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Auditoria E Controle
AULA 01
Auditoria E Controle
Contrapartidas:
Auditoria E Controle
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Auditoria E Controle
Auditoria E Controle
Assessoramento
Gabinete Civil
Gabinete Militar
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Planejamento.
Coordenao.
Descentralizao.
Delegao de Competncia.
Controle.
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Questo de Concurso
(2012) Para evitar o crescimento descontrolado das atividades governamentais e
concentrar os recursos do estado nas suas tarefas essenciais, o Decreto Lei n 200 de
1967
a) Props a venda das empresas estatais como a Vale do Rio Doce e a Petrobrs.
b) Previu a possibilidade de a administrao desobrigar-se da execuo de tarefas
executivas mediante a execuo indireta, ou seja, por meio de contrato
celebrado com terceiros.
c)
Permitiu que, no mbito da administrao pblica federal direta, autrquica e
fundacional, as atividades materiais acessrias, instrumentais ou
complementares aos assuntos que constitussem rea de competncia legal do
rgo ou entidade em questo poderiam ser objeto de execuo indireta.
d) Determinou que a administrao indireta iria a substituir gradualmente a
administrao direta onde esta fosse menos eficiente.
e) Definiu que as atividades inerentes s categorias funcionais abrangidas pelo
plano de cargos do rgo ou entidade poderiam ser objeto de execuo indireta.
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Questo de Concurso
(2011) O Decreto-Lei no 200/1967 estabelece como principal medida
a) O aumento da formalizao na tramitao dos processos
governamentais, visando a maior impessoalidade na
administrao pblica federal.
b) A indicao de profissionais do mercado para melhorar o padro
gerencial da administrao pblica estadual.
c) A reduo dos nveis hierrquicos, visando transferir o poder para
os escales inferiores da administrao pblica federal.
d) A descentralizao das atividades-meio, objetivando reduzir o vis
autoritrio da administrao pblica federal.
e) A desconcentrao administrativa, distinguindo as atividades de
direo das de execuo.
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Questo de Concurso
(2011) O Decreto-Lei n 200/1967 baseou-se no
diagnstico de que a administrao federal, na poca,
caracterizava-se
a) Pela informalidade na tramitao dos processos
governamentais.
b) Pelo excesso de nepotismo nos nveis operacionais.
c) Por excesso de focalizao nas atividades-fim.
d) Por funcionar de modo excessivamente autoritrio.
e) Por excessiva concentrao de atribuies nos rgos
de cpula.
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Questo de Concurso
(2011) Para os fins do Decreto-Lei n 200/67, autarquia
a)
A entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, criada por lei para a explorao
de atividade econmica, sob a forma de sociedade annima, cujas aes com direito a voto
pertenam em sua maioria unio ou a entidade da administrao indireta.
b)
A entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, com patrimnio prprio e capital
exclusivo da unio, criada por lei para a explorao de atividade econmica que o governo seja
levado a exercer por fora de contingncia ou de convenincia administrativa.
c)
O servio autnomo, criado por lei, com personalidade jurdica, patrimnio e receita prprios,
para executar atividades tpicas da administrao pblica, que requeiram, para seu melhor
funcionamento, gesto administrativa e financeira descentralizada.
d)
A entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, sem fins lucrativos, criada em
virtude de autorizao legislativa, para o desenvolvimento de atividades que no exijam
execuo por rgos ou entidades de direito pblico, com autonomia administrativa.
e)
A entidade dotada de personalidade jurdica de direito privado, com fins lucrativos, criada por lei,
para o desenvolvimento de atividades que no exijam execuo por rgos ou entidades de
direito pblico, com patrimnio prprio gerido pelos respectivos rgos de direo.
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AULA 02
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Questo de Concurso
(2010) A reforma administrativa materializada
pelo Decreto-lei n. 200/1967 associada
primeira experincia de implementao da
administrao gerencial no pas. Adotada em
pleno perodo ditatorial, reforou a
centralizao funcional e promoveu a criao
das carreiras da administrao pblica de alto
nvel.
Certo ou Errado
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Questo de Concurso
(2008) A Reforma Administrativa de 1967,
materializada no Decreto-lei n. 200 do mesmo
ano, transferiu vrios tipos de atividades para as
entidades da administrao indireta, mas,
visando impedir o crescimento desmesurado da
mquina administrativa, promoveu a
descentralizao de tarefas executivas, mediante
contratos com a iniciativa privada.
Certo ou Errado
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Questo de Concurso
(2012) A administrao pblica brasileira se
estrutura, nos termos do Decreto-Lei 200/67,
em:
a) Direta, indireta e semidireta
b) Burocrtica e gerencialista
c) Federal, estadual e municipal
d) Federalista e unitria
e) Direta e indireta
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Questo de Concurso
(2014) De acordo com o Decreto-Lei N 200/67, a Administrao Federal
compreende:
a) As Autarquias, as Empresas Pblicas, as Sociedades de Economia Mista e
as Fundaes Pblicas.
b) A Administrao Direta, que compreende as Autarquias, as Empresas
Pblicas, as Sociedades de Economia Mista e as Fundaes Pblicas.
c) A Administrao Direta, que se constitui dos servios integrados na
estrutura administrativa da Presidncia da Repblica e dos Ministrios e,
tambm, a Administrao Indireta, que compreende as Autarquias, as
Empresas Pblicas, as Sociedades de Economia Mista e as Fundaes
Pblicas.
d) A Administrao Direta, que se constitui dos servios integrados na
estrutura administrativa da Presidncia da Repblica e dos Ministrios.
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Questo de Concurso
(2012) Um dos princpios norteadores da reforma do Decreto-lei n
200 que continuou orientando o processo de modernizao do estado
brasileiro nas ltimas dcadas o
a) Da centralizao dos processos de planejamento, coordenao e
implementao das aes governamentais.
b) Da expanso das empresas estatais e de rgos da administrao
direta (secretarias).
c) Do fortalecimento e expanso do sistema de mrito por meio de
concursos pblicos.
d) Da formulao de diretrizes gerais para um plano de carreiras para
cargos de nvel operacional.
e) De reagrupamento de departamentos, divises e servios, visando
a reduo do nmero de ministrios.
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Questo de Concurso
(2002) Integram a Administrao Indireta Federal, nos termos do Decreto-Lei no
200/67:
a) As fundaes pblicas e os ministrios, as primeiras, com personalidade jurdica
de direito privado e, os segundos, com personalidade jurdica de direito pblico.
b) Os ministrios e as autarquias, os primeiros e as segundas com personalidade
jurdica de direito pblico.
c)
As fundaes pblicas e as organizaes sociais, as primeiras e as segundas
podendo possuir tanto personalidade jurdica de direito pblico, como de direito
privado.
d) As empresas pblicas e as organizaes da sociedade civil de interesse pblico,
as primeiras, com personalidade jurdica de direito privado e, as segundas, com
personalidade jurdica de direito pblico.
e) As autarquias e as sociedades de economia mista, as primeiras, com
personalidade jurdica de direito pblico e, as segundas, com personalidade
jurdica de direito privado.
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Questo de Concurso
(2014) Segundo o disposto no Decreto-Lei n
200/67, as atividades da Administrao Federal
obedecero aos seguintes princpios
fundamentais, exceto:
a) Planejamento.
b) Fiscalizao.
c) Descentralizao.
d) Delegao de Competncia.
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Questo de Concurso
(2011) De acordo com o Decreto-Lei n 200/67, no
Ministrio da Marinha, do Exrcito e da
Aeronutica, o Gabinete do Ministro um rgo de
a) Direo Geral.
b) Direo Setorial.
c) Apoio.
d) Assessoramento.
e) Gerenciamento estratgico.
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Questo de Concurso
(2012) O Decreto-Lei 200/67 constituiu um marco na reforma administrativa e estabeleceu como premissa para
o exerccio das atividades da Administrao Pblica federal a descentralizao, que deveria ser posta em prtica
a)
Dentro da Administrao federal, mediante a distino dos nveis de direo dos de execuo; da
Administrao federal para as unidades federadas, mediante convnio, e para a rbita privada,
mediante contratos ou concesses.
b)
Mediante delegao ampla de competncias, na forma prevista em regulamento e desvinculada da
superviso ministerial.
c)
Com a criao de sociedades de economia mista, empresas pblicas, autarquias e fundaes, afastando
a anterior descentralizao feita por meio de concesso de servios iniciativa privada.
d)
Mediante, principalmente, a transferncia de competncias executivas e legislativas aos Estados e
Municpios para o exerccio de atividades de interesse comum e criao de sociedades de economia
mista para explorao de atividade econmica.
e)
Por intermdio, principalmente, da criao de entidades de direito privado para a prestao de servios
pblicos e exerccio de atividade econmica, ligadas Unio por contrato de concesso.
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Questo de Concurso
(2014) O Decreto-Lei 200/67 estabelece que a autarquia tem
personalidade jurdica, patrimnio e receita prprios, para exercitar
atividades tpicas da administrao pblica que requeiram, para seu
melhor funcionamento, a gesto administrativa e financeira
descentralizada. A respeito da autarquia, correto afirmar que
a) Integra a administrao indireta, sendo pessoa jurdica de direito
privado.
b) Seus funcionrios devem observar a vedao constitucional de
acumulao de cargos pblicos.
c) No exige a realizao de concurso pblico para contratao de
pessoal.
d) Somente por lei especfica poder ser autorizada sua instituio,
cabendo lei complementar definir as reas de sua atuao.
e) No est sujeita lei de licitaes.
