ANTECEDENTES

Desde las primeras sociedades humanas, se tomaron medidas para coadyuvar al

sustento del gasto pblico. Los impuestos eran destinados para asuntos
ceremoniales en forma de tributos y a las necesidades de las clases gobernantes.
Las leyes tributarias preceden de Egipto, China y Mesopotamia, mismas que, en
ocasiones injustas, abusando del poder y eludiendo en su totalidad la equidad y la
proporcionalidad. Textos muy antiguos en escritura cuneiforme, sealaban que se
puede amar a un prncipe, se puede amar a un rey, pero ante un recaudador de
impuestos, hay que temblar.
Las primeras expresiones de tributacin en Mxico datan de los cdices aztecas
con los denominados "tequimatl". Los pueblos que estaban bajo el domino azteca
se vean obligados a pagar dos tipos de impuestos: tributos en servicios
especiales y en especie o mercanca.
Con la llegada de Hernn Corts el sistema tributario se fue ajustando a las
normas europeas. Se anexaron:
a. Las alcabalas, consista en una renta real sobre el valor de los bienes
muebles e inmuebles que se enajenaban o se permutaban.
b. El papel sellado, exigido en ciertos pases, para efectuar trmites judiciales
o administrativos.
c. La avera, era un impuesto sobre el comercio colonial.
d. El almojarifazgo, consista en los derechos de importacin y exportacin.
e. El Quinto Real, el cual consista en una quinta parte de las riquezas de las
minas, tributo que era enviado a la Monarqua Espaola.
f. Tributos pertenecientes a la iglesia.
Cuando la revolucin mexicana concluye, el congreso constituyente emite la carta
magna, la cual establece los derechos y obligaciones de los habitantes de los
estados unidos mexicanos. Con el paso del tiempo, la constitucin se ha adaptado
a las circunstancias de la nacin.
SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO

La poltica tributaria est sujeta a dos instrumentos necesarios para que nuestro
sistema sea eficiente y equitativo; el marco normativo, el cual establece las reglas
bajo las que se rigen las figuras tributarias, y las tcnicas fiscales que tienen como
cometido mejorar la recaudacin y hacerla ms equitativa 1

Componentes del sistema

tributario

Marco Legal

Constitucion Poltica
Cdigo Fiscal de la Federacin
Ley de Ingresos de la
Federacin
Ley de los Distintos Impuestos
Ley de Coordinacin Fiscal
Ley del SAT

Tcnicas Fiscales

Fiscalizacin de los impuestos

mediante comprobantes
fiscales
Maquinas registradoras de
comprobacin fiscal
Cobro coactivo de multas
Padrn confiable de
contribuyentes

Para que un sistema tributario se conduzca de manera eficaz y eficiente debe ser
elstico, o sea, que la recaudacin que realiza el Estado debe crecer en un
sentido ms que proporcional a los cambios cuantitativos en el ingreso 2.
a. Si la tasa tributaria > a 1 el sistema es elstico e indica que los ingresos
tributarios del Estado crecen ms rpido que el ingreso nacional, cuando
ste ltimo aumenta.
1 Ayala Espino. El sector pblico de la economa mexicana, p. 223.
2 Flavia Rodrguez. La poltica fiscal y las finanzas pblicas en Amrica
Latina, CEMLA.

b. Si la tasa tributaria < a 1 el sistema es inelstico, o sea, que los ingresos

tributarios crecen menos que proporcionalmente que cuando el ingreso
aumenta.
c. Si la tasa tributaria es = 1 el sistema tributario es proporcional.
Actualmente, el sistema tributario mexicano no es progresivo, puesto que hay
muchas condonaciones y evasiones fiscales. La desigualdad en la distribucin del
ingreso podra ser otro factor contributivo. Los niveles de recaudacin son bajos
en proporcin a los estndares internacionales.
La siguiente tabla, compara internacionalmente la carga fiscal de Mxico respecto
a otros pases de la OCDE, muestra tomada del ao 2014.
Impuest
Todos
Impuest
os a
Contribucio Impuest
los
Impuest
os a
ingresos
nes a la
os a la
ingreso
os a la
bienes y
y
seguridad propieda
s
nomina
servicios utilidade
social
d
fiscales
s

