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PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA
GERENCIA DE SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA

CHARLAS
TRIBUTARIAS

AGENDA

Concepto de Renta.
Liquidacin del Impuesto a la Renta.
Impuesto Calculado.
Ingresos Netos.
Determinacin de los Pagos a cuenta.
Suspensin / modificacin.
Pagos a cuenta en la DJ mensual.
Pagos a cuenta en la DJ anual.

CONCEPTO DE RENTA

Es la utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa o lo que


de ella se cobra o ingreso que acrecienta el patrimonio de una
persona o ente.

TEORIAS DE LA RENTA
Renta Producto (o Teora de la
Fuente).
Flujo de Riqueza (o Teora del
Incremento Patrimonial por Flujo
de Riqueza).

Del Consumo mas Incremento


Patrimonial (o Teora de la Renta
Incremento Patrimonial)

CONSUMO
MAS
INCREMENTO
PATRIMONIAL
FLUJO DE
RIQUEZA

RENTA
PRODUCTO

TEORA RENTA PRODUCTO


En esta teora la renta:
a) debe ser producto de una fuente durable
b) debe ser un producto peridico
c) tiene que provenir de una fuente que se
mantenga en el tiempo.
d) deja de producirse si se extingue la fuente
que la genera.
Esta teora pone nfasis en su fuente
productora, comprende bienes tangibles o
intangibles, actividades humanas o a la
conjuncin de ambos (empresa)

TEORA FLUJO DE RIQUEZA

Esta teora se basa en el flujo de


riqueza que fluye hacia el patrimonio
del contribuyente en un ejercicio
determinado, sin importar si el
enriquecimiento viene de una fuente
productora por ejemplo: las
ganancias
de
capital,
las
donaciones, las condonaciones.

TEORA DEL CONSUMO MAS


INCREMENTO PATRIMONIAL
Es la variacin patrimonial que
experimente un sujeto en un
periodo
determinado,
considerando inclusive como
renta a los consumos de
bienes
adquiridos
y/o
producidos por el mismo sujeto
en un ejercicio gravable.
Es decir es toda aquella diferencia resultante entre lo que se
tenga al cierre del ejercicio anterior y lo que se posee al cierre
del presente ejercicio.

NUESTRA NORMA QU
CONSIDERA COMO RENTA?

La legislacin del Impuesto a la Renta peruano adopta


plenamente la teora de la renta producto y algunos
elementos de la teora del flujo de riqueza y del consumo
ms incremento patrimonial

AMBITO DE APLICACIN
El Impuesto a la Renta grava las rentas que:
Provengan de la combinacin de capital y trabajo (3ra)
(Art 1 inciso a) de la Ley).
Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de
terceros establecidos por la Ley
(Art. 2 y 3 de la Ley).
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute
establecidas por la Ley. (inciso d) de Art. 1 de la Ley).

CONTRIBUYENTES
Las personas jurdicas (artculo 14 de la LIR).
Las personas naturales con negocio (empresas
unipersonales).
Las sociedades irregulares.
Las partes que integran los contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente.

RENTAS DE TERCERA CATEGORA


Las actividades empresariales como el comercio, la industria,
la prestacin de servicios, la minera entre otras.
La obtenida por los comisionistas mercantiles, corredores de
seguros, notarios, martilleros, rematadores.
Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y
empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la
categora a la que deba atribuirse.
El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en
asociacin.(Artculo 28 de la LIR).
Regmenes Tributarios por Rentas de Tercera Categora

Nuevo RUS

RER

REGIMEN GENERAL

CRITERIOS DE IMPUTACIN

Las Rentas de Tercera Categora se considerarn


producidas en el ejercicio comercial en que se
devenguen. Igual criterio rige para la imputacin de los
gastos.
INGRESOS DEVENGADOS
EJERCICIO
GASTOS DEVENGADOS

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Generacin de
rentas gravadas

Gasto

Relacin
Causa Efecto
con:

Se cumplir con el principio de


causalidad, an cuando no se logre la
generacin de la renta.

