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AULA 02
SUMRIO
Apresentao Inicial
Princpios Gerais Tributrios
Princpio da Irretroatividade
Princpio da Legalidade Tributria
Princpio da Anterioridade Anual
Princpio da Anterioridade Nonagesimal
Princpio da Isonomia
Princpio da Capacidade Contributiva
Princpio do No-Confisco
Princpio da Liberdade de Trfego
Princpio da Uniformidade Geogrfica
Princpio da Tributao Isonmica das Rendas das
Obrigaes da Dvida Pblica e dos Vencimentos dos
Agentes Pblicos dos Estados, Distrito Federal e
Municpios
Princpio da Proibio de Concesso de Isenes
Heternomas
Princpio da Progressividade
Princpios da Generalidade e da Universalidade
Princpio da no-discriminao quanta procedncia ou
ao destino
Princpio da Territorialidade
Princpio da Seletividade
Princpio da No-Cumulatividade
Princpio da Transparncia Fiscal
Questes Propostas
Gabaritos
Bibliografia
PGINA
01
03
04
09
24
35
46
56
68
79
82
86
88
93
101
102
105
107
110
117
119
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Princpios Tributrios.
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Princpio da Irretroatividade;
Princpio da Isonomia;
Princpio do No-Confisco;
Princpio da Progressividade;
Princpio da Territorialidade;
Princpio da Seletividade;
Princpio da No-Cumulatividade;
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No primeiro princpio da nossa aula iremos tratar deste que est presente nos
chamados princpios relativos segurana jurdica, protegendo o sujeito
passivo de atos contrrios aos ditames do chamado Estado de Direito.
Esse princpio est relacionado ao fato de as leis tributrias somente
alcanarem os fatos geradores surgidos aps a sua entrada em vigor, no
podendo alcanar fatos pretritos.
Por exemplo, caso determinada lei institua o imposto sobre a realizao de
concursos, de competncia da Unio (uma vez que um imposto no previsto
expressamente na CF/88, fazendo parte da chamada competncia tributria
residual
quanto
aos
impostos,
exclusiva
desse
Ente
Federativo),
MAJORAO
OU
INSTITUIO
DE
TRIBUTOS,
NO
COMPORTA EXCEES.
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em
qualquer
caso,
quando
seja
expressamente
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norma
legal
que
simplesmente
altera
prazo
de
"direito
adquirido"
ao
prazo
de
recolhimento
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quadrilha
tambm
fraudava
os
fiscos
estaduais:
nessas
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Uma caracterstica marcante das regras acima que todas elas possuem o
carter extrafiscal, ou seja, a funo primordial no a arrecadao, mas a
interveno no mercado ou na economia, regulando situaes em que se
mostra necessria a interveno do Estado.
Para finalizar esse princpio, vamos a algumas decises proferidas pelo STF
quanto ao tema:
Smula STF n 239: Deciso que declara indevida a
cobrana do imposto em determinado exerccio no faz coisa
julgada em relao aos posteriores.
Esta
Corte
consolidou
entendimento
no
sentido
de
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criar,
majorar
ou
reduzir
os
valores
das
taxas
competncia
suplementar.
(ADI
1709/MT,
de
10/02/2000).
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sua
vez,
por
exerccio
financeiro
devemos
entender
perodo
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CONSTITUCIONAL.
TRIBUTRIO.
ISENO.
assim,
no
de
se
observar
princpio
da
desconto
previsto
em
lei
implica,
automtica
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superveniente,
no
constitui
desrespeito
ao
postulado
da
no-surpresa,
(CF,
art.
150,
III,
"b").
(RE
200844,
de
25/06/2002).
EMENTA: I. Ao direta de inconstitucionalidade: L. 959, do
Estado do Amap, publicada no DOE de 30.12. 2006, que
dispe sobre custas judiciais e emolumentos de servios
notariais e de registros pblicos, cujo art. 47 - impugnado determina que a "lei entrar em vigor no dia 1 de janeiro de
2006":
procedncia,
conforme
em
Constituio
parte,
ao
para
dar
dispositivos
interpretao
questionado
de
taxas,
devem
observar-se
as
limitaes
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ICMS.
PRORROGAO.
MAJORAO
DE
INAPLICABILIDADE
ALQUOTA.