Otros
Impuest
os

Pases de la
OCDE
Dinamarca
Francia
Blgica
Finlandia
Italia
Austria
Suecia
Noruega
Islandia
Hungra
Luxemburgo
Eslovenia
Alemania
Grecia
Portugal
Repblica
Checa
Brasil
Espaa
Estonia

50.882
45.216
44.657
43.853
43.636
42.995
42.696
39.073
38.669
38.479
37.789
36.554
36.133
35.904
34.439

15.23
11.016
10.673
14.391
11.728
11.743
12.135
11.143
12.075
16.866
10.777
14.769
10.08
14.804
13.012

33.195
10.467
16.05
15.339
14.243
12.659
14.808
16.927
17.995
6.478
13.135
6.501
11.031
8.661
10.713

0.075
17.053
14.054
12.677
13.105
14.757
9.938
9.907
3.712
12.979
10.83
14.464
13.994
10.422
9.024

1.884
3.892
3.544
1.325
2.553
0.607
1.064
1.096
2.462
1.304
2.962
0.625
0.865
1.924
1.256

0.329
1.598
0.002
0
0
2.966
4.57
0
0.343
0.56
0
0.054
0
0
0

0.011
1.105
0.008
0.037
1.883
0.152
0.035
0
2.082
0.191
0.046
0
0.005
0
0.349

33.466
33.378
33.199
32.868

11.026
13.91
9.455
13.684

7.14
6.916
9.644
7.573

14.68
8.742
11.432
11.155

0.45
1.935
2.317
0.302

0
0.864
0
0

0.006
1.01
0.208
0

Reino Unido
Nueva
Zelanda
Argentina
Israel
Eslovaquia
Canad
Irlanda
Bolivia
Turqua
Uruguay
Suiza
Estados
Unidos
Corea
Costa Rica
Nicaragua
Colombia
Chile
Honduras
Mxico
Ecuador
Per
Venezuela
Panam
Paraguay
El Salvador
Repblica
Dominicana
Guatemala
Japn

32.573

10.793

11.409

6.081

4.109

0.016

32.366
32.188
31.121
31.013
30.823
29.898
28.736
28.719
26.978
26.648

12.437
15.922
12.354
10.655
7.43
10.022
18.375
12.664
11.811
5.876

17.988
6.096
9.707
6.289
14.672
12.084
4.15
6.07
5.748
12.29

0
6.952
5.157
13.461
4.955
5.183
1.36
8.195
7.559
6.702

1.939
2.916
2.715
0.44
3.116
2.266
0.19
1.398
1.819
1.781

0
0
1.189
0
0.636
0.182
0
0
0
0

0.002
0.301
0
0
0.015
0.012
4.662
0.391
0.041
0

26.003
24.607
22.537
20.339
20.267
19.819
19.791
19.501
19.004
18.769
18.235
18.135
17.059
16.486

4.459
7.37
9.086
9.479
7.567
10.957
10.924
9.805
10.078
8.252
11.075
5.446
9.994
8.575

12.536
7.161
4.092
5.762
6.623
6.541
5.303
5.757
4.123
7.656
5.964
4.564
2.66
6.047

6.231
6.611
7.668
4.947
2.549
1.434
3.044
3.164
4.675
2.067
0.908
6.382
4.072
1.767

2.778
2.714
0.432
0.122
2.102
0.853
0.518
0.288
0
0.375
0.033
0.77
0.224
0.097

0
0.07
1.015
0
0.348
0
0
0.33
0
0.001
0
0.306
0
0

0
0.68
0.245
0.028
1.079
0.034
0.002
0.259
0.128
0.418
0.255
0.667
0.107
0

14.111
12.646

8.954
6.686
6.147

4.469
3.903
9.816

0.054
1.793

0.633
0.185
2.669

0
0
0

0
0.079
0.081

El hecho de que la baja carga fiscal que prevalece en Mxico sea inferior a la de
pases con distribucin del ingreso similar, como es el caso de las economas
latinoamericanas,

se

explica

en

mayor

medida

por

una

tasa

desproporcionadamente alta de evasin.