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Questo de Concurso
(2015) A Administrao Indireta, segundo o Decreto-Lei n 200/67 compreende: as
autarquias, as empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as fundaes
pblicas. A Universidade Federal do Recncavo da Bahia (UFRB) exemplo de
entidade autrquica, vinculada ao Ministrio da Educao que submete-se a devida
superviso ministerial, assim podemos afirmar:
a) Todas entidades da Administrao Indireta sujeitam-se ao controle
administrativo, poltico e judicial e respondem os dirigentes, servidores e
empregados que trabalham nessas instituies por improbidade administrativa,
exceto as universidades federais.
b) A autonomia universitria da Universidade Federal do Recncavo da Bahia
(UFRB), assegurada constitucionalmente a todas autarquias, no admite controle
externo de qualquer rgo, exceto o de superviso ministerial do Ministrio da
Educao.
c)
Os principais mecanismos de controle interno da Administrao Indireta so os
recursos administrativos do autocontrole, o controle hierrquico, o controle de
gesto, a inspeo, a auditoria, realizada pela Corregedoria Geral da Unio (CGU)
e Tribunal de Contas da Unio (TCU).
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Questo de Concurso
d)
e)
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Questo de Concurso
(2007) O conceito de empresa estatal foi elaborado durante anos pela
doutrina. Contudo, a edio do Decreto-Lei n 200/67, com as alteraes
introduzidas pelo Decreto-Lei n 900/69, trouxe o conceito legal de sociedade
de economia mista. Acerca da criao das empresas pblicas no plano
constitucional de 1988, correto afirmar que:
a) Independe de autorizao legislativa a criao de subsidirias das
sociedades de economia mista;
b) Somente por lei especfica poder ser autorizada a instituio de
sociedade de economia mista;
c) Independe de autorizao legislativa a participao de sociedade de
economia mista, e suas subsidirias, em empresa privada;
d) Somente por lei especfica poder ser criada sociedade de economia
mista;
e) Somente por lei especfica poder ser criada sociedade de economia
mista. As subsidirias no dependem de lei para sua criao.
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Questo de Concurso
(2010) Observado o regime jurdico da administrao pblica federal indireta,
incorreto afirmar que:
a) A empresa pblica pode ser estruturada sob qualquer das formas admitidas em
direito, o que autoriza a sua constituio como sociedade civil ou comercial,
unipessoal ou pluripessoal;
b) O Decreto-lei 200/67 determina que a sociedade de economia mista seja
constituda unicamente sob a forma de sociedade annima;
c)
Uma empresa pblica, mesmo sendo uma entidade com personalidade jurdica
de direito privado, pode desempenhar servio essencialmente pblico e ter os
respectivos bens protegidos pela impenhorabilidade;
d) A exigncia constitucional de haver prvia dotao oramentria para atender s
projees de despesa de pessoal, em caso de aumento de remunerao, no se
aplica sociedade de economia mista;
e) A administrao pblica indireta est sujeita a duplo controle estatal: interno,
pelo Poder Executivo, e externo, pelo Poder Legislativo, com auxlio do Tribunal
de Contas.
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AULA 03
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Descentralizao
Artigo 10: A execuo das atividades da Administrao
Federal dever ser amplamente descentralizada.
1 A descentralizao ser posta em prtica em trs
planos principais:
a) dentro dos quadros da Administrao Federal,
distinguindo-se claramente o nvel de direo do de
execuo;
b) da Administrao Federal para a das unidades
federadas, quando estejam devidamente aparelhadas e
mediante convnio;
c) da Administrao Federal para a rbita privada,
mediante contratos ou concesses.
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Controle
Art. 13. O controle das atividades da Administrao
Federal dever exercer-se em todos os nveis e em
todos os rgos, compreendendo, particularmente:
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Oramento
Artigo 15: A ao administrativa do Poder
Executivo obedecer a programas gerais,
setoriais e regionais de durao plurianual,
elaborados atravs dos rgos de
planejamento, sob a orientao e a
coordenao superiores do Presidente da
Repblica.
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Oramento
Artigo 16: Em cada ano ser elaborado um
oramento-programa, que pormenorizar a
etapa do programa plurianual a ser realizada no
exerccio seguinte e que servir de roteiro
execuo coordenada do programa anual.
Pargrafo nico. Na elaborao do oramentoprograma sero considerados, alm dos recursos
consignados no Oramento da Unio, os recursos
extra-oramentrios vinculados execuo do
programa do Governo.
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Oramento
Artigo 17: Para ajustar o ritmo de execuo do oramentoprograma ao fluxo provvel de recursos, o Ministrio do
Planejamento e Coordenao Geral e o Ministrio da
Fazenda elaboraro, em conjunto, a programao
financeira de desembolso, de modo a assegurar a liberao
automtica e oportuna dos recursos necessrios
execuo dos programas anuais de trabalho.
Artigo 18: Toda atividade dever ajustar-se programao
governamental e ao oramento-programa e os
compromissos financeiros s podero ser assumidos em
consonncia com a programao financeira de
desembolso.
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Questo de Concurso
(2008) A partir de 1964, a reforma administrativa fez parte da agenda
governamental do regime militar com grande recorrncia. Uma das peas
centrais nas iniciativas de reforma administrativa brasileira foi o Decreto-Lei
200, de 25/02/1967, que inclui todos os princpios norteadores abaixo,
exceto:
a) Reagrupamento de departamentos, divises e servios de planejamento
na secretaria de planejamento da presidncia da repblica, com amplos
poderes, superiores aos de qualquer outro ministrio.
b) Expanso das empresas estatais, de rgos independentes (fundaes) e
semi-independentes (autarquias).
c) Fortalecimento e expanso do sistema de mrito.
d) Planejamento, descentralizao, delegao de autoridade, coordenao
e controle.
e) Diretrizes gerais para um novo plano de classificao de cargos.
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Questo de Concurso
(2009) Em relao organizao administrativa da Unio Federal, definida
pelo Decreto Lei n. 200/67, assinale a afirmativa correta.
a) De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da Administrao
Federal ser descentralizada a partir de planos a serem definidos em
regulamento especfico.
b) De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da Administrao
Federal poder ser descentralizada a partir de quatro planos principais.
c) De acordo com o Decreto Lei n. 200/67, a atividade da Administrao
poder ser descentralizada a partir de trs planos, dentro dos quadros
da Administrao Federal, distinguindo- se claramente o nvel de direo
de execuo; da Administrao Federal para a das unidades federadas,
quando estejam devidamente aparelhadas e mediante convnio; e da
Administrao Federal para a rbita privada, mediante contratos ou
concesses
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Questo de Concurso
d)
e)
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Questo de Concurso
(2015) O Decreto-Lei n. 200, de 25 de fevereiro de 1967, dispe sobre a organizao da Administrao
Federal, estabelece diretrizes para a Reforma Administrativa e d outras providncias. Nele, esto
contidos os princpios fundamentais a serem seguidos pela Administrao Pblica Federal, sendo eles, o
planejamento, a coordenao, a descentralizao, a delegao de competncia e o controle.
Considerando o Decreto-Lei supra, analise as proposies a seguir sobre como deve ser exercido, em
todos os nveis e em todos os rgos, o controle das atividades da Administrao Federal.
I. O controle da execuo dos programas e da observncia das normas que governam as atividades especficas e
auxiliares do rgo controlado deve ser exercido pela chefia competente.
II. O controle da observncia das normas gerais que regulam o exerccio das atividades especficas deve ser
exercido pelos rgos prprios de cada sistema.
III. O controle da aplicao dos dinheiros pblicos e da guarda dos bens da Unio deve ser exercido pelos rgos
prprios do sistema de contabilidade e auditoria.
IV. O controle da observncia das normas gerais que regulam o exerccio das atividades auxiliares deve ser
exercido pelos rgos prprios de cada sistema.
V. O controle da arrecadao dos dinheiros pblicos e da guarda dos bens da Unio deve ser exercido pelos
rgos prprios do sistema de contabilidade e auditoria.
VI. O controle da execuo dos programas e da observncia das normas que governam a atividade especfica do
rgo controlado deve ser exercido pela chefia competente.
c) III, IV e VI apenas.
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d) I, III e IV apenas.
e) II, V e VI
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Questo de Concurso
(2013) Na elaborao do oramento-programa, sero
considerados, alm dos recursos consignados no
Oramento da Unio, de acordo com Pargrafo nico do
Art. 16 do Decreto-lei n. 200/67, os recursos:
a) Necessrios execuo dos programas anuais de
trabalho.
b) Renovveis: flora, fauna e solo.
c) Minerais e energticos.
d) De crditos adicionais e seus atos complementares
e) Extra-oramentrios vinculados execuo do
programa do governo.
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Questo de Concurso
(2002) Ao definir a organizao da Administrao Federal, o Decreto-Lei no
200/67 determina que a execuo das atividades da Administrao dever ser
amplamente descentralizada e que tal descentralizao ocorra em alguns
planos. NO exemplo desse princpio de descentralizao
a) A concesso de atividades da Administrao para entes privados.
b) A distino entre o nvel de execuo e o nvel de direo, dentro dos
quadros da Administrao.
c) A descentralizao mediante convnio das atividades da Administrao
Federal para a Administrao das entidades federadas.
d) A transferncia, mediante lei ordinria, de competncias constitucionais
da Unio para os Estados, Distrito Federal e Municpios.
e) A descentralizao de atividades da Administrao para a rbita privada
mediante contratos.
