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Ambato
Facultad de Contabilidad y
Auditora
Carrera de Ingeniera
Financiera
CONTABILIDAD II
PORTAFOLIO DIGITAL
Integrantes:
Jessenia Benavidez
Cynthia Carvajal
Pal Cocha
Carla Grefa
Vernica Poaquiza
Daniela Yanchapanta
Jennifer Ynez
Curso: Tercero A
Profesor: Ing. Jeannette Moscoso
Perodo: Octubre 2016l Febrero 2017
Contenido
1. NIC 1: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS..............................................5
1.1 OBJETIVO....................................................................................................... 5
1.2 ALCANCE....................................................................................................... 5
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC 24)..........................................19
OBJETIVO........................................................................................................... 19
ALCANCE........................................................................................................... 19
PROPSITO DE LA INFORMACIN A REVELAR SOBRE LAS PARTES VINCULADAS
.......................................................................................................................... 19
DEFINICIONES................................................................................................... 20
UNA ENTIDAD REVELAR LAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL CLAVE DE LA
GERENCIA EN TOTAL Y PARA CADA UNA DE LAS SIGUIENTES CATEGORAS:.....22
LA INFORMACIN A REVELAR REQUERIDA POR EL PRRAFO 18 SE
SUMINISTRAR, POR SEPARADO, PARA CADA UNA DE LAS SIGUIENTES
CATEGORAS:.................................................................................................... 23
LOS SIGUIENTES SON EJEMPLOS DE TRANSACCIONES QUE SE REVELAN SI SE
HAN PRODUCIDO CON UNA PARTE RELACIONADA:........................................24
ENTIDADES RELACIONADAS DEL GOBIERNO.....................................................25
SI UNA ENTIDAD QUE INFORMA APLICA LA EXENCIN DEL PRRAFO 25,
REVELAR LA SIGUIENTE INFORMACIN SOBRE LAS TRANSACCIONES Y SALDOS
PENDIENTES RELACIONADOS A LOS QUE HACE REFERENCIA EL PRRAFO 25:. 26
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.........................................................................26
REGLAMENTO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA.............................................29
DE LA EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA.............................31
DE LOS REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE VENTA 33
DEL RGIMEN DE TRASLADO DE BIENES...........................................................38
DE LOS REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE
RETENCIN....................................................................................................... 41
DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE. 42
VENTA, GUAS DE REMISIN Y COMPROBANTES DE RETENCIN......................43
DE LOS ESTABLECIMIENTOS GRFICOS AUTORIZADOS.....................................43
DE LA AUTORIZACIN TEMPORAL DE COMPROBANTES DE VENTA,
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIN...........46
DE LA BAJA Y ANULACIN DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS.......47
COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIN...................................47
2. PLAZO........................................................................................................... 74
REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS..................................................................75
FECHA: DA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE VENTA...................................75
4. GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES..............................................................76
RELACIN DE DEPENDENCIA.............................................................................76
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
2016.................................................................................................................. 77
PLAZOS:............................................................................................................ 78
NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF 5).......................82
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES
INTERRUMPIDAS.................................................................................................. 82
OBJETIVO........................................................................................................... 82
ALCANCE........................................................................................................... 82
PRESENTACIN E INFORMACIN A REVELAR....................................................84
PRESENTACIN DE ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS...........................................84
LA ENTIDAD REVELAR:.................................................................................... 85
Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF 7)...............................................86
Instrumentos financieros: Informacin a revelar............................................................86
OBJETIVO........................................................................................................... 86
ALCANCE........................................................................................................... 86
CLASES DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y NIVEL DE INFORMACIN..............87
CATEGORAS DE ACTIVOS FINANCIEROS Y PASIVOS FINANCIEROS...................88
CONTABILIDAD DE COBERTURAS.......................................................................88
VALOR RAZONABLE........................................................................................... 89
LAS ENTIDADES INFORMARN DE:....................................................................89
FECHA DE VIGENCIA Y TRANSICIN..................................................................90
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:........................................................................90
PORCENTAJES DE RETENCIONES EN LA FUENTE..................................................94
PORCENTAJES.................................................................................................... 95
SANCIONES....................................................................................................... 96
CONSIDERAR:.................................................................................................... 96
NO ESTN SUJETOS A RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA: 97
* PARA LAS TRANSACCIONES EFECTUADAS EN EL EXTERIOR SE DEBER
CONSIDERAR:.................................................................................................... 97
NIIF 8 SEGMENTO DE OPERACIONES..................................................................102
ANTECEDENTES.............................................................................................. 102
CONTEXTO DE NEGOCIOS............................................................................... 102
ALCANCE......................................................................................................... 102
SEGMENTO DE OPERACIN: ES EL COMPONENTE DE UNA ENTIDAD...............103
NIIF 9: INSTRUMENTOS FINANCIEROS................................................................104
ANTECEDENTES.............................................................................................. 104
CONTEXTO DE NEGOCIOS............................................................................... 105
OBJETIVO......................................................................................................... 105
APLICA A (ALCANCE)....................................................................................... 105
NO APLICA (LIMITACIN DEL ALCANCE)..........................................................105
CONCEPTOS FINANCIEROS PRINCIPALES.........................................................105
CLASIFICACIN................................................................................................ 107
MEDICIN........................................................................................................ 108
CONTABILIDAD DE COBERTURA.......................................................................109
LAS SOCIEDADES............................................................................................... 113
TIPOS DE SOCIEDADES SEGN EL SRI.............................................................113
PERSONAS NATURALES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.......................114
CONTRIBUYENTES ESPECIALES.......................................................................115
CONSTITUCIN DE LAS SOCIEDADES..............................................................115
PRIMER
GRUPO
TEMAS:
NIC 1 y NIC 24
Presentacin de estados
financieros
REGLAMENTO DE
LOS
COMPROBANTES
DE VENTA
AUTORES:
PILAR CORREA
PAOLA CRDOVA
MAGALLY CHANGOLUISA
PAOLA FIALLOS
LEIDY JIMNEZ
ROBERTO MASAQUIZA
SOFIA SALAZAR
Curso: 3ro B Finanzas
Activos
Pasivos
Patrimonio neto
Flujos de efectivo
De igual forma la informacin de las notas permitir a las empresas estimar los flujos de
efectivo futuros.
1.4 COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los componentes de los estados financieros son los siguientes:
Balance
Cuenta de resultados
Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: todos los cambios habidos
en el patrimonio neto; o bien los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de
las transacciones con los propietarios del mismo, cuando acten como tales
Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en las notas, una
declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento
Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hiptesis contable del devengo, con
excepcin sobre flujos de efectivo
Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deber
ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o funcin
distinta debern presentarse separadamente, a menos que no sean materiales
Es importante mostrar dentro del balance las fechas esperadas de realizacin de los activos y
pasivos, lo que permite evaluar la liquidez y la solvencia de la empresa.