DO
PRAZO
RECURSO
EXTRAORDINRIO
CONHECIDO
pela
Lei
nonagesimal
paulista
previsto
11.601/2003.
no
art.
2.
150,
III,
prazo
c,
da
de
simples
prorrogao
aplicada
anteriormente.
3.
de
Recurso
alquota
extraordinrio
TRIBUTRIO.
10/96.
RETROATIVOS.
ADI
PRORROGAO
ANTERIORIDADE
PRECEDENTES.
deciso
EMENDA
1.420/DF.
EFEITOS
DE
NONAGESIMAL:
1.
PIS.
ALQUOTA.
INAPLICABILIDADE.
agravada
aplicou
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bem
como
aos
da
legalidade
ao
da
anterioridade
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relativa
atividades
de
importao
ou
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(reduo
restabelecimento)
das
alquotas
da
CIDE-
(FCC/2010/AL-SP/Agente
Tcnico
Legislativo
Especializado)
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fixao
das
excees
noventena,
trago
novamente
figura
apresentada anteriormente:
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MEDIDAS PROVISRIAS
Medida
provisria
que
implique
instituio
ou
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AGRAVO
EXTRAORDINRIO.
REGIMENTAL
COFINS.
EM
MEDIDA
RECURSO
PROVISRIA
EM
3%
(TRS
POR
CENTO).
ANTERIORIDADE
partir
da
publicao
da
Lei
(RE
9.718/1998.
493396/SP, de 26/04/2011).
EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL. TRIBUTRIO. PIS. MEDIDA
PROVISRIA 1.212/95. REEDIES. ART. 62, P. NICO, DA
CF/1988. CONSTITUCIONALIDADE. O Pleno do Supremo
Tribunal Federal, por ocasio do julgamento do RE 232.896
(rel. min. Carlos Velloso, DJ de 01.10.1999), entendeu que
medida provisria reeditada dentro de seu prazo de validade
no perde sua eficcia em funo de sua no-apreciao pelo
Congresso
Nacional.
Decidiu-se,
tambm,
que
prazo
de
da
medida
provisria,
primeira
medida
conta-se
provisria.
partir
(RE
da
577923
AgR/BA, de 10/02/2009.
PORM, A PREVISO ACIMA SOMENTE SE D EM CASO DE APROVAO DA
LEI SEM QUE HAVA ALTERAO SIGNIFICATIVA EM RELAAO AO TEXTO
ORIGINAL DA MP.
CASO
HAJA
ALTERAAO
SUBSTANCIAL
DO
TEXTO
DA
MP
NO
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b)
Incorreta.
Exceto
nos
casos
previstos
na
CF/88
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e)
Incorreta.
anterioridade
nonagesimal
aplicada
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da
isonomia
tributria,
que
visa
estabelecer
parmetros de
por
eles
exercida,
independentemente
da
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POSTULADO
CONSTITUCIONAL
DA
ISONOMIA
poltica
discriminaes
que
e
lhe
extinguir
so
inerentes,
privilgios
(RDA
de
obstar
55/114),
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se
acha despojada
de
qualquer
coeficiente
de
ou
filosfica,
por
exemplo,
no
se
apresentam
como
da
denominao
jurdica
dos
rendimentos,
ttulos
ou
direitos
percebidos.
Assim, razovel instituir uma iseno do IPTU queles que moram em
imveis situados em reas reconhecidamente carentes de infraestrutura. Ou
aos automveis, quanto ao IPVA, com mais de 15 anos de uso. Exemplo
clssico a permisso de dedues do IR quanto aos valores pagos com
educao e sade do contribuinte e dependentes.
De maneira diferente, no se mostra coerente, em nenhuma tica de
pensamento comum e igualitrio, isentar do imposto de renda os rendimentos
dos governadores estaduais, ou conceder iseno para o ITBI quanto aos
imveis transmitidos para artistas de televiso.
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118.
definio
legal
do
fato
gerador
interpretada abstraindo-se:
I
da
validade
jurdica
dos
atos
efetivamente
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contabilizao
regular
das
empresas
princpio de
isonomia
fiscal, de
manifesta
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queles
que
no
foram
expressamente
de
condies
tida
por
desequilibrada.
(RE
405579/PR, de 01/12/2010).