Difcil
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Questo de Concurso
(2014) O DL 200/67 dispe no art. 7 que a ao governamental obedecer a
planejamento que vise a promover o desenvolvimento econmico-social do
Pas e a segurana nacional, norteando-se segundo planos e programas
elaborados, na forma do Ttulo III, e compreender a elaborao e
atualizao dos seguintes instrumentos bsicos:
a) Plano geral de governo; oramento-programa anual; e, planejamento
institucional.
b) Programao financeira de desembolso; plano geral de governo; e,
oramento-programa anual.
c) Programa nacional de desburocratizao; plano geral de governo; e,
oramento-programa anual
d) Programa nacional de desburocratizao; oramento-programa anual; e,
planejamento institucional.
e) Programas gerais, setoriais e regionais de durao plurianual;
planejamento institucional; e, programa nacional de desburocratizao.
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Questo de Concurso
(2014) O Decreto-Lei n 200/67 contempla, nos Arts. 68 a 93, normas de
administrao financeira e de contabilidade, entre as quais esto includas:
Assinale se:
a) Somente IV est correta;
b) Somente III e IV esto corretas;
c) Somente I e II esto corretas;
d) Somente I e III esto corretas;
e) Somente I e IV esto corretas.
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Questo de Concurso
(2014) O Decreto-Lei n 200, de 25 de fevereiro de 1967, destacou que as atividades da
Administrao Federal obedecero aos seguintes princpios fundamentais: Planejamento,
Coordenao, Descentralizao, Delegao de Competncia e Controle.
CHIAVENATO, Idalberto. Administrao geral e pblica. 2 ed. Rio de Janeiro: Elsevier,
2008.
Dadas as afirmativas quanto citao acima,
I. O planejamento das atividades da Administrao Federal no dever ser exercido em todos os nveis
e em todos os rgos,
II. A delegao de competncia ser utilizada como instrumento de descentralizao administrativa,
com o objetivo de assegurar maior rapidez e objetividade s decises, situando-as na proximidade dos
fatos, pessoas ou problemas a atender. facultado ao Presidente da Repblica, aos Ministros de
Estado e, em geral, s autoridades da Administrao Federal delegar competncia para a prtica de
atos administrativos, conforme se dispuser em regulamento.
III. O controle atividade em que a ao governamental obedecer a planejamento que vise a
promover o desenvolvimento econmico-social do Pas e a segurana nacional, norteando-se segundo
planos e programas elaborados.
c) I e II, apenas.
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d) I e III, apenas.
e) I, II e III.
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AULA 04
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Fiscalizao
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial da
Unio e das entidades da administrao
direta e indireta, quanto legalidade,
legitimidade, economicidade, aplicao
das subvenes e renncia de receitas,
ser exercida pelo Congresso Nacional,
mediante controle externo, e pelo sistema
de controle interno de cada Poder.
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
Pargrafo nico: Prestar contas qualquer
pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada,
que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou
administre dinheiros, bens e valores pblicos
ou pelos quais a Unio responda, ou que, em
nome desta, assuma obrigaes de natureza
pecuniria.
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
Art. 71. O controle externo, a cargo do
Congresso Nacional, ser exercido com o
auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao
qual compete:
I - Apreciar as contas prestadas anualmente pelo
Presidente da Repblica, mediante parecer prvio...
II - Julgar as contas dos administradores e demais
responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos
da administrao direta e indireta, ...
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
IV. Realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos
Deputados, do Senado Federal, de comisso
tcnica ou de inqurito, inspees e auditorias...
V. Fiscalizar as contas nacionais das empresas
supranacionais de cujo capital social a Unio
participe, de forma direta ou indireta, nos
termos do tratado constitutivo;
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Fiscalizao
1 - No caso de contrato, o ato de sustao
ser adotado diretamente pelo Congresso
Nacional, que solicitar, de imediato, ao Poder
Executivo as medidas cabveis.
4 - O Tribunal encaminhar ao Congresso
Nacional, trimestral e anualmente, relatrio
de suas atividades.
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
Art. 72. A comisso mista permanente a que
se refere o art. 166, 1, diante de indcios de
despesas no autorizadas, ainda que sob a
forma de investimentos no programados ou
de subsdios no aprovados, poder solicitar
autoridade governamental responsvel que,
no prazo de cinco dias, preste os
esclarecimentos necessrios.
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
1 - No prestados os esclarecimentos, ou
considerados estes insuficientes, a comisso
solicitar ao Tribunal pronunciamento conclusivo
sobre a matria, no prazo de trinta dias.
2 - Entendendo o Tribunal irregular a despesa,
a comisso, se julgar que o gasto possa causar
dano irreparvel ou grave leso economia
pblica, propor ao Congresso Nacional sua
sustao.
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
Art. 73. O Tribunal de Contas da Unio,
integrado por nove Ministros, tem sede no
Distrito Federal, quadro prprio de pessoal e
jurisdio em todo o territrio nacional,
exercendo, no que couber, as atribuies
previstas no art. 96.
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
1 - Os Ministros do Tribunal de Contas da Unio
sero nomeados dentre brasileiros que satisfaam os
seguintes requisitos:
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Fiscalizao
2 - Os Ministros do Tribunal de Contas da
Unio sero escolhidos:
I - um tero pelo Presidente da Repblica, com
aprovao do Senado Federal, sendo dois
alternadamente dentre auditores e membros do
Ministrio Pblico junto ao Tribunal, indicados em
lista trplice pelo Tribunal, segundo os critrios de
antiguidade e merecimento;
II - dois teros pelo Congresso Nacional.
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
3 - Os Ministros do Tribunal de Contas da
Unio tero as mesmas garantias, prerrogativas,
impedimentos, vencimentos e vantagens dos
Ministros do Superior Tribunal de Justia,
aplicando-se-lhes, quanto aposentadoria e
penso, as normas constantes do art. 40.
4 - O auditor, quando em substituio a
Ministro, ter as mesmas garantias e
impedimentos do titular e, quando no exerccio
das demais atribuies da judicatura, as de juiz
de Tribunal Regional Federal.
Auditoria E Controle
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Fiscalizao
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio
mantero, de forma integrada, sistema de controle interno
com a finalidade de:
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Fiscalizao
1 - Os responsveis pelo controle interno, ao
tomarem conhecimento de qualquer
irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia
ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de
responsabilidade solidria.
2 - Qualquer cidado, partido poltico,
associao ou sindicato parte legtima para, na
forma da lei, denunciar irregularidades ou
ilegalidades perante o Tribunal de Contas da
Unio.
Auditoria E Controle
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Questo de Concurso
(2015) Nos termos da Constituio Federal de 1988,
a fiscalizao externa da execuo dos oramentos,
inclusive do Ministrio Pblico, deve ser feita pelo
Poder Legislativo com o auxlio
a) Do Poder Executivo.
b) Do Poder Judicirio.
c) Do Conselho Nacional de Justia.
d) Dos Tribunais de Contas.
e) Da Procuradoria Geral do Estado.
Auditoria E Controle
68
Questo de Concurso
(2015) O artigo 71 da Constituio Federal de
1988 atribui as competncias do Tribunal de
Contas da Unio. Analise os itens seguintes e
assinale a alternativa que apresenta a descrio
correta destas competncias:
Auditoria E Controle
69
Questo de Concurso
I.
II.
III.
IV.
Auditoria E Controle
70
Questo de Concurso
A alternativa correta :
a) Apenas os itens II e IV esto corretos
b) Apenas os itens I e III esto corretos.
c) Apenas os itens I, II e III esto corretos.
d) Apenas os itens II, III e IV esto corretos.
e) Todos os itens esto corretos.
Auditoria E Controle
71
Auditoria E Controle
72
Auditoria E Controle
AULA 05
Auditoria E Controle
73
Finanas Pblicas
Atividades Meio
Mo de obra
Bens permanentes
Materiais de consumo
Atividades fim
Segurana
Educao
Sade
Justia etc.
Auditoria E Controle
74
Sistema de Planejamento
Oramentrio
PPA
LOA
LDO
LRF
Auditoria E Controle
75
Auditoria E Controle
76
77
Auditoria E Controle
78
79
Anexos importantes:
80
81
82
Questo de Concurso
(2011) A Constituio Federal estabelece que: O controle externo, a cargo do
Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do Tribunal de Contas da
Unio (TCU). Estabelece ainda expressamente que o TCU:
a) formado por nove ministros, sendo seis escolhidos pelo presidente e
trs pelo congresso nacional
b) formado por cidados que, entre outros requisitos, tenham formao
em grau superior de direito
c) formado por nove ministros, que tero os mesmos impedimentos dos
Ministros do Superior Tribunal De Justia
d) impedido de exercer o controle fiscal de sociedades de economia
mista, sendo imperioso o controle das empresas pblicas
e) autorizado a decretar a quebra de sigilo bancrio e fiscal de
administradores pblicos
Auditoria E Controle
83
Questo de Concurso
(2015) Nos termos do art. 74 da Constituio Federal de 1988, os Poderes
Legislativo, Executivo e Judicirio devero manter, de forma integrada, um
sistema de controle interno com algumas finalidades. Marque a opo que
no finalidade do controle interno:
a) Fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo
capital votante a Unio participe.
b) Avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio.
c) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito privado.
d) Exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio.
e) Apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
Auditoria E Controle
84
Questo de Concurso
(2015) Qual a periodicidade que o Tribunal de
Contas da Unio dever encaminhar ao Congresso
Nacional relatrios sobre suas atividades?
a) Mensal e Trimestral.
b) Trimestral e Semestral.
c) Trimestral e Anual.
d) Mensal e Semestral.
e) Bimestral e Semestral.