Mantenimiento
De la fuente
Generacin
de ganancias
de capital

Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido


Primer y ltimo prrafo del Art. 37 del TUO de la L.I.R.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Que sea necesario para producir y/o mantener
su fuente generadora de renta.

Elementos
concurrentes
para calificar un
desembolso como
gasto deducible

Que no se encuentre expresamente prohibido por la ley.

Que se encuentre debidamente acreditado (con


comprobantes de pago u otros documentos autorizados).

Que el gasto cumpla con el criterio de normalidad,


razonabilidad y generalidad.

Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

Elementos
concurrentes
para calificar un
desembolso como
gasto deducible

Normal y necesario = gastos que efectivamente sirven y


estn destinados a generar rentas .
Tambin se pueden aceptar gastos aplicados, por ejm gastos
para la ampliacin de actividades, puede ser la ampliacin
del negocio.
Algunos gastos aceptados:
RTF 1285-4-2000 Gastos en Stand Ferial
RTF 756-2-2000 Obsequios Promocionales a estudiantes de
medicina.
RTF 612-4-2000 Seguridad de Familiares de Trabajadores.
RTF 585-2-2000 Gastos publicitarios

Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.

CRITERIO DE LO DEVENGADO

Criterio de lo
Devengado

Los efectos de las operaciones


otros hechos se reconocen
cuando se producen y no
cuando se cobran o pagan.

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.


COMPROBANTES DE PAGO POSTERIORES AL EJERCICIO.
DIFERIMIENTO DE RESULTADOS EXCEPCIN AL
CRITERIO DE LO DEVENGADO.
Art. 57 del TUO de la L.I.R. y Marco Conceptual de las NICs Prrafo 22

REQUISITOS FORMALES PARA LA


DEDUCCIN DEL GASTO
Los gastos y/o costos deben estar
debidamente sustentados con comprobantes
de pago emitidos conforme al Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Comprobantes de pago generales: Facturas,
recibos por honorarios, boletas de venta,
liquidaciones de compra, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras
Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25 inciso b) del Reglamento, y Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
La determinacin del
Impuesto
anual
de
tercera categora para
los
contribuyentes
acogidos al Rgimen
General se encuentra
sujeta a la siguiente
estructura:

TASAS DEL IMPUESTO

GENERAL

Renta Neta
Imponible

ADICIONAL

Disposicin
Indirecta de
Rentas de
Tercera Categora

Tasa
28%

Tasa
4.1%

Impuesto
a la Renta

Impuesto
a la Renta

Art. 24-A Inc g) y 55 del TUO de la L.I.R.


20

TASAS DEL IMPUESTO


Disposicin
Indirecta de
Rentas de
Tercera Categora
ADICIONAL
Personas
Jurdicas

Tasa
4.1%

Impuesto
a la Renta

Se debe abonar dentro del mes siguiente de efectuada la


disposicin indirecta de la renta.
De no ser posible determinar la fecha se abonar: *
En el mes siguiente a la fecha que deveng
el gasto.
En el mes de enero del ejercicio siguiente.

Art. 24-A Inc g) y 55 del TUO de la L.I.R.


*Modif. D. Leg. N 979 vigente a partir del 01.01.2008

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A


LA RENTA DE 3 CATEGORA
Prdida

Renta
Neta

Renta Neta
Imponible

Prdida Tributaria
Ejercicios Anteriores
Inversin en la
Amazona

28 %
sa
6.8 %

=
_

=
Renta Neta
Imponible

Impuesto
a la Renta
CRDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR

Art. 50, 51, 55, 87 y 88 del TUO de la L.I.R. y Art. 52 del Reglamento
5ta. y 6ta. Disposicin Comp. Ley 27037 Ley de Promocin de Inv. en la
Amazona

PAGOS A CUENTA DEL


IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora
realizarn anticipos mensuales del Impuesto a la Renta que se
determine concluido el ejercicio gravable. Ser un abono con
carcter de pago a cuenta que se realizar dentro de los plazos
previstos por el Cdigo Tributario.
La determinacin de los pagos a cuenta se realizar de acuerdo a lo
estipulado en el Art. 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
De manera opcional, los pagos a cuenta se podrn suspender y
modificar si se cumple con los requisitos establecidos en los incisos
i) , ii) y iii) del Art. 85 de la Ley de Impuesto a la Renta.