A Constituio Federal outorga aos Estados e ao Distrito
Federal
Propriedade
competncia
de
Veculos
iseno, mas, ao
para
instituir
Imposto
Automotores
para
sobre
conceder
disposio
constitucional
(CF,
artigo
179),
as
administrativas,
tributrias,
previdencirias
distinta, afastando do
regime do SIMPLES
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sem
assistncia
do
Estado.(ADI
1643/DF,
tratamento
isonmico
de
05/12/2002).
A
Constituio
consagra
servidores
do
Poder
Judicirio
iseno
no
AGRAVO
EXTRAORDINRIO.
REGIMENTAL
TRIBUTRIO.
NO
PIS/PASEP
RECURSO
E
COFINS.
postulao
da
autora
---
extenso
do
tratamento
que
restringe
os
contribuintes
da
COSIP
aos
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individualizada
de
um
servio
ao
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econmica
sero
do
graduados
contribuinte,
segundo
facultado
capacidade
administrao
(ESAF/SRF/AFRF/2000)
Para
responder
esta
questo
preencha
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contribuinte,
facultado
administrao
tributria,
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mecanismos
adequados,
como
progressividade
de
alquotas,
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ao
prprio
contribuinte,
os
quais
esto
relacionados
capacidade contributiva.
Por sua vez, a capacidade contributiva est relacionada ao aspecto
subjetivo da tributao, sendo, portanto, relativo, uma vez que leva em
considerao fatos e situaes relativas ao contribuinte em si. Esse aspecto
est bastante relacionado personalizao dos impostos, uma vez que no
leva em conta a tributao, digamos, seca, do tipo alquota sobre base de
calculo e valor a pagar. Antes disso, faz-se uma mensurao do quanto o
contribuinte realmente pode dispor do seu patrimnio.
No popular, teramos: Se ele tem esse carro, ele pode ter como pagar IPVA,
mas vamos ver se ele ganhou como herana ou em algum sorteio. Se foi, ele
no tem como pagar o imposto por que s ganha, por ms, R$ 500,00 de
salrio, e ainda ajuda a me e os irmos que moram no interior.
Observou como uma questo bem mais subjetiva, caro aluno? O simples
fato de ter um carro importado no significa, de pronto, que somos capazes
de arcar com a tributao sobre ele. Outros fatores devem ser analisados.
Outro exemplo seria aquele que ganha R$ 10.000,00 e gasta R$ 7.000,00
com despesas de sade, educao e dependentes, ao passo que outro que
ganha os mesmos R$ 10.000,00 gaste R$ 5.000,00 em baladas, festas e bens
suprfluos. Evidente que ambos no devem pagar o mesmo valor em
tributos, como, por exemplo, o imposto de renda. E nesse ponto que entra a
capacidade contributiva, a personalizao dos impostos conforme a
capacidade contributiva de cada um.
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de
renda,
relacionados
despesas
com
sade,
educao,
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lquido
conseqncia,
das
qualquer
empresas,
situao
de
incorrendo,
ofensa
em
clusula
capacidade
contributiva,
tambm
aplicvel
essa
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TRIBUTRIO.
TAXA
DE
CLASSIFICAO
DE
PRODUTOS VEGETAIS. DECRETO-LEI 1.899/81. I (...). II Legitimidade na utilizao da quantidade do produto a ser
classificado na definio da base de clculo da taxa, j que
quanto maior essa grandeza, maior o custo da atividade
prestada pelo Estado. (RE 491216 AgR/SC, de 27/11/2007).
Outro posicionamento favorvel ao pensamento est presente no prprio
texto da CF/88, em seu artigo 1965, 9, permitindo a diferenciao de
alquotas em funo da atividade econmica, utilizao de mo-deobra ou porte da empresa:
Art. 195. 9 As contribuies sociais previstas no inciso I
do caput deste artigo podero ter alquotas ou bases de
clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da
utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou
da condio estrutural do mercado de trabalho
Para finalizar, quanto ao princpio da capacidade contributiva, temos ainda as
seguintes decises do STF:
EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL. TRIBUTRIO. ITBI. PORTO
ALEGRE.
LEI
COMPLEMENTAR
MUNICIPAL
197/89.
DE
IMVEIS,
INTER
VIVOS
ITBI.
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contributiva
proporcionalmente
ao
preo
da
constitucional
de
tributo
confiscatrio e
imposto
sobre
renda.
Precedentes.
3.
