Está en la página 1de 13

Artculo 32.

- En los casos de ventas, aportes de bienes y dems transferencias de


propiedad, de prestacin de servicios y cualquier otro tipo de transaccin a cualquier
ttulo, el valor asignado a los bienes, servicios y dems prestaciones, para efectos del
Impuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado difiere al de mercado, sea por
sobrevaluacin o subvaluacin, la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT proceder a ajustarlo tanto para el adquirente como para el
transferente.
(Prrafo sustituido por el artculo 6 de la Ley N. 28655, publicada el 29 de diciembre de 2005, vigente
a partir del 01 de enero de 2006).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 32.- (51) En los casos de ventas, aportes de bienes y dems
transferencias de propiedad a cualquier ttulo, as como prestacin de servicios y
cualquier otro tipo de transaccin, el valor asignado a los bienes, servicios y dems
prestaciones, para efectos del Impuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado
difiere del de mercado, sea por sobrevaluacin o subvaluacin, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT proceder a ajustarlo tanto para el
adquirente como para el transferente.

Para los efectos de la presente Ley se considera valor de mercado:


1.

Para las existencias, el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas


que la empresa realiza con terceros. En su defecto, se considerar el valor que se
obtenga en una operacin entre partes independientes en condiciones iguales o
similares.
En caso no sea posible, aplicar los criterios anteriores, ser el valor de tasacin.
(Numeral 1 del artculo 32 sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 979, publicado
el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01 de enero de 2008).

TEXTO ANTERIOR
1.

Para las existencias, el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas


que la empresa realiza con terceros. En su defecto, se considerar el valor que
se obtenga en una operacin entre partes independientes en condiciones iguales
y
similares.
En caso no sea posible, aplicar los criterios anteriores, ser el valor de tasacin.
(Segundo Prrafo incluido por el artculo 6 de la Ley N. 28655,
publicada el 29 de diciembre de 2005, vigente a partir del 01 de enero
de 2006).

2. Para los valores, ser el que resulte mayor entre el valor de transaccin y:
a) el valor de cotizacin, si tales valores u otros que correspondan al mismo emisor
y que otorguen iguales derechos cotizan en Bolsa o en algn mecanismo
centralizado de negociacin; o

b) el valor de participacin patrimonial, en caso no exista la cotizacin a que se


refiere el literal anterior; u,
c) otro valor que establezca el Reglamento atendiendo a la naturaleza de los
valores.
(Primer prrafo del numeral 2 del artculo 32 modificado por el artculo 8 del Decreto Legislativo
N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012, vigente a partir del 01 de enero de 2013).

TEXTO ANTERIOR
2.

Para los valores, cuando se coticen en el mercado burstil, ser el precio de


dicho mercado; en caso contrario, su valor se determinar de acuerdo a las
normas que seale el Reglamento.

Tratndose de valores transados en bolsas de productos, el valor de mercado ser


aqul en el que se concreten las negociaciones realizadas en rueda de bolsa.
3.

Para los bienes de activo fijo, cuando se trate de bienes respecto de los cuales se
realicen transacciones frecuentes en el mercado, ser el que corresponda a dichas
transacciones; cuando se trate de bienes respecto de los cuales no se realicen
transacciones frecuentes en el mercado, ser el valor de tasacin.

4.

Para las transacciones entre partes vinculadas o que se realicen desde, hacia o a
travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, los precios y monto de las
contraprestaciones que hubieran sido acordados con o entre partes independientes
en transacciones comparables, en condiciones iguales o similares, de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 32-A.

5.

