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Unidad Nº 1 – Marco Conceptual.

Se conoce como ‘Finanzas’ al conjunto de actividades y decisiones administrativas que conducen a una empresa a la
adquisición y financiamiento de sus activos fijos y circulantes. El análisis de éstas decisiones se basa en os flujos de sus ingresos
y gastos yen sus efectos sobre los objetivos administrativos que la empresa se proponga alcanzar"
Se entiende por ‘Finanzas Publicas’ al conjunto de instrumentos económicos que se relacionan con los ingresos públicos, el
gasto público, el endeudamiento tanto interno como externo, los precios y las tarifas de bienes, y servicios provistos por el Estado.

Distinción entre Finanzas ‘Ordinarias’ y ‘extraordinarias’. Las Ordinarias forman parte de la cobertura de los gastos, los
recursos patrimoniales y los impuestos. Y las Extraordinarias son el endeudamiento y otras medidas monetarias y fiscales.

Campo de investigación de las Finanzas Públicas. Se entiende por ‘Finanzas Publicas’ como el proceso ingreso-gasto de
una actividad económica. Los 3 sectores en su actividad productiva agregan valor a la economía en general: Finanzas familiares,
Finanzas de la empresa (del sector privado), Finanzas del sector público.
 Finanzas del Sector Privado: Sus medios surgen de transacciones realizadas en el mercado. Los privados actúan en las
reglas del mercado, a través de normas que regulan el funcionamiento, en el derecho civil, donde el resto de las personas no
tiene incidencia, son relaciones individuales, personales, actividades con propósitos de lucro con el objetivo de satisfacer sus
necesidades.
 Finanzas del Sector Público: Los medios son obtenidos en su mayoría de forma colectiva. A través de esta forma colectiva
surge el estado, nada puede no pertenecer a esa colectividad. Lo que le da paso a que el estado nos cobre un impuesto es
una necesidad pública. El estado además de los tributos puede obtener recursos de la venta o locación de territorios
propiedad estatal, productos que surgen de su territorio, como las regalías mineras, además de la actividad empresarial.

Artículo Nº 4 (C.N) – Recursos del Estado Nacional: Formas en que el estado puede obtener recursos.




Derechos de importación y exportación.
Venta o locación de tierras de propiedad Nacional.
Rentas de correos.
Contribuciones que equitativa y proporcionalmente imponga el congreso de la nación a la población.
Empréstitos y operaciones de crédito que decrete el congreso para urgencias de la nación o para empresas de utilidad
nacional.

Estado como sujeto de la actividad financiera: El estado es una sociedad políticamente organizada, necesaria para la
perfección del hombre y procurar así el bien común, proporcionándoles a los ciudadanos las condiciones para lograr en plenitud
sus aspiraciones espirituales y los medios para una vida digna. Las distintas formas de influir en la sociedad dependerán de los
ideales seguido por los representantes del pueblo, podríamos decir que hay 2 grandes grupos:

Clásicos  Creían en el estado neutro.
Keynesianos  Creían en la intervención como modo de obtención de los objetivos.

Relaciones Interdisciplinarias con las ‘Finanzas Publicas’.
1. Estadística: sirven para tomar decisiones y además para prevenir situaciones (estimarlas), es una herramienta para la toma
de decisiones, esta disciplina aplicada a la toma de decisiones es fundamental.
2. Derecho Constitucional: La Constitución plantea un sistema democrático en donde las ‘Finanzas Publicas’ se basan en este
mecanismo. Existe un sistema de equilibrio donde las atribuciones de una son limitadas a través de las limitaciones de los
demás. La Constitución otorga al congreso la posibilidad de votar en que otorga ese presupuesto. La capacidad contributiva
otorga al estado la posibilidad de cobrar tributos. El pueblo fija al propio pueblo la contribución.
3. Economía: establece normas aplicadas al estado. El pensamiento económico del momento afecta las condiciones en que se
forma el presupuesto. El estado regula, mantiene la actividad económica.

Unidad Nº 2 - Necesidades humanas, públicas y privadas.
Se llaman “Necesidades públicas” a aquellas demandas comunes a todos los miembros de la sociedad y fundamentales para
una sociedad jurídicamente organizada. Uno de los objetivos de todo gobierno es atender estas necesidades y para lograrlo el
gobierno debe invertir sus recursos en atenderlas.
Clasificación de las Necesidades Públicas:

Absolutas: Son la que constituyeron la razón de ser del Estado y deben cumplirse ineludiblemente. Son las 3 básicas y
que existen desde los tiempos primitivos: Administración de Seguridad, Administración de Justicia y Defensa Exterior.

Relativas: Son aquellas que van surgiendo con la civilización, se originaron a medida que el hombre comenzó a vivir
civilizadamente. Estas necesidades son relativas porque pueden ser satisfechas por los particulares.
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de manera regular y continua para que pueda satisfacer necesidades de las comunidades por sobre los intereses de quienes los prestan. El estudio de cómo el gobierno obtiene sus ingresos y el destino que les da. Características de los Servicios Públicos. que por lo mismo. y servicios provistos por el Estado. Desde un punto de vista estrictamente económico. Estos se financian siempre con impuestos.  La prestación del servicio público no debe perseguir principalmente fines de lucro. salvo la defensa exterior.  Finanza Cuasi-fiscal: La actividad gubernamental cuyos efectos son equivalentes al cobro de impuestos y a la concesión de subsidios y. el gasto público. Aquí se puede determinar el costo de prestación ya que se identifica el sujeto a quién es prestado. por ende. Públicas: Son aquellas necesidades comunes a todos los miembros de la sociedad y fundamentales para una sociedad jurídicamente organizada.  Directa: En la cual se hace de los bienes necesarios y emplea factores a su disposición para realizar el servicio necesario. pero no por ello se desentiende de la prestación del servicio.    Privadas: Son aquellas de carácter individual y se vinculan con la existencia misma de las personas. dio origen a una rama de la economía denominada Finanzas Publicas y a una rama del derecho público denominada Derecho Financiero que tiene por finalidad estudiar el aspecto jurídico de la actividad financiera del gobierno. dirección. los efectos distributivos derivados de la acción pública. control y evaluación. La gran mayoría de estos servicios públicos entran en esta categoría.Tipos de Necesidades. ya que se reserva el derecho de control sobre la empresa prestadora. son propios de los países con un Estado de bienestar. podemos considerar al gobierno como un gran productor de bienes y prestador de servicios.  Debe funcionar de manera permanente. tanto en su concepción orgánica como en el sentido material y operativo. Los “Servicios Públicos” son el conjunto de presentaciones reservadas en cada Estado a la órbita de las administraciones públicas y que tienen como finalidad ayudar a las personas que lo necesiten. Colectivas: Son las que se generan en la vida del hombre en sociedad.  No esenciales (Retribuidos a través de un precio): Satisfacen necesidades relacionadas con el sector privado.  Indirecta: En esta el gobierno invierte recursos financieros para adquirir productos o servicios de privados. el endeudamiento tanto interno como externo. Las actividades que realiza el estado para satisfacer una necesidad pública (absoluta o relativa). ¿De qué se ocupan las Finanzas Públicas?. Procedimientos para satisfacer las necesidades. que corre a cargo del Estado. sino que se presta a todos los ciudadanos.  Todo servicio público debe suministrarse con un criterio técnico gerencial y con cuidadosa consideración a las funciones del proceso administrativo científico: planificación.  Finanza Fiscal: Es el conjunto de instrumentos económicos que se relacionan con los ingresos públicos. los precios y las tarifas de bienes. 2 . Clasificación de los Servicios Públicos. no son sometidas al examen y la aprobación del poder legislativo. se antepone el interés de la comunidad a los fines del beneficio económico de personas. quienes cumplirán con las labores necesarias para satisfacer las necesidades. organismos o entidades públicas o privadas que los proporcionan. Suelen tener un carácter gratuito. Diferencia entre el sector público y privado se basa en el funcionamiento de ambos en la economía. que tiene la finalidad de satisfacer las necesidades públicas. su distribución sectorial y. coordinación. es decir.  Esenciales (Gratuitos): Son proporcionados por el estado porque son inherentes a la soberanía del país. No pueden ser delegadas. Unidad Nº 3 – Descripción del Sector Público.  Indivisibles: La defensa exterior es el ejemplo más relevante de esta clase de servicios ya que no puede determinarse a quien es prestado.  Divisibles: Son aquellos servicios susceptibles de saber individualmente a quien es prestado. Conducen a una considerable opacidad de las actividades financieras del sector público. puesto que impiden conocer la magnitud real del gasto público.