Conforme
apenas
pela
modulao
da
alquota.
que
restringe
os
contribuintes
da
COSIP
aos
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individualizada
de
um
servio
ao
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de
Controle
Previsto
Externo)
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dependentes.
Est
expressamente
previstos
no
texto
princpio
capacidade
est
tambm
contributiva
do
diretamente
sujeito
relacionado
passivo,
bem
ao
princpio
como
aos
da
da
ou
para
legislao
infraconstitucional essa
tarefa. A
jurisprudncia do STF, em brilhante pedagogia, nos diz o que vem a ser uma
carga confiscatria e a maneira de ser apurada, sendo baliza para o legislador
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contribuintes,
comprometendo-lhes,
pela
institudo
condicionando-se,
(a
Unio
ainda,
Federal,
aferio
no
do
caso),
grau
de
de
padres
excessos
de
de
razoabilidade
ordem
fiscal
destinados
eventualmente
tributrias
estabelecidas
pela
mesma
patrimnio
e/ou os rendimentos
do
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confisco
tributrio
pode
ser
observado
sempre
que
capacidade
toda
imposio
tributria
que
alm
da
capacidade
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perspectiva
esttica,
analisa-se
tributao
do
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dos
contribuintes,
sendo
adotados
tambm
como
PROCESSUAL
CIVIL.
AGRAVO
REGIMENTAL.
COM
EFEITO
DE
CONFISCO.
IMPOSTO
DE
DEFICINCIA
DO
QUADRO
PROBATRIO.
DE
RECURSO
EXTRAORDINRIO.
1.
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conjuntura
social
econmica
(art.
150,
IV
da
PROCESSUAL
CONSTITUCIONAL.
EFEITO
DE
CIVIL.
TRIBUTRIO.
CONFISCO.
AGRAVO
MULTA.
REGIMENTAL.
VEDAO
APLICABILIDADE.
DO
RAZES
Conforme
orientao
fixada
pelo
Supremo
Tribunal
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governamental
que
possa
conduzir,
no
contribuintes,
comprometendo-lhes,
pela
essencialmente
condicionada
pelo
princpio
da
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vedatria
Constituio
da
inscrita
Repblica.
no
(ADI
art.
2551
IV,
da
MC/MG,
de
150,
02/04/2003).
RECURSO
EXTRAORDINRIO.
AGRAVO
REGIMENTAL.
acrdo
recorrido
est
em
consonncia
com
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MULTA
MORATRIA.
ART.
59.
LEI
8.383/91.
REGULARIZAO FISCAL
CONFISCO.
Recurso
Recolhimento
extraordinrio
antecipado.
desprovido.
Substituio
2.
ICMS.
tributria
"para
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por
meio
de
tributos
interestaduais
ou
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pedgio
quando
utilizadas
vias
pblicas,
mas
apenas
naquelas
conservadas por esse e desde que o pedgio tenha sido institudo por meio de
lei do ente competente para administrar a via.
E, como entre Afrnio e Morro do Chapu no existem (AINDA) pedgios, o
namoro de Joo e Ely (j ficaram ntimos) prosseguir inclume. Ainda bem!
O princpio da liberdade de trfego est intimamente relacionado ao inciso XV
do artigo 5 da CF/88, bem como liberdade do comrcio e ao princpio da
forma federativa de Estado:
XV - livre a locomoo no territrio nacional em tempo de
paz, podendo qualquer pessoa, nos termos da lei, nele
entrar, permanecer ou dele sair com seus bens;
Dois pontos merecem ser reforados, caro aluno, os quais quero que preste
bastante ateno:
A proibio se refere exclusivamente impossibilidade de
instituio de exaes que se lastrem no deslocamento de
pessoas ou bens no territrio dos Estados e dos Municpios,
relativamente transposio de limites intermunicipais ou
interestaduais.
Se uma pessoa deseja ir de um lugar para outro, como nosso amigo Joo,
no poder haver limitaes a esse desejo de locomoo, que livre a todos
os cidados em tempo de paz. O fato gerador de um tributo jamais poder
ser
TRANSPOSIO
DOS
LIMITES
INTERESTADUAIS
OU
INTERMUNICIPAIS.