Auditoria E Controle
85
Questo de Concurso
(2015) De acordo com o art. 71, inciso V da Constituio Federal de
1988, compete ao Tribunal de Contas da Unio fiscalizar as contas
nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio
participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado
constitutivo. De acordo com a Carta Magna, pode-se afirmar que:
a) Empresas supranacionais no so controladas por entes pblicos
b) Sero fiscalizadas todas as contas que se encontram no territrio
brasileiro
c) Petrobras International Braspetro B.V. um exemplo de empresa
supranacional
d) Caso o tratado no mencione o assunto, o TCU no ter como
realizar a fiscalizao
Auditoria E Controle
86
Questo de Concurso
(2012) O artigo 7o do Decreto Lei no 200/67 cita que a ao governamental
obedecer a planejamento que vise a promover o desenvolvimento
econmico-social do Pas e a segurana nacional, norteando-se segundo
planos e programas elaborados, e compreender a elaborao e atualizao
dos seguintes instrumentos bsicos: a) plano geral de governo; b) programas
gerais, setoriais e regionais, de durao plurianual; c) oramento-programa
anual; d) programao financeira de desembolso. A institucionalizao
tornou-se compulsria na Constituio Federal de 1988 no artigo 165, em que
a integrao entre o planejamento e o oramento se d por meio da Lei
a) do Plano Plurianual.
b) da Responsabilidade Fiscal.
c) do Oramento Anual.
d) de Diretrizes Oramentrias.
e) da Ficha Limpa.
Auditoria E Controle
87
Auditoria E Controle
88
Auditoria E Controle
AULA 06
Auditoria E Controle
89
Auditoria E Controle
90
Natureza E Competncia
Artigo 1:
Inclui o que previsto na Constituio
(naturalmente).
Mas detalha sua atuao como entidade de
auditoria independente.
Auditoria E Controle
91
Natureza E Competncia
VII acompanhar a arrecadao da receita a
cargo da Unio, das entidades da
administrao indireta, includas as fundaes
e sociedades institudas e mantidas pelo
poder pblico federal, e das demais
instituies sob sua jurisdio, mediante
fiscalizaes, ou por meio de demonstrativos
prprios;
Auditoria E Controle
92
Natureza E Competncia
IX efetuar, observada a legislao pertinente,
o clculo das quotas referentes aos fundos de
participao a que alude o pargrafo nico do
art. 161 da Constituio Federal, fiscalizando a
entrega dos respectivos recursos;
Auditoria E Controle
93
Natureza E Competncia
XI efetuar, observada a legislao pertinente,
o clculo das quotas dos recursos
provenientes do produto da arrecadao do
Imposto sobre Produtos Industrializados
destinadas aos estados e ao Distrito Federal,
proporcionalmente ao valor das respectivas
exportaes de produtos industrializados, de
que tratam o inciso II do art. 159 e o pargrafo
nico do art. 161 da Constituio Federal;
Auditoria E Controle
94
Natureza E Competncia
XII emitir, nos termos do 2 do art. 33 da
Constituio Federal, parecer prvio sobre as
contas do governo de territrio federal, no prazo
de sessenta dias, a contar de seu recebimento;
XIII fiscalizar, no mbito de suas atribuies, o
cumprimento, por parte dos rgos e entidades
da Unio, das normas da Lei Complementar n
101, de 4 de maio de 2000 Lei de
Responsabilidade Fiscal;
Auditoria E Controle
95
Natureza E Competncia
XIV processar e julgar as infraes administrativas
contra as finanas pblicas e a responsabilidade fiscal
tipificadas na legislao vigente, com vistas aplicao
de penalidades;
XV acompanhar, fiscalizar e avaliar os processos de
desestatizao realizados pela administrao pblica
federal, compreendendo as privatizaes de empresas,
incluindo instituies financeiras, e as concesses,
permisses e autorizaes de servio pblico, nos
termos do art. 175 da Constituio Federal e das
normas legais pertinentes;
Auditoria E Controle
96
Natureza E Competncia
XVI representar ao Poder competente sobre
irregularidades ou abusos apurados, indicando o
ato inquinado e definindo responsabilidades,
mesmo as de ministro de Estado ou de
autoridade de nvel hierrquico equivalente;
XIX fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos
repassados pela Unio, mediante convnio,
acordo, ajuste ou outros instrumentos
congneres, a estado, ao Distrito Federal, a
municpio, e a qualquer outra pessoa, fsica ou
jurdica, pblica ou privada;
Auditoria E Controle
97
Natureza E Competncia
XX acompanhar e fiscalizar, conforme o caso, o
clculo, a entrega e a aplicao de recursos repassados
pela Unio, por determinao legal, a estado, ao
Distrito Federal ou a municpio, conforme dispuser a
legislao especfica e os respectivos normativos
internos;
XXIII fiscalizar as declaraes de bens e rendas
apresentadas pelas autoridades e servidores pblicos;
XXIV decidir sobre denncia que lhe seja
encaminhada por qualquer cidado, partido poltico,
associao ou sindicato, bem como sobre
representaes em geral;
Auditoria E Controle
98
Natureza E Competncia
XXV decidir sobre consulta que lhe seja formulada por
autoridade competente, a respeito de dvida suscitada na
aplicao de dispositivos legais e regulamentares
concernentes a matria de sua competncia;
XXVI decidir sobre representaes relativas a licitaes e
contratos administrativos e ao descumprimento da
obrigatoriedade de que as cmaras municipais, os partidos
polticos, os sindicatos de trabalhadores e as entidades
empresariais sejam notificados da liberao de recursos
federais para os respectivos municpios, nos termos da
legislao vigente;
Auditoria E Controle
99
Natureza E Competncia
XXVII fiscalizar a aplicao dos recursos
repassados ao Comit Olmpico Brasileiro e ao
Comit Paraolmpico Brasileiro por fora da
legislao vigente;
XXVIII implementar e manter na Internet a
pgina Contas Pblicas, na forma definida em ato
normativo;
XXIX realizar outras fiscalizaes ou exercer
outras atribuies previstas em lei;
Auditoria E Controle
100
Auditoria E Controle
101
Aspectos Operacionais
Natureza E Competncia
Natureza E Competncia
1. No julgamento de contas e na fiscalizao que lhe
compete, o Tribunal decidir sobre a legalidade, a
legitimidade e a economicidade dos atos de gesto e das
despesas deles decorrentes, bem como sobre a aplicao
de subvenes e a renncia de receitas.
2. Todas as menes a ministro-substituto constantes
deste Regimento Interno referem-se ao cargo de que trata
o art. 73, 4, da Constituio Federal, cujos titulares, nos
termos do texto constitucional, substituem os ministros e
exercem as demais atribuies da judicatura, presidindo
processos e relatando-os com proposta de deciso,
segundo o que dispe o art. 78, pargrafo nico, da Lei n
8.443/1992.
Auditoria E Controle
102
Natureza E Competncia
Art. 2 Ao Tribunal de Contas da Unio assiste
o poder regulamentar, podendo, em
consequncia, expedir atos normativos sobre
matrias de sua competncia e sobre a
organizao dos processos que lhe devam ser
submetidos, obrigando ao seu cumprimento
aqueles que lhe esto jurisdicionados, sob
pena de responsabilidade, nos termos do art.
3 da Lei n 8.443, de 1992.
Auditoria E Controle
103
Natureza E Competncia
Art. 3 No exerccio de sua competncia, o
Tribunal ter irrestrito acesso a todas as
fontes de informaes disponveis em rgos
e entidades jurisdicionados, inclusive s
armazenadas em meio eletrnico, bem como
quelas que tratem de despesas de carter
sigiloso.
Auditoria E Controle
104
Questo de Concurso
(2010) Na esfera federal, o julgamento das contas dos administradores
e demais responsveis por dinheiros, bens e valores pblicos:
a) Compete exclusivamente ao Poder Judicirio, tendo em vista que,
nos termos da Constituio Federal, o rgo de controle externo
no tem o poder de julgar, propriamente, mas apenas de apreciar
tais contas.
b) de competncia prpria do Poder Legislativo (Congresso
Nacional), titular do controle externo, com o auxlio do Tribunal de
Contas da Unio - TCU, que sobre elas emitir parecer.
c) de competncia privativa do TCU.
d) de competncia prpria do TCU, com possibilidade de reforma
pelo Congresso Nacional.
e) de competncia prpria do TCU, que sobre elas emitir parecer.
Auditoria E Controle
105
Questo de Concurso
(2011) Assinale a opo correta a respeito da fiscalizao contbil, financeira
e oramentria e dos tribunais de contas.
a) Os auditores do TCU, quando em substituio a ministro, possuem as
mesmas garantias e impedimentos do titular e, quando estiverem no
exerccio das demais atribuies da judicatura, tero as prerrogativas
conferidas aos ministros do STJ. TRF
b) O TCU tem competncia para fiscalizar procedimentos licitatrios e para
expedir medidas cautelares para prevenir leso ao errio.
c) O TCU tem competncia para executar suas prprias decises. NO
d) De acordo com a CF, os responsveis pelo controle interno, ao tomarem
conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, devem
comunic-la ao tribunal de contas, sob pena de responsabilidade
subsidiria. SOLIDRIA
e) A CF assegura aos ministros do TCU as mesmas garantias e prerrogativas
conferidas aos ministros do STF. STJ
Auditoria E Controle
106
Auditoria E Controle
107
Auditoria E Controle
AULA 07
Auditoria E Controle
108
Jurisdio do TCU
Em decorrncia do poder judicante, o TCU tem
jurisdio prpria e privativa, em todo o
territrio nacional, sobre as pessoas e matrias
sujeitas sua competncia, abrangendo entre
outras, aqueles que derem causa a perda,
extravio ou outra irregularidade de que resulte
dano ao Errio e os responsveis por entidades
dotadas de personalidade jurdica de direito
privado que recebam contribuies parafiscais e
prestem servio de interesse pblico ou social.