Para las operaciones con Instrumentos Financieros Derivados celebrados en


mercados reconocidos, ser el que se determine de acuerdo con los precios,
ndices o indicadores de dichos mercados, salvo cuando se trate del supuesto
previsto en el numeral 4. del presente artculo, en cuyo caso el valor de mercado
se determinar conforme lo establece dicho numeral.
Tratndose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados fuera de mercados
reconocidos, l valor de mercado ser el que corresponde al elemento subyacente
en la fecha en que ocurra alguno de los hechos a que se refiere el segundo prrafo
del literal a) del Artculo 57 de la Ley, el que ocurra primero. El valor de mercado
del subyacente se determinar de acuerdo con lo establecido en los numerales 1.
al 4. del presente artculo.
(Numeral 5 del artculo 32 incorporado por el artculo 13 del Decreto Legislativo N. 970,
publicado el 24 de diciembre de 2006 y vigente desde el 01 de enero de 2007).

Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin para el Impuesto


General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, salvo para la determinacin del
saldo a favor materia de devolucin o compensacin.

(Prrafo derogado por la nica Disposicin Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el
07 de julio de 2012, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).

Mediante decreto supremo se podr establecer el valor de mercado para la


transferencia de bienes y servicios distintos a los mencionados en el presente artculo.
Asimismo mediante decreto supremo se determinar el valor de mercado de aquellas
transferencias de bienes efectuadas en el pas al amparo de contratos cuyo plazo de
vigencia sea mayor a quince (15) aos, siempre que los bienes objeto de la transaccin
se destinen a su posterior exportacin por el adquirente. El decreto supremo tomar
en cuenta los precios con referencia a precios spot de mercados como Henry Hub u
otros del exterior distintos a pases de baja o nula imposicin publicados regularmente
en medios especializados de uso comn en la actividad correspondiente y en contratos
suscritos por entidades del sector pblico no financiero a que se refiere la Ley N
27245 y normas modificatorias. El decreto supremo fijar los requisitos y condiciones
que debern cumplir las transacciones antes mencionadas.
(Prrafo incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28634, publicada el 03 de diciembre de 2005 y
vigente a partir del 04 de diciembre de 2005).
(Ver Ley N. 28649, publicada el 11 de diciembre de 2005).
Nota.- La Secretara del Consejo de Ministros en publicacin hecha el 14 de diciembre de 2005 en la
pgina 306117 de las normas legales del Diario El Peruano precisa que el texto de Ley N. 28649,
publicada en el Diario El Peruano el da domingo 11 de diciembre de 2005, corresponde al texto de la
Ley N. 28634, la misma que fuera publicada el da sbado 03 de diciembre de 2005 y cuya vigencia no
ha sido modificada.
(51) Artculo sustituido por el artculo 21 del Decreto Legislativo N. 945, publicado el 23 de diciembre
de 2003.

(52) Artculo 32-A.- En la determinacin del valor de mercado de las transacciones


a que se refiere el numeral 4) del artculo 32, deber tenerse en cuenta las siguientes
disposiciones:
a)

mbito de aplicacin
Las normas de precios de transferencia sern de aplicacin a las transacciones
realizadas por los contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas o a las
que se realicen desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula
imposicin. Sin embargo, slo proceder ajustar el valor convenido por las partes
al valor que resulte de aplicar las normas de precios de transferencia en los
supuestos previstos en el literal c) de este artculo.
Prrafo modificado por el artculo 9 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de
junio de 2012, vigente a partir del 01 de enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR
a)

mbito de aplicacin
Las normas de precios de transferencia sern de aplicacin cuando la valoracin
convenida hubiera determinado un pago del Impuesto a la Renta, en el pas,
inferior al que hubiere correspondido por aplicacin del valor de mercado. En
todo caso, resultarn de aplicacin en los siguientes supuestos:
1) Cuando se trate de operaciones internacionales en donde concurran dos o
ms pases o jurisdicciones distintas.
2) Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las
partes sea un sujeto inafecto, salvo el Sector Pblico Nacional; goce de
exoneraciones del Impuesto a la Renta, pertenezca a regmenes diferenciales
del Impuesto a la Renta o tenga suscrito un convenio que garantiza la
estabilidad tributaria.
3) Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las
partes haya obtenido prdidas en los ltimos seis (6) ejercicios gravables.
Las normas de precios de transferencia tambin sern de aplicacin para el
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, salvo para la
determinacin del saldo a favor materia de devolucin o compensacin. No son
de aplicacin para efectos de la valoracin aduanera.
(ltimo prrafo derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 07 de julio de
2012, que entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente
de su publicacin).