Essa previso no se confunde com, por exemplo, o ICMS devido em relao
circulao de mercadorias de um para outro ponto do territrio nacional,
uma vez que o seu fato gerador no a transposio de fronteiras
interestaduais ou intermunicipais, mas a circulao de mercadorias em que h
a transferncia jurdica de sua propriedade.
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proibio
diz
respeito
tributos
interestaduais
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nacional
ou
que
implique
distino
ou
desenvolvimento
scio-econmico
entre
as
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com
finalidade
de
promover
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EXTRAORDINRIO.
IPI.
CONCESSO
DE
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promoo
do
equilbrio
do
desenvolvimento
socioeconmico
entre
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Antes de falarmos sobre esse princpio, temos inicialmente que saber o que
vem a ser uma iseno heternoma.
Sabemos que o ente competente para instituir determinado tributo previsto
na sua competncia tributria outorgada pela CF/88 tambm competente
para conceder isenes a eles relativas, cabendo apenas a esse ente, na
ordem interna, essa atribuio.
Assim, para o imposto sobre a propriedade de veculos automotores, o IPVA,
apenas o Estado ou o Distrito Federal onde esteja licenciado ou matriculado o
veculo competente para exonerar o proprietrio do imposto devido,
nenhum outro ente mais. Estaremos de um caso de iseno autnoma, pois
foi concedida pelo prprio ente competente para instituir e cobrar o tributo.
Caso a Unio desobedea ao que estabelece a CF/88 e conceda determinada
iseno do IPVA aos veculos matriculados no Estado de Sergipe que tenham
mais de cinco anos de uso, essa iseno ser considerada flagrantemente
inconstitucional, por se tratar de uma iseno heternima, expressamente
proibida na ordem interna.
E por apenas na ordem interna, professor? H casos ento que podem ser
concedidas isenes heternomas?
Os nicos casos previstos na CF/88 so relativos:
aos tratados internacionais assinados pela Unio, mas representando os
interesses da Repblica Federativa do Brasil, atuando no plano externo,
na ordem externa;
s isenes a serem concedidas pela Unio, por lei complementar,
quanto ao ISS na exportao de servios para o exterior, previsto no
artigo 156, 3, II, da CF/88.
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vlida,
uma
vez
que
concedida
por
meio
de
tratado
Repblica
Federativa
do
Brasil),
incidindo,
que
veiculem
clusulas
de
exonerao
entre
constitucionalmente,
si,
porm
uma
ordem
subordinadas,
jurdica
total.
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89 de 156
dispor
sobre
estadual.
(RE
iseno
de
impostos
234662
AgR/BA,
da
de
13/10/2009).
A iseno de tributos estaduais prevista no Acordo Geral de
Tarifas e Comrcio para as mercadorias importadas dos
pases signatrios quando o similar nacional tiver o mesmo
benefcio foi recepcionada pela Constituio da Repblica de
1988. 2. O artigo 98 do Cdigo Tributrio Nacional "possui
carter nacional, com eficcia para a Unio, os Estados e os
Municpios" (voto do eminente Ministro Ilmar Galvo). 3. No
direito internacional apenas a Repblica Federativa do Brasil
tem competncia para firmar tratados (art. 52, 2, da
Constituio da Repblica), dela no dispondo a Unio, os
Estados-membros
ou
os
Municpios.
Presidente
da
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90 de 156
b)
Incorreta.
Proibido,
tendo
em
vista
princpio
da
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91 de 156
d)
Incorreta.
Proibido,
tendo
em
vista
princpio
da
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92 de 156
nosso
atual
ordenamento
jurdico
constitucional
esto
previstos
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93 de 156
AGRAVO
EXTRAORDINRIO.
REGIMENTAL
IPVA.
LEI
NO
RECURSO
ESTADUAL.
ALQUOTAS
tributo
progressivo
quando
as
alquotas
so
FACULTADO
AO
LEGISLADOR
FEDERAL
RETIRAR
ESSA
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94 de 156
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95 de 156
da
emenda
constitucional
29/2000,
alquotas
29/00.
OBLQUOTA
IMPOSSIBILIDADE,
DE
ISENES
AINDA
GRADUAIS.
QUE
1.
PELA
O
VIA
legislador
aspecto
quantitativo
da
norma
tributria
imvel
urbano,
no
se
confunde
com
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96 de 156
Magna
Carta
Federal.
(AI
457057
AgR/SP,
de
26/04/2011).