lo cual introduce una diferencia en la lógica de funcionamiento del sector público comparado con el sector privado.  Composición del Gobierno General: Administración Central. las herramientas son las finanzas públicas. y deben ser equitativos (Artículo Nº 4.  Entes públicos excluidos de la Administración Nacional: Cualquier organización estatal no empresarial. PODERES PROVINCIALES: Cada gobierno provincial aprueba autónomamente su propia constitución. declaraciones y garantías de la Constitución Nacional.  Sector público: Aparece un elemento diferente. para la escuela liberal. legisladores y funcionarios. Niveles de gobierno: Nacional. La atribución de autorizar el gasto pertenece a los órganos representativos del pueblo. donde el estado nacional tanga control mayoritario del patrimonio. Organismos Descentralizados. legislativo y judicial. la Administración Central atiende toda la demanda de un país.  Recursos: Las fuentes de recursos o ingresos para el sector Público están enumerados en el Artículo Nº 4. eligen sus gobernadores. Los resultados se determinan por la interacción de las distintas decisiones individuales de cada unidad y las herramientas de análisis son las de la economía. y en el hacer del estado está la diferencia entre el estado liberal y el estado actual. y la estabilidad de los precios generales. Naturaleza y evolución del concepto de gasto Público: El gasto público.     Artículo Nº 5: De acuerdo con los principios. Los tributos deben ser: Establecidos por la ley debía a su carácter coactivo. El Poder ejecutivo actúa a través del presupuesto. PODER NACIONAL: La constitución establece poderes fiscales en relación a las erogaciones y los recursos:  Erogaciones: Provienen de las funciones asignadas al Estado. conforme al Artículo Nº 5. donde hace su planificación para atender en un periodo determinado las necesidades públicas. Artículo Nº 1 (C. Cuantas Especiales. 3. Marco Constitucional. especialmente fiscales (Artículo Nº 75). su propia Constitución.Gasto Público. pero no pueden dictar sus propias normas. el volumen del gasto debía ser necesariamente relacionado con el de los ingresos ordinarios del estado para satisfacer el requisito de un presupuesto equilibrado. Artículo Nº 121: Las provincias conservan todo el poder otorgado por la constitución o por pactos especiales. Municipal. Está compuesta por el Poder ejecutivo. Los instrumentos previstos para alcanzarlas también son amplios.  Corresponde al Congreso contraer empréstitos de dinero sobre el crédito de la nación (Artículo Nº 75). distribución del ingreso nacional. Artículo Nº 122: Las provincias rigen sus instituciones. Todo “hacer” significa gasto. Son organismos descentralizados con la figura de la ley de Sociedades Comerciales. Aunque en un sentido mucho más amplio puede decirse que es el sacrificio de recursos escasos tendientes a alcanzar determinados fines. Estas empresas del estado participan dentro de la economía como si fueran una empresa más que suministra bienes y servicios a precios menores que el de la economía de mercado. El objeto de las mismas es el estudio de la economía gubernamental de la corriente de recursos y de gastos públicos. Sector privado: El funcionamiento se basa en el sistema de mercado.  El Gasto Público son aquellas erogaciones dinerarias que se destinan a satisfacer las necesidades públicas por parte del Estado y que se dan en virtud de la ley de presupuesto. La nomina de funciones del estado es amplia. Provincial. PODERES MUNICIPALES: Tienen la capacidad de administrarse por si solas. con autarquía financiera. analizando técnicas de instrumentación y su incidencia sobre los niveles de la actividad económica. 3 .  Composición de la Administración Nacional: 1. 2. El Artículo Nº 17 establece que no deben ser confiscatorio.  Empresas y sociedades del Estado: Son aquellas organizaciones empresariales donde el estado nacional tenga participación mayoritaria en el capital o en la formación de las decisiones societarias. 1. incluyendo aquellas entidades públicas no estatales donde el estado tenga el control a las decisiones. que es una única unidad de decisión. Artículo Nº 123: Cada provincia dictara para sí. Estos comprenden a las Instituciones de seguridad social. Estas empresas no deben estar dentro del presupuesto nacional. debía limitarse al aspecto cuantitativo. Organismos Descentralizados: Conjuntamente con estos organismos. 2. salvo que estas estén en déficit. Unidad Nº 4 .  Uso del crédito público (Artículo Nº 4): Son aquellos empréstitos y operaciones de créditos que decreta el Congreso Nacional para urgencias de la nación o para empresas de utilidad nacional. Nº 16 y Nº 75 (Inciso 2)).N): Régimen Federal de gobierno. personalidad jurídica y patrimonial propia. Administración Central: Sector de la economía que actúa para atender las necesidades públicas.

Es el caso de las jubilaciones y pensiones. Los Útiles satisfacen una necesidad complementaria de aquellas que se consideran existenciales para vida del estado. sino irregulares y discontinuas. Mediante los gastos privados. Los Ordinarios son aquellos que se deben afrontar en forma continua y permanente. las Variables son exigidos con distintas mediadas. en cambio. el estado regula sus ingresos en relación a las funciones que tiene a su cargo. El gasto del estado es el precio que paga por algo que recibe. En cambio. Tienen su contraposición en el valor económico de los bienes que ayudan a producir e amortizan o con el rendimiento de las empresas generales y recursos de servicios. ello es. constantes y homogéneas. No son permanentes. la salud. En cambio. o Gastos de carácter social: Que producen efectos sobre el reparto de la renta nacional (salud pública. El Gasto Privado son aquellas que necesita un individuo de manera personal. si se ha realizado una contraprestación. No existe demanda de ningún bien o servicio. y cuyo objeto es el interés general. o varían en relación al precio de los mercados. deberían realizarlas los particulares e implicaría para ellos un gasto. los Externos se realizan fuera de las fronteras del país. 1. los intereses de la deuda pública. la educación. puesto que muchos gastos públicos. los Extraordinarios son aquellos que no tienen una regularidad periódica. el esparcimiento. el vestido. etc. o una transferencia de bienes y servicios. Criterios que diferencian el Gastos público y privado.  Internos o externos: Los Internos se realizan en el territorio nacional. En cambio. Los Fijos responden a necesidades normales. En cambio. administración de justicia. o Gastos para los servicios públicos divisible: Están incluidos los gastos de transporte y comunicación en general. una redistribución de renta y bienes dentro de la economía nacional. etc.  Ordinarios y Extraordinarios: Por su tendencia la periodicidad. aquellas erogaciones que realiza el estado como pago del bien o servicio recibido. Son los gastos en personal.  Fijos y variables: Por la persistencia y continuidad del gasto en el presupuesto. En cambio. las necesidades colectivas son consecuencia directa de la vida social. mientras que el gasto público es realizado por una organización de carácter legas. instrucción pública y desarrollo de la producción. los de transferencia son el traspaso del poder de adquisición de una persona a otra sin contraprestación. Puede consistir en una suma de dinero. en definitiva son la consecuencia de haber asumido el estado diversas funciones que.). El gasto privado lo realiza una persona física o jurídica. influyen en su distribución. etc. como la alimentación. o Gastos para los servicios públicos de carácter indivisible: Están incluido los gastos de Obras Publica.  Efectivos (o reales) y de transferencia: Los Efectivos son los que se originan por la adquisición de servicios o la compra de bienes por parte del estado. y que no estando prohibidas en las leyes se pueden evitar sin perjudicar el bien común.  Gastos productivos: Son aquellos que tienen su contraposición en el valor económico de los bienes que ayudan a producir.  Asignaciones y precios de compra: Los Precios de compra si el particular que recibe dinero del estado ha ejecutado un servicio o dado un bien a cambio de ese dinero. Los Superfluos no inciden en los fines del estado. y en común de los ciudadanos.  Según su finalidad: o Gastos para la existencia misma de la organización política de la sociedad: Son los que demandan las funciones de la sociedad organizada como el estado. Clasificación del Gasto público. sino las tomara a su cargo. en cambio. El particular regula su gasto en función de su ingreso.  Reales y personales: Los Personales tienen por objeto retribuir a quienes prestan servicios al estado. la Asignación es si no existe contraprestación directa hacia el estado. se persigue la satisfacción del propio interés.  Indispensables. como las subvenciones y el servicio de intereses de la deuda interna. En cambio. Los gastos públicos son gastos inmateriales que no tienen compensaciones rentables. En los que cabe incluir los que origina el personal permanente y transitorio de la Administración Publica. los Reales son los que tienen por objeto la adquisición de cosas o bienes destinados a emplearse en la prestaciones que realiza el estado (son la incorporación de derechos reales. o con interrupciones. 3. 4 . la seguridad. Los Indispensables son aquellos gastos ineludibles porque tienen por objeto la existencia misma del estado. es decir derechos sobre bienes materiales). La existencia de diferencias entre gastos no implica que ellos deban ser considerados en forma aislada. 2. o bien en un servicio. previsión.  Gastos de reparto: Si bien dejan inalterado el valor de la renta nacional. útiles o superfluos: Según la relación entre el gasto y los fines que persigue el estado.