b)

Partes vinculadas
Se considera que dos o ms personas, empresas o entidades son partes vinculadas
cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administracin,
control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de varias
personas, empresas o entidades.
Tambin operar la vinculacin cuando la transaccin sea realizada utilizando
personas interpuestas cuyo propsito sea encubrir una transaccin entre partes
vinculadas.
El reglamento sealar los supuestos en que se configura la vinculacin.
(Ver artculo 8 de la Ley N. 29789, Ley que crea el Impuesto Especial a la Minera, publicado el
28 de setiembre de 2011).

Artculo 8 de la Ley N. 29789

Artculo 8. Pequeos productores mineros y mineros artesanales Para


efecto de la aplicacin de la presente Ley se considera pequeos
productores mineros y mineros artesanales, los contemplados en el artculo
91 del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera. No se

consideran como tales, aquellos que resulten de empresas vinculadas


luego de procesos de reorganizacin empresarial. Para tal efecto ser de
aplicacin la definicin de empresas vinculadas contemplada en el inciso b)
del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto nico
Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo 179- 2004-EF y normas
modificatorias.

c)

Ajustes
Slo proceder ajustar el valor convenido por las partes cuando este determine en
el pas un menor impuesto del que correspondera por aplicacin de las normas de
precios de transferencia. La SUNAT podr ajustar el valor convenido aun cuando no
se cumpla con el supuesto anterior, si dicho ajuste incide en la determinacin de
un mayor impuesto en el pas respecto de transacciones con otras partes
vinculadas.
Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1124, publicado el 23 de julio de
2012, que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2013.

A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto, se tomar en


cuenta el efecto que, en forma independiente, cada transaccin o conjunto de
transacciones -segn se haya efectuado la evaluacin, en forma individual o en
conjunto, al momento de aplicar el mtodo respectivo- genera para el Impuesto a
la Renta.
Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1124, publicado el 23 de julio de
2012, que entrar en vigencia a partir del 01 de enero de 2013.

El ajuste del valor asignado por la Administracin Tributaria o el contribuyente


surte efecto tanto para el transferente como para el adquirente. Tratndose de
sujetos no domiciliados, lo dispuesto en este prrafo slo proceder respecto de
transacciones que generen rentas gravadas en el Per y/o deducciones para la
determinacin de su impuesto en el pas.
El ajuste que se efecte en virtud del presente inciso se imputar al perodo que
corresponda conforme a las reglas de imputacin previstas en esta ley. Sin
embargo, cuando bajo dichas reglas el ajuste no se pueda imputar a un perodo
determinado por no ser posible que se produzca la condicin necesaria para ello, el
ajuste se imputar en cada perodo en que se imputase la renta o el gasto del
valor convenido, en forma proporcional a dicha imputacin. Tratndose de rentas
que no sean imputables al devengo, se deber observar adems las siguientes
disposiciones:
1. Tratndose de transacciones a ttulo oneroso, el ajuste por la parte proporcional
no percibida a la fecha en que se deba efectuar el nico o ltimo pago, segn
corresponda, ser imputado a dicha fecha.

2. Tratndose de transacciones a ttulo gratuito, el ajuste se imputar:


2.1. Al perodo o perodos en que se habra devengado el ingreso si se hubiera
pactado contraprestacin, cuando se trate de rentas de sujetos
domiciliados en el pas.
2.2. Al perodo o perodos en que se habra devengado el gasto -an cuando
ste no hubiese sido deducible- si se hubiera pactado contraprestacin, en
el caso de rentas de sujetos no domiciliados.
Tratndose de ajustes aplicables a sujetos no domiciliados, el responsable de pagar
el impuesto por el monto equivalente a la retencin que resulte de aplicar el
referido ajuste, ser el que hubiese tenido la calidad de agente de retencin si
hubiese pagado la contraprestacin respectiva.
(De conformidad con la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N.
1124, publicado el 23 de julio de 2012, vigente desde el 01 de enero de 2013, lo previsto en el
quinto prrafo del inciso c) del presente artculo no enerva la aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 68 de la misma cuando corresponda).