A funo primordial do IPTU tipicamente fiscal, j que o seu objetivo maior
a arrecadao de recursos para o Municpio tributante. Entretanto, no
correto afirmar que, visando dar efetividade ao princpio da capacidade
contributiva, a lei municipal fixe adicional progressivo do imposto em funo
do nmero de imveis do contribuinte. Da mesma forma, as alquotas do
IPTU no podem ser progressivas apenas em funo do grau de utilizao do
imvel, tema que veremos mais adiante.
O principal debate que se instaurou com a edio e promulgao da EC n
29/2000 o foi quanto a progressividade do IPTU, uma vez que este um
imposto puramente de natureza REAL, incidindo sobre uma manifestao de
patrimnio do contribuinte, no podendo, assim, levar em considerao
caractersticas pessoais deste. Esse o entendimento do STF, que, poca
da deciso, ainda no permitia a progressividade do IPTU em razo do
imvel, j que a EC n 29/2000 ainda no havia sido editada:
EMENTA: - IPTU. Progressividade. - No sistema tributrio
nacional o IPTU inequivocamente um imposto real. - Sob o
imprio
da
atual
progressividade
Constituio,
fiscal
do
no
IPTU,
quer
admitida
com
base
com
interpretao
artigo
sistemtica
156,
da
(especfico).
Constituio
conduz
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97 de 156
da
Constituio
Federal.
(RE
153771/MG,
de
20/11/1996).
Vamos agora ver o que dispe o artigo 182, 2 a 4, da CF/88, que trata da
progressividade extrafiscal do IPTU. Seu texto nos diz o seguinte:
Art. 182. (...)
2 - A propriedade urbana cumpre sua funo social
quando atende s exigncias fundamentais de ordenao da
cidade expressas no plano diretor.
(...)
4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante
lei especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos
termos da lei federal, do proprietrio do solo urbano no
edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova
seu
adequado
aproveitamento,
sob
pena,
sucessivamente, de:
I - parcelamento ou edificao compulsrios;
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana progressivo no tempo; (Grifos nosso)
Como podemos notar, a funo da progressividade das alquotas do IPTU,
nesse caso, no tem funo arrecadatria, mas apenas um ajuste de conduta
dos proprietrios para que cumpram a funo social da propriedade que
possuem, tendo em vista o interesse pblico. Estamos aqui diante da
chamada progressividade no tempo, uma vez as alquotas progressivas no
sero aplicadas imediatamente, mas durante certo intervalo de tempo
previsto em lei.
Prof. Aluisio Neto
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-----------------------------------Por fim, quanto ao IR, temos a progressividade fiscal, tendo como nico
objetivo a arrecadao, tirando mais de quem ganha mais. Por sua vez, a
progressividade do imposto est prevista no artigo 153, 2, I, da CF/88:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: (...)
III - renda e proventos de qualquer natureza; (...)
2 - O imposto previsto no inciso III:
I - ser informado pelos critrios da generalidade, da
universalidade e da progressividade, na forma da lei;
(Grifos nosso)
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rendas
da
ou
natureza
proventos
delas.
Devem,
auferidos
pelo
em
teoria,
abranger
contribuinte,
estando
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de
qualquer
natureza,
em
razo
de
sua
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os
Estados,
Distrito
Federal
os
Municpios,
NO
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104 de 156
respectivos
dos
Municpios
territrios,
vigora,
nos
no
limites
Pas,
fora
dos
em
que
lhe
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com
uma
alquota
maior
ou
menor,
de
acordo
com
alquotas
maiores
sobre
bens
suprfluos
(cigarros,
bebidas,
prestaes
de
servios
de
transporte
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2.
imposto
previsto
no
inciso
II
atender
ao
seguinte: (...)
III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das
mercadorias e dos servios; (Grifos nosso)
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: (...)
IV - produtos industrializados; (...)
3 - O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
(Grifos nosso)
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de
servios
de
transporte
interestadual
2.
imposto
previsto
no
inciso
II
atender
ao
seguinte: (...)
III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das
mercadorias e dos servios; (Grifos nosso)
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: (...)
IV - produtos industrializados; (...)
3 - O imposto previsto no inciso IV:
I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
(Grifos nosso)
Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo, uma vez
que a seletividade no obrigatria quanto ao ICMS.
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na
sada
das
mercadorias
ou
servios
do
seu
estabelecimento.