Dentro del balance se incluirn rbricas especficas que contengan los importes
correspondientes a las siguientes partidas:
Inmovilizado material
Inversiones inmobiliarias
Activos intangibles
Activos financieros
Activos biolgicos
Existencias
Provisiones
Pasivos financieros
El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos
en los grupos enajenables de elementos, que se hayan clasificado como mantenidos para la
venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades
interrumpidas
Para cada una de las clases de acciones o ttulos que constituyan el capital:
Ingresos ordinarios
Gastos financieros
Otros ingresos
de
Gastos
por
materias
primas
retribuciones
Gastos
por
materiales
a
los
secundarios
empleados X X X X X
amortizacin
(X)
informacin ms relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Un ejemplo
de clasificacin que utiliza el mtodo de gastos por funcin es el siguiente:
Ingresos
ordinarios
bruto
Otros
Gastos
Gastos
X (X)
ingresos X
de
de
(X)
distribucin (X)
administracin (X)
Otros gastos
Resultado del ejercicio (Beneficio)
La eleccin de la forma concreta de desglose, ya sea aplicando el mtodo de los gastos por
naturaleza o el de los gastos por funcin, depender tanto de factores histricos como del
sector industrial donde se enmarque la empresa, as como de la propia naturaleza de la misma.
La empresa revelar, ya sea en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el
patrimonio neto, o en las notas, el importe de los dividendos cuya distribucin a los tenedores
de instrumentos financieros de patrimonio neto se haya acordado durante el ejercicio, as
como el importe por accin correspondiente.
1.6.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
: La empresa presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrar
El resultado del ejercicio
Cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, segn lo requerido por otras
Normas o Interpretaciones
El total de los ingresos y gastos del ejercicio, haciendo diferenciacin el importe total
atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los intereses
minoritarios
Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las
polticas contables y en la correccin de errores
Un estado de cambios en el patrimonio neto que incluya slo esas partidas recibir la
denominacin de estado de ingresos y gastos reconocidos.
Dentro del estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas la empresa presentar lo
siguiente:
Los importes de las transacciones que los tenedores de instrumentos de patrimonio neto hayan
realizado en su condicin de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para
los mismos
El saldo de las reservas por ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o
negativos) al principio del ejercicio y en la fecha del balance, as como los movimientos del
mismo durante el ejercicio
Una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, para cada clase
de patrimonio aportado y para cada clase de reservas, informando por separado de cada
movimiento habido en los mismos
Los cambios en el patrimonio neto de la empresa, entre dos balances consecutivos, reflejarn
el incremento o disminucin sufridos por sus activos netos. Esta Norma requiere que todas las
partidas de gastos e ingresos, reconocidas en el ejercicio, se incluyan en el resultado del
ejercicio, a menos que otra Norma o Interpretacin obligue en otro sentido.
1.6.5 Estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo suministra a la empresa la informacin sobre la capacidad que
tiene esta de generar efectivo, as como las necesidades de la misma para la utilizacin de
esos flujos de efectivo.
1.6.6 NOTAS
En las notas se presentar la informacin acerca de las bases para la elaboracin de los
estados financieros, as como de las polticas contables especficas empleadas. De igual
forma, presentar la informacin que no se presente en el balance, en la cuenta de resultados,
en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, por ultimo
suministrar la informacin adicional que no habindose incluido en el balance, en la cuenta
de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de
efectivo y la cual sea relevante para la comprensin de alguno de ellos.
Algunas de las informaciones sern tambin exigidas por otras Normas. Por ejemplo, la NIC
27 la NIC 40 exigir, cuando la clasificacin de una determinada inversin presente
dificultades, revelar informacin acerca de los criterios desarrollados por la empresa para
distinguir las inversiones inmobiliarias de los inmuebles ocupados por el dueo, as como de
los inmuebles mantenidos para su venta en el curso ordinario de las operaciones.
1.6.6.2 PRINCIPIOS CLAVE PARA LA ESTIMACIN DE LA INCERTIDUMBRE
La empresa revelar en las notas, informacin sobre los supuestos clave acerca del futuro, as
como las claves para la estimacin de la incertidumbre en la fecha del balance, siempre que
lleven asociado un riesgo significativo que supongan cambios materiales en el valor de los
activos o pasivos dentro del ejercicio prximo. Respecto de tales activos y pasivos, las notas
debern incluir informacin sobre:
Su naturaleza
Su importe en libros en la fecha del balance
La determinacin del importe en libros de algunos activos y pasivos exigir la estimacin, en
la fecha del balance, de los efectos que se deriven de eventos futuros inciertos sobre tales
activos y pasivos.
Las informaciones a revelarse presentarn de tal forma que ayuden a los usuarios de los
estados financieros a entender los juicios efectuados por la direccin, sobre el futuro y sobre
otros principios clave en la estimacin de la incertidumbre. Algunos tipos de informacin a
revelar son los siguientes:
La naturaleza del supuesto u otra estimacin de la incertidumbre
La sensibilidad del importe en libros a los mtodos, supuestos y estimaciones implcitas en su
clculo, incluyendo las razones de tal sensibilidad
La resolucin esperada de la incertidumbre, as como el rango de las consecuencias
razonablemente posibles dentro del ao prximo, respecto del importe en libros de los activos
y pasivos afectados
En el caso de que la incertidumbre anterior contine sin resolverse, una explicacin de los
cambios
financiera
constituya
una
herramienta
de
trabajo
para
el
ALCANCE
2. Esta Norma ser aplicable en:
(a) la identificacin de relaciones y transacciones entre partes vinculadas;
(b) la identificacin de los saldos pendientes entre una entidad y sus partes vinculadas;
(c) la determinacin de la informacin a revelar sobre todas estas partidas.
PROPSITO DE LA INFORMACIN A REVELAR SOBRE LAS PARTES
VINCULADAS
1.-Las relaciones entre partes vinculadas son una caracterstica normal del comercio y de los
negocios.
Por ejemplo, muchas entidades llevan a cabo parte de su actividad a travs de dependientes,
negocios conjuntos y asociadas.
2.-La relacin entre partes vinculadas puede tener efectos sobre la posicin financiera y los
resultados de una entidad.
Por ejemplo, una entidad que vende bienes a su dominante al precio de coste, podra no
hacerlo a este precio si se tratara de un cliente distinto.
3.-La simple existencia de la relacin puede ser suficiente para influir en las transacciones de
la entidad con otras partes no vinculadas.
Por ejemplo,
Una dependiente puede recibir instrucciones de la dominante para no llevar a cabo actividades
de investigacin y desarrollo.
DEFINICIONES
Los trminos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuacin se
especifican:
Una parte relacionada es una persona o entidad que est relacionada con la entidad que
prepara sus estados financieros (en esta Norma denominada la entidad que informa).
a) Una persona, o un familiar cercano a esa persona, est relacionada con una entidad
-
(a).
Una persona identificada en (a)(i)tiene influencia significativa sobre la entidad o es
un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad (o de una controladora de
la entidad).
La entidad o cualquier miembro de un grupo del cual es parte proporciona servicios
del personal clave de la gerencia a la entidad que informa o a la controladora de la
Familiares cercanos a una persona son aquellos miembros de la familia de los que se
podra esperar que influyeran a, o fueran influidos por esa persona en sus relaciones con la
entidad e incluyen:
a) los hijos de esa persona y el cnyuge o persona con anloga relacin de afectividad;
b) los hijos del cnyuge de esa persona o persona con anloga relacin de afectividad; y
c) personas dependientes de esa persona o el cnyuge de esa persona, o persona
con anloga relacin de afectividad.