A. es decir que el estado ahorre para los momentos malos.. se recomienda la disminución del gasto del estado. se forma un entrelazamiento de los efectos del multiplicador y acelerador.Crecimiento de los Gastos Públicos:  Real: El aumento real de los gastos públicos se debe a: Aumento del territorio del país. mediante la construcción de carreteras. en determinados momentos debe desarrollar una política de pleno empleo. Efectos del gasto público y el pleno empleo: Todos los gastos del estado que aumentan la demanda de los bienes de consumo y de bienes instrumentales favorece la plena ocupación. y los efectos de las desviaciones de los recursos económicos entre los distintos empleos y lugares. La política de aumentar el gasto estatal en los momentos de depresión y 5 . etc. Es también causa del aparente aumento de los gastos públicos la depreciación del dinero. de la población. Efectos del gasto público y la distribución de la renta: El gasto público constituye un instrumento financiero apropiado para redistribuir la renta nacional. es decir. por el efecto multiplicador del gasto. conformando el “Efecto de fermentación de la economía”. las subvenciones de servicios públicos de las áreas más necesitadas y la instalación de nuevas industrias públicas y privadas en esas zonas. D. en vez de reducir sus gastos. debe aumentarlos. El estado puede conceder una subvención a todas las industrias. si se otorga un subsidio a una categoría determinada de consumidores aumentando de este modo su poder de adquisición. En este orden de ideas la capacidad de trabajo aumenta. Algunos están centralizados por cuestiones geográficas y de estrategia. El gasto y el sistema impositivo son los más importantes medios (financieros). Los Efectos económicos del gasto público constituyen un medio de acción para intervenir en la economía. el estado. Centralización y descentralización del Gasto Público. tanto de oro como de papel.  Aparente: La comparación de los gastos públicos a través del tiempo exige que si los valores a comparar sean homogéneos.  Los gastos productivos: Devuelven a la economía los ingresos que equivalen. El estado compensa el déficit de inversiones. existe la posibilidad que se observe un crecimiento de los gastos públicos que serán solo aparentes. de un gasto) dando como resultado un incremento de la renta nacional y de la ocupación. puesto que ante una mayor demanda el productor incorpora menos factores de producción. de las tareas y funciones asumidas por el estado. De tal modo. sino que. No es único. Los gastos de previsión tienden a asegurar un mejor abastecimiento futuro. Cuando hay momento de auge del ciclo económico. ya que los efectos que producirían no se limitaran a los que se presten a la economía. El estado. de la renta nacional. Efecto acelerador de la inversión. sino lo son. las inversiones tienden a sobrepasar a los ahorros. El estado empieza a jugar fuerte en la economía. En cambio. Los efectos del gasto pueden ser sobre la capacidad de trabajo y ahorro. Además limita la función de los gastos públicos en el ciclo económico. La disparidad provoca una tendencia al alza de precios. El ‘Principio del acelerador’ es una intensificación de la demanda de bienes de consumo hace necesario un empleo más amplio de bienes instrumentales. los efectos sobre el deseo de trabajar y ahorrar. Se considera este aumento de demanda como intensificación en la amortización de las instalaciones o como aumento de la producción de los bienes instrumentales. la protección de la infancia. El ‘Multiplicador’ es el factor por el cual se multiplica el monto de un incremento neto de inversión (o. la demanda de inversión aumenta. de destinos que le hubieran dado los particulares. más en general. una transferencia del beneficio al productor de esos bienes. La distribución del gasto entre distintas localidades puede aumentar el poder productivo. un aumento de bienes instrumentales provoca un aumento de bienes de consumo que da lugar a la manifestación del efecto multiplicador. a través de las asignaciones que recibe el trabajador. Para establecer los efectos del gasto público debe distinguirse de qué clase de gasto se trata. aumentando así la demanda de los bienes de consumos. entonces. ya que en los mementos de depresión es cuando aquella tiende a quedar rezagada detrás de los ahorros. Efectos del gasto público y los ciclos económicos: En los momentos de depresión del ciclo. ya que el estado los orientara hacia otros destinos. aumentando las economías externas de las empresas con ello contribuye a reducir los costos de las empresas. E.  Los gastos reales: Originan una permanente disparidad entre la renta nacional y el producto social. por lo menos a aquellos que le fueron sustraídos. De tal modo. para emplear a los desocupados en los momentos de depresión. En este aspecto son relevantes los gastos relacionados con la atención de la salud. La causa más importante del aumento aparente de los gastos públicos es la desvalorización de la moneda de papel en régimen de curso forzoso. C. Efectos de gastos públicos y la producción: El gasto público significa la desviación de los recursos económicos de la noción de su fluir natural. Los gastos están centralizados en el nivel central (Estado Nacional) y se descentralizan en las provincias y municipios. Esta clase de gastos no tienen influencia alguna sobre el nivel general de precios. la asistencia a ancianos y el otorgamiento de pensiones. Es decir. sin duda. B. Colaboraran a tal fin los subsidios a entes públicos locales. es decir. repercutirán favorablemente en la recuperación económica. dejando el monto de la renta y el volumen del producto social inalterados.  Los gastos de distribución transfieren parte de la renta nacional y del producto social dentro de la economía nacional. el estado restituye el equilibrio entre la inversión y el ahorro. A su vez. con lo cual se produce.

Los principios que informan los gastos. a un organismo oficial o a una empresa. Corresponden a esta categoría. Si así no fuera. Unidad Nº 5 – Recursos Públicos. 2. Ordinarios: Son los ingresos o rentas que recibe el estado por la venta o explotación de los bienes que son de su propiedad y de las sumas que voluntariamente le facilitan los particulares en calidad de empréstitos. Son derivados porque no se trata de rentas provenientes de los bienes de propiedad del estado. Tributos: Son aquellas prestaciones monetarias que el Estado. Se dividen en: Recursos patrimoniales: Son obtenidos por el estado mediante el aprovechamiento económico de su patrimonio. se produce la baja de un bien en el patrimonio estatal. con los que cuenta el estado para cubrir los gastos públicos y así satisfacer las necesidades públicas. Límite del gasto público: Si se considera a los dadores de los recursos se enfrentara el problema de determinar si existe un límite más allá del cual no es conveniente exigir a los particulares. y consiguientemente el hacer del estado se limitara. adquiere bienes. sin contrapartida y para la cobertura de las cargas publicas. el estado no tiene derecho a cobrar. exigiendo su ingreso coactivamente a los habitantes de su territorio. los recursos monetarios provenientes de la venta de bienes del dominio privado del Estado.desarrollar un plan de trabajos públicos. Clasificación de los Recursos Públicos. así como las rentas que devengan los bienes de propiedad del Estado forman parte de estos recursos. el gasto público se irá reduciendo por la posibilidad de inflación. los recursos del estado serán limitados. La tasa se paga en contraprestación a un servicio público especial y divisible y si no existiere este. cuando el ciclo pasa de la depresión a la expansión. Los “Impuestos” son aquellas prestaciones monetarias obtenidas de los particulares autoritariamente. la suma se divide en títulos u obligaciones. Clasificación Jurídica-Económica:  Originarios: Son los ingresos que recibe el estado por la venta o explotación de los bienes que son de su propiedad y de las sumas que voluntariamente le facilitan los particulares en calidad de empréstitos. Son todos los ingresos que obtenga el estado. porque al tiempo de generar una entrada de dinero. Todo hacer supone gasto. Su exigencia viene impuesta por la ley. Empréstitos: Son un préstamo que se hace al estado. Extraordinarios: Son aquellos a los que el Estado recurre en situaciones excepcionales. utilizando servicios o contrayendo obligaciones. 3. en cada caso. el gasto tendría un efecto opuesto al buscado. entre otros. adquiere bienes.  Efectivos: Es el ingreso de dinero para el Estado sin que se produzca una salida patrimonial equivalente. El producido de los tributos. como beneficiario de la confianza pública o en el ejercicio de su poder de imperio. 6 . Si la exigencia es muy fuerte y se supera el límite que está dispuesto a soportar los particulares. esto significa que no esta obligado a dar servicios concretos a quienes cobre impuestos. Los “Recursos Públicos” son los medios económicos. dependerán de los propósitos del gobierno. a titulo definitivo. El estado precisa sus funciones y exige los recursos necesarios para sufragar el gasto. Tipos de Tributos. como crisis económicas. De igual modo. Las “Contribuciones especiales” son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Las “Tasas” son aquellos ingresos monetarios recibidos por el estado o un ente publico en un pago de un servicio público especial y divisible que beneficia a la sociedad general. . con lo que no les resulta fácil encontrar entidades financieras dispuestas a conceder préstamos de tales cuantías. utilizando servicios o contrayendo obligaciones. en virtud de su soberanía territorial. conflictos bélicos. o un ente público autorizado al efecto por aquél. es posible que se produzcan efectos no queridos. En el impuesto no hay contraprestación por parte del estado. 1. sino que este los extrae coactivamente a los particulares sin contraprestación alguna. Si existe un límite. ya sea como titular del dominio.  Derivados: El estado actúa en pleno ejercicio de su poder de imperio. Todos los recursos originarios o patrimoniales son precios. exige de sujetos económicos sometidos a la misma.  No efectivos: Es el ingreso de dinero para el Estado compensadas por una salida patrimonial. requiere la existencia de mano de obra desocupada. operaciones en las cuales. a lo que cabe agregar ahora que todo gasto requiere un recurso. Los empréstitos de obligaciones se solicitan debido a que las grandes empresas y entes públicos necesitan capitales de cuantía muy elevada. operaciones en las cuales. Consisten en impuestos de emergencia o empréstitos obligatorios.