Auditoria E Controle
109
Jurisdio do TCU
Artigo 4: O Tribunal de Contas da Unio tem
jurisdio prpria e privativa, em todo o
territrio nacional, sobre as pessoas e
matrias sujeitas sua competncia.
Auditoria E Controle
110
Jurisdio do TCU
Artigo 5: A jurisdio do Tribunal abrange:
I.
111
Jurisdio do TCU
III. os dirigentes de empresas pblicas e
sociedades de economia mista constitudas
com recursos da Unio;
IV. os dirigentes ou liquidantes das empresas
encampadas ou sob interveno ou que, de
qualquer modo, venham a integrar, provisria
ou permanentemente, o patrimnio da Unio
ou de outra entidade federal;
Auditoria E Controle
112
Jurisdio do TCU
V. os responsveis pelas contas nacionais das
empresas supranacionais de cujo capital social
a Unio participe, de forma direta ou indireta,
nos termos do tratado constitutivo;
VI. os responsveis por entidades dotadas de
personalidade jurdica de direito privado que
recebam contribuies parafiscais e prestem
servio de interesse pblico ou social;
Auditoria E Controle
113
Jurisdio do TCU
VII. todos aqueles que lhe devam prestar contas ou
cujos atos estejam sujeitos sua fiscalizao
por expressa disposio de lei;
VIII.os responsveis pela aplicao de quaisquer
recursos repassados pela Unio, mediante
convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos
congneres, a estado, ao Distrito Federal, a
municpio, e a qualquer outra pessoa, fsica ou
jurdica, pblica ou privada;
Auditoria E Controle
114
Jurisdio do TCU
IX. os sucessores dos administradores e responsveis
a que se refere este artigo, at o limite do valor do
patrimnio transferido, nos termos do inciso XLV
do art. 5 da Constituio Federal;
X. os representantes da Unio ou do poder pblico
federal na assembleia geral das empresas estatais
e sociedades annimas de cujo capital as referidas
pessoas jurdicas participem, solidariamente com os
membros dos conselhos fiscal e de administrao,
pela prtica de atos de gesto ruinosa ou
liberalidade custa das respectivas sociedades.
Auditoria E Controle
115
Questo de Concurso
(2008) Apesar de auxiliar o Poder Legislativo, o
Tribunal de Contas da Unio (TCU) no integra
este poder, sendo considerado rgo
independente.
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
116
Questo de Concurso
(2012) O controle da administrao pblica
realizado pelo TCU um controle pertencente
ao(s):
a) Legislativo
b) Executivo
c) Judicirio
d) Trs Poderes
e) Ministrio Pblico
Auditoria E Controle
117
Questo de Concurso
(2012) A legislao vigente estabelece o rgo responsvel
por apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de
admisso de pessoal na administrao direta e indireta,
includas as fundaes institudas e mantidas pelo poder
pblico. As excees so as nomeaes para cargos de
provimento em comisso.
Nesse sentido, o rgo responsvel o(a)
a) Departamento Federal de Recursos Humanos
b) Tribunal de Contas da Unio
c) Ministrio do Trabalho e Emprego
d) Ministrio da Previdncia Social
e) Controladoria Geral da Unio
Auditoria E Controle
118
Questo de Concurso
(2014) Assinale a alternativa que apresenta a
hierarquia dos controles externos na
administrao pblica federal.
a) Auditorias independentes
b) Auditorias internas
c) Congresso Nacional
d) Tribunal de Contas da Unio (TCU)
e) Controladoria Geral da Unio (CGU)
Auditoria E Controle
119
Questo de Concurso
(2012) Os fundos especiais da Unio tero
normas particulares de controle, pois suas
receitas so vinculadas a determinados
objetivos e servios, mas no sero submetidos
tomada de contas pelo TCU.
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
120
Questo de Concurso
(2011) O TCU est impedido de executar a
funo oramentria previdncia social, pois
no entidade ou rgo vinculado seguridade
social.
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
121
Questo de Concurso
(2015) A jurisdio do TCU engloba todo o
territrio nacional e abrange qualquer pessoa
responsvel por haveres pblicos, inclusive seus
sucessores, de forma ilimitada.
at o limite do valor do patrimnio transferido
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
122
Auditoria E Controle
123
Auditoria E Controle
AULA 08
Auditoria E Controle
124
Auditoria
Conjunto de Sistemas de Controle que
compreende um plano de organizao,
juntamente com todos os mtodos e
procedimentos que, de forma ordenada, ao
serem aplicados sobre uma entidade se propem
a:
Proteger seus recursos;
Obter informaes oportunas e confiveis;
Promover a eficincia operacional com observncia
das leis, normas e polticas vigentes.
Auditoria E Controle
125
Auditoria Externa
(Independente)
a atividade executada por auditor
independente que certifica o grau de
conformidade das informaes apresentadas
nas demonstraes contbeis e a adequao
dos procedimentos internos da entidade,
tendo por base as NBCs.
voltada para o usurio externo da informao
contbil, a exemplo de investidores e acionistas.
Auditoria E Controle
126
Auditoria Interna
Caractersticas em relao Auditoria Externa:
Auditor vnculo empregatcio com a organizao
auditada
H menor grau de independncia
Desdobra-se em auditoria contbil e operacional
O objetivo principal verificar se as normas
internas vm sendo seguidas
Auditoria E Controle
127
Auditoria Governamental
Conjunto de tcnicas e procedimentos
desenvolvidos com vistas a avaliar a aplicao
e gesto dos recursos pblicos por parte das
entidades integrantes da administrao
pblica direta e indireta, assim como das
entidades de direito privado que
administrem recursos pblicos.
Auditoria E Controle
128
Abrangncia da Auditoria
Governamental
Administrao Pblica Direta:
129
Auditoria Governamental
Segundo a IN 1/2001:
A auditoria governamental consiste no conjunto
de tcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos
processos e resultados gerenciais, e a aplicao de
recursos por entidade de direito pblico e privado,
mediante a confrontao entre uma situao
encontrada com um determinado critrio tcnico,
operacional ou legal.
Auditoria E Controle
130
Controles Pblicos
Controle Interno:
Conjunto de atividades, planos, rotinas, mtodos
e procedimentos integrados com vistas a
assegurar que os objetivos da administrao
pblica sejam alcanados, de forma eficiente,
eficaz e efetiva.
exercido pela entidade ou rgo que o
responsvel pela atividade controlada, no mbito
de sua prpria estrutura.
Auditoria E Controle
131
Normas de Auditoria
Governamental (NAGs)
Objetivos:
Auditoria E Controle
132
Controles Pblicos
Controle Externo NAG 1000:
133
Auditoria E Controle
134
Processo de auditoria
Superviso
Controle de qualidade
Comunicao dos
resultados
Monitoramento
Auditoria E Controle
135
Normas Gerais
NAG 2000:
NAG 3000:
NAG 4000:
136
Etapas do Trabalho
Superviso E Reviso
Controle de Qualidade
Planejamento
Execuo
Relatrio
Auditoria E Controle
Monitoramento
das
Recomendaes
137
Testes de controle:
Auditoria E Controle
138
Questo de Concurso
(2015) Segundo as Normas de Auditoria Governamental
(NAG) aplicveis ao controle externo, o envolvimento dos
profissionais de auditoria governamental mais
experientes no direcionamento dos trabalhos, na
motivao da equipe, no fornecimento das instrues
adequadas aos profissionais menos experientes, de forma
que o processo de avaliao seja contnuo, que os
problemas sejam detectados e analisados com
antecedncia, e a comunicao seja imediata,
assegurando que os exames foram realizados em
conformidade com as NAG, corresponde etapa
designada como:
Auditoria E Controle
139
Questo de Concurso
a)
b)
c)
d)
e)
Superviso e Reviso.
Execuo.
Planejamento.
Comunicao dos Resultados e Relatrio.
Controle de Qualidade.
Auditoria E Controle
140
Questo de Concurso
(2015) Segundo as Normas de Auditoria Governamental NAG, aplicveis ao controle externo, a fase do processo de
auditoria governamental na qual as evidncias so coletadas e
examinadas, de modo a fundamentar os comentrios e
opinies, e que envolve o exame de registros e documentos, a
avaliao de processos e sistemas oramentrios, financeiros,
patrimoniais e operacionais, com vistas a informar sobre a
confiabilidade do Sistema de Controles Internos - SCI, a
legalidade, legitimidade, impessoalidade, moralidade e
publicidade dos atos, regularidade das contas, o desempenho
da gesto e os resultados das polticas, programas e projetos
pblicos, corresponde etapa de:
Auditoria E Controle
141
Questo de Concurso
a)
b)
c)
d)
e)
Estabelecimento do escopo.
Planejamento.
Acompanhamento das recomendaes.
Seleo da metodologia.
Execuo.
Auditoria E Controle
142
Questo de Concurso
(2013) Conforme as Normas de Auditoria Governamental NAG, emitidas pelo Instituto Rui Barbosa, em 2010, para o
controle externo brasileiro, o exame praticado pelo
profissional de auditoria governamental com a preocupao
de obter competente e razovel evidncia comprobatria da
validade e propriedade material do tratamento de eventos e
transaes pelo ente pblico. A nfase na obteno de
evidncias detalhadas. Tal procedimento, planejado para
detectar distores relevantes, que visam a identificar
operaes ou saldos anormais por meio de comparao de
saldos ou da evoluo dos dados ao longo do tempo,
conhecido como:
Auditoria E Controle
143
Questo de Concurso
a) Teste de controle ou de cumprimento.
b) Reviso analtica.
c) Teste analtico substantivo ou de
comprovao.
d) Inspeo fsica ou visual.
e) Reclculo ou conferncia de clculo.