Remuneraciones incluyen todos los beneficios a los empleados (tal como se definen en
la NIC 19 Beneficios a los Empleados) incluyendo los beneficios a los empleados a los que
es aplicable la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones. Los beneficios a los empleados
los beneficios a los empleados a corto plazo, tales como: sueldos, salarios y
aportaciones a la seguridad social, ausencias remuneradas anuales; por enfermedad,
participacin en ganancias e incentivos y beneficios no monetarios
b) beneficios post-empleo, tales como pensiones y otros beneficios por retiro, seguros de
vida y atencin mdica post-empleo;
c) beneficios a los empleados a largo plazo, incluyendo las ausencias remuneradas
despus de largos periodos de servicio o sabticas, jubileos u otros beneficios despus
de un largo tiempo de servicio
d) beneficios por terminacin; y
e) pagos basados en acciones
Personal clave de la gerencia son aquellas personas que tienen autoridad y responsabilidad
para planificar, dirigir y controlar las actividades de la entidad, directa o indirectamente,
incluyendo cualquier director o administrador (sea o no ejecutivo) de esa entidad.
Gobierno se refiere al gobierno en s, a las agencias gubernamentales y organismos similares,
ya sean locales, regionales, nacionales o internacionales.
Una parte relacionada del gobierno es una entidad que est controlada, controlada
conjuntamente o influida de forma significativa por un gobierno.
Todas las entidades:
Debern revelar las relaciones entre una controladora y sus subsidiarias independientemente
de si ha habido transacciones entre ellas. Una entidad revelar el nombre de su controladora y,
si fuera diferente, el de la parte controladora ltima del grupo.
UNA ENTIDAD REVELAR LAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL CLAVE DE
LA GERENCIA EN TOTAL Y PARA CADA UNA DE LAS SIGUIENTES
CATEGORAS:
beneficios post-empleo;
Si una entidad obtiene servicios del personal clave de la gerencia de otra entidad
(entidad de gestin), no se le requerir que aplique los requerimientos del prrafo 17
a la compensacin pagada o por pagar por la entidad de gestin a los empleados o
administradores de la entidad de gestin.
Si una entidad ha tenido transacciones con partes relacionadas durante los periodos
cubiertos por los estados financieros, esta revelar la naturaleza de la relacin con la
parte relacionada, as como la informacin sobre las transacciones y saldos pendientes,
incluyendo compromisos, que sea necesaria para que los usuarios comprendan el
efecto potencial de la relacin sobre los estados financieros. Estos requerimientos de
informacin a revelar son adicionales a los del prrafo 17. Como mnimo, tal
informacin a revelar incluir:
a
la controladora;
subsidiarias;
asociadas;
arrendamientos;
otra entidad que sea una parte relacionada, porque el mismo gobierno tiene
control, o control conjunto o influencia significativa tanto sobre la entidad
que informa como sobre la otra entidad.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
PREGUNTAS
Cul es objetivo que establece la Nic1?
Establece los requisitos generales para la presentacin de los estados financieros y las
directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los requisitos mnimos sobre su
contenido.
2. Cules son los componentes de los estados financieros?
Balance
Cuenta de resultados
Notas
3. Qu se debe presentar en las notas?
Se presentar la informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados
financieros, as como de las polticas contables especficas empleadas.
AUTORES:
PILAR CORREA
PAOLA CRDOVA
MAGALLY CHANGOLUISA
PAOLA FIALLOS
LEIDY JIMNEZ
ROBERTO MASAQUIZA
SOFIA SALAZAR
Curso: 3ro B Finanzas
las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del
sujeto mencionada resolucin.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir
comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
independientemente del monto de las mismas.
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de
venta por sus remuneraciones.
Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el
momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar
disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de
presentacin del comprobante de venta.
Art. 9.- Sustento del crdito tributario.- Para ejercer el derecho al crdito tributario del
impuesto al valor agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios, se considerarn
vlidas las facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios y los
documentos detallados
Captulo II
DE LA EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA
Art. 11.- Facturas.- Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la transferencia de
bienes, de la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con
impuestos, considerando lo siguiente:
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin, cuando el adquirente
tenga derecho al uso de crdito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como
sustento de gastos personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportacin.
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los
contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.
Art. 14.- Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.Estos documentos se utilizarn nicamente en transacciones con consumidores finales, no dan
lugar a crdito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al
adquirente. Sin embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o
tenga derecho a crdito tributario, podr exigir a cambio la correspondiente factura o nota de
venta, segn el caso; estando obligado el emisor a realizar el cambio de manera inmediata.
Art. 15.- Notas de crdito.- Las notas de crdito son documentos que se emitirn para anular
operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes
de venta a los cuales se refieren. El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito,
deber consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su nmero de Registro
nico de Contribuyentes o cdula de ciudadana o pasaporte y fecha de recepcin.
Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora
y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del
comprobante de venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes
de venta a los cuales se refieren. Las facturas que tengan el carcter de comercial
negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio y en efecto sean negociadas no
podrn ser modificadas con notas de dbito.
Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.Los comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este reglamento,
debern ser entregados en las siguientes oportunidades:
a) De manera general, los comprobantes de venta sern emitidos y entregados en el momento
en el que se efecte el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de
dominio de los bienes o la prestacin de los servicios;
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u
otros medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en
cuenta o pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el
bien o a travs de mensajes de datos, segn corresponda;
c) En el caso de pago de servicios a travs de convenios de dbito en cuentas corrientes,
cuentas de ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador
del servicio debern ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo
serlo conjuntamente con su estado de cuenta;
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de
venta se entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura
pblica, lo que ocurra primero;
e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o
la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general
f) En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable,
alcantarillado, aseo de calles, recoleccin de basura, energa elctrica, financieros y otros de
naturaleza semejante, que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de
Rentas Internas, el comprobante de venta deber ser generado por el prestador del servicio en
sus sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando este lo
requiera.
Captulo III
DE LOS REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE
VENTA
Art. 18.- Requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras
de bienes y prestacin de servicios, notas de crdito y notas de dbito.- Estos documentos
debern contener los siguientes requisitos pre impresos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por el
Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o
abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podr incluirse el nombre comercial o
de fantasa, si lo hubiere.
4. Denominacin del documento.
5. Numeracin de quince dgitos
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn la autorizacin del
5. Descripcin o concepto del bien vendido o del servicio prestado que podr ser expresado en
letras o cdigos numricos pre definido.
6. Importe de la venta o del servicio prestado, pudiendo constar de manera desglosada el
impuesto.
7. Fecha y hora de emisin
Art. 24.- Boletos para espectculos pblicos.- Los boletos de entradas a espectculos pblicos
obligatoriamente sern pre impreso por un establecimiento grfico autorizado o impresos por
sistemas computarizados autorizados y contendrn los siguientes requisitos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por el
Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o
abreviada conforme conste en el RUC.
