. Los
viticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad.
En el interior del pas, no deben exceder los S/. 420.00 por da.
En el exterior, varan segn el destino: el mximo permitido es de US$ 400
para Amrica Central, del Sur y el frica; de US$ 440 para EE.UU. y Canad;
de US$ 480 para el Caribe y Oceana y de US$ 520 para el Asia.
Los gastos de movilidad de los trabajadores. Pueden ser sustentados
con comprobantes de pago o con una planilla de movilidad. Los gastos
sustentados con esta planilla no podrn exceder el 4% de la remuneracin
mnima vital (4% de S/. 850, es decir S/. 34 por persona por da).
Gastos de alquiler y mantenimiento de inmuebles destinados
conjuntamente para uso como vivienda y para la realizacin de la actividad
gravada, tratndose de personas naturales. Solo se acepta el 30% del
monto del alquiler y el 50% de los gastos de mantenimiento.
Gastos sustentados mediante boletas y tickets emitidos por
contribuyentes del Nuevo RUS (Rgimen Unico Simplificado).

El lmite est en funcin del importe total incluidos los impuestos de los
comprobantes que se encuentran anotados en el registro de compras: 6%
del importe total de los comprobantes que otorgan derecho a deducir costo
o gasto. Con un mximo a deducir de 200 UIT ( S/. 790,000).
Vehculos de la empresa. Solo los gastos que originen los vehculos de
las Categoras A2, A3 y A4 que resulten indispensables y se apliquen en
forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro de
negocio o empresa. El nmero de vehculos que se aceptan va en funcin
de los ingresos netos anuales de la empresa.
La deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a
las personas con discapacidad. Cuando se emplean a personas con
discapacidad, se tiene derecho a una deduccin adicional sobre las
remuneraciones que se paguen a dichas personas en un porcentaje fijado
en concordancia con la ley 27050 sobre discapacidad.