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InformeFinal Res CGR 513 11 OficinaImpositiva PDF
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Nuestra Misin: Promovemos el manejo transparente del patrimonio pblico mediante actividades de control comprometidos con el bienestar de nuestra ciudadana
IF
EE/MH/018/11
INFORME FINAL
RES. CGR N 513/11, POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIN DE UN
EXAMEN ESPECIAL A LA OBRA: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE
ALTO PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y
2011, CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA.
.
MINISTERIO DE HACIENDA
AO: 2011
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EE/MH/018/11
Nuestra Visin: Institucin que lidera la cultura del control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos pblicos.
Direccin: Bruselas N 1880 | Telfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
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INTRODUCCIN
DEFINICIONES
CAPITULO I
INFORMACIN GENERAL
CAPITULO II
CAPITULO III
CONCLUSIONES
CAPITULO IV
RECOMENDACIONES
CAPITULO V
ANEXOS
ANEXO A
ANEXO B
NOMINA DE FUNCIONARIOS
ANEXO C
ANEXO D
PLANILLAS
Nuestra Visin: Institucin que lidera la cultura del control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos pblicos.
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Artculo
Arq.
Arquitecto/a
Cl.
Clusula
c/
Con
CGR
EA
Equipo Auditor
MH
Ministerio de Hacienda
DGCOP
DCOAC
EETT
Especificaciones Tcnicas
Hormign
H A
Hormign Armado
Ing.
Ingeniero/a
Km.
Kilmetro/s
Lic.
Licenciado/a
LO
Libro de Obras
LP
Licitacin Pblica
Res.
Resolucin
G.
Guaranes
Metros
m2
Metros cuadrados
Nmero
OSC
PBC
Res.
Resolucin
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INTRODUCCIN
La Contralora General de la Repblica, en desarrollo de su funcin constitucional y legal,
y en cumplimiento de su Plan Operativo Anual 2011, realiz el proceso de Control
Gubernamental a travs de la Auditora Gubernamental, modalidad Examen Especial,
practicada a la Obra: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE ALTO
PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y 2011,
CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA.
El edificio en construccin se halla ubicado en Ciudad del Este, posee cuatro niveles, ms
subsuelo y la estructura portante se realiz en H A, con cerramientos en mampostera de
ladrillo comn.
La Auditora tuvo como objeto Evaluar el cumplimiento de los objetivos propuestos en la
planificacin de las obras en ejecucin; la eficiencia, eficacia y economa de la
contratacin realizada; as como su adecuacin a las leyes vigentes en materia de
contrataciones pblicas y de impacto ambiental
El monto sujeto a control, correspondi al valor contractual de G. 8.864.993.016
(guaranes ocho mil ochocientos sesenta y cuatro millones novecientos noventa y tres mil
diecisis).
La labor de Control se realiz conforme a lo dispuesto por las normas de auditora de la
Contralora General de la Repblica contenidas en el Manual de Auditora Gubernamental
TESAREKO aprobado por Resolucin CGR N 1196 del 7 de noviembre de 2008,
concordantes con las Normas de Auditora Internacionales (NIAs) efectuadas por el
Comit de prcticas de Auditora de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC),
aplicables al Sector Pblico Paraguayo.
Las observaciones del informe devienen del anlisis realizado por el EA, de los
documentos provedos por el Ministerio de Hacienda, de cuya emisin y suministro son
responsables los funcionarios intervinientes en la ejecucin y formalizacin de las
operaciones examinadas; as como del sistema de Control Interno aplicado por la
Institucin.
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DEFINICIONES
1. Manual de Auditoria Gubernamental (TESAREKO)
Aprobado por Resolucin CGR N 1196/08: POR LA CUAL SE APRUEBA Y ADOPTA
EL MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL DENOMINADO "TESAREK",
PARA LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA, la Resolucin CGR N
350/09 y la Resolucin CGR N 1207/09: POR LA CUAL SE APRUEBA LA
ACTUALIZACIN DEL MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL TESAREK.
2. Manual de Normas Bsicas y Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico
El Manual de Normas Bsicas y Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico
contiene la normativa general de control interno aplicable a las entidades pblicas de la
Repblica del Paraguay, emitidas por la Contralora General de la Repblica. En l se
definen y describen los conceptos y disposiciones de carcter bsico y tcnico que
sern necesarios utilizar para la implantacin y establecimiento de sistemas de control
interno a cargo de las instituciones sujetas al control de la Contralora General de la
Repblica.
3. Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI)
Constituyen criterios profesionales para determinadas reas o rubros. Estos han sido
desarrollados a travs de la investigacin y la experiencia prctica en el manejo de
organizaciones por lo que constituyen las guas bsicas cuya aplicacin permite una
adecuada administracin de las instituciones pblicas. Las NTCI son requerimientos
mnimos a seguir para lograr una eficiente administracin de las entidades del sector
pblico; por lo tanto, su cumplimiento es obligatorio por parte de los titulares o mximas
autoridades de los funcionarios pblicos en el mbito de su gestin y de todos los
servidores pblicos en la ejecucin de sus labores.