Esse princpio tem como fundamento evitar que ocorra a chamada
tributao em cascata, com a incidncia de tributo sobre tributo nas
diversas cadeias de produo e circulao que podem existir para um
determinado produto ou servio.
O artigo 155, 2, I, da CF/88, dispe o seguinte em relao ao ICMS,
imposto de competncia estadual e distrital:
2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido
em cada operao relativa circulao de mercadorias ou
prestao
de
servios
com
montante
cobrado
nas
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ento
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determinado
perodo, entre o
imposto
pago
anteriormente.
direito
ao
creditamento
anteriores,
que
so
fsicos,
reais
na
operao
anterior
sobre
mercadoria
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adicional
ao
preo.
(RE
325623
AgR/MT,
de
14/03/2006).
No constitui ofensa aos princpios da isonomia e da
no-cumulatividade o fato de a legislao estadual
desautorizar
correo
monetria
de
crditos
sobre Circulao de
jurisprudncia
desta
Corte,
aplicao
de
de
lei
autorizadora
(PORTANTO,
NO
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no
ofende
princpio
constitucional
da
no-
na
LC
102/2000.
(AI
630641
AgR/SC,
de
23/11/2010).
O Plenrio do Supremo Tribunal Federal (RE 174.478/SP,
rel. p/ o acrdo o Min. Cezar Peluso, DJ 30.09.2005), ao
apreciar questo similar destes autos, assentou que a
reduo da base de clculo do ICMS corresponderia a
uma
iseno
parcial,
possibilitando
estorno
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116 de 156
transparncia
fiscal
um
princpio
constitucional
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(ESAF/SEFAZ/APOF/SP/2009)
princpio
da
capacidade
contributiva:
a) no se aplica s penalidades tributrias.
b) aplica-se somente s contribuies.
c) aplica-se somente aos impostos.
d) aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias.
e) atendido pela progressividade dos impostos reais.
2 - (FMP 2007 - Adjunto de Procurador do Ministrio Pblico
Especial junto ao Tribunal de Contas do RS) Quanto anterioridade
tributria,
(A) h duas regras de anterioridade: a anterioridade de exerccio para os
impostos e a anterioridade nonagesimal para as contribuies.
(B) as contribuies no esto sujeitas anterioridade de exerccio.
(C) as contribuies sociais destinadas ao financiamento da seguridade
social no esto sujeitas anterioridade de exerccio.
(D) as taxas no esto sujeitas anterioridade nonagesimal mnima
prevista no art. 150, III, c, da CF.
(E) a anterioridade nonagesimal mnima s aplicvel aos impostos sobre o
patrimnio.
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119 de 156
as lacunas,
da
indique
Repblica,
contm
opo
o
par
que, de
correto
acordo
de
com a
expresses.
identificar
patrimnio,
os
rendimentos
as
atividades
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121 de 156
da
alquota,
pelo
Executivo,
de
determinados
tributos
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nonagesimal
mnimal,
ressalvadas
as
excees
constitucionais.
(e) as taxas no se sujeitam s limitaes constitucionais ao poder de
tributar.
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123 de 156
Ainda quanto s
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124 de 156
Considerando
(AFRE/MG/2005/ESAF)
os
temas
limitaes
Decreto
que
reduz
prazo
de
recolhimento
de
imposto
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sobre
importao
de
produtos
estrangeiros
imposto
de
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encontra
limites
na
Constituio
Federal,
entre
os
quais
imposto
sobre
produtos
industrializados
CIDE
combustvel
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que
ato
do
Poder
Executivo
pode
elevar
alquotas
de
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para
atender
despesas
extraordinrias
decorrentes
de
calamidade pblica.
(C) A regra da anterioridade no se aplica instituio de impostos sobre
importao de produtos estrangeiros.
(D) Em virtude da regra da legalidade e da regra da anterioridade, vedada
a edio de medida provisria em matria tributria.
(E) A Constituio probe a instituio de impostos sobre patrimnio, renda
ou servios dos partidos polticos, mas autoriza a instituio sobre quaisquer
patrimnios, rendas ou servios das fundaes vinculadas aos partidos
polticos.