Cuando de conformidad con lo establecido en un convenio internacional para evitar


la doble imposicin celebrado por la Repblica del Per, las autoridades
competentes del pas con las que se hubiese celebrado el convenio realicen un
ajuste a los precios de un contribuyente residente de ese pas, y siempre que dicho
ajuste est permitido segn las normas del propio convenio y el mismo sea
aceptado por la administracin tributaria peruana, la parte vinculada domiciliada
en el Per podr presentar una declaracin rectificatoria en la que se refleje el
ajuste correspondiente, aun cuando con dicho ajuste se determine un menor
impuesto en el pas. La presentacin de dicha declaracin rectificatoria no dar
lugar a la aplicacin de sanciones.
Inciso modificado por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012,
vigente a partir del 01 de enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR
c)

Ajuste
El ajuste del valor asignado por la Administracin Tributaria o el contribuyente
surte efecto tanto para el transferente como para el adquirente, siempre que
stos se encuentren domiciliados o constituidos en el pas.
El ajuste por aplicacin de la valoracin de mercado se imputar al ejercicio
gravable en el que se realizaron las operaciones con partes vinculadas o con
residentes en pases o territorios de baja o nula imposicin.
Cuando de conformidad con lo establecido en un Convenio internacional para
evitar la doble imposicin celebrado por la Repblica del Per, las autoridades
competentes del pas con las que se hubiese celebrado el Convenio, realicen un
ajuste a los precios de un contribuyente residente de ese pas; y, siempre que
dicho ajuste est permitido segn las normas del propio Convenio y el mismo
sea aceptado por la Administracin Tributaria peruana, la parte vinculada
domiciliada en el Per podr presentar una declaracin rectificatoria en la que se
refleje el ajuste correspondiente. La presentacin de dicha declaracin

rectificatoria no dar lugar a la aplicacin de sanciones.

d)

Anlisis de comparabilidad
Las transacciones a que se refiere el numeral 4) del artculo 32 son comparables
con una realizada entre partes independientes, en condiciones iguales o similares,
cuando se cumple al menos una de las dos condiciones siguientes:
1) Que ninguna de las diferencias que existan entre las transacciones objeto de
comparacin o entre las caractersticas de las partes que las realizan pueda
afectar materialmente el precio, monto de contraprestaciones o margen de
utilidad; o
2) Que an cuando existan diferencias entre las transacciones objeto de
comparacin o entre las caractersticas de las partes que las realizan, que
puedan afectar materialmente el precio, monto de contraprestaciones o
margen de utilidad, dichas diferencias pueden ser eliminadas a travs de
ajustes razonables.
Para determinar si las transacciones son comparables se tomarn en cuenta
aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad
econmica de las transacciones, dependiendo del mtodo seleccionado,
considerando, entre otros, los siguientes elementos:
i)

Las caractersticas de las operaciones.

ii) Las funciones o actividades econmicas, incluyendo los activos utilizados y


riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes involucradas en
la operacin.
iii) Los trminos contractuales.
iv) Las circunstancias econmicas o de mercado.
v)

Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin,


permanencia y ampliacin del mercado.