cuanto a las provincias y a CABA.  Extra-fiscal: Son recursos que el estado utiliza con el fin de perseguir objetivos económicos o sociales a partir de la tributación. Puede perseguir objetivos económicos o sociales a partir de la tributación. la venta de acciones y participaciones de capital de empresas y las transferencias recibidas para financiar gastos de capital. 5.  Recursos tributarios: Son aquellos que el estado obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio. Se los clasifica así. retener su porción y redistribuir el resto entre ellas y CABA. administra y utiliza que tipo de fuentes tributarias (impuestos).  Devolutivas: Es la devolución de impuestos que se entienden generados originalmente en cada jurisdicción pero cuya administración fue otorgada a la nación.  Recursos del crédito: Fuera de los ingresos que provienen de una contraprestación de una actividad realizada por el estado. en el desequilibrio horizontal que se genera por la desigualdad entre las provincias (hay provincias más ricas que otras y no existen las mismas necesidades).  Capital: Son aquellos que le ingresan al Estado por la venta de activos. Todos los recursos originarios o patrimoniales son precios.  Distribución primaria: Se determina qué % de la masa coparticipable que corresponde a la nación. Dentro de esta volvemos a distribuir entre los distintos municipios.  Emisión monetaria: El encargado de emitir moneda es el BCRA.  Asignación de fuentes tributarias: Que nivel de gobierno legisla. Para financiar los gastos que le demanda la prestación de los servicios que lleva a cabo. Clasificación Económica:  Corrientes: Son aquellos que el Estado obtiene periódicamente. para evitar el reclamo de inconstitucionalidad por no cumplir con los principios tributarios establecidos por la ley. que provienen de recursos tributarios. Tipos de transferencias. La Finalidad se fundamenta por un lado en el desequilibrio vertical en el sector público (dado que los recursos los tiene la nación y los gastos la provincia). a diferencia de los recursos tributarios. quien debe recaudar las contribuciones. en virtud de una delegación efectuada por las Provincias a la Nación. renta de la propiedad y las transferencias recibidas para financiar gastos corrientes.  Distribución secundaria: del % total que le corresponde a las provincias se determina cuanto se destina a cada una de ellas. Según su actividad:  Fiscal: Son recursos que el estado utiliza para financiar los gastos que le demanda la prestación de los servicios que lleva a cabo. Su contra-partida. y de las facultades tributarias entre los distintos niveles de gobierno. venta de bienes y servicios. 7 . Estos se limitó por la recaudación del estado en el año anterior. tienen por destino la atención de los fines públicos. 6. Por el otro. siendo ésta fuente de las obligaciones. es responsable de la superintendencia.  Compensatorias: Pretenden equiparar las asimetrías de desarrollo existentes entre las provincias. o sea por leyes que crean obligaciones a cargo de sujetos en la forma y cuantía que dichas leyes establezcan. que son obligatorios y definitivos.  Para-fiscales: Son aquellos impuesto que no cumple con los requisitos de impuestos. El banco central solo puede otorgar adelantos al estado. Según su naturaleza:  Recursos patrimoniales: Obtenidos por el estado mediante el aprovechamiento económico de su patrimonio. Son obligatorios por imperio de la ley. Los impuestos directos son exclusivos de las provincias y excepcionalmente los puede establecer la nación. no tributarios. recupero de prestamos. Se coparticipa acerca de 2 temas:  Asignación de funciones o responsabilidades de gastos: Que nivel de gobierno es responsable de las distintas funciones o gastos públicos. Masa coparticipable. Este último es un Organismo autárquico. es un pasivo en el presupuesto del estado. este puede solventar ciertos gastos por medio de otros recursos. tiene presidente inamovible. Los impuestos indirectos son facultad concurrente de la nación y de las provincias. Es el conjunto de impuestos sobre los cuales se va a coparticipar. que se origina en la asimetría en la distribución de funciones (responsabilidades de gastos). Esta traslación de recursos monetarios es voluntaria y transitoria.4. como principal función debe preserva el valor de la moneda. La “Coparticipación Federal” tiene por objeto coordinar la distribución de algunos de los tributos impuestos por el Estado Nacional. El empréstito y las operaciones de crédito: Se trata de un recurso que permite realizar obras de importancia de interés general.

 Impuesto indirecto: Es aquel impuesto que grava el consumo. 2. sobre bienes inmuebles.  Teoría de la capacidad económica (contributiva): Debían contribuir al mantenimiento del Estado. mediante cambios a lo largo del tiempo. Histórico: Se llega a este. El sistema tributario ha de lograr la suficiente recaudación que de él se espera como instrumento destinado a la cobertura de los gastos presupuestarios. También podemos decir que son prestaciones en dinero o en especie.  Certeza: El impuesto que cada persona está obligado a pagar debe ser cierto. a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. aquellas personas que obtenían un beneficio de él. no arbitrario y debe estar determinado por la cantidad a pago. 8 . la fecha y la forma de pago. No existe un sistema tributario racional. El “Sistema Tributario” es el conjunto de tributos que se establecen en un país.  Igualdad: Los particulares deben contribuir al mantenimiento del Estado en proporción a su capacidad económica. Tipos de Sistemas Tributarios: 1. de que manera y con cuanto puede contribuir al sostenimiento del Estado.Unidad Nº 6 . el sistema tributario debe ser apto para disminuir el poder de compra de los particulares en la cuantía y en el tiempo necesario para evitar la inflación y debe tener la flexibilidad necesaria para adaptarse a las situaciones cambiantes. al señor feudal. 1. Impuesto de sucesiones. Los impuestos que gravan las 3 formas de exteriorización de la voluntad son reales porque no tienen en cuenta las características de las personas. Estos son: Impuesto sobre la renta. Racional: Ha sido ideado por el legislador para crear una armonía entre los objetivos perseguidos y los medios empleados.  Teoría del sacrificio: Todos debían contribuir por igual a mantener el estado feudal. Se denomina ‘Capacidad contributiva’ a la actitud económica del pago publico al sujeto. Además el impuesto debe ser claro y preciso. es el caso del sistema tributario Argentino. etc. Principios Tributarios. aquellas personas a las cuales se les gravaban tributos en base a las 3 formas de manifestación de la riqueza: Consumo. superado el cual se debe tributar el gravamen calculado sobre la totalidad de la Base Imponible.Sistema tributario. Se da cuando tal armonía se produce sola. superado el cual se comienza a tributar y ‘Mínimo exento’ a la parte de la Base Imponible que la ley libera del gravamen y constituye el límite o piso. es decir. sobre el patrimonio. Clasificación jurídica de los tributos. minimizando los costos en que incurre el contribuyente y el fisco.  Comodidad (o Conveniencia): Todo impuesto debe ser recaudado en el tiempo o en el modo en que con mayor probabilidad sea conveniente para el contribuyente pagarlo. Este no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. IMPUESTOS: Estos son las cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al Estado. La administración tributaria debe ser lo más eficiente que se pueda. por espontaneidad de la evolución histórica. Patrimonio y Renta. exigidas por el Estado.  Teoría del Beneficio: Postulaba que debían contribuir al mantenimiento del Estado.  Economicidad: Los tributos deben ser recaudados con el menor costo posible. El impuesto indirecto más importante es el ‘Impuesto al valor agregado (IVA)’ el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios.  Impuesto directo: Es aquel impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. En una política fiscal tendiente a lograr la estabilidad económica. Se denomina ‘Mínimo no imponible’ a la parte de la Base Imponible que la ley libera del gravamen y constituye el límite o piso. Teorías relacionadas con la tributación. la propiedad o la renta. en una época determinada.