Auditoria E Controle
144
Auditoria E Controle
145
Auditoria E Controle
AULA 09
Auditoria E Controle
146
Auditoria E Controle
147
Auditoria E Controle
148
Finalidades:
Auditoria E Controle
149
Conflito de Interesses
Auditores devem evitar que interesses
pessoais ou quaisquer situaes afetem a sua
objetividade, tanto a real como a percebida
conservando sua independncia em relao
a quaisquer influncias que possam afetar
ou parecer afetar a capacidade de
desempenhar suas responsabilidades
profissionais com imparcialidade.
Auditoria E Controle
150
Integridade
No cumprimento de suas responsabilidades profissionais,
os auditores podem se deparar com interesses conflitantes
de gestores de entidades, de autoridades governamentais
e de outros possveis interessados e, em virtude disso,
sofrer presses para violar princpios ticos e, de forma
inadequada, conseguir ganho pessoal ou organizacional.
Agindo com integridade, os auditores conseguiro lidar
com as presses, priorizando suas responsabilidades para
com o interesse pblico.
Tomar decises consistentes com o interesse pblico da
entidade, do programa ou da atividade auditada uma
parte importante do princpio da integridade.
Auditoria E Controle
151
Impedimento do Auditor
O auditor dever declarar impedimento ou
suspeio nas situaes que possam afetar, ou
parecer afetar, o desempenho de suas funes
com independncia e imparcialidade.
Auditoria E Controle
152
Sigilo Profissional
O auditor deve guardar sigilo sobre dados e
informaes obtidos em decorrncia do
exerccio de suas funes, utilizando-os,
exclusivamente, para a elaborao de pareceres e
relatrios.
Auditores no devem revelar a terceiros dados e
informaes obtidos no processo de auditoria,
seja oralmente ou por escrito, exceto para
cumprir as responsabilidades legais ou de outra
natureza que correspondam a atribuies legais
do Tribunal.
Auditoria E Controle
153
Escopo da Auditoria
O escopo da auditoria deve ser estabelecido
de modo suficiente a satisfazer os objetivos
do trabalho. O escopo envolve a definio das
questes de auditoria, a profundidade e o
detalhamento dos procedimentos, a
delimitao do universo auditvel
(abrangncia), a configurao da amostra
(extenso) e a oportunidade dos exames.
Auditoria E Controle
154
Auditoria E Controle
155
Achados da Auditoria
Achado de auditoria qualquer fato significativo,
digno de relato pelo auditor, constitudo de
quatro atributos essenciais: situao encontrada
(ou condio), critrio, causa e efeito.
Decorre da comparao da situao encontrada
com o critrio e deve ser devidamente
comprovado por evidncias.
O achado pode ser negativo, quando revela
impropriedade ou irregularidade, ou positivo,
quando aponta boas prticas de gesto.
Auditoria E Controle
156
Questo de Concurso
(2011) As Normas de Auditoria do Tribunal de
Contas da Unio (NAT) tm por objetivo a
obteno de qualidade e a garantia de atuao
suficiente e tecnicamente consistente, do
auditor na conduo dos trabalhos de auditoria.
Sobre o assunto, assinale a afirmativa correta.
Auditoria E Controle
157
Questo de Concurso
a) De acordo com as NAT do TCU, no possvel a
utilizao do trabalho de outros auditores,
tipicamente os da auditoria interna de entidades
governamentais ou de outras entidades de
fiscalizao e controle, tendo em vista a natureza
constitucional de corte julgadora administrativa
conferida ao TCU.
b) O desenvolvimento dos achados de auditoria deve
contemplar, no mnimo, os seguintes aspectos:
situao encontrada, critrio de auditoria, causa,
efeitos reais e potenciais, evidncias e
responsabilidade do auditado.
Auditoria E Controle
158
Questo de Concurso
c) O termo auxlio da expresso o controle externo, a
cargo do Congresso Nacional, ser exercido com
auxlio do Tribunal de Contas da Unio, disposto no
art. 71 da CF/88, representa subordinao hierrquica
do TCU em relao ao Congresso Nacional, medida
que este ltimo ou suas comisses podem solicitar a
realizao de auditorias ou inspees.
Auditoria E Controle
159
Questo de Concurso
d) A independncia como norma geral relativa pessoa
do auditor evidencia que os auditores devem evitar
que interesses pessoais ou quaisquer situaes
afetem a sua objetividade, tanto a real como a
percebida conservando sua independncia em
relao a quaisquer influncias que possam afetar
ou parecer afetar a sua capacidade de desempenhar
suas responsabilidades profissionais com
imparcialidade.
Do controle externo!!
Auditoria E Controle
160
Questo de Concurso
e) Em decorrncia do poder judicante, o TCU tem
jurisdio prpria e privativa, em todo o territrio
nacional, sobre as pessoas e matrias sujeitas sua
competncia, abrangendo entre outras, aqueles que
derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade
de que resulte dano ao Errio e os responsveis por
entidades dotadas de personalidade jurdica de
direito privado que recebam contribuies parafiscais
e prestem servio de interesse pblico ou social.
Auditoria E Controle
161
Questo de Concurso
(2013) O Tribunal de Contas, que tem a
responsabilidade de manter sua independncia
e objetividade em todas as fases do trabalho de
auditoria governamental, no dever deixar-se
influenciar pelas demandas sociais.
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
162
Questo de Concurso
(2012) As contas de gesto do TCU so julgadas
pela(o)
a) Congresso Nacional.
b) Cmara dos Deputados.
c) Tribunal de Contas da Unio.
Exceo relevante!
d) Senado Federal.
e) Supremo Tribunal Federal.
Auditoria E Controle
163
Auditoria E Controle
164
Auditoria E Controle
AULA 10
Auditoria E Controle
165
166
Planejamento do Trabalho
Definir seu escopo e nvel de abrangncia,
com a estipulao de metas que possam
tornar o trabalho o mais eficiente possvel.
Deve levar em considerao tambm outros
fatores relevantes envolvidos, como a
natureza, oportunidade e extenso dos
procedimentos a serem aplicados.
Auditoria E Controle
167
Programas de Auditoria
Em decorrncia do planejamento sero
elaborados os Programas de Auditoria, que
definiro especificamente todos os pontos
observados na fase anterior.
Os Programas de Auditoria devero estar
devidamente documentados e detalhados, pois
serviro como um guia orientador, durante a fase
de levantamento dos dados e anlise das
situaes encontradas, subsidiando as
observaes a serem feitas.
Auditoria E Controle
168
Auditoria E Controle
169
170
Controle Interno
Entende-se por sistema contbil e de
controles internos (SCCI), o plano de
organizao e conjunto integrado de mtodos
e procedimentos adotados pela entidade na
proteo do seu patrimnio, promoo da
confiabilidade e tempestividade dos seus
registros e Demonstraes Contbeis; e da sua
eficcia operacional.
Auditoria E Controle
171
Processo de Auditoria
Entendimento
dos trabalhos
Execuo
Teste de observncia
Teste substantivo
Planejamento
estratgico
Avaliao do
Controle interno
Parecer do
Auditor
Auditoria E Controle
172
Auditoria E Controle
173
Auditoria E Controle
174
175
176
177
178
Auditoria E Controle
179
Auditoria E Controle
180
Questo de Concurso
(2011) Com a crescente expanso dos negcios, as administraes das
empresas instituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos
ramos, tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria
interna auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, adotando uma
abordagem sistemtica para a
a) Avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a
boa sade financeira da empresa.
b) Elaborao do mapeamento organizacional por meio de
entrevistas com todos os funcionrios.
c) Emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e
publicao em jornal de grande circulao.
d) Reviso das contas contbeis para elaborao do balano.
e) Avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento
de riscos, de controle e governana corporativa.
Auditoria E Controle
181
Auditoria E Controle
182
Auditoria E Controle
AULA 11
Auditoria E Controle
183
Objetivo da Auditoria
Objetivo da auditoria:
Aumentar o grau de confiana nas demonstraes
contbeis por parte dos usurios (NBC TA 200).
Expressar uma opinio sobre a propriedade das
demonstraes contbeis e assegurar que elas
representem adequadamente a entidade auditada
(inclui o exame dos controles internos).
Auditoria E Controle
184
Finalidade da Auditoria
Finalidade da auditoria:
Combater a fraudes e prevenir irregularidades
dentro de uma empresa (direto da definio de
auditoria).
Se alcana atravs de atividades como:
Indagaes e determinaes sobre o estado
patrimonial e a gesto pblica ou privada.
Indagaes e determinaes sobre o estado financeiro.
Descoberta de erros e fraudes.
Auditoria E Controle
185
Auditoria E Controle
186
Condies Prvias
Uso pela administrao de uma estrutura de
relatrio financeiro aceitvel na elaborao
das demonstraes contbeis e
A concordncia da administrao e, quando
apropriado, dos responsveis pela governana
em relao ao pressuposto em que a auditoria
conduzida
Auditoria E Controle
187
Auditoria E Controle
188
Auditoria E Controle
189
Auditoria E Controle
190
Auditoria E Controle
191
192
Auditoria E Controle
193
Ameaas Independncia
Quando houver e nos casos em que a
aplicao de salvaguardas pode no ser capaz
de elimin-las ou reduzi-las a um nvel
aceitvel:
Eliminao da atividade ou do interesse que cria a
ameaa, ou
Retirada do trabalho de auditoria, quando a
retirada possvel de acordo com lei ou
regulamento aplicvel.
Auditoria E Controle
194
Documentao da Auditoria
Papis de trabalho so os registros dos procedimentos
de auditoria executados, da evidncia de auditoria
relevante obtida e das concluses alcanadas pelo
auditor (usualmente tambm utilizada a expresso
Documentao de Auditoria, segundo as normas do
CFC).
Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas
ou outras formas de armazenamento, em forma fsica ou
eletrnica que contm os registros que constituem a
documentao de trabalho especfico.
Auditoria E Controle
195
Papeis de Trabalho
(NBC TA 230)
Do evidncia de que:
A auditoria foi planejada e executada em
conformidade com as normas de auditoria e
exigncias legais e regulamentares aplicveis;
H base para o auditor concluir quanto ao
cumprimento do objetivo global do auditor.
Auditoria E Controle
196
Papeis de Trabalho
Nos papis de trabalho, o auditor deve
documentar todos os elementos significativos
dos exames realizados e evidenciar ter sido a
atividade de controle executada de acordo
com as normas aplicveis.
Devem ter abrangncia e grau de detalhe
suficientes para propiciar o entendimento e o
suporte da atividade de controle executada.
Auditoria E Controle
197
198
Documentao Adequada
O auditor deve preparar documentao de
auditoria que seja suficiente para permitir que
um profissional experiente, sem nenhum
envolvimento anterior com a auditoria,
consiga entender o que foi feito.
NBC TA 230
Auditoria E Controle
199
Documentao Adequada
Permite entender:
Auditoria E Controle
200
Questo de Concurso
(2014) Os papis de trabalho
I.
Auditoria E Controle
201
Questo de Concurso
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I.
b) II.
c) I e III.
d) I e II.
e) II e III.
Auditoria E Controle
202
Auditoria E Controle
203
Auditoria E Controle
AULA 12
Auditoria E Controle
204
205
Postura do Auditor
A fraude que causa distoro relevante nas
demonstraes contbeis (NBC TA 240) deve
ser o objeto da preocupao do auditor.
Focos:
Informaes contbeis fraudulentas.
Apropriao indbita de ativos.
O auditor no estabelece juridicamente se
realmente ocorreu fraude!
Auditoria E Controle
206
Responsabilidade
A principal responsabilidade pela preveno e
deteco da fraude dos responsveis pela
governana da entidade e da sua administrao.
O auditor que realiza auditoria de acordo com as
normas de auditoria responsvel por obter
segurana razovel de que as demonstraes
contbeis, como um todo, no contm distores
relevantes, causadas por fraude ou erro.
Auditoria E Controle
207
Risco
H um risco inevitvel de que algumas
distores relevantes das demonstraes
contbeis podem no ser detectadas.
O risco de no ser detectada uma distoro
relevante decorrente de fraude mais alto do
que o risco de no ser detectada uma
distoro decorrente de erro.
Auditoria E Controle
208
209
Deteco de Fraudes
Depende de:
A habilidade do perpetrador
A frequncia e a extenso da manipulao
O grau de conluio
A dimenso relativa dos valores individuais
manipulados
A posio dos indivduos envolvidos.
Auditoria E Controle
210
Deteco de Fraudes
O risco do auditor no detectar uma distoro
relevante decorrente de fraude da
administrao maior do que no caso de
fraude cometida por empregados:
Associado ao seu poder e conhecimento.
Auditoria E Controle
211
Auditoria E Controle
212
Riscos de Auditoria
Risco de auditoria a possibilidade de o
Auditor vir a emitir uma opinio tecnicamente
inadequada sobre demonstraes contbeis
(e outros itens auditveis) significativamente
incorretas.
Auditoria E Controle
213
Riscos de Auditoria
a suscetibilidade da
informao sobre o
objeto a uma
distoro relevante,
pressupondo que no
haja controles
relacionados.
Risco de controle
Risco inerente
Auditoria E Controle
214
Riscos de Auditoria
Risco de deteco:
o risco de que o auditor independente no
detecte uma distoro relevante existente.
Auditoria E Controle
215
Riscos de Auditoria
Geral: considera a situao econmica e
financeira da empresa.
Especfico: abrange os saldos das contas,
natureza e volume das operaes.
Auditoria E Controle
216
Questo de Concurso
Dolo vs culpa: INTENO
217
Questo de Concurso
(2010) Quando eventuais distores, por fraude ou
erro, afetarem as demonstraes contbeis de
forma relevante, cabe ao auditor independente:
a) Informar imediatamente aos meios de comunicao
sobre os resultados da auditoria independente.
b) Consultar os responsveis pela entidade auditada
sobre a convenincia de tornar pblicos os
resultados da auditoria.
Auditoria E Controle
218
Questo de Concurso
c) Denunciar os responsveis pela entidade auditada
aos rgos competentes para evitar a acusao de
omisso.
d) Solicitar uma segunda auditoria independente aos
contratantes para confirmar os resultados apontados
na primeira auditoria.
e) Demonstrar que seus exames foram conduzidos de
forma a atender as normas de auditoria
independente das demonstraes contbeis.
Auditoria E Controle
219
Questo de Concurso
(2011) De acordo com a Norma de Auditoria aprovada pela
Resoluo CFC n 1.203/09, no que se refere fraude, os
procedimentos aplicados para coletar evidncias de auditoria:
a) Podem ser ineficazes para a deteco de distoro
relevante.
b) So eficazes para a deteco de fraudes que geram
distoro relevante.
c) No so capazes de detectar fraudes.
d) No so capazes de detectar fraudes que envolvam
conluio.
e) Podem ser eficazes na deteco de fraudes se o auditor
usar seu poder de busca.
Auditoria E Controle
220
Auditoria E Controle
221
Auditoria E Controle
AULA 13
Auditoria E Controle
222
223
224
Altera as
decises
econmicas
No impacta o
risco de deteco
de distores
Impacta o risco de
deteco de
distores
Critrio
No tem materialidade
Tem materialidade
Auditoria E Controle
225
CUIDADO
A materialidade no estabelece
necessariamente um valor abaixo do qual as
distores no corrigidas, individualmente ou
em conjunto, sero sempre avaliadas como
no relevantes.
As circunstncias relacionadas a algumas
distores podem levar o auditor a avali-las
como relevantes mesmo que estejam abaixo do
limite de materialidade.
NBC TA 450
Auditoria E Controle
226
Evidncias de Auditoria
Objetivo do auditor:
Definir e executar procedimentos de auditoria que
permitam ao auditor conseguir evidncia de
auditoria apropriada e suficiente que lhe
possibilitem obter concluses razoveis para
fundamentar a sua opinio (NBC TA 500).
Auditoria E Controle
227
Evidncias de Auditoria
So as informaes utilizadas pelo auditor
para chegar s concluses em que se
fundamentam a sua opinio.
As evidncias de auditoria incluem as
informaes contidas nos registros contbeis
que suportam as demonstraes contbeis e
outras informaes.
Auditoria E Controle
228
Adequao da Evidncia
a medida da qualidade da evidncia de
auditoria, isto , a sua relevncia e
confiabilidade para suportar as concluses em
que se fundamenta a opinio do auditor.
Depende:
Da fonte e da natureza
Das circunstncias em que obtida.
Auditoria E Controle
229
Suficincia da Evidncia
a medida da quantidade da evidncia de
auditoria.
A quantidade necessria da evidncia de
auditoria afetada pela avaliao do auditor
dos riscos de distoro relevante e tambm
pela qualidade da evidncia de auditoria.
Auditoria E Controle
230
Adequao E Suficincia
Esto inter-relacionadas:
Menor
qualidade da
evidncia
Maior risco
preciso
mais
evidncia
Auditoria E Controle
231
Adequao E Suficincia
A obteno de mais evidncia de auditoria,
porm, no compensa a sua m qualidade.
Auditoria E Controle
232
Obteno de Evidncias
feita atravs da execuo de procedimentos
de auditoria.
Exemplo: testar os registros contbeis.
Anlise e reviso;
Reexecuo dos procedimentos seguidos no
processo de elaborao das demonstraes
contbeis; e
Conciliao de tipos e aplicaes relacionadas das
mesmas informaes.
Auditoria E Controle
233
Auditoria E Controle
234
Questo de Concurso
(2010) De acordo com as normas de auditoria
em vigor, a medida da qualidade da evidncia de
auditoria, isto , a relevncia e confiabilidade
para suportar as concluses em que se
fundamenta o auditor, conhecida como:
Auditoria E Controle
235
Questo de Concurso
a) Avaliao dos procedimentos de auditoria.
b) Avaliao dos papis de trabalho dos
especialistas.
c) Suficincia da evidncia de auditoria.
d) Evidncia de auditoria.
e) Adequao da evidncia de auditoria.
Auditoria E Controle
236
Questo de Concurso
(2015) A suficincia e a adequao so caractersticas
essenciais da evidncia de auditoria. A suficincia
uma medida da quantidade de evidncia necessria
para sustentar a opinio e o relatrio do auditor, ao
passo que a adequao est relacionada qualidade da
evidncia de auditoria e considera a relevncia e a
confiabilidade da evidncia para dar suporte s
concluses do auditor.
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
237
Questo de Concurso
(2015) Entre as formas de obteno de
evidncia de auditoria inclui-se a execuo de
procedimentos analticos, os quais podem ser
utilizados para indicar os elementos
patrimoniais relevantes e as variaes
significativas observadas nos saldos desses
elementos ao longo do tempo.
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
238
Auditoria E Controle
239
Auditoria E Controle
AULA 14
Auditoria E Controle
240
Auditoria Governamental
241
242
Auditoria Governamental
243
Auditoria Governamental
244
Objetivos
Os objetivos do auditor independente, quando a
entidade tiver a funo de auditoria interna que
o auditor independente determinou como tendo
a probabilidade de ser relevante para a auditoria,
so:
245
Auditoria Governamental
246
Efeito do Uso da AI
O auditor independente deve considerar:
Auditoria Governamental
247
248
Documentao
Se o auditor independente usa um trabalho
especfico dos auditores internos, ele deve
incluir na documentao de auditoria:
Auditoria Governamental
249
Auditoria Governamental
250
Especialista do Auditor
Uma pessoa ou organizao com especializao
em rea que no contabilidade ou auditoria,
contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa rea
utilizado pelo auditor para ajud-lo a obter
evidncia de auditoria suficiente e apropriada.