Cuando para efectos de determinar transacciones comparables, no se cuente con


informacin local disponible, los contribuyentes pueden utilizar informacin de
empresas extranjeras, debiendo hacer los ajustes necesarios para reflejar las
diferencias en los mercados.
El reglamento podr sealar los supuestos en los que no proceder emplearse
como comparables las transacciones que, aun cuando sean realizadas entre partes
independientes, sean realizadas con una persona, empresa o entidad:
(i)

que tenga participacin directa o indirecta en la administracin, control o


capital de cualquiera de las partes intervinientes en la transaccin analizada;

(ii)

en cuya administracin, control o capital de las partes intervinientes en la


transaccin analizada tenga alguna participacin directa o indirecta; o,

(iii) en cuya administracin, control o capital tienen participacin directa o indirecta


la misma persona o grupo de personas que tienen participacin directa o
indirecta en la administracin, control o capital de cualquiera de partes
intervinientes en la transaccin analizada.
ltimo prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1124, publicado el 23 de
julio de 2012, vigente a partir del 01 de enero de 2013.

e)

Mtodos utilizados
Los precios de las transacciones sujetas al mbito de
sern determinados conforme a cualquiera de
internacionalmente aceptados, para cuyo efecto deber
ms apropiado para reflejar la realidad econmica de la

aplicacin de este artculo


los siguientes mtodos
considerarse el que resulte
operacin:

1) El mtodo del precio comparable no controlado


Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios entre partes
vinculadas considerando el precio o el monto de las contraprestaciones que se
hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones
comparables.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente y de lo sealado en el
inciso c) del presente artculo, en las operaciones de importacin o exportacin
de bienes entre partes vinculadas en las que intervenga un intermediario
internacional que no sea el destinatario efectivo de dichos bienes, o en las
operaciones de importacin o exportacin realizadas desde, hacia o a travs de
pases o territorios de baja o nula imposicin, se considerar como valor de
mercado:
(i)

Tratndose de bienes con cotizacin conocida en el mercado internacional,


bolsas de comercio o similares (commodities), dicho valor de cotizacin.

(ii) Tratndose de bienes agrarios y sus derivados, hidrocarburos y sus


derivados, harina de pescado, y concentrados de minerales, cuyo precio se
fije tomando como referencia el precio de un commodity en el mercado

internacional, bolsas de comercio o similares, el precio fijado tomando como


referencia el valor de cotizacin.
El valor de cotizacin o el precio fijado tomando como referencia el valor de
cotizacin, cualquiera sea el medio de transporte, ser el correspondiente a:
i)

El da de trmino del embarque o desembarque de la mercadera; o

ii)

El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido entre ciento veinte


(120) das calendarios o cuatro (4) meses anteriores al trmino del
embarque de la mercadera hasta ciento veinte (120) das calendarios o
cuatro (4) meses posteriores al trmino del desembarque de la mercadera;
o

iii)

La fecha de suscripcin del contrato; o

iv) El promedio de cotizaciones de un periodo comprendido desde el da


siguiente de la fecha de suscripcin del contrato hasta treinta (30) das
calendarios posteriores a dicha fecha.
Mediante decreto supremo se sealar la relacin de los bienes comprendidos
en el segundo prrafo; la cotizacin; el periodo para la determinacin del valor
de la cotizacin o el precio fijado tomando como referencia el valor de
cotizacin; el mercado internacional, las bolsas de comercio o similares que se
tomarn como referencia, as como los ajustes que se aceptarn para reflejar
las caractersticas del bien y la modalidad de la operacin.
El procedimiento sealado en el segundo, tercer y cuarto prrafos del presente
numeral no ser de aplicacin cuando:
a.

El contribuyente ha celebrado contratos de futuros con fines de cobertura


respecto de los bienes importados o exportados.

b.

Se acredite de manera fehaciente que el intermediario internacional


rene conjuntamente los siguientes requisitos:
b.1) tiene presencia real en el territorio de residencia, cuenta all con un
establecimiento comercial donde sus negocios son administrados y
cumple con los requisitos legales de constitucin e inscripcin y de
presentacin de sus estados financieros. Los activos, riesgos y
funciones asumidos por el intermediario internacional deben resultar
acordes al volumen de operaciones negociadas; y,
b.2) su actividad principal no consiste en la obtencin de rentas pasivas, ni
en la intermediacin en la comercializacin de bienes con los miembros
del mismo grupo econmico. Para estos efectos, se entender por
actividad principal aqulla que durante el ejercicio gravable anterior
represent el mayor monto de sus operaciones.