La economa informal debilita el sistema tributario, pues de una poblacin
econmicamente activa de casi 55 millones, el 46% forma la base de
contribuyentes. Existe una base de trabajadores cautivos que pagan la mayor
parte de los impuestos, 25 millones de contribuyentes formales generan una

recaudacin equivalente al 19.5% del PIB, la cual se encuentra por debajo de la

tasa promedio de la OCDE, que es del 34.45% del PIB. La poblacin restante
econmicamente activa del pas no contribuya al Gasto Pblico por la informalidad
(CESOP, 2015).
La teora econmica seala que debes de gravar el consumo porque desalientas
el gasto a ciertos productos que son nocivos para la salud, las inversiones en
inventarios y activos fijos son acreditables, por lo que el Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.) no desalienta la formacin de capital. Tampoco afecta la
asignacin de recursos por sectores, ya que atribuye una distribucin
simtricamente a los diferentes bienes y servicios disponibles en la economa.
Tambin seala que el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.) es regresivo, si se grava
el ingreso desincentivas el gasto de las personas, lo que afecta las decisiones de
inversin de forma negativa.
Los ingresos deben de ser progresivos. El gobierno mexicano solo quiere recaudar
ms impuestos sin atender la problemtica de la economa subterrnea (informal).
La directriz del sistema tributario no est dirigida hacia el desarrollo econmico,
est dirigida a mantener el statu quo de las finanzas del gobierno.
PROPUESTA PARA LA REFORMA FISCAL
Restructuracin total del SAT, dotndolo de amplias facultades en materia
fiscal.
Castigos ms estrictos para los evasores fiscales o en el caso del sistema
tributario mexicano, que se aplique la ley por igual a los evasores.
Una ley que busque explotar al mximo el potencial de recaudacin del
I.V.A. Las disposiciones situadas a ampliar la base del I.V.A. por s solas
facilitaran la administracin del impuesto, brindando con esto la
oportunidad de facilitar los recursos de la administracin tributaria hacia
reas en las que sea ms alto su rendimiento. Las ventajas de ampliar la
base del I.V.A. incluyen el aprovechamiento de un amplio potencial de
recaudacin, la neutralidad que guarda este impuesto en relacin con las
decisiones de inversin y ahorro, y la posibilidad de gravar a las personas

involucradas en actividades informales. El mecanismo proporcionara

incentivos para que los estados efectivamente graven las ventas finales.
Limitar el monto del crdito fiscal al salario de manera que eventualmente
ste nicamente cumpla con el precepto constitucional de eximir del pago
del I.S.R. a los ingresos equivalentes a un salario mnimo y modificar la
tarifa del I.S.R. personal para que sta sea menos regresiva.
Las medidas que se tomen deben de corregir el problema estructural de escases
de ingresos pblicos y no ser simplemente una medida de salvaguarda coyuntural,
que de confianza temporal a los mercados e inversionistas tanto nacionales como
internacionales.
CONCLUSIN
Por todos los elementos expuestos anteriormente, es fcil observar que el sistema
tributario actual se encuentra inmerso en un crculo vicioso en el que la evasin
fiscal, favorecida por la ineficiencia administrativa y la proliferacin de la economa
informal, ha propiciado deficiencias en la recaudacin que en varias ocasiones ha
tenido que ser superada mediante el incremento de las tasas impositivas. Este es
un crculo vicioso porque llega un momento en que la prdida recaudatoria no
puede recuperarse con aumentos adicionales en las tasas. Es decir, en una
primera instancia, la recaudacin aumenta al aumentar los niveles de las tasas,
pero llega un momento en que un incremento adicional en las tasas disminuye la
recaudacin. Esto se explica por qu, a medida que aumentan las tasas,
tpicamente la base del impuesto disminuye, ya sea porque los agentes
econmicos reasignan sus actividades hacia aquellas que se encuentran menos
gravadas o porque aumenta la evasin. Lo anterior indefectiblemente resulta en un
sistema impositivo ms distorsionante y menos eficaz.
Las caractersticas que un sistema tributario eficiente debe tener:
a. Elasticidad de los ingresos.

b. Progresividad del Sistema

tributario

c. Eficiencia
d. Eficacia

e. Sustentabilidad
f. Justicia social
g. Estabilizacin

h. Capacidad de pago

Los impuestos son prestaciones en

dinero, al Estado y dems entidades de
Derecho Pblico, que las mismas
reclaman en virtud de su poder, en forma
y cuanta determinadas unilateralmente y
sin contraprestacin especial con el fin de
satisfacer las necesidades colectivas
Eherberg

SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO

Materia: Finanzas Pblicas
Profesor: Jorge Alfonso Snchez de Labra
Alumna: Katherine Rodrguez Salinas
Matricula: 20144009933
Grado y Grupo: 5-U
Licenciatura: Economa