es decir de quienes serán los sujetos pasivos de la obligación tributaria los cuales deben ser definidos por el legislador. y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación. Amortización: Esta es la disminución del valor de un bien de capital o de un determinado bien del que se obtiene una renta por la aplicación de un nuevo impuesto o por el aumento del ya existente. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Sujeto pasivo: el que debe. Difusión: Es la influencia del pago de los impuestos sobre el mercado. Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la obligación tributaria.  Subjetivo: Comprende la definición legal de los que participarán de la obligación tributaria. la venta de bienes y la prestación de servicios. Impuesto vinculado: Es aquel en el cual la prestación legal exigida por el Estado tiene estrecha vinculación con la actividad o servicio que el Estado realiza. Precisamente. se encuentre obligado al pago del impuesto. entonces nace la obligación tributaria. cuando se verifica en el tiempo expresado por la ley el hecho definido en la misma. este sujeto es llamado “Contribuyente de derecho”. Hay dos supuestos: que lo soporte el contribuyente de derecho o que lo haga el de derecho. el legislador designa a una persona. Elementos del impuesto. la obligación tributaria quedará expresada de manera unívoca y conocida de antemano. la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos. Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Es decir. Hecho imponible: Es aquella circunstancia cuya realización (de acuerdo con la ley) origina la obligación tributaria. el elemento objetivo es la posesión o pertenencia de los bienes al 31/12. 9 . Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto. a los que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios. la oferta y la demanda. por ejemplo. los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden nacional. Dicha proporción puede ser fija o variable. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta. Incidencia: Se refiere a quien soporta efectivamente el peso del impuesto. dentro del hecho imponible. al que la ley impone la carga tributaria. para que encuadrada en dicha situación. Percusión: Es cuando el impuesto es pagado efectivamente por el contribuyente de derecho (no hay traslación). Traslación: Es cuando se establece un determinado hecho imponible.  Cuantitativo: A través de este elemento. como el número de personas que viven en una vivienda. Se trata de una cantidad de dinero. en una suma de dinero cuya entrega por el sujeto pasivo producirá el cumplimiento de la obligación tributaria. es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación. que debe ser pagada al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal efecto. pero puede también tratarse de otros signos. Los aspectos:  Objetivo: Es la parte del Hecho Imponible que esta definido por la ley y que una vez que éste hecho ocurre. municipal o distrital. Se distingue entre contribuyente. este ultimo sujeto se denominara “Contribuyente de hecho”. quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos.  Impuesto no vinculado: Es aquel en el cual la actividad se encuentra desvinculada de lo que haga el Estado. Pero suele suceder. Efectos económicos del impuesto (o Imposición). litros de alcohol o número de cigarros. entonces nace la obligación tributaria y el sujeto pasivo se convierte en deudor y el activo en acreedor. departamental. que por factores ajenos a la norma el contribuyente de derecho logra traspasar el peso efectivo del impuesto a otro sujeto. En el caso colombiano. litros de gasolina.  Temporal: Trata de la ubicación en el tiempo de los hechos presupuestados por el legislador.

2. 2. gravámenes de peaje por utilización de vías de comunicación y algunos tributos sobre vehículos motorizados y diversas contribuciones que suelen llamarse parafiscales. la ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). son en cambio. Muchos servicios que por la importancia de las necesidades que satisface podrían ser prestadas gratuitamente. Es un recurso obligatorio cuya fuente es la ley y tiene el carácter de coercitivo. compensándose los resultados positivos o negativos de diferentes fuentes o clases de réditos. sujetos a la aplicación de tasas para limitar la demanda. Sistema al Impuesto real sobre las distintas clases de rentas: En este sistema los diferentes réditos están sujetos cada uno a un impuesto diferente. que sin dicho tributo. y no tiene el carácter de precio. podría exceder los límites de la oferta por parte del estado. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. 3. Sistema mixto: Consiste en adoptar un sistema de impuesto reales sobre las rentas de distintas fuentes. Estas incluyen la contribución de mejoras por valorización inmobiliaria a consecuencia de obras públicas. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.  Tampoco caben las deducciones por mínimo de subsistencia. Sistema unitario y personal sobre renta total de las personas físicas: Hay un solo impuesto que grava la renta neta total de las personas físicas.Capitalización: Esta es el aumento de un bien de capital o de un determinado bien del cual se obtiene una renta por la derogación o la disminución de un impuesto ya existente.  El impuesto unitario o personal exige para su coherencia. El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava los ingresos de las personas. tienen en común con ellos el carácter de contraprestación. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). pero es posible lograrlas mediante la disminución del monto de la renta gravada en un porcentaje o en sumas determinadas.  Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. objeto y base de cálculo los ingresos netos percibidos por una persona física. que se graven tanto las rentas obtenidas en el país donde se domicilia el contribuyente. gastos de salud y educación. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. Características:  Hay un solo impuesto que grava la renta neta total de las personas físicas. Características:  Cada clase de rédito está sujeta a un impuesto por separado. derivados de la realización de obras públicas o de especiales actividades del Estado. sin desmantelar los resultados de la larga experiencia de los impuestos reales. Son aquellos tributos que la ley establece sobre los dueños de inmuebles. que experimentan un incremento de su valor como consecuencia de una obra pública. Los Sistemas de Impositiva de la renta son: 1. destinadas a financiar la seguridad social. e integrarlo con un impuesto complementario personal sobre el conjunto total de las rentas.  La discriminación entre rentas no puede aplicarse de la misma forma que en los impuestos reales.  Pueden aplicarse deducciones por mínimo de sustento por cargas de familia y por gastos de salud y educación. Pero podemos decir lo siguiente:  Medio de financiación: Según este criterio.  Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Son aquellas prestaciones obligatorias en beneficio individual o de grupos sociales. las tasas no son precios. Lo delimitación entre las diferentes clases es obra del legislador. o sea un tratamiento fiscal diferenciado para las rentas según el mayor o menor esfuerzo personal para su obtención. TASAS: Es un tributo caracterizado por la prestación de un servicio público individualizado hacia el sujeto pasivo. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión liberal. 10 . No existe una diferencia sustancial entre ambas ya que son afines jurídicamente. etc. como las de fuente extranjera. que puede reunir o separar distintos réditos para la aplicación del impuesto correspondiente. Diferencia entre el ‘Impuesto’ y ‘Tasa’. IMPUESTO A LA RENTA. Normalmente se calcula como un porcentaje variable de los ingresos de las personas físicas o jurídicas sujetas a impuestos. debido a la decisión política de algunos países de transitar de sus sistemas reales hacia el sistema de imposición única. es decir. También tienen en común con los precios la función limitadora del uso del servicio. diferenciando las rentas ganadas de las no ganadas. Este sistema constituye un artificio de origen histórico. 3. Tiene como fuente.  No cabe la aplicación de alícuotas progresivas. Su función y desde un enfoque económico. cargas de familia. jurídica u otra entidad legal.  Este sistema se presta a la realización del principio de discriminación de las rentas. cuando provenga total o parcialmente del trabajo. sin importar que sea efectiva o potencial. empresas u otras entidades legales. Este impuesto grava la renta.