4. Denominacin del documento: Boleto.
5. Numeracin de quince dgitos
6. Fecha de caducidad de la autorizacin, expresada en da, mes y ao.
7. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos, denominacin o razn
social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del
establecimiento grfico que realiz la impresin.
8. Importe total incluido impuestos.
Art. 25.- Requisitos de llenado para notas de crdito y notas de dbito.- Las notas de crdito y
de dbito contendrn la siguiente informacin no pre impresa:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del adquirente.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes o cdula de identidad o pasaporte del
adquirente.
3. Denominacin y nmero del comprobante de venta que se modifica.
4. La razn por la que se efecta la modificacin.
Captulo IV
DEL RGIMEN DE TRASLADO DE BIENES
Art. 27.- Gua de remisin.- La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de
mercaderas por cualquier motivo dentro del territorio nacional.
Se entender que la gua de remisin acredita el origen lcito de la mercadera, cuando la
informacin consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legtimos, vlidos, y los
datos expresados en la gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se
traslade.
Art. 29.- Requisitos pre impreso de la gua de remisin.- Las guas de remisin tendrn la
siguiente informacin pre impreso relacionado con el emisor:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento, otorgado por el
Servicio de Rentas Internas;
2. Nmero de registro nico de contribuyentes;
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada
conforme conste en el RUC. Podr incluirse el nombre comercial o de fantasa, si lo tuviere;
4. Denominacin del documento: Gua de Remisin;
5. Numeracin de quince dgitos,
Art. 31.- Transporte de bienes importados a consumo.- Una vez cumplidas con todas las
formalidades aduaneras que permiten la nacionalizacin de los bienes importados a consumo
los documentos que sustenten la nacionalizacin.
Art. 32.- Transporte de mercaderas importadas bajo regmenes especiales.- Para el transporte
de las mercaderas ingresadas al pas bajo regmenes especiales, previstos en la Ley Orgnica
de Aduanas, el propietario, consignatario, consignante o transportista emitir la
correspondiente gua de remisin indicando en ella que se trata de bienes importados bajo el
correspondiente rgimen especial.
Art. 33.- Exportacin de mercaderas.- En forma previa a la recepcin en los recintos
aduaneros de las mercaderas destinadas a la exportacin, la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana exigir la presentacin y entrega de la correspondiente gua de remisin.
Art. 34.- Caso especial.- nicamente cuando el proveedor se comprometa a entregar los
bienes en el sitio que seale el adquirente, el comprobante de venta respectivo podr amparar
el transporte de las mercaderas, caso en el cual el comprobante de venta incluir la
informacin relacionada con el punto de partida y de llegada y las fechas en las que se vaya a
efectuar el traslado. En estos casos, se emitir una copia adicional del comprobante de venta,
la misma que amparar el transporte de la mercadera. En tal copia se har constar la leyenda
"sustitutiva de gua de remisin" y no tendr ningn valor tributario adicional.
Art. 35.- Puntos de emisin itinerantes.- En el caso particular de los puntos mviles de ventas
y emisin itinerante de comprobantes de venta, en la gua de remisin que sustente los bienes
transportados, deber constar la leyenda "Emisor Itinerante", en el lugar en el que corresponde
consignar los datos de identificacin del destinatario.
Art. 36.- Normas complementarias para el traslado de mercaderas.1. Las guas de remisin debern ser emitidas en forma previa al traslado de mercaderas, en
forma ntida, sin tachones ni enmendaduras y ser portada por cada unidad de transporte.
2. En el caso de traslado de bienes por parte del adquirente que sea consumidor final, bastar
la tenencia del comprobante de venta respectivo.
3. En el caso de los contribuyentes cuya actividad econmica es el servicio de transporte de
documentos y paquetes, para ese solo efecto, podrn utilizar sus propias guas de transporte
siempre
11. Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributacin en el cual
se ampara la retencin.
Captulo VI
DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES
DE
VENTA, GUAS DE REMISIN Y COMPROBANTES DE RETENCIN
Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes
de
Retencin debern conservarse durante el plazo mnimo de 7 aos, de acuerdo a lo
establecido en
.Art. 42.- Formas de impresin y llenado de los comprobantes de venta, debern ser impresos
por establecimientos grficos autorizados o mediante sistemas computarizados o mquinas
registradoras debidamente autorizadas por el Servicio de Rentas Internas. Debern ser
emitidos secuencialmente y podrn ser llenados en forma manual, mecnica o por sistemas
computarizados.
Art. 43.- Tiquetes emitidos por mquinas registradoras.- Las mquinas registradoras que
emitan los tiquetes a los que se refiere este reglamento debern ser exclusivamente del tipo de
programa cerrado, que no permita realizar modificaciones o alteraciones en los tiquetes
emitidos, ni en su copia, cinta de auditora o cinta testigo, ni en la impresin de los reportes de
ventas. En todos los casos las mquinas registradoras deben imprimir el tiquete en original y
copia de forma simultnea.
Captulo VII
DE LOS ESTABLECIMIENTOS GRFICOS AUTORIZADOS
Art. 44.- Autorizaciones a los establecimientos grficos.- El Servicio de Rentas Internas
autorizar, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Tener como actividad econmica la impresin de documentos. Dicha informacin deber
estar consignada en el registro nico de contribuyentes.
2. Ser propietario o arrendatario exclusivo de la maquinaria que utilice para los trabajos de
impresin
3. Haber presentado sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando corresponda y realizado
el pago de las obligaciones declaradas.
4. Que la informacin proporcionada en el Registro nico de Contribuyentes, sea la
verificada por la Administracin Tributaria.
5. Disponer de lnea telefnica, fax y correo electrnico. Los nmeros de telfono y fax, as
como la direccin de correo electrnico debern constar en el Registro nico de
Contribuyentes.
6. Tener acceso a sistemas de cmputo e internet.
La autorizacin otorgada a los establecimientos grficos se mantendr en vigencia, siempre y
cuando estos cumplan con los requisitos sealados en este artculo y con las obligaciones y
deberes formales previstos en el Cdigo Tributario, Ley de Rgimen Tributario Interno y
dems normativa tributaria pertinente.
El Servicio de Rentas Internas est facultado para otorgar autorizaciones a establecimientos
grficos que se encuentren ubicados en lugares donde no existan los medios de comunicacin
exigidos en este artculo.
El Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin de los contribuyentes la forma de consulta
de los establecimientos grficos autorizados.
Art. 45.- De las obligaciones.- Los establecimientos grficos autorizados por el Servicio de
Rentas
Internas estarn obligados a:
1. Tramitar ante el Servicio de Rentas Internas la solicitud de autorizacin para imprimir
comprobantes de venta
2. Verificar los datos pertinentes en el registro nico de contribuyentes
3. Verificar la identidad y los datos de los contribuyentes que solicitan la autorizacin de
impresin.
4. Imprimir y conservar en orden cronolgico la autorizacin otorgada por el Servicio de
Rentas
Internas, como respaldo de las solicitudes que hayan tramitado y obtenido.
Captulo IX
DE LA BAJA Y ANULACIN DE COMPROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIN
Art. 49.- Motivos para dar de baja.- Los contribuyentes debern dar de baja comprobantes de
venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin que no vayan a ser
utilizados plazo mximo de quince das hbiles, cuando se produzcan los siguientes hechos:
1. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos.