PAGOS A CUENTA DEL


IMPUESTO A LA RENTA
Durante el ao se van realizando
pagos a cuenta:

Pago a cuenta Enero


Pago a cuenta Febrero
.....
Pago a cuenta Dicbre
T o t a l P/A/C

Los P/A/C constituyen uno de los


crditos con devolucin del Impuesto a la
Renta.

Los P/A/C se deducen del Impuesto a la


Renta del Ejercicio, constituyendo un
crdito con devolucin:

Impuesto
a la Renta

Art. 85 y 87 Ley I.Renta

CRDITOS

Impuesto a
Pagar
Saldo a Favor

DETERMINACION DE LOS
PAGOS A CUENTA

Pagos a
Cuenta
Art. 85

PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del
mes

X
Coeficiente
Inciso a)

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior


ENR-FEB
IN ejercicio precedente al anterior
Coeficiente = IC ejercicio anterior
MZO-DIC
IN ejercicio anterior

MONTO
MAYOR
PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del
mes

Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos

X 1.5%
Inciso b)

Se aplica en los casos de no existir impuesto


calculado con el ejercicio anterior o en el
precedente al anterior

INGRESOS NETOS

Se considera Ingresos Netos al total de ingresos


gravables de la tercera categora, devengados en cada
mes, menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar,
que corresponda a la costumbre de la plaza.
El 04/12/2015 se public la RTF (JOO) N 11116-4-2015 mediante la cual se
estableci que las ganancias por diferencias de cambio deben ser incluidas en el
denominador a efecto del clculo del coeficiente para la determinacin de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora.

INGRESOS NETOS: CASILLAS PDT


CASILLAS PARA DETERMINACIN DEL COEFICIENTE:

casilla 113 (total impuesto a la renta)


(casillas 461 462) + casillas 473 + casilla 475 + (casillas 477 433)+481

IMPUESTO CALCULADO:
CASILLAS PDT

SUSPENSIN O MODIFICACION DE
PAGOS A CUENTA

PAGOS A CUENTA DE
TERCERA CATEGORA 2016
Existen 3 situaciones:
1ra: Aplicable a contribuyentes que pagan con la tasa del 1.5% y que
deseen suspender sus pagos a cuenta a partir de los meses de
febrero, marzo, abril o mayo segn corresponda.
Debern presentar solicitud a SUNAT.

2da: Aplicable a contribuyentes que pagan con la tasa del 1.5% ,


debiendo presentar:
EGyP al 30/04 y
EGyP al 31/07.
3ra: Aplicable a contribuyentes que pagan con tasa 1.5% o
coeficiente, para ello debern presentar:
EGyP al 31/07.
Los EGyP se presentarn a travs del PDT 0625 Modificacin de Coeficiente o Porcentaje para el
Clculo del Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta .

SUSPENSIN DE LOS P/A/C DE


FEBRERO, MARZO ABRIL O MAYO
Para contribuyentes que aplican el 1.5% a sus ingresos netos y que desean
suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de febrero, marzo, abril o
mayo.
REQUISITOS

PRESENTAR

SOLICITUD
dirigida a
SUNAT

VERIFICAR

PROMEDIO
RATIO
CV/VN

Nota: CV (Costo de Ventas)


VN (Ventas Netas)