Los ‘Créditos Públicos’ comprenden el conjunto de principios.sobre los bienes personales.Impuesto a la transferencia onerosa de bienes. Una de las características de los impuestos que adaptan la base patrimonial en lugar de la renta. La ‘Evasión fiscal’ consiste en el deseo del individuo de no declarar ni pagar los impuestos. fianzas y garantías. como una sociedad no presentan declaración por este impuesto. servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se estipule realizar en el transcurso de más de un ejercicio financiero posterior al vigente.  Contratación de préstamos con instituciones financieras y de obras. Además podemos decir que es el resultado de la exigencia de un impuesto similar por 2 o más estados a un mismo contribuyente en un mismo periodo de tiempo. Es un impuesto real. El límite para el pedido del crédito está establecido por la ley. siempre y cuando los conceptos que se financien se hayan. es de carácter periódico. Para ello hay a su vez reglas macro fiscales que se relacionan con el endeudamiento. El ‘Endeudamiento público’ se origina en una serie de instrumentos de variada naturaleza. Clasificación. La ‘Doble tributación (o imposición)’ surge cuando 2 o más estados ejercitan su facultad tributaria. legados y donaciones) . para crear empleo. bonos. Características:     Es un impuesto indirecto ya que graba los consumos que son manifestaciones mediatas de la capacidad contributiva. Recae sobre el valor neto del patrimonio. recursos y procedimientos administrativos que intervienen en las operaciones que realiza el Estado. procurando para ello forzar alguna figura jurídica establecida en las leyes. Unidad Nº 7 . normas. Depende del crecimiento económico del país. IMPUESTO AL CONSUMO: Este es una denominación genérica de los impuestos al consumo que comprenden aquellos que graban en definitiva al consumidor de un determinado bien. Además. Crédito Público: Es la aptitud política. La ‘Capacidad para endeudarse’ surge de la capacidad que tiene el estado para recaudar los recursos del pueblo necesarios para financiar sus deudas. con el fin de no pagar los tributos o abaratar los costos tributarios. es la sustitución de la renta efectiva por la renta potencial. por lo que la convierte en una actividad ilegal. Atender casos de evidente necesidad nacional 11 . periódico y personal.CREDITO PÚBLICO. Su percepción y fiscalización están a cargo de la AFIP. Se trata de un tributo de carácter directo. con vencimientos que exceden el ejercicio financiero. formal o nominal sobre el patrimonio y material o real sobre la renta y generalmente complementario del impuesto a la renta. puede ser proporcional o progresivo.  Imposición sobre la tenencia de bienes específicos: Impuestos sobre los bienes muebles e inmuebles. Los principales instrumentos que utilizan los gobiernos para su financiamiento son:  Emisión y colocación de títulos. que es una expresión de la capacidad contributiva. Clasificación:  Imposición sobre el patrimonio: Impuesto sobre el capital de las empresas . económica y moral de un estado para obtener dinero o bienes en préstamo (endeudarse) con el objeto de captar medios de financiamiento para: Realizar inversiones productivas (Para reactivar la economía. sino otra persona que se halla en cierta vinculación con el bien destinado al consumo antes que este llegue a manos del consumidor.  Imposición a la transferencia patrimonial: Imposición al enriquecimiento patrimonial a título gratuito (herencias. El impuesto sobre el patrimonio neto es un tributo personal y general que graba la propiedad o posesión del patrimonio de las personas físicas y jurídicas o solo a las personas físicas. a las personas físicas (ya que las personas jurídicas. No obstante no es el consumidor un sujeto pasivo desde un punto de vista jurídico. que graba la titularidad (ser propietario) de un patrimonio neto (bienes y derechos menos deudas) al 31/12 de cada año. 1. recuperar fondos y amortizar la deuda).sobre los activos . permite al contribuyente evitar que se realice el hecho imponible. organismos.  Deuda contingente genera el otorgamiento de avales.IMPUESTO AL PATRIMONIO. pues no tiene en cuenta las condiciones personales de los sujetos pasivos. La Nación establece el gravamen en todo el país en forma permanente. obligaciones y letras del Tesoro cuyo vencimiento supere el ejercicio financiero. con el objeto de captar medios de financiamiento que implican endeudamiento o modificación de la estructura de sus pasivos. La ‘Elusión fiscal’ consiste en el aprovechamiento de los recursos legales disponibles para conseguir la mínima carga fiscal o para diferir en el tiempo su impacto.sobre el patrimonio neto de las personas físicas y sucesiones indivisas .

sino obtener un beneficio de las fluctuaciones de su precio con base en la teoría del arbitraje. bonos o valores públicos. tanto política. lo que producirá un aumento de la demanda de bienes que puede no estar acompañada de un aumento de la producción.(Urgencias de la nación y empresas de utilidad nacional). ejerciendo la existencia de la deuda una influencia expansionista sobre la economía. La política de tasas bajas de interés es un estimulo de la inversión. y a su vez. Efectos económicos: Sobre el consumo y la inversión. 2. Estos tiene un su poder títulos de crédito.  Consumo e inversión: Ante expectativas inflacionarias el poseedor de títulos puede querer realizar compras en exceso. Naturaleza jurídica: En relación con la naturaleza jurídica del empréstito público no existe unanimidad en las doctrina. Ellos son:  Voluntario: El estado recibe los fondos que solicita a cambio de títulos o valores que entrega a los ahorristas. a excepción de haberse limitado a una definición jurídica.  Limite: El concepto legal no difiere del doctrinario. en la cual destaca el deber que tiene todo ciudadano de ayudar a la nación. y donde por lo tanto toda la deuda está en manos de los residentes en el país. los prestamistas toman del gobierno los documentos. y esto llevaría a un aumento de precios para una disminución de demanda. 12 .  Efectos económicos y monetarios del Crédito Público. siendo una obligación unilateral de derecho público. Es aquel empréstito que surge por fuerza de ley.  Patriótico: El estado realiza una campaña publicitaria. Efectos económicos de la deuda pública interna: Se comienza el análisis de los efectos de la deuda suponiendo una economía cerrada. jurídica como moral. se compensa con la incidencia sobre los contribuyentes). 4 de la Constitución Nacional. mejorar el plazo y mejorar los intereses). Reestructurar su organización y Refinanciar sus pasivos (Para mejorar el monto. Esta puede tener influencia en los niveles productivos y afectar la distribución del ingreso. quienes suscriben el empréstito en forma voluntaria. transformar los títulos en dinero. mientras que si se trata de una deuda pública externa. o para empresas de utilidad nacional”.  Precaución: Preferencia por la liquidez que pueden tener los poseedores de títulos. Esto es una presión de tipo psicológica para inducir a las personas a que colaboren en caso de emergencia. de carácter contractual y se establecen obligaciones reciprocas entre las partes. Clasificación: Esta reconoce 3 tipos de empréstitos. Pero en algunos casos los empresarios prefieren monetarizar la deuda. Se produce una variación en la composición del patrimonio del estado (que no afecta al conjunto de la economía ya que la riqueza personal que tienen los poseedores de títulos.  Consumo: Existe un factor psicológico que está representado por el hecho de que los individuos al poseer valores o títulos interpretan como incrementada su riqueza personal. El proceso de monetarización. títulos. fijando los supuestos en que se admite la utilización del crédito público y señalando los casos en que no es posible recurrir a él. es decir que el estado hace valer el poder de imperio que tiene sobre los ciudadanos de su nación. Empréstito Público: Es el hecho que crea una relación jurídica y económica entre el Estado y los terceros. basado en las fluctuaciones de los precios. Efectos económicos y monetarios de la deuda pública: Los efectos económicos de la ‘Deuda pública’ deben analizarse una cuando el estado se ha convertido en deudor de un número de poseedores de títulos. se necesitarán expandir el volumen de las exportaciones t retraer el de las importaciones.  Inversión: Existe un factor real que es la tasa de interés. este incremento momentáneo induce a gastar el porcentaje mayores de ingreso. que se reparte según la capacidad contributiva y mediante la promesa de reembolso y el pago de una tasa de interés. Una operación especuladora no busca disfrutar del bien o servicio.  El empréstito publico es un acto bilateral. Efectos monetarios: Los poseedores de títulos siempre obtendrán dinero si tienen motivos para hacerlo. resumiendo en el concepto de “capacidad” a todas las aptitudes del estado. El estado puede emitir empréstitos para hacer uso de su crédito. por medio de los cuales el estado puede materializar su crédito. económica. motivos:  Especulación: Es el conjunto de operaciones comerciales o financieras que tienen por objeto la obtención de un beneficio económico.  Forzoso: Por medio de este el estado exige a los contribuyentes determinadas sumas de dinero. El Estado recibe el dinero o los bienes que solicita. La ley 24. es decir. Posturas:  El empréstito es un acto de soberanía del estado. en un momento determinado. la cual está basada sobre la forma en que los ahorristas suscriben los empréstitos emitidos por el estado.156 ah pretendido establecer los límites y sentido de la expresión: “… para urgencias de la nación. contenida en el Art.  Explica la naturaleza jurídica del empréstito público como un acto de soberanía legislativa.