2. Cierre del establecimiento.
3. Cierre del punto de emisin.
4. Deterioro de los documentos.
5. Robo, hurto o extravo de los documentos.
6. Cese de operaciones.
7. Existencia de fallas tcnicas generalizadas en los documentos.
8. Prdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad del
emisor.
9. Cambio de nombres, apellidos, razn social, denominacin, direccin u otras condiciones
del emisor que hayan sido registradas en el RUC.
10. Suspensin por parte del Servicio de Rentas Internas de la autorizacin para emitir los
documentos a los que se refiere este reglamento.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses, de los trabajos
de impresin solicitados. En este caso ser el mismo establecimiento grfico autorizado, el
que solicite la baja.
operaciones diarias debern emitir una factura resumen, por el monto total de las
transacciones inferiores o iguales a $4 dlares, por las que no se emitieron comprobantes de
venta. A peticin del adquirente del bien o servicio se deber emitir comprobantes de venta
por cualquier monto.
Las personas naturales inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado (RISE) estn
obligados a emitir comprobantes de venta (Notas de venta) a partir de $12 dlares. Al final de
las operaciones diarias debern emitir una Nota de Venta resumen, por el monto total de las
transacciones inferiores o iguales a $12 dlares por las que no se emitieron comprobantes de
venta. En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas
licuado de petrleo se deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor
REFERENCIAS
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/3-CAMBIA-MONTO-M%C3%8DNIMOPARA-EMITIR-FACTURA-CON-DATOS%20(2).pdf
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/REGLAMENTO-DE-COMPROBANTES-DEVENTA-RETENCI%C3%93N-Y-DOCUMENTOS-COMPLEMENTARIOS
%20(2).pdf
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/Resoluci%C3%B3n-No.-NAC-DGERCGC1300883-publicada-en-el-2S.R.O.-149-de-23-12-2013%20(3).pdf
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/RISE%20(2).pdf
SEGUND
O Grupo
TEMAS:
NIIF 3
Combinaciones
de negocios.
Impuesto al
valor
agregado.
Ingeniera Financiera
APLICACIN DE CONTABILIDAD FINANCIERA II
Integrantes:
Jessenia Benavidez
Cynthia Carvajal
Paul Cocha
Carla Grefa
Vernica Poaquiza
Daniela Yanchapanta
Jennifer Ynez
El IFRS 3 actualmente vigente es el emitido en enero del 2008, efectiva a partir del 1
de julio de 2009.
El primer estndar sobre combinaciones de negocios fue emitido como IAS 22
(noviembre de 1983), revisado en diciembre de 1993 y octubre de 1998. En marzo de
2004 fue emitido el IFRS 3 que reemplazo al IAS 22 y las SIC 9,22 y 28.
El IFRS 3 (2008), que es como se conoce el estndar actual ha sido modificado por el
IAS 1 (2007), especialmente por la incorporacin de la nueva tecnologa.
Adicionalmente, es un estndar que tiene que ser aplicado junto con la versin nueva
del IAS 27 (2008).
Interpretaciones relacionadas:
o SIC 32 Activos Intangibles Costos de sitios web (Marzo 2002 y modificada por
el IFRS 3 en marzo del 2004).
o IFRIC 17 Distribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo
(Noviembre 2008).
CONTEXTO DE NEGOCIOS
La globalizacin de la tecnologa, las comunicaciones y la economa ha conducido a la
necesidad de ampliar mercados.
Ello ha generado:
Es combinacin de negocios? Si
Aplica el IFRS 3
Es un negocio conjunto? Si
Aplica a las IFRS 31
Es inversin? Se tiene influencia importante? Si
Aplica a las IAS 28
OBJETIVO
Mejorar la relevancia la confiabilidad y la comparabilidad de la informacin que la entidad
que reporta proporciona en sus estados financieros sobre una combinacin de negocios y sus
efectos.
Para lograr esto, este IFRS establece principios y requerimientos sobre como el adquiriente:
a) Reconoce y mide en sus estados financieros los activos identificables adquiridos, los
pasivos asumidos y cualquier inters no controlante en el adquirido.
b) Reconoce y mide la plusvala adquirida en la combinacin de negocios o la gerencia a
partir de la compra en condiciones muy ventajosas.
c) Determina que informacin revelar para permitirles a los usuarios de los estados
financieros evaluar la naturaleza y los efectos financieros de la combinacin de
negocios.
APLICA A (ALCANCE)
PRINCIPIO CENTRAL
El adquiriente del negocio reconoce los activos adquiridos y los pasivos asumidos a sus
valores razonables a la fecha de adquisicin y revela informacin que les permita a los
usuarios evaluar la naturaleza y los efectos financieros de la adquisicin.
CONCEPTOS FINANCIEROS PRINCIPALES
hacerse de acuerdo con el IFRS que aplique a cada elemento, tenindose en cuenta los
trminos contractuales, las condiciones econmicas, sus polticas de operacin y de
contabilidad, as como las otras condiciones pertinentes que existan a la fecha de
adquisicin.
Principio de medicin: El adquiriente tiene que medir los activos identificables
adquiridos y los pasivos asumidos, hacindolo a sus valores razonables a su fecha de
adquisicin.
Excepciones a los principios: El IFRS 3 ofrece algunas excepciones, as:
a) Al principio de reconocimiento: Para pasivos contingentes.
b) Al principio de medicin: Derechos readquiridos; recompensas de pago basado
en acciones, activos disponibles para la venta.
c) A los principios tanto de reconocimiento como de medicin: Impuestos a los
ingresos, beneficios para empleados, activos de indemnizacin.
A= El agregado de:
Consideracin transferida: Se tiene que medir a valor razonable el cual se tiene que
calcular como la suma de los valores razonables a la fecha de adquisicin de los
activos transferidos por el que adquiere los pasivos incurridos para los propietarios
anteriores .
Costos relacionados con la adquisicin: son los costos en los cuales incurre el
adquiriendo para llevar acabo la combinacin de negocios ( honorarios de
bsqueda, profesionales o de consultora para asesora, legal ,contabilidad,
valuacin u otros costos generales de Administracin)
Derecho re-adquiridos
Activos de indemnizacin; y
Consideracin contingente.
Revelaciones: el adquirente tiene que revelar informacin que les permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y el efecto de la combinacin
de negocios que ocurra
Despus del final del periodo de presentacin del reporte pero antes que sea autorizada
la emisin de los estados financieros.
Cambios de la vista
No se tienen previstos cambios sustanciales a este estndar. IASB est considerado las
transacciones de control y espera iniciar la revisin posterior a la implementacin
CONCLUSIONE
S
Ingeniera Financiera
APLICACIN DE CONTABILIDAD FINANCIERA II
Integrantes:
Jessenia Benavidez
Cynthia Carvajal
Paul Cocha
Carla Grefa
Vernica Poaquiza
Daniela Yanchapanta
Jennifer Ynez
En trminos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser
abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al
valor agregado del producto, as como sobre la realizacin de determinadas obras y
locaciones, y la prestacin de servicios. En Venezuela comenz a regir a partir de enero de
1975 por la Ley20.631. El IVA reemplaz al impuesto nacional a las ventas, tambin deba
reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas.
Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformacin, han
requerido la adopcin de ciertas estrategias que permitan lograr eficientemente los objetivos
planteados, la primera de dichas estrategias se inici en el ao 1929, con la propuesta de una
administracin para el impuesto del valor agregado
Adems de este impuesto, tambin en Venezuela se aplica uno conocido como el IDB o
impuesto al dbito bancario, este impuesto es aplicado con el objeto de percibir ms
fcilmente ingresos extraordinarios de manera ms rpida a los percibidos por las
negociaciones petroleras con la finalidad de ser empleados dentro de las operaciones
financieras de la empresa y lograr una optimizacin de los servicios por ellos prestados. Sin
embargo, hay que tomar en cuenta los efectos que tienen en los venezolanos la aplicacin de
estos o cualquier otro impuesto, tomando en cuenta las razones por las cuales son
implementados, quien lo hace, que caractersticas presentan, etc., lo cual se explicara en le
presente informe.
DEFINICIN DE RETENCIN
Conservacin de parte de una cantidad que se debe pagar para garantizar el cumplimiento de
alguna obligacin, generalmente de tipo fiscal.
La retencin es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepcin para el pago
de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el
pago del impuesto.
Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que tengan que
abonar o estn sujetas a retencin, de esta forma, estn obligadas a retener e ingresar en la
Hacienda Pblica en concepto de pago a cuenta del impuesto.
LA RETENCIN COMO CONCEPTO ECONMICO
Las
personas
fsicas
universitarias
que
desarrollan
actividades
profesionales
Bienes cuya venta est exonerada, bienes considerados equipajes, bienes de capital de
aplicacin directa en el ciclo productivo industrial o agropecuario realizados por los
inversionistas amparados por la Ley N 60/90.
D) Las siguientes entidades:
Fundaciones, asociaciones, asistencia social, caridad, beneficencia, instrucciones artsticas,
gremial, literaria, federaciones, con la caracterstica que no deben tener fines de lucro.
Entidades sin o con fines de lucro que se dediquen a la enseanza escolar bsica, media,
tcnica, terciaria y universitaria. Entidades sin fines de lucro que se dediquen a la asistencia
mdica.
Entidades religiosas.
Importante: Las Entidades sin Fines de Lucro (ESFL) deben inscribirse en el Registro nico
del Contribuyente (RUC) y llevar los registros que establezcan las leyes.
Debern presentar declaraciones juradas, aunque no realicen actividades gravadas, en ese caso
sus presentaciones las realizarn al efecto estadstico y de control. No se encuentran
exoneradas del pago del IVA cuando adquieren bienes o servicios o al importar bienes.
Retenciones IVA
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las mismas obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la
forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Desde el primer da del ao 2016, Los agentes de retencin, que emitan comprobantes de
retencin a travs de mensajes de datos y firmados electrnicamente, debern emitir el
respectivo comprobante de retencin, inclusive en los casos en los cuales no proceda la
misma. Para este ltimo caso, se podr emitir un solo comprobante de retencin por las
operaciones realizadas en un mes en las que no haya procedido retencin de IVA y de
impuesto a la renta respecto de un mismo proveedor
Las instituciones del sector pblico y los contribuyentes especiales, retienen a las
personas naturales NO obligadas a llevar contabilidad y a la sociedad y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad.
104: sirve para que los agentes de retencin, presenten un reporte de retenciones del
impuesto al valor agregado IVA, de las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
104a: para la declaracin del impuesto al valor agregado para personas naturales y
sucesiones indivisas que NO actan en calidad de agentes de retencin y que no
realizan actividades de comercio exterior.
Cada mes si usted comercializa bienes o presta servicios con tarifas 14%
Las instituciones del sector pblico me pueden realizar su declaracin y pago del IVA
hasta el 28 de cada mes independientemente de su noveno dgito
CONCLUSIN
Hemos llegado a la conclusin de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un
inteligente sistema de recaudacin. Por otro lado hemos visto su gran evasin en la poblacin.
Las causas de la evasin podran ser varios:
-Su alto valor combinado con el pago de otros impuestos hace que los comerciantes
evadan este impuesto debido a la mala situacin econmica.
-Es un impuesto fcil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas truchas,
presentando Crdito Fiscal falso).
-Falta de Principios Eticos de la gente.
-Ven falta de respuesta del gobierno y corrupcin.
El Monotributo puede solucionar algunos de estos problemas pero siempre habr
evasin tributaria hasta que no mejore la situacin social y se ponga nfasis tanto en la
educacin familiar como en la institucional en que las normas y leyes deben ser
cumplidas.
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas
vigentes para cada tipo de impuesto.
Fecha mxima de
declaracin
(si es mensual)
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
Segundo Semestre
10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero
FUENTE:
Ros Granados, Gabriela (abril de 2001). La retencin en el Derecho Tributario:
obligacin ex lege de los patrones. Boletn mexicano de Derecho Comparado (Instituto de
Investigaciones Jurdicas de la UNAM) (100).
Checa Gonzlez, Clemente (1986). La retencin tributaria. Anuario de la Facultad
de Derecho de la Universidad de Extremadura (4): 145-165. ISSN 0213-988X.
http://www.mineducacion.gov.co/1621/articles304903_archivo_pdf_retencionenlafuente.pdf
https://drive.google.com/file/d/0B7uNrThIIZTmUGtOcWtmSXhvbEE/view
TERCER
Grupo
TEMAS:
IMPUESTO A LA
RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
indivisas
las
sociedades
sean
trabajadores autnomos.
Si las personas naturales tienen como actividad habitual el arrendamiento de bienes
inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
La fraccin bsica desgravada es el monto establecido por la ley, sobre el que no se paga
Impuesto a la Renta.
Para facilitar el cumplimiento de la declaracin del Impuesto a la Renta se debe
Considerar:
1. FORMULARIO
Utilizar el formulario 102A en lnea, disponible en el portal web del Servicio de Rentas
Internas:
www.sri.gob.ec.
2. PLAZO
La declaracin del Impuesto a la Renta del perodo fiscal 2015, se realiza desde el 1 de
febrero hasta el 28 de marzo de 2016 de acuerdo al noveno dgito del RUC o cdula.
Noveno Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
Personas Naturales
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
Sociedades
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
9
0
26 de marzo
28 de marzo
26 de abril
28 de abril
mayor al equivalente de 1,3 veces la fraccin bsica desgravada de USD$ 11.170 y, para
herencias legados y donaciones es de USD$ 71.220.
RELACIN DE DEPENDENCIA
En el caso de las personas en relacin de dependencia, con un solo patrono, que en el 2015
tuvieron ingresos superiores a $10.800 dlares y no registraron gastos personales, el Servicio
de Rentas Internas aclara que el formulario 107, que el empleador debe entregar hasta el 31 de
enero de 2016, es considerado la declaracin del Impuesto a la Renta. Si la persona destin a
gastos personales las cantidades exactas registradas en el formulario de proyeccin de gastos
personales, tampoco debe presentar la declaracin del Impuesto a la Renta. El formulario 107
es su declaracin.