PRESENTAR

VERIFICAR

VERIFICAR

DECLARACIN
JURADA

LMITE DEL
COEFICIENTE
SEGN 2
LTIMOS
EJERCICIOS

LMITE
MONTO
PAGOS A
CUENTA 2
LTIMOS
EJERCICIOS

REQUISITOS PARA LA SUSPENSIN


DE P/A/C 3RA. CATEGORIA
S
O
L
I
C
I
T
U
D

Presentar la Solicitud a travs de un escrito, el cual deber contener:


1. El promedio de los ratios de los cuatro ltimos ejercicios vencidos de corresponder, los cuales
se obtienen de dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio multiplicado
por 100 y que deben ser mayores o iguales a 95% (inciso b) del numeral i) del artculo 85).

2. Los coeficientes* de los dos ltimos ejercicios vencidos, los cuales no deben exceder los
siguientes lmites de acuerdo al mes en el que se solicita la suspensin (inciso d) del numeral i)
del artculo 85):

3.

Suspensin a partir de:

Coeficiente

Febrero

Hasta 0,0013

Marzo

Hasta 0,0025

Abril

Hasta 0,0038

Mayo

Hasta 0,0050

Si no existe impuesto calculado se da por cumplido el requisito.


El total de los pagos a cuenta de los meses anteriores al pago a cuenta a partir del cual se
solicita la suspensin cuyo monto cancelado sea igual o mayor al determinado en los dos
ltimos ejercicios vencidos (inciso e) del numeral i) del artculo 85).

(*) Impuesto calculado / Ingreso Neto

REQUISITOS PARA LA SUSPENSIN


DE P/A/C 3RA. CATEGORIA
Adjuntar los Registros de los ltimos 4 ejercicios vencidos a que hace referencia el

artculo 35 del Reglamento de la LIR:


Registro de costos (>1,500 UIT),
Registro de Inventario Permanente Valorizado (>1,500 UIT),
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas (>500 UIT y 1,500 UIT),
En caso de no estar obligado a llevar dichos registros, deber presentar los
inventarios
fsicos de sus existencias realizados al final del ejercicio (<500 UIT).

Esta informacin se presenta en formato DBF o Excel utilizando para ello un disco
compacto o memoria USB (inciso a) del numeral i) del artculo 85).
Considerar para ello las formalidades establecidas en la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT: Norma referida a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

REQUISITOS PARA LA SUSPENSIN


DE P/A/C 3RA. CATEGORIA

Las solicitudes sern presentadas por los contribuyentes, en los CSC o en las

dependencias de IPCN, de Principales Contribuyentes, Regionales u Oficinas Zonales,


indicados en el artculo 6 de la R.S. N101-2013/SUNAT.
Presentar una Declaracin Jurada conteniendo el Estado de Ganancias y Prdidas al

31 de Enero, 28 29 de Febrero, 31 de Marzo o 30 de Abril (segn el perodo del pago a


cuenta a partir del cual se solicite la suspensin) utilizando el aplicativo en formato Excel
disponible en la web. Esta Declaracin debe ser impresa y firmada por el representante
legal.

SUSPENSIN DE PAGOS A
CUENTA 3RA. CATEGORIA
La presentacin de la Solicitud, Registros y Declaracin Jurada est sujeta a

pronunciamiento por parte de la SUNAT.


La suspensin a partir del pago a cuenta de febrero, marzo, abril o mayo slo ser

aplicable respecto de los pagos a cuenta (de los meses de febrero a julio) que no
hubieran vencido a la fecha de notificacin de la Resolucin de Intendencia, Zonal, etc.
que se emita con motivo de la solicitud.
Los contribuyentes que hubieran optado por suspender sus pagos a cuenta a partir del

mes de febrero, marzo, abril o mayo, debern presentar el PDT N 625 con el Estado de
Ganancias y Prdidas al 31 de julio, para continuar con la suspensin o modificar tal
situacin para el reinicio de sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre:
Suspender: cuando no exista impuesto calculado o de existir el coeficiente
correspondiente al mes en que se efecto la suspensin no debe exceder los
limites establecidos (0.0013, 0.0025, 0.0038, 0.0050)
Modificar: cuando el coeficiente resultante exceda los limites establecidos
(0.0013, 0.0025, 0.0038, 0.0050).