18 (FCC/2011/TCM-BA - Procurador Especial de Contas)
O grupo criou uma rede de 80 empresas de fachada (...) todas
registradas em nome de laranjas. As empresas importavam produtos
qumicos, mas no pagavam nenhum tributo sobre as operaes. (...) Os
produtos importados eram revendidos, em operaes fictcias, a outras
empresas do grupo, espalhadas por vrios estados. A partir da, o bando
revendia os produtos a seus clientes normalmente, usando empresas reais
(...), mas sem arcar com o custo dos impostos. A quadrilha tambm
fraudava os fiscos estaduais: nessas operaes cruzadas, acumulava
crditos tributrios, mesmo sem nunca recolher ICMS. Nessa outra fraude,
pode ter sonegado mais de 1 bilho de reais.
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130 de 156
(ESAF/SRF/Tcnico
do
Tesouro
Nacional/1998)
Quanto
ao
se
aplica
aos
emprstimos
compulsrios,
qualquer
que
seja
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131 de 156
na
Constituio
Federal
como
sendo
um
princpio
direcionado aos impostos para que, sempre que possvel, tenham carter
pessoal e atendam s condies econmicas do contribuinte, corresponde
ao princpio da:
a) isonomia.
b) pessoalidade.
c) capacidade contributiva.
d) dignidade da pessoa humana.
e) progressividade.
24.
(CESPE/Juiz
Federal/TRF2/2010)
As
obrigaes
principais
dentro
dos
limites
legais,
majorar
alquota
da
CIDE
combustvel.
b) medida
provisria,
instituir
emprstimo
compulsrio
das
despesas
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132 de 156
(FCC/2008/TCE-AL/Procurador)
exceo
ao
princpio
da
uniformidade geogrfica a
a) vedao da Unio em instituir tributo uniforme em todo o territrio
nacional.
b) concesso, pela Unio, de incentivos fiscais destinados a promover o
equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre diferentes regies do
Pas.
c) vedao aos Estados e Distrito Federal de instituir isenes de tributos de
competncia dos Municpios.
d) concesso, pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, de
diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo
da procedncia.
e) vedao de estabelecer limitao ao trfego de pessoas ou bens, por
meio de tributos interestaduais ou intermunicipais.
28. (ESAF/RFB/AFRF/2005/TA) Ainda que atendidas as condies e os
limites estabelecidos em lei, vedado ao Poder Executivo alterar as
alquotas do imposto sobre
Prof. Aluisio Neto
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133 de 156
estas
medidas,
NO
atendem
aos
princpios
constitucionais
tributrios
a) I, II e III.
b) II, III e IV.
c) I, III e IV.
d) II, IV e V.
e) I, IV e V.
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134 de 156
(ESAF/Analista
Contbil-Financeiro/2006/CE)
princpio
(ESAF/SRP/AFPS/2002)
luz
da
Constituio,
avalie
as
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135 de 156
(ESAF/SEFAZ-RN/AFTE
/2005)
Marque
resposta
correta,
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137 de 156
(ESAF/SEFAZ-PA/FTE/2002)
Os
princpios
da
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140 de 156
(FCC/2009/SEFAZ-SP/Agente
Fiscal
de
Rendas/Gesto
Renda
Proventos
de
Qualquer
Natureza
Imposto
sobre
atividades
econmicas
regidas
pelas
normas
aplicveis
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141 de 156
(FCC/2009/SEFAZ-SP/Agente
Tributria - Prova 3)
Fiscal
de
Rendas/Gesto
alcana
os
impostos
de
importao
de
produtos
estrangeiros;
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equilbrio
do
desenvolvimento
socioeconmico
entre
as
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situada
no
Estado
de
Santa
Catarina.
Considerando
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(FCC/2006/SEFAZ-PB/Auditor
Fiscal
de
Tributos
(FCC/2006/SEFAZ-PB/Auditor
Fiscal
de
Tributos
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foi
recepcionado
pela
Constituio
com
status
de
lei
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(FCC/2008/MPE-PE/Promotor
princpios
da
anterioridade,
mas
de
deve
Justia)
obedincia
ao
exceo
aos
princpio
da
(FCC/2007/TRF-2R/Analista
Judicirio/rea
Judiciria
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1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
A
C
E
D
B
D
E
B
D
B
E
C
A
D
B
B
C
A
B
C
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
C
C
C
E
D
A
B
C
E
E
A
D
E
A
D
A
C
B
C
C
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
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D
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