O especialista do auditor pode ser interno (um
scio, ou equivalente no setor pblico, ou uma
pessoa que faz parte da equipe, incluindo equipe
temporria), ou externo.
Auditoria Governamental
251
Especialista da Administrao
Uma pessoa ou organizao com
especializao em rea que no contabilidade
ou auditoria, contratado pela administrao,
em que o trabalho nessa rea usado pela
entidade para ajud-la na elaborao das
demonstraes contbeis.
Exemplo: um aturio usado pela administrao de
uma seguradora ou de um fundo de penso para
estimar certas provises.
Auditoria Governamental
252
Auditoria Governamental
253
Consideraes da Auditor
Independente
A natureza do assunto a que se refere o trabalho do
especialista;
Os riscos de distoro relevante no assunto a que se
refere o trabalho desse especialista;
A importncia do trabalho do especialista no contexto
da auditoria;
O conhecimento e a experincia do auditor em relao
a trabalho anterior executado pelo especialista; e
Se esse especialista est sujeito s polticas e
procedimentos de controle de qualidade da firma de
auditoria.
Auditoria Governamental
254
Avaliao do Especialista
O auditor deve avaliar se o especialista por ele
contratado possui competncia, habilidades e
objetividade necessrias para fins da
auditoria.
No caso de especialista externo, a avaliao da
objetividade deve incluir a indagao sobre
interesses e relaes que podem criar uma
ameaa objetividade desse especialista.
Auditoria Governamental
255
Auditoria Governamental
256
Auditoria Governamental
257
Auditoria Governamental
258
Auditoria Governamental
259
Questo de Concurso
(2012) Em auditoria executada em uma entidade cuja atividadefim seja especfica e com caractersticas muito peculiares,
correto afirmar que:
a) O auditor deve incluir em seu relatrio a limitao de sua
anlise decorrente das especificidades da entidade, no se
podendo utilizar de trabalhos complementares de
especialistas.
b) O auditor pode utilizar-se do trabalho de um especialista
contratado, compartilhando a responsabilidade de seu
trabalho de auditoria comesse especialista.
Auditoria Governamental
260
Questo de Concurso
c) O auditor deve declarar-se incapaz de realizar os trabalhos
diante das especificidades tcnicas apresentadas que
inviabilizam a execuo de uma auditoria.
d) O auditor somente poder aceitar trabalhos se possuir um
nvel de especializao que lhe permita realizar auditoria, de
tal maneira que possa ser o nico responsvel por expressar
opinies, sem a necessidade de contratao de terceiros
e) O auditor pode utilizar-se do trabalho de um especialista,
sendo o primeiro, entretanto, o nico responsvel por
expressar opinio de auditoria, e sua responsabilidade no
reduzida pela contratao do especialista.
Auditoria Governamental
261
Auditoria E Controle
262
Auditoria E Controle
AULA 15
Auditoria E Controle
263
Auditoria Governamental
264
Auditoria Governamental
265
NBC TA 700
Auditoria
interna
Auditoria
independente
(externa)
266
Atributos da Opinio
Atributo
Conciso
Objetividade
Convico
Clareza
Integridade
Explicao
Linguagem concisa, mas sem necessidades
de explicaes adicionais
Mensagem direta informando o que se
pretende transmitir
Evidncias apresentadas conduzem s
concluses apresentadas
Fcil entendimento mesmo por leigos
Viso objetiva das fatos observados sem
omisses
Auditoria Governamental
267
Atributos da Opinio
Atributo
Coerncia
Oportunidade
Apresentao
Concluso
Explicao
Resultado apresentado corresponde aos
objetivos traados
Emisso com tempestividade, isto ,
permitam que providncias sejam tomadas
em tempo
Sequncia lgica, com linguagem isenta de
erros que prejudiquem o entendimento
Permite a formao de opinio sobre o que
foi auditado
Auditoria Governamental
268
Nveis:
269
Auditoria Governamental
270
Auditoria Governamental
271
Auditoria Governamental
272
Tipos de Pareceres
Sem ressalvas:
...refletem fidedignamente...
Com ressalvas:
Parecer adverso:
273
Identifica a entidade
Afirma que as demonstraes contbeis foram
auditadas
Identifica cada demonstrao que compe as
demonstraes contbeis
Faz referncia ao resumo das principais prticas
contbeis e demais notas explicativas
Identifica data/perodo das demonstraes
Auditoria Governamental
274
Auditoria Governamental
275
Auditoria Governamental
276
277
278
Pargrafo de nfase
Pargrafo includo no relatrio de auditoria
referente a um assunto apropriadamente
apresentado ou divulgado nas demonstraes
contbeis que, de acordo com o julgamento
do auditor, de tal importncia, que
fundamental para o entendimento pelos
usurios das demonstraes contbeis.
Auditoria Governamental
279
Pargrafo de nfase
Inclu-lo imediatamente aps o pargrafo de
opinio no relatrio do auditor;
Usar o ttulo nfase ou outro ttulo apropriado;
Incluir no pargrafo uma referncia clara ao
assunto enfatizado e nota explicativa que
descreva de forma completa o assunto nas
demonstraes contbeis; e
Indicar que a opinio do auditor no se modifica
no que diz respeito ao assunto enfatizado.
Auditoria Governamental
280
Auditoria Governamental
281
Auditoria Governamental
282
283
Questo de Concurso
(2014) O relatrio do auditor independente
dever ser classificado segundo a natureza da
opinio que esse auditor est expressando sobre
as demonstraes financeiras da entidade.
Portanto, a opinio do auditor poder ser
expressa mediante um:
Auditoria Governamental
284
Questo de Concurso
a) Parecer sem ressalva, parecer com ressalva, parecer
limitado e parecer parcial.
b) Parecer sem ressalva, parecer com nfase, parecer
limitado e parecer adverso.
c) Parecer sem ressalva, parecer com ressalva, parecer
adverso e parecer com absteno de opinio.
d) Parecer com nfase, parecer sem ressalva, parecer
parcial e parecer com ressalva.
e) Parecer negativo, parecer parcial, parecer inadverso,
parecer sem ressalva e parecer com ressalva.
Auditoria Governamental
285
Questo de Concurso
(2014) Quando o auditor conclui que as
demonstraes contbeis so elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura
de relatrio financeiro aplicvel, dever expressar
uma opinio
a)
b)
c)
d)
e)
Conclusiva.
Favorvel.
No modificada.
Modificada.
Idnea.
Auditoria Governamental
286
Questo de Concurso
(2013) Um elemento primordial para assegurar e promover o
cumprimento do dever de accountability que os administradores
pblicos tm para com a sociedade e o Parlamento, conferido pela
Constituio, como instituio de controle das aes governamentais,
por meio de comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os
resultados, quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto
oramentria, financeira e patrimonial nas unidades da Administrao
federal, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de
direito privado, e ainda, examinar a regularidade e avaliar a eficincia
da gesto administrativa e dos resultados alcanados, apresentar
subsdios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos
e controles internos das unidades da administrao direta e entidades
supervisionadas, constituem :
Auditoria E Controle
287
Questo de Concurso
a) As competncias da auditoria governamental do
TCU
b) As finalidades e objetivos operacionais da
auditoria governamental do TCU.
c) As formas de auditoria governamental federal.
d) Os tipos de auditoria governamental municipal
e) Os objetivos gerais do sistema de controle
interno do poder executivo federal.
Auditoria E Controle
288
Questo de Concurso
(2012) Sobre o Tribunal de Contas da Unio, rgo auxiliar do Congresso
Nacional no exerccio do controle e fiscalizao externos, correto afirmar
que
a) Os ministros do TCU tm as mesmas prerrogativas, garantias,
impedimentos, vencimentos e vantagens dos ministros do supremo
tribunal federal.
b) Os ministros do TCU so nomeados pelo presidente da repblica com
aprovao do senado federal, a partir de uma lista com cinco nomes
elaborada pelo tribunal.
c) A constituio determina que o TCU seja integrado por onze ministros,
tenha sede no distrito federal, com quadro prprio de pessoal e
jurisdio em todo territrio nacional.
d) Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de
qualquer irregularidade ou ilegalidade, devem dar cincia ao TCU, sob
pena de responsabilidade solidria.
Auditoria E Controle
289
Questo de Concurso
(2015) A avaliao de desempenho das organizaes pblicas
vem sendo desenvolvida pelo TCU e compreende duas linhas
de trabalho. Uma delas a avaliao de desempenho
operacional, que objetiva aferir se
a) Existe uma relao de causalidade entre a poltica
realizada e os efeitos observados na sociedade.
b) Os objetivos pretendidos pelo rgo so coerentes com as
necessidades previamente identificadas na sociedade.
c) O planejamento do rgo est condizente com os
princpios legais e as prioridades do governo.
d) Existe um impacto efetivo das aes do governo nas reas
de educao, sade, segurana e bem-estar social.
Auditoria E Controle
290
Questo de Concurso
(2009) O vnculo de emprego do auditor interno
lhe retira a independncia profissional desejvel
para atuar nos termos das normas vigentes.
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
291
Questo de Concurso
(2008) O controle do TCU sobre os atos ou
contratos da administrao pblica, quando da
realizao de auditorias e inspees feito de
modo a priori e concomitante.
Certo ou Errado
Auditoria E Controle
292
Auditoria E Controle
293