SUSPENSIN DE PAGOS A
CUENTA 3RA. CATEGORIA
De no presentar el PDT N 625 conteniendo el EGP al 31 de julio, los contribuyentes

debern efectuar sus pagos a cuenta efectuando la comparacin entre el 1.5% y el


coeficiente. Efectuada la presentacin, el coeficiente resultante se aplicar nicamente a
los pagos a cuenta de agosto a diciembre que no hubieran vencido.
Tambin podrn modificar o suspender sus pagos a cuenta en base a su EGP al 30 de

abril (acpite ii) del artculo 85) previo desistimiento de la solicitud.


A efectos de poder aplicar la presente opcin de suspensin, los contribuyentes no

debern tener deuda pendiente de pago por los pagos a cuenta de los meses de enero a
abril del ejercicio, segn corresponda, cuyo vencimiento se produzca en el mes en el
que se presente la Solicitud de suspensin de pagos a cuenta.
Se considera como deuda pendiente de pago: la exigible de conformidad con lo

previsto en el artculo 3 del Cdigo Tributario, salvo que se encuentre impugnada a la


fecha en que se ejerce la presente opcin.

MODIFICACIN O SUSPENSIN DE
P/A/C DE TERCERA CATEGORA
Modificacin opcional a partir del pago a cuenta MAYO a JULIO
Modificacin
del 1.5%,
Inciso b)

Se suspende los pagos a cuenta si No hay IC


Si presento EGyP al 30.04 me obliga a presentar EGyP 31.07

NUEVO COEFICIENTE
IC E.G y P al 30/04/XX
IN E.G y P al 30/04/XX

Si el coeficiente resultante fuese inferior al


determinado en el ejercicio anterior, se aplicar
este ltimo.
El contribuyente debi cumplir con presentar la
DJ anual del ejercicio anterior.
No deben tener deuda pendiente por los pagos a
cuenta de los meses de enero a abril.

MODIFICACIN O SUSPENSIN DE
P/A/C DE TERCERA CATEGORA
Obligacin:
Presentar el E.G y P al 31.07.XX para determinar o suspender
sus pagos a cuenta de los Periodos Agosto a Diciembre.

MODIFICACION
del 1.5%
Inciso b)

No

Ingresos
Netos
del mes

X 1.5%

SUSPENSION

E.G. y P. al
31.07.XX

Si

Ingresos
Netos
del mes

No

Se suspende
los pagos a
cuenta

Si

X
Coeficiente
resultante
del E.G y P
al 31.07.XX

IC

Requisitos:
Presentacin de D.J Anual del IR del ejercicio anterior, de corresponder.
No tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de enero a abril.
Nota:
De no presentar el E.G y P al 30.04.XX, opcionalmente se podr modificar el 1.5%
presentando el E.G y P al 31.07.XX para los meses de Agosto a Diciembre.

IC E.Gy P al 31/07/XX
IN E.G y P al 31/07XX

MODIFICACIN O SUSPENSIN DE
P/A/C DE TERCERA CATEGORA
A partir del pago a cuenta del mes de Agosto, presentar
el E.G y P al 31.07.XX

MODIFICACION

PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del mes

X Coeficiente
Resultante del E.G y P al
31/07/XX

IC E.G y P al 31/07/XX
IN E.G y P al 31/07XX

REQUISITOS:
Presentacin de D.J Anual del IR del ejercicio anterior, de corresponder.
Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos

SUSPENSION
Se suspende los
pagos a cuenta si
No hay IC

RESUMEN
PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA
2014

2015

2016

ENE/FEB

MAR/DIC

SIN ACTIVIDAD

SIN ACTIVIDAD

1.50%

1.50%

SIN ACTIVIDAD

Prdida

1.50%

1.50%

SIN ACTIVIDAD

Ganancia

1.50%

Prdida

Prdida

1.50%

Prdida

Ganancia

1.50%

Ganancia

Prdida

Ganancia

Ganancia

Tomo el MAYOR
1.50%
Coef.2014
Tomo el MAYOR
1.50%
Coef.2014

Tomo el MAYOR
1.50%

Coef.2015
1.50%

Tomo el MAYOR

1.50%

Coef.2015
1.50%

Tomo el MAYOR
1.50%
Coef.2015

CRDITOS APLICABLES CONTRA


LOS P/A/C
INFORME N 170 2004 SUNAT/2B0000
La compensacin del saldo a favor por concepto del
Impuesto a la Renta de tercera categora generado en el
ejercicio inmediato anterior, empieza a operar
inmediatamente contra el pago a cuenta que venza en el
mes siguiente a aqul en que se present la declaracin
jurada donde se consign dicho saldo, y as sucesivamente
hasta agotarlo; no existiendo la posibilidad que el
contribuyente escoja contra qu pagos a cuenta podra
aplicar su saldo a favor o suspensa dicha
compensacin.
Art. 55 Reglamento del Impuesto a la Renta

CRDITOS APLICABLES CONTRA


LOS P/A/C
Se deber tener en cuenta lo siguiente:
Solo se podr compensar
los saldos a favor originados
por rentas de tercera categora

Orden al compensar:
1. Saldos a favor.
2. Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN),
(Informe N235/2005-SUNAT)
3. Cualquier otro crdito
Art. 55 Reglamento del Impuesto a la Renta

CRDITOS APLICABLES CONTRA


LOS P/A/C
Se deber tener en cuenta lo siguiente:
EJERCICIO
PRECEDENTE AL
ANTERIOR

Deber ser compensado contra los pagos a cuenta del


ejercicio, inclusive a partir del mes de enero hasta
agotarlo

EJERCICIO
ANTERIOR

Se podr compensar contra los pagos a cuenta, cuyo


vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquel
en que se presente la DDJJ donde se consign dicho
saldo.

SALDO A
FAVOR

PAGOS A
CUENTA Y
RETENCIONES
EN EXCESO

Slo podrn ser compensados con los pagos a cuenta o


retenciones que se devenguen con posterioridad al pago en
exceso.
Art. 55 Reglamento del Impuesto a la Renta

CRDITOS APLICABLES CONTRA


LOS P/A/C
E
J
E
M
P
L
O

2014 S.F

2015 S.F

C
U
E
N
T
A A
P
A
G
O

ENERO A FEBRERO O
MARZO 2016
MARZO O ABRIL 2016
A DIC. 2016
ENERO A FEBRERO O
MARZO 2017

DJ ANUAL
VENCE EN
MARZO

DJ ANUAL
VENCE EN
ABRIL

APLICO A
PARTIR
PERIODO
MARZO

APLICO A
PARTIR
PERIODO ABRIL

RENTA ANUAL : CRDITOS QUE


SE PUEDEN APLICAR
Impuesto a la Renta
Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera
CRDITOS SIN
DERECHO A
DEVOLUCIN

Crdito por Reinversin


Otros crditos sin derecho a devolucin
Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores

CRDITOS CON
DERECHO A
DEVOLUCIN

Pagos a cuenta del impuesto

Impuesto percibido
Impuesto retenido
Otros crditos con derecho a devolucin

SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR
BL: Art. 88 del TUO de la L.I.R.

PAGOS A CUENTA EN
LA DJ ANUAL

PRELACIN EN LA DEDUCCIN
DE CRDITOS
1. Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera
2. Crdito por Reinversin
3. Otros crditos sin derecho a devolucin
4. Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores
5. Pagos a cuenta del impuesto
6. Impuesto percibido
7.

Impuesto retenido

8. Otros crditos con derecho a devolucin


Art. 52 del Reglamento del TUO de la L.I.R.

GRACIAS