Segundo, tercer, cuarto y quinto prrafos del numeral 1) del inciso e) incorporados por
el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1120, publicado el 18 de julio de 2012, vigente a partir
del 01 de enero de 2013.

2) El mtodo del precio de reventa


Consiste en determinar el valor de mercado de adquisicin de bienes y servicios
en que incurre un comprador respecto de su parte vinculada, los que luego son
objeto de reventa a una parte independiente, multiplicando el precio de reventa
establecido por el comprador por el resultado que proviene de disminuir, de la
unidad, el margen de utilidad bruta que habitualmente obtiene el citado
comprador en transacciones comparables con partes independientes o en el
margen que habitualmente se obtiene en transacciones comparables entre
terceros independientes.
El margen de utilidad bruta del comprador se calcular dividiendo la utilidad
bruta entre las ventas netas.
3) El mtodo del costo incrementado
Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios que un
proveedor transfiere a su parte vinculada, multiplicando el costo incurrido por
tal proveedor, por el resultado que proviene de sumar a la unidad el margen de
costo adicionado que habitualmente obtiene ese proveedor en transacciones
comparables con partes independientes o en el margen que habitualmente se
obtiene en transacciones comparables entre terceros independientes.
El margen de costo adicionado se calcular dividiendo la utilidad bruta entre el
costo de ventas.
4) El mtodo de la particin de utilidades
Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios a travs de la
distribucin de la utilidad global, que proviene de la suma de utilidades
parciales obtenidas en cada una de las transacciones entre partes vinculadas,
en la proporcin que hubiera sido distribuida con o entre partes
independientes, teniendo en cuenta, entre otros, las ventas, gastos, costos,
riesgos asumidos, activos implicados y las funciones desempeadas por las
partes vinculadas.
5) El mtodo residual de particin de utilidades
Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios de acuerdo a
lo sealado en el numeral 4) de este inciso, pero distribuyendo la utilidad
global de la siguiente forma:
(i) Se determinar la utilidad mnima que corresponda a cada parte vinculada,
mediante la aplicacin de cualquiera de los mtodos aprobados en los
numerales 1), 2), 3), 4) y 6) de este inciso, sin tomar en cuenta la
utilizacin de intangibles significativos.
(ii) Se determinar la utilidad residual disminuyendo la utilidad mnima de la
utilidad global. La utilidad residual ser distribuida entre las partes
vinculadas, tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles

significativos utilizados por cada uno de ellos, en la proporcin que hubiera


sido distribuida con o entre partes independientes.
6) El mtodo del margen neto transaccional
Consiste en determinar la utilidad que hubieran obtenido partes independientes
en operaciones comparables, teniendo en cuenta factores de rentabilidad
basados en variables, tales como activos, ventas, gastos, costos, flujos de
efectivo, entre otros.
Mediante Decreto Supremo se regularn los criterios que resulten relevantes para
establecer el mtodo de valoracin ms apropiado.
f)

Acuerdos Anticipados de Precios


La SUNAT podr celebrar acuerdos anticipados de precios con contribuyentes
domiciliados en el pas, en los que se determine la valoracin de las diferentes
transacciones que se encuentren dentro del mbito de aplicacin a que se refiere
el inciso a) del presente artculo, en base a los mtodos y criterios establecidos por
este artculo y el reglamento.
La SUNAT tambin podr celebrar los acuerdos anticipados de precios a que se
refiere el prrafo anterior con otras administraciones tributarias de pases con los
que la Repblica del Per hubiese celebrado un convenio internacional para evitar
la doble imposicin.
Mediante decreto supremo se dictarn las disposiciones relativas a la forma y
procedimientos que se deber seguir para la celebracin de este tipo de acuerdos.