Por otra parte. no producen por si mismo ningún ingreso monetario ni aumentan la eficacia y productividad del trabajo y el capital. este incremento momentáneo induce a gastar el porcentaje mayores de ingreso. 4. aun cuando proporcionan utilidad y disfrute a la comunidad. y que no dan ningún ingreso monetario ni utilidades.  Debe estar contemplada en la ley de presupuesto o en una ley especial.  Avales o fianzas o garantías. Es el conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el estado y hacer cumplir a su vez a terceros. Plazo mínimo de amortización y Destino u objeto del financiamiento. a condición de pagar en cambio. Deuda consolidada (exigible a mediano/largo plazo) y flotante (exigible en el corto plazo): Esta clasificación deriva de la consideración de las obligaciones en relación con el tiempo.  Las Fuentes sirven para concretar la posibilidad de obtener créditos se puede recurrir a las siguientes fuentes.  Clasificación de la Deuda Pública. deberán indicarse: Tipo de deuda (si es interna o externa). como resultado de las operaciones realizadas con empréstitos.Directa: Asumida por la Administración Central en carácter de deudor principal (es el estado) de la deuda. en la medida que el objeto de la obra este devengado con anterioridad al pago.  Emisión de letras: Son títulos públicos que emite la tesorería nacional para financiar. La deuda pública es el pasivo en el patrimonio del estado. Deuda lastre. y cuenta con su garantía. cuyo pago debe ser exigible dentro del territorio nacional. pasiva y activa: La ‘Deuda lastre’ es aquella en la que se incurre como consecuencia de ciertos desembolsos que de ninguna forma aumentan la capacidad productiva de la comunidad. públicas o privadas distinta de la administración central.  Debe tener la autorización previa (a endeudarse) de la Oficina Nacional de Crédito. ni domicilio en el país. La ‘Deuda perpetúa’ esta constituida por el conjunto de empréstitos que no contienen obligación alguna de amortizar su capital.  Requisitos para que el estado se endeude. 3. Deuda inscripta y no inscripta: Distingue una de la otra por la inscripción o no en el registro de la deuda pública. Monto máximo que se autoriza. En cambio la ‘Deuda flotante’ es aquella que el tesoro usa para cubrir déficit temporales de caja y conforman los recursos de los que se vale el tesoro para cubrir esos déficit.  Consumo: Existe un factor psicológico que está representado por el hecho de que los individuos al poseer valores o títulos interpretan como incrementada su riqueza personal. La ‘Deuda activa’ es aquella en la que se incurre a consecuencia de desembolsos de capital en proyectos autoliquidadles. que resulta de la obtención de fondos mediante la emisión de empréstito.  Efectos económicos: Sobre el consumo y la inversión. bonos u obligaciones de mediano y largo plazo. siempre los intereses. . Deuda amortizable y perpetua: “Amortizar” una deuda significa pagarla a su vencimiento. 13 . ejerciendo la existencia de la deuda una influencia expansionista sobre la economía.3. 2. 5. desembolsos de tal índole que tienen a aumentar el poder productivo de la comunidad o desembolso en la mejora y conservación de los recursos naturales para aumentar la productividad de la nación. Según la localización de las obligaciones.  Interna: Es aquella que es contraída con personas físicas o jurídicas residentes o domiciliadas en el país. cuando su vencimiento supere el ejercicio (para que figure como deuda pública).Indirecta: Constituida por personas físicas o jurídicas. .  Formas de la deuda Pública: 1.  Externa: Es aquella contraída con otro estado u organismo internacional. Y son:  Obtención de empréstitos a través de la emisión de títulos. Deuda administrativa y financiera: La ‘Deuda administrativa’ tiene su origen en la existencia de los organismos burocráticos necesarios para la marcha de la administración y la prestación directa o indirecta de servicios públicos. En cualquiera de estas leyes en que se autorice operaciones de crédito público. Deuda Pública: Es el endeudamiento que el estado asume que es propio. la ‘Deuda financiera’ es la que contrae el estado a través del uso del crédito público. La ‘Deuda pasiva’ es aquella en la que se incurre a consecuencias de cierto gasto que. a través de la cual materializa el crédito público. y cuyo pago puede ser exigido fuera del territorio del país. La ‘Deuda consolidada’ es la exigible a mediano y largo plazo. Las ‘Deuda amortizable’ son el conjunto de empréstitos que se han emitido con esa característica. o con personas físicas o jurídicas sin residencia.

A la Contabilidad General le corresponde el registro contable de la emisión de empréstitos o títulos públicos y las letras de tesorería. transformar los títulos en dinero (mucha deuda y tener frente a la estabilidad dl crédito). Inversión: Existe un factor real que es la tasa de interés. Modalidades de la forma de amortización: Amortización con fecha única (Amortización totalmente la deuda a una fecha determinada) y Amortización por partes (Este sistema amortiza la deuda pública a largo plazo). Se trata en realidad de reembolsos anticipados. motivos:  Especulación. No hay límite. En función de la depreciación constante de la moneda. Pero en algunos casos los empresarios prefieren monetarizar la deuda. Amortización. o sea. Nº 67 . por lo que el estado pagaría menos que el valor nominal. en un momento determinado. es decir.  Consumo e inversión: Ante expectativas inflacionarias el poseedor de títulos puede querer realizar compras en exceso. que le compete al Banco Central la parte técnica de emisión. La armonía funcional (entre el poder ejecutivo y el congreso) se logra con una ley que acuerde al poder ejecutivo una autorización limitativa para realizar. por haber llegado este. etc. el Tribunal de cuentas y la Tesorería Nacional. el estado ve reducida la carga de la deuda pública. pago de servicios. Los empréstitos a largo e intermedio plazo deben estar dispuestos por ley del Congreso Nacional (Art. El Artículo Nº 4 (CN) enumera los socios constitutivos del tesoro nacional menciona a los empréstitos y operaciones de crédito también está claramente expresado el destino de esos fondos: “Para urgencias de la nación o para empresas de utilidad pública”. El Art. Esto produce consecuencia funesta e inequitativas para los inversores. La política de tasas bajas de interés es un estimulo de la inversión. Por lo que deben estar a lineados con la política económica general. antes de la fecha de vencimiento. ya que su obligación consiste en efectuar los reembolsos. al valor nominal de los títulos. la emisión monetaria. y es quien decide si el estado puede endeudarse. 14 . Esto se halla limitado por el tope fijado en ley de presupuesto. ya que puede suceder que los títulos se estén cotizando a un precio menor. por parte de la opinión pública y el Poder legislativo. sustanciar y ultimar todos los detalles inherentes a cada operación de crédito. A través del proceso de monetarizacion producirá un aumento de la demanda de bienes que puede no estar acompañada de un aumento de la producción. Es la disminución del valor del bien capital. el Congreso Nacional sancionado 2 leyes:  La ‘Ley Nº 20. de la actividad financiera del gobierno. Nº 31). ya sea directamente o por medio de la adquisición de títulos en los mercados o bolsas de valores. Es un documento que permite establecer y evaluar la consecución de los objetivos. en los tenedores de títulos públicos. Las formas de amortización son. El ‘Presupuesto’ es la evaluación financiera de un programa de acción anual de gobierno donde se prevén los gastos y los recursos (fin fiscal).  Precaución: Preferencia por la liquidez que pueden tener los poseedores de títulos.  Determina en cifras y el periodo de tiempo para el cumplimiento de los contenidos que ha asumido el Estado. Artículo Nº 4: “El Congreso Nacional es la autoridad que posee las competencias para decretar el destino de los fondos del tesoro nacional.  Amortización obligatoria: es aquella que se produce como consecuencia de haberse fijado en su oportunidad una fecha de vencimiento. Dando cumplimiento a los preceptos constitucionales. y esto llevaría a un aumento de precios para una disminución de demanda. con cargo de informar al congreso nacional.Inc. 3).539’ dispone que el Banco Central actúe por cuenta del Gobierno Nacional en la colocación de empréstitos públicos de cualquier plazo y clase y en la atención de los servicios de la deuda pública interna y externa (Art. y no al patrimonio que respalde el crédito”. Unidad Nº 9 – PRESUPUESTO PÚBLICO.  Permitir el conocimiento y control. licitación.  Amortización voluntaria: Es la que se produce como consecuencia de la cancelación de la obligación. Régimen legal del Crédito Público.  Amortización indirecta: se llama indirecta porque se relaciona con el efecto que ocasiona. Nº 42: “Autoriza al poder ejecutivo a hacer uso del crédito a corto plazo”. sino que depende de que si la ley lo determina y de la confianza que se le tiene al país.  Efectos monetarios: Los poseedores de títulos siempre obtendrán dinero si tienen motivos para hacerlo. debe inexorablemente cumplirse. La adopción de este último método es preferible al del reembolso directo. Funciones del presupuesto.  La ‘Ley de Contabilidad’ crea la Contaduría General de la Nación. Su importancia radica en que es el eje en torno al cual gira la actividad del estado.