Deben declarar el Impuesto a la Renta las personas naturales que, a ms de registrar ingresos
en relacin de dependencia, tienen ingresos de otras fuentes como: arrendamiento de
inmuebles, actividades empresariales, honorarios profesionales, rendimientos financieros,
etc., deben incorporar estos rubros a los ingresos del trabajo en relacin de dependencia,
aplicar las deducciones de gastos personales y las deducciones asociadas a sus fuentes de
ingresos. La declaracin se realiza en el formulario 102A.
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS Y
DONACIONES 2016
Fraccin
bsica
Impuesto
% Imp.
Fraccin
Fraccin
Bsica
Excedente
Exceso
hasta
71.220
0%
71.220
142.430
5%
142.430
284.870
3.561
10%
284.870
427.320
17.805
15%
427.320
569.770
39.172
20%
569.770
712.200
67.662
25%
712.200
854.630
103.270
30%
854.630
en adelante
145.999
35%
En el caso de beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las
tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad.
Tambin se reforma el artculo 36.d de la Ley de Rgimen Tributario Interno as:
d) Estn gravados con este impuesto los incrementos patrimoniales provenientes de herencias,
legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el
dominio a ttulo gratuito, de bienes y derechos existentes en el Ecuador, cualquiera que fuera
el lugar del fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del causante o sus herederos,
del donante, legatario o beneficiario, en el formulario 108.
No estn sujetos a este impuesto:
FUENTE:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-a-la-renta
file:///D:/Documentos%20de%20Inspiron/Documents/2016_FOLLETO%20SRI.pdf
zz
CUARTO
Grupo
TEMAS:
NIIF 5
ACTIVOS NO
CORRIENTES
MANTENIDOS PARA
LA VENTA Y
ACTIVIDADES
INTERRUMPIDAS
PORCENTAJES
DE
RETENCIONES
EN LA FUENTE
Ingeniera Financiera
APLICACIN CONTABILIDAD FINANCIERA II
Integrantes:
Priscila Castillo
Joselyn Franco
Paola Cevallos
Yohana Nez
Paul Lizano
Danny Veintimilla
Alex Rosero
Curso: Tercer Semestre Ingeniera Financiera B
Fecha: Mircoles 26 de Octubre del 2016
Docente: Ing. Jeanette Moscoso
a) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como
mantenidos para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe
en libros y su valor razonable menos los costes de venta, as como que
cese la amortizacin de dichos activos.
b) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como
mantenidos para la venta, se presenten de forma separada en el balance,
ALCANCE
procedentes
de
retribuciones
los
empleados
(NIC
19
Para que la venta sea altamente probable, la direccin, debe estar comprometida
por un plan para vender el activo (o grupo enajenable de elementos), y debe
haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y
completar el plan.
Adems, la venta del activo (o grupo enajenable de elementos) debe negociarse
activamente a un precio razonable.
financieros
evaluar
los
efectos
financieros
de
las
actividades
LA ENTIDAD REVELAR:
ALCANCE
Esta Norma ser aplicada por todas las entidades, a toda clase de instrumentos
financieros, excepto a:
entidades
aplicarn
esta
Norma
todos
los
derivados
sobre
las
instrumentos
financieros
no
reconocidos
comprenden
algunos
financieros
al valor razonable
con
cambios
en
resultados,
CONTABILIDAD DE COBERTURAS
Una entidad revelar informacin, por separado, referida a cada tipo de
cobertura descrita en la NIC 39 (es decir, cobertura del valor razonable,
cobertura de los flujos de efectivo y cobertura de la inversin neta en negocios
en el extranjero) sobre los extremos siguientes:
una
descripcin
de
los
instrumentos
financieros
designados
como
VALOR RAZONABLE
suposiciones
alternativas
posibles
pudiera
cambiar
La entidad aplicar esta NIIF en los ejercicios anuales que comiencen a partir de
1 de enero de 2007. Se recomienda su aplicacin anticipada. Si la entidad
aplicase esta NIIF en un ejercicio anterior, informar de ello.
Si la entidad aplicase esta NIIF para ejercicios anuales que comiencen antes del 1
de enero de 2006, no ser necesario que presente informacin comparativa para
la informacin a revelar, requerida en los prrafos 31 a 42, sobre la naturaleza y
alcance de los riesgos procedentes de instrumentos financieros.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:
Recuperado
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/niif5.pdf
14/10/2016
de:
el
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
1. Con el fin de cumplir con los lineamientos establecidos por este ente,
mediante el manual de procedimientos que define los lineamientos y
alcances con los cuales se debe presentar la informacin financiera.
2. Buscar el equilibrio entre las leyes de ecuador pero dejando como
prioridad las NIIF 7 que es la manera en cmo llevar mejor el rendimiento
de una empresa.
3. La entidad revelar en el estado del resultado integral un nico importe
que comprenda el total del resultado de las operaciones discontinuadas
durante el perodo y el resultado de la enajenacin de las mismas
4. Considerarse separada del resto, o es una entidad controlada adquirida
exclusivamente con la finalidad de revenderla.
PREGUNTAS
4. De qu habla la NIIF 7
Instrumentos financieros: Informacin a revelar
Ingeniera Financiera
APLICACIN CONTABILIDAD FINANCIERA II
Integrantes:
Priscila Castillo
Joselyn Franco
Paola Cevallos
Yohana Nez
Paul Lizano
Danny Veintimilla
Alex Rosero
Curso: Tercer Semestre Ingeniera Financiera B
Fecha: Mircoles 26 de Octubre del 2016
Docente: Ing. Jeanette Moscoso
SANCIONES
CONSIDERAR:
Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU
y Bco. Mundial.
Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la
agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pesca siempre que no se
modifique su estado natural.
Misiones diplomticas de pases extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte
pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e
indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo
determinado por el Cdigo Tributario.
Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta
remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,
especializacin o capacitacin.
Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin: se registrara el porcentaje de
retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
PREGUNTAS:
CONCLUSIONES:
RECOMENDACIONES:
Quinto
Grupo
TEMAS:
NIIF 8 SEGMENTO
DE OPERACIONES
NIIF 9:INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
SOCIEDADES
zz
INTEGRANTES:
KARINA TUAPANTA
PAOLA PAUCAR
GINA LLANGA
LISETH RAMIREZ
DANIEL LOPEZ
DAVID NUEZ
VINICIO LUCERO
CONTEXTO DE NEGOCIOS
Los estados financieros, tomados en un conjunto refleja la situacin global de los
negocios
Para fines administrativos, principalmente, pero tambin para evaluacin, anlisis y
vigilancia, es importante desagregar la informacin de acuerdo las lneas de negocios o
las reas geogrficas. si bien no todas las entidades necesitan con igual importancia ese
tipo de informacin , El IFRS B , responde a las necesidades de quienes las tienen
Principio central
La entidad tiene que revelar informacin para permitirles a los usuarios de sus estados
financieros evaluar la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio
en las cuales participa y de los entornos econmicos en los cuales opera
ALCANCE
Los estados financieros separados o individuales de la entidad:
y gastos
a) Haya sido identificado de acuerdo con los prrafos 5-10 del estndar o resulte de
agregar dos o ms de esos segmentos con el prrafo 12 del estndar
b) Excede los umbrales cuantitativos que se establecen en el prrafo 13. Elementos
adicionales a considerar en relacin con los segmentos reportables:
Criterio de agregacin: que los segmentos que se agreguen tengan caractersticas
econmicas similares.