Inciso modificado por el artculo 9 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012,
vigente a partir del 01 de enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR
f)

Acuerdos anticipados de precios


La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT solamente
podr celebrar Acuerdos Anticipados de Precios con contribuyentes domiciliados
que participen en las operaciones internacionales a que se refiere el numeral 1)
del inciso a) de este artculo, en los que se determinar el precio de las
diferentes transacciones que realicen con sus partes vinculadas, en base a los
mtodos y criterios establecidos por este artculo y el reglamento.
Mediante Decreto Supremo se dictarn las disposiciones relativas a la forma y
procedimientos que debern seguirse para la celebracin de este tipo de
Acuerdos.

g)

Declaracin Jurada y otras obligaciones formales


Los contribuyentes sujetos al mbito de aplicacin de este artculo debern
presentar anualmente una declaracin jurada informativa de las transacciones que

realicen con partes vinculadas o con sujetos residentes en territorios o pases de


baja o nula imposicin, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
La documentacin e informacin detallada por cada transaccin, cuando
corresponda, que respalde el clculo de los precios de transferencia, la
metodologa utilizada y los criterios considerados por los contribuyentes que
demuestren que las rentas, gastos, costos o prdidas se han obtenido en
concordancia con los precios o mrgenes de utilidad que hubieran sido utilizados
por partes independientes en transacciones comparables, deber ser conservada
por los contribuyentes, debidamente traducida al idioma castellano, si fuera el
caso, durante el plazo de prescripcin. Para tal efecto, los contribuyentes debern
contar con un Estudio Tcnico que respalde el clculo de los precios de
transferencia. El reglamento precisar la informacin mnima que deber contener
el indicado Estudio segn el supuesto de que se trate conforme al inciso a) del
presente artculo.
Las obligaciones formales previstas en el presente inciso slo sern de aplicacin
respecto de transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos
deducibles para la determinacin del impuesto. La SUNAT podr exceptuar de la
obligacin de presentar la declaracin jurada informativa, recabar la
documentacin e informacin detallada por transaccin y/o de contar con el
estudio tcnico de precios de transferencia. En este ltimo caso, tratndose de
enajenacin de bienes el valor de mercado no podr ser inferior al costo
computable.
Prrafo modificado por el artculo 9 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de junio de
2012, vigente a partir del da siguiente de su publicacin.

TEXTO ANTERIOR
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, a efecto de
garantizar una mejor administracin del impuesto, podr exceptuar de la
obligacin de presentar la declaracin jurada informativa,
recabar la
documentacin e informacin detallada por transaccin y/o de contar con el
Estudio Tcnico de precios de transferencia, excepto en los casos de
transacciones que se hayan realizado con residentes de pases o territorios de
baja o nula imposicin. En estos casos, tratndose de enajenacin de bienes el
valor de mercado no podr ser inferior al costo computable.

Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT podr exigir el cumplimiento


de las obligaciones formales reguladas en este inciso respecto de las transacciones
que generen rentas exoneradas o inafectas, y costos o gastos no deducibles para
la determinacin del impuesto.
ltimo prrafo incorporado por el artculo 9 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de
junio de 2012, vigente a partir del da siguiente de su publicacin.
(Ver la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 190-2005-EF que modifica el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, publicado el 31.12.2005 y vigente desde el
1.1.2006)
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 061-2007/SUNAT publicada el 30.03.2007 y vigente a

partir del 31.03.2007 mediante la cual se aprueban las disposiciones y formulario para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual informativa de precios de transferencia).

h)

Fuentes de Interpretacin
Para la interpretacin de lo dispuesto en este artculo, sern de aplicacin las Guas
sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones
Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico OCDE, en tanto las mismas no se opongan a las
disposiciones aprobadas por esta Ley.

(52) Artculo incorporado por el artculo 22 del Decreto Legislativo N 945, publicado el 23 de
diciembre de 2003.