Equilibrio: En un aspecto formal o contable. Inciso 4: Contraer empréstitos sobre el crédito de la Nación. pero no justifica la astucia o la mala fe de los hombres de gobierno. tanto del poder legislativo como del ejecutivo. en última instancia mediante alguna operación de endeudamiento. Principios Presupuestarios. Articulo Nº 99. en cierto modo. en cuanto el superávit sea utilizado para el pago de deudas o se destine a la formación de algún fondo especial o a incrementar fondos ya creados. le corresponde:    Inciso 1: Ejercer la administración general del país. Articulo Nº 75. 15 . Exactitud: Este principio exige que las previsiones del presupuesto. tanto en lo referente a los gastos como a los recursos. también existe el equilibrio presupuestario.  Coordina el plan económico del sector público con el plan económico general. jefe del gobierno y responsable político de la administración general del país. Unidad: Este principio expresa la exigencia que todos los gastos y todos los recursos estén reunidos en un solo presupuesto. El jefe de gabinete de ministros y los demás ministros secretarios cuyo número y competencia será establecida por una ley especial. 2. por las limitaciones que se imponen al Estado en cuanto a la asignación optima de los recursos y a la neutralidad del plan presupuestario. Evidenciar el cálculo económico de las actividades financieras del estado a través del cotejo de los gastos y recursos aprobados por el Congreso. Dicha exigencia se explica por la función política del presupuesto. Articulo Nº 100. Ello no excluye la posibilidad de error en todas aquellas cifras que son fruto de estimaciones de eventos futuros. amén de conspirar contra la claridad. el presupuesto ha de estar siempre equilibrado. Al jefe de gabinete de ministros. previo tratamiento en acuerdo de gabinete y aprobación del Poder Ejecutivo. Inciso 10: Supervisa el ejercicio de la facultad del jefe de gabinete de ministros respecto de la recaudación de las rentas de la Nación y de su inversión. fundamentalmente por la rezón que la separación en dos o más presupuestos. Integralidad (o Universalidad): Este principio expresa la exigencia que el presupuesto contenga. por separado. lo que supone el cotejo entre recursos y gastos como base del cálculo económico de esta actividad. son coparticipables. cuya importancia aparece más notoria en las finanzas modernas por el papel que asume el estado al redistribuir la riqueza y tender a asegurar la estabilidad y el desarrollo económicos. en el sentido que los gastos efectuados siempre han de contar con la financiación por algún recurso. todos los gastos y todos los recursos. ya que ambos han de ocasionar efectos en la demanda y en la oferta de bienes y servicios. como también por su función de racionalidad de la actividad. que pretendan burlar la opinión pública con previsiones de gastos o recursos abultadas o disminuidas intencionalmente. Inciso 7: Hacer recaudar las rentas de la Nación y ejecutar la ley de Presupuesto nacional. proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación. aunque fuera de corto plazo. Inciso 6: Enviar al Congreso los proyectos de ley de Ministerios y de Presupuesto nacional. sin cuyo requisito carecen de eficacia. Las contribuciones previstas en este inciso. por tiempo determinado. con cargo al estado. por el Banco Central. impide el juicio político de valoración de la magnitud global del sector público y dificulta la adecuación de las actividad financiera a un cálculo económico. 1. Atribuciones del Ejecutivo:   Inciso 1: Es el jefe supremo de la Nación. no puede excluirse en el esquema de las finanzas clásicas. puesto que el conocimiento del presupuesto se malogra si las previsiones presupuestarias no son claras. 3. 5. con arreglo a la ley o presupuesto de gastos nacionales. Inciso 8: Fijar anualmente el presupuesto general de gastos y cálculo de recursos de la administración nacional. o de emisión monetaria. y refrendarán y legalizarán los actos del presidente por medio de su firma. Imponer contribuciones directas. sean lo más exactas posibles. con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación específica. siempre que la defensa. con responsabilidad política ante el Congreso de la Nación. tendrá a su cargo el despacho de los negocios de la Nación. seguridad común y bien general del Estado lo exijan. 6. tanto en lo referente a los gastos como a los recursos. Esta función. implícito en el anterior. Corresponde al Congreso:    Inciso 2: Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones públicas y aprobar o desechar la cuenta de inversión. 4. En el caso que los recursos superen los gastos. Claridad: Este principio está. Publicidad: El conocimiento general y particularizado del plan presupuestario es condición fundamental para el control de la acción del Estado por la opinión pública y para que el sector privado ajuste sus propias actividades en función de la economía del sector público.

Algunas de las reglas fiscales más antiguas consisten en la prohibición o limitación del financiamiento del déficit publico. Esto provoca una importante sensibilidad de los tipos de cambio a largo plazo a los datos del déficit público. bonos o valores públicos. Reglas macro-fiscales. el exceso de gasto del estado. Este (Déficit fiscal) puede financiarse mediante:  Crédito público: Es el grado de confianza que tiene el estado para ir a buscar préstamos. y una de ellas será una disminución no solo en gasto sino en inversión pública. El Estado recibe el dinero o los bienes que solicita. El crédito público debe ser aprobado por el congreso. Son restricciones permanentes de la política presupuestaria del estado que limitan al gasto y al endeudamiento. se reducen los egresos. Quizás la regla más común sea un tipo de cambio nominal fijo (y. los endeudamientos de los organismos descentralizados que se consolidan ya que algunos pueden arrojar resultados positivos. títulos. y Estimular el desarrollo económico. El estado puede emitir empréstitos para hacer uso de su crédito. A su vez. (Los intereses no pueden superar el 15% de los recursos corrientes). existen dos mecanismos que se podrían considerar reglas. necesitándose tipos de interés más altos para colocar la cantidad adicional de bonos. Exigible con sanciones por incumplimiento de la aprobación del presupuesto y de la ejecución del ejercicio.  Producen baja de la tasa de interés y disminución del coeficiente DP/PBI. Esa regla habitualmente se limita a establecer como meta una determinada proporción de reservas de contingencias en el contexto de un fondo extra presupuestario.  Contribuyen a: Limitar y disminuir la inflación y el endeudamiento.  Empréstitos: Es el hecho que crea una relación jurídica y económica entre el Estado y los terceros. en menor medida.  Déficit fiscal excluyendo el endeudamiento neto consolidado como recursos del ejercicio fiscal: Quiere decir que se le saca de los gastos.   Recursos > Gastos  “SUPERAVIT FISCAL”. un seguro contra el agotamiento de un recurso natural o un seguro contra un descenso imprevisto de los precios de productos básicos fundamentales. Existen métodos utilizados por los gobiernos para pagar el déficit fiscal: Disminución del gasto .  Son creíbles cuando se cumplen en un lapso prolongado. La contingencia podría ser la protección de la vejez. entonces. una paridad móvil 16 . el cual debe ser pagado de alguna manera. a más largo plazo.  Reservas: Una regla fiscal puede establecer una meta para la acumulación de reservas para contingencias futuras.  Reglas implícitas: En términos generales. de las reglas monetarias o cambiarias pueden derivarse reglas implícitas de políticas fiscales. El déficit fiscal es. La comparación entre el resultado económico y el resultado financiero define la necesidad de financiamiento por parte del estado. Recursos < Gastos  “DEFICIT FISCAL”.Unidad Nº 10 – REGLAS MACROFISCALES E INSTITUCIONES PRESUPUESTARIAS. podrían definirse. Características:  Normas claras y coherentes. Principales reglas Macro-fiscales:  Saldo presupuestario: Quizás las regla fiscales más conocidas sean las relacionadas con el equilibrio entre el ingreso y el gasto del gobierno y podrían definirse específicamente como el saldo global. Es una acción que tiene el estado ante situaciones de emergencia nacional. de acuerdo con una definición amplia. No se pueden satisfacer todas las necesidades de la sociedad sino que hay que priorizarlas.  Déficit fiscal se financia con deuda: Un déficit creciente hará que la necesidad de emitir deuda sea mayor.Emisión de dinero. La limitación del endeudamiento habitualmente especifica la fuente de financiamiento y el nivel del gobierno al que se aplica. el saldo corriente y el saldo de operaciones que es necesario cumplir en cada ejercicio fiscal. y a su vez. Déficit fiscal: Se presenta este cuando el estado gasta más dinero del que recibe. como el saldo estructural y el saldo ajustado cíclicamente.  Deuda: Una regla de política fiscal puede consiste en limitar o ajustar a una meta la masa de deuda pública como proporción del PBI.  Fijación de límites al crecimiento del gasto: es una decisión política. los prestamistas toman del gobierno los documentos. Actualmente. o podríamos decir que los egresos se mantienen y suben los recursos por eso dice como recurso del ejercicio fiscal. La mayoría de las economías avanzadas y algunas economías en desarrollo prohíben el financiamiento directo del Banco Central al gobierno general y al resto del sector público no financiero. Son heterogéneas y varían de un país a otro.  Gasto Público es parte del crecimiento económico: Es previsible que un déficit publico creciente haga necesarias medidas de contención fiscal en algún momento.Aumentar la cantidad y el monto de los prestamos que solicita en el exterior o a nivel nacional .Aumentar el dinero que los ciudadanos deben pagar al estado (impuestos) . según lo que indica la constitución Nacional. Consolidar significa que se unen todos los presupuestos o todos los balances.

donde se ve como se ha adoptado el presupuesto a las funciones. 17 . Formación de un fondo Anti-cíclicas: Estos tienen como finalidad minimizar los efectos negativos de las variaciones no previstas en los ingresos corrientes del sector público nacional. sobre todo si la cuenta de capital es totalmente abierta y el mercado de títulos públicos no está desarrollado. También es importante la rendición del presupuesto a cargo de la contaduría general de la nación. Solo se procederá a la aplicación de dichos fondos en los periodos de contracción económica. Transparencia en la gestión del presupuesto: Es lógico que debe ser transparente porque es la herramienta que el órgano volitivo aprueba al ejecutivo sobre la acción que debe llevar a cabo.preanunciada) que exige mantener el presupuesto cerca del equilibrio.