Uumbrales cuantitativos: por ejemplo ,10% de ingresos ordinarios; 10% o ms e
utilidad o perdida. Reportada; 10% o ms de activos combinados.
materiales
del
segmento,
en relacin
con
las
cantidades
Medicin: La cantidad de cada elemento del segmento que se reporte tiene que
ser la medida reportada al director de operaciones jefe que toma las decisiones
con el propsito de asignar recursos al segmento y valorar su desempeo,
incluyendo los ajustes y eliminaciones del caso.
Al respecto, tiene que revelar de manera especfica:
a) Los elementos de medicin que requiere el prrafo 28 del estndar
b) Las conciliaciones que requiere el prrafo 28 del estndar
c) La re-expresin (re-emisin) de informacin reportada previamente, tal y
como lo requiere el prrafo 29 del estndar.
efectivo contractuales del activo financiero. El estndar explica con detalle los
procesos al respecto.
Clasificacin de los activos financieros. La entidad tiene que clasificar
todos los pasivos financieros como subsiguientemente medidos a costo
amortizado usando el mtodo del inters efectivo, excepto para: a) pasivos
financieros a valor razonable a travs de utilidad o perdida; b) pasivos
financieros que surjan cuando una transferencia de un activo financiero no
califique para des-reconocimiento o cuando aplique el enfoque de la
participacin continuada; c) contratos de garanta financiera; d) compromisos
para proporcionar.
Un prstamo a una tasa por debajo de la del mercado. Existe la opcin para designar un
pasivo financiero a valor razonable a travs de utilidad o perdida (con la condicin de
irrevocabilidad). El Estndar explica con detalle los procesos al respecto.
Derivados implcitos: derivado implcito es un componente de un contrato hibrido que
tambin incluye un anfitrin no-derivado, con el efecto de que algunos de los flujos de
efectivo del instrumento combinado varan de una manera similar al derivado
independiente.
Contratos hbridos con anfitriones que sean activos financieros: aplica los criterios
de clasificacin (pargrafos 4.11-4.15 a todo el contrato hibrido.
Otros contratos hbridos: si un contrato hibrido contiene un anfitrin es un activo
dentro del alcance de este IFRS, el derivado implcito tiene que ser separado del
anfitrin y contabilizado como un derivado segn este IFRS si y solo si se cumple las
tres condiciones que sobre particular seala la IFRS 9 (pargrafo 4.3.3)
Reclasificacin: cuando y solo cuando, la entidad cambia su modelo de negocios para
administrar los activos financieros tiene que reclasificar todos los activos financieros
afectados, hacindolo de acuerdo con los pargrafos 4.11 y 4.1.4. La entidad no puede
reclasificar ningn pasivo financiero.
MEDICIN
Medicin inicial: en el reconocimiento inicial, la entidad tiene que medir un activo
financiero o un pasivo financiero a su valor razonable ms o menos, en el caso de un
activo financiero o pasivo financiero que no sea razonable a travs de su utilidad, los
CONCLUSIONES
NIIF 8:
Principio bsico: Una entidad revelar informacin que permita que los usuarios
de sus estados financieros evalen la naturaleza y los efectos financieros de las
actividades de negocio que desarrolla y los entornos econmicos en los que
opera.
Todos los activos financieros reconocidos que actualmente estn dentro del
alcance del IAS 39 sern medidos ya sea al costo amortizado o al valor
razonable. El instrumento de deuda (e.g. prstamo por cobrar) que sea tenido
dentro del modelo de negocios cuyo objetivo es recaudar los flujos de efectivo
contractuales y tiene flujos de efectivo contractuales que sean nicamente pagos
del principal y de intereses sobre el principal pendiente generalmente se tienen
que medir al costo amortizado.
Todos los otros instrumentos de deuda se tienen que medir a valor razonable a
travs de utilidad o prdida. La opcin del valor razonable est disponible
(provisto que se satisfacen ciertas condiciones que se especifican) como
alternativa al costo amortizado. Todos los instrumentos de patrimonio que estn
dentro del alcance del IFRS 9 se tienen que medir en el estado de posicin
financiera al valor razonable con el reconocimiento, por defecto, en utilidad o
prdida, de las ganancias y prdidas.
BIBLIOGRAFA
Mantilla, S. (2013). IFRS/NIIF plenos, a su alcance para facilitar su implementacin.
Bogot, Colombia. Ecoe Ediciones.
TEMA: SOCIEDADES
INTEGRANTES:
KARINA TUAPANTA
PAOLA PAUCAR
GINA LLANGA
LISETH RAMIREZ
DANIEL LOPEZ
DAVID NUEZ
VINICIO LUCERO
LAS SOCIEDADES
Las Sociedades son personas jurdicas que realizan actividades econmicas lcitas
amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y pblicas, de
a. Privadas
Son personas jurdicas de derecho privado. A continuacin se detallan las principales:
Otras sociedades con fines de lucro o Patrimonios independientes, como por ejemplo las
Sociedades de Hecho, Contratos de Cuentas de Participacin, entre otras.
Igual son personas particulares que tiene empresas pequeas, pero que no pasa los
montos establecidos por el SRI (Servicio de Rentas Internas), al finalizar cada ao. En
la mayora este tipo de empresas son las que emite las notas de venta y esta bajo el
RISE
b. Pblicas
Organismos Electorales
Municipios
Concejos provinciales
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
esta
las
obligaciones
sociales
estn
garantizadas
por
la
responder por falta de dinero u otros motivos los dems socios asumiran
el compromiso. Este sistema esta en desuso por el alto nivel de riesgo
que representa que cada socio deba afrontar la totalidad de las
obligaciones de la empresa, as si una divisin de la empresa hace un mal
negocio y quiebra arrastra a todas las dems, an sin tener nada que ver
en el proceso. En su origen fue viable porque se basaba en propiedades
familiares y cada uno de los miembros de las familias con un alto valor
tico y moral respondan solidariamente por las obligaciones contradas.
Conclusiones
Segn el SRI una sociedad son personas jurdicas que realizan actividades
econmicas lcitas amparadas en una figura legal propia.
Segn el SRI una sociedad publica es una personas jurdicas que cumple
obligaciones o funciones estatales en el desarrollo de sus actividades .
Segn el SRI una sociedad Privada es una persona jurdica , son empresas que
estn controlados por la Superintendencia de Compaas. se reconoces por que
en las facturas tienen siglas: Cia Ltda. en la compaa limitada y por S.A. en la
sociedad annima,
Bibliografa:
http://www.sri.gob.ec/web/guest/135
http://www.sri.gob.ec/de/33
http://www.auditoresycontadores.com/tributacion/15-tipos-de-empresas-en-ecuador