4. PCI - 00.05 Principios Tcnicos de Control Interno (PCI)
Los principios de Control Interno constituyen los fundamentos especficos que, basados
en la eficiencia demostrada y su aplicacin prctica en las actividades financieras y
administrativas, son reconocidos en la actualidad como esenciales para el control de los
recursos humanos, financieros y materiales de las instituciones pblicas.
5. MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO DEL PARAGUAY MECIP
(Disponible en el web site www.contraloria.gov.py)
La Contralora General de la Repblica emiti la Resolucin CGR N 425/08 Por la cual
se establece y adopta el MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO PARA LAS
ENTIDADES PBLICAS DEL PARAGUAY MECIP como marco para el CONTROL,
FISCALIZACIN y EVALUACIN de los SISTEMAS DE CONTROL INTERNO de la
Entidades sujetas a la Supervisin de la Contralora General de la Repblica El Modelo
Estndar de Control Interno para los organismos y entidades pblicas establecido en
desarrollo de los artculos 59 y 60 de la Ley N 1535/99 De Administracin Financiera
del Estado, proporciona una estructura para el control al planear, hacer, verificar y
actuar de las instituciones pblicas a fin de garantizar el desarrollo de su funcin
administrativa bajo los principios de responsabilidad, eficiencia, eficacia, celeridad y
transparencia contribuyendo con ello al cumplimiento de sus objetivos institucionales, en
el contexto de los fines sociales del Estado Paraguayo.
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CAPTULO I
INFORMACIN GENERAL
ORDEN DE TRABAJO
RES. CGR N 513/11, por la cual se dispone la realizacin de un examen especial a la
obra: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE ALTO PARAN, LPN N 9/09,
PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y 2011, CONTRATADA POR EL
MINISTERIO DE HACIENDA.
ENTIDAD
MINISTERIO DE HACIENDA
ORIGEN DE EXAMEN:
El Plan Operativo Anual (POA) DGCOP/DCOAC/2011, que contempla la realizacin de
una labor de control al Ministerio de Hacienda en el transcurso del ao.
El Memorando I1/051/2010 del 17/05/2010, donde la Direccin General de Control de
Obras Pblicas ha elevado su Plan Operativo correspondiente al Ejercicio Fiscal 2011 y la
Res. CGR N 513/11, que en cumplimiento del mismo dispone la realizacin de un
Examen Especial a las Obras Pblicas, contratadas por el Ministerio de Hacienda, entre
las cuales se encuentra. la obra: Construccin de la Oficina Impositiva de Alto Paran,
LPN N 9/09, plurianual - ejercicios fiscales 2009, 2010 y 2011
La Contralora General de la Repblica, en el ejercicio de su funcin constitucional y legal,
en cumplimiento de su Plan Operativo Anual (POA), practic Auditora Gubernamental,
modalidad Examen Especial a la obra: CONSTRUCCIN DE LA OFICINA IMPOSITIVA
DE ALTO PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL - EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y
2011, CONTRATADA POR EL MINISTERIO DE HACIENDA
OBJETIVO GENERAL
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos en la planificacin de las
obras contratadas; la eficiencia, la eficacia, y la economa en la utilizacin de los recursos
empleados; as como su adecuacin a las leyes vigentes en materia de contrataciones
pblicas y de impacto ambiental.
ALCANCE
Obra: Construccin de la Oficina Impositiva de Alto Paran; contratada segn LPN N
9/09 (Dic/2009); Plurianual - Ejercicios 2009/10/11
Fuente de los fondos para la presente licitacin se encuentran expresamente previstos en
los rubros del Presupuesto General de la Nacin.
Ejercicio 2009: G. 2.659.497.905;
Ejercicio 2010: G. 1.329.748.953;
Ejercicio 2011: G. 4.875.746.158.
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MONTO CONTRACTUAL:
G. 8.864.993.016 (guaranes ocho mil ochocientos sesenta y cuatro millones novecientos
noventa y tres mil diecisis).
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correspondieron a las establecidas en el PO-CG 7.5-01, del SGC de la CGR aprobado por
Res. CGR N 698/08.
Al respecto, los procedimientos de Auditoria aplicados: seleccin de los rubros a ser
verificados y medidos in situ, basados en criterios de importancia relativa del valor
monetario de los mismos y la accesibilidad; comparacin de cantidades ejecutadas y
certificadas, con los pagos efectuados; verificacin de la calidad de ejecucin de rubros
seleccionados por muestreo, el estudio de la situacin contractual; y el cumplimiento de
las leyes y reglamentaciones aplicables, tuvieron como objetivo constatar no slo la
situacin actual de las obras citadas; sino tambin, los antecedentes que pudieran ayudar
a la mejor comprensin de los motivos por los cuales se llegaron a la condiciones
existentes en las mismas y que se describen en el presente informe; los mismos podrn
ser profundizados segn propuesta de labor posterior en base a los mritos que
determinen los estudios realizados.
VERIFICACIN FSICA:
La verificacin in situ de las diferentes obras seleccionadas, fueron realizadas desde el
28/08 al 03/09 del 2011, con acompaamiento de los representantes de la Supervisin de
obra, Fiscalizacin contratada y de la Empresa Contratista.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS:
En atencin a los procedimientos establecidos en el PO-CG 7.5-01, del SGC de la CGR
establecido por la Res. CGR 698 del 31