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CURSO: AUDITORIA MINERA

5 Clase

Universidad Tecnolgica del Per


Carrera Profesional: Ingeniera de Minas
Ing. Luisa Macedo Franco

I. La auditora administrativa:
1.1.Antecedentes.
1.2.Objetivos.
1.3.Campo de accin.
II. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas:
2.1.Definicin.
2.2.Normas generales o personales.
2.3.Normas de ejecucin en trabajo de auditora

I. LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
Una auditoria, es una revisin detallada de una rea muy especifica
(procedimientos de estimacin de reservas y recursos).
Las auditorias estn diseadas para mejorar el proceso y entrenar al
personal.
Las auditorias no son necesariamente basadas en el equipo.
El tiempo no es usualmente critico.
Las auditorias aseguran que un procedimiento sea seguido.
El alcance es generalmente muy claro y los datos requeridos muy
especficos
Por ende deben haber conclusiones y recomendaciones del
cumplimiento de algn estndar, por ejemplo la reportabilidad de las
reservas

Auditora Administrativa
Modalidad de auditora con la
que se pretende verificar la
consecucin de los resultados
esperados de la gestin realizada
por los diferentes servicios de una
empresa, as como el grado de
cumplimiento de los objetivos
marcados.

Es el examen metdico y
sistemtico que permite evaluar
en forma integral o parcial a una
organizacin con el propsito de
evaluar el nivel de rendimiento o
desempeo de las diferentes
reas o niveles funcionales de
sta. As como su interrelacin
con el medio ambiente.

Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs
del tiempo, es conveniente revisar las contribuciones de los autores
que han incidido de manera ms significativa a lo largo de la historia
de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American
Economic Association sent las bases para lo que l llam
auditora administrativa, la cual, en sus palabras, consista en una
evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su
ambiente presente y futuro probable.
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de
Administracin, seala que La confrontacin peridica de la
planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos de
una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una
operacin de xito, es el significado esencial de la auditora
administrativa.

Antecedentes
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde
el documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su
implementacin en organizaciones pblicas y privadas.
Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora
Administrativa con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la
auditora administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de
preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y
sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de
Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son
revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos
generales para la ejecucin de auditorias en las oficinas pblicas.
Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora
General de la Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas,
lineamientos, programas y marcos de actuacin para las instituciones,
trabajo que, en su situacin actual, como Secretara de Contralora y
Desarrollo Administrativo, contina ampliando y enriqueciendo.

Objetivos
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y
poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con
estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de
la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del
manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en
equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que
la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula
cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de
sus clientes.

Objetivos
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de
actuacin de la organizacin en todos sus Contenidos y
mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace
ms permeable y receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un
mecanismo de aprendizaje institucional para que la
organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice
para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y
resultados en un slido instrumento de soporte al proceso
de gestin de la organizacin.

Principios de auditoria administrativa


La auditoria administrativa no intenta evaluar la
capacidad tcnica de ingenieros, contadores,
abogados u otros especialistas, en la ejecucin
de sus respectivos trabajos.
Mas bien se ocupa de llevara cabo un examen y
evaluacin de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir, personas
responsables de la administracin de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos
pertinentes que aseguren la implantacin de
controles administrativos adecuados, que
asegures: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes
y objetivos se cumplan y que los recursos se
apliquen en forma econmica.

Ventajas de la Auditoria de la Organizacin


Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma
independiente los sistemas de organizacin y de administracin.
Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la
empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una
manera parcial por los departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las
operaciones de la empresa.
Contribuye eficazmente a verificacin de los datos contables y
financieros.
Evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrtica que
generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa
frente a terceros.

Importancia del proceso de verificacin


Una responsabilidad de la auditoria
administrativa es determinar que es lo que
s esta haciendo realmente en los niveles
directivos, administrativos y operativos; la
practica nos indica que ello no siempre est
de acuerdo con lo que l responsable del
rea o el supervisor piensan que esta
ocurriendo.
Los
procedimientos
de
auditoria
administrativa respaldan tcnicamente la
comprobacin en la observacin directa, la
verificacin de informacin de terrenos, y el
anlisis y confirmacin de datos, los cuales
son necesarios e imprescindibles.

Campo de accin
Empresas privadas:

Son aquellas que funcionan con capital de


particulares y, por tanto, sus fines son principalmente lucrativos. En estas
empresas la auditora administrativa se realiza con el fin de hacer ms
eficientes sus procesos administrativos y operativos para incrementar sus
utilidades.

Como t sabes, en la actualidad muchas empresas privadas buscan alguna


certificacin de calidad. Obtenerla implica auditar a toda la organizacin para
garantizar, al rgano certificador, que se cumple con los indicadores
dispuestos.
As, la auditora adems de fortalecer y mejorar los procesos internos le da un
valor aadido a su producto.

Campo de accin
Las empresa pblicas: Son aquellas que administra
el gobierno con los recursos de la sociedad, por esta
razn se deben rendir cuentas al pblico de su ptimo
funcionamiento y transparentar el uso de los recursos
que les fueron asignados.

Campo de accin
Empresas sociales: Son empresas creadas principalmente para
dar un beneficio social, pero que operan con recursos privados.

Por tanto, la auditora administrativa se realiza de manera similar a


la privada y su fin es dar cuentas del uso de los recursos y, en todo
caso, hacer ms eficiente su funcionamiento.
Ejemplo de empresa social es el Teletn, donde es comn que se
lleven a cabo auditoras para presentar al pblico los resultados.

Auditorias Internas
Es un proceso mediante el cual se conoce en qu
medida se cumplen los requisitos de la misma. En el
entorno de ISO 9001:2008 existen tres tipos de
requisitos a tener en cuenta: legales, propios de la
norma ISO 9001:2008 y los definidos en la
documentacin del sistema de gestin de la calidad.

Tipos de auditora

Auditora Interna
Un proceso sistemtico: debe existir una metodologa
definida (procedimiento) que facilite su realizacin y
permita la comparacin de resultados de distintas
auditoras.
Un proceso independiente: el auditor debe ser objetivo e
imparcial, careciendo de intereses y participacin en las
reas auditadas.
Un proceso documentado: se debe disponer de los
registros asociados a los hallazgos y reas verificadas
durante la auditora.
Un proceso muestral: es necesaria la revisin de un
nmero significativo (no todos) de registros de cada una de
las tareas a auditar.

Qu factores han de tenerse en cuenta para la


realizacin de las auditoras internas?

Planificacin. Las auditoras deben realizarse de tal


forma que todos los procesos y requisitos de ISO
9001 sean auditados al menos una vez al ao. Habra
que considerar la posibilidad de auditar con mayor
frecuencia los procesos clave para el sistema o
aquellos que tengan resultados peores en auditoras
anteriores.
Eleccin de equipo auditor. La empresa debe definir
en su procedimiento el perfil y la capacitacin
(formacin y experiencia) requerida para la
realizacin de las auditoras internas.

Documentacin e impresos a emplear. La auditora


debe ser un proceso documentado y, por lo tanto, es
necesario definir previamente que formatos o
impresos van a ser utilizados durante la auditora. Es
interesante la utilizacin de check-list de auditora (Ver
artculo check list auditora) y formatos para la
redaccin del informe.
Acciones correctivas. A partir de las no conformidades
o incumplimientos detectados en la auditora, es
necesario emprender acciones correctivas para
eliminar las causas de generacin de estas no
conformidades. Estas acciones deben ser establecidas
por la direccin responsable del rea auditada.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE


ACEPTADAS
Las normas de auditora
generalmente
aceptadas
(NAGA) son Los principios
fundamentales de auditora
a los que deben enmarcarse
su desempeo los auditores
durante el proceso de la
auditoria.
El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del
auditor.

DEFINICIN DE LAS NORMAS


Estas normas por su carcter
general se aplican a todo el
proceso del examen y se
relacionan bsicamente con
la conducta funcional del
auditor
como
persona
humana
y
regula
los
requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar
como Auditor.

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS


En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los
(10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10.Opinin del Auditor

NORMAS GENERALES O PERSONALES


Las normas generales son de
ndole personal se refieren a
la formacin del auditor y a
su competencia, a su
independencia y a la
necesidad
de
suficiente
cuidado profesional.
Se aplica a todas las partes
de la auditora, entre ellas a
la ejecucin y al trabajo, a la
preparacin de informas.

Entrenamiento y capacidad profesional:


La auditora debe ser ejecutada por un personal que tenga el
entrenamiento tcnico adecuado y criterio como auditor. No
basta con la obtencin del ttulo profesional de contador
pblico, sino que es necesario tener una capacitacin
constante mediante seminarios, charlas, conferencias,
revistas, manuales, trabajos de investigacin, etctera, y el
entrenamiento en el campo.

Cuidado y diligencia profesional:


Debe ponerse todo el cuidado profesional en la
ejecucin de la auditora y en la preparacin del
informe. El debido cuidado impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas
que componen la organizacin de una auditora
independiente y exige cumplir las normas
relativas al trabajo y al informe.
La capacidad y cuidado profesional es una norma
comn y a todas las profesiones que se
desprenden del carcter profesional de la
actividad de auditora.

Independencia:
Para que los interesados confen en la informacin
financiera este debe ser dictaminado por un
profesional independiente que de antemano haya
aceptado el trabajo de auditora, ya que su opinin no
este influenciada por nadie, es decir, que su opinin
es objetiva, libre e imparcial.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO


El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o
informe. Mediante el, pone en conocimiento de las
personas interesadas los resultados de su trabajo y la
opinin que se ha formado a travs de su examen.
El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar
la confianza de los interesados en los estados financieros
para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen
sobre la situacin financiera y los resultados de
operaciones de la empresa.
Por ultimo es, principalmente, a travs del informe o
dictamen, como el publico y el cliente se dan cuenta del
trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de
dicho trabajo, que queda a su alcance.

Planeacin y supervisin:
La auditora debe planificarse adecuadamente y el
trabajo de los asistentes debe ser supervisado
apropiadamente.
La auditora de los estados financieros requiere de una
operacin adecuada para alcanzar totalmente los
objetivos de la forma ms eficiente.
La designacin de auditores externos por parte de la
empresa se debe efectuar con la suficiente anticipacin
al cierre del perodo materia del examen, con el fin de
permitir el adecuado planeamiento del trabajo del
auditor y la aplicacin oportuna de las normas y
procedimientos de auditora.

Estudio y evaluacin del control interno:


Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno para planificar la
auditora y determinar la naturaleza, duracin y
alcance de las pruebas que se deben realizar.
Este estudio y evaluacin del control interno se
debe hacer cada ao adoptando una base relativa
de las reas de evaluacin y profundizando su
incidencia en aquellas reas donde se advierten
mayores deficiencias.

Obtencin de la evidencia suficiente y


competente:

Debe obtenerse suficiente evidencia mediante


la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable
que permita la expresin de una opinin sobre
los estados financieros auditados. Una
evidencia ser insuficiente, por ejemplo,
cuando no se ha participado en una toma de
inventarios, no se confirm las cuentas por
cobrar, etc.

BIBLIOGRAFA

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Hall.
Franklin, E. B. (2007). Auditora administrativa: gestin estratgica del
cambio. Mxico: Pearson Prentice Hall.
Mendivil, V. M. (2010). Elementos de auditora. Mxico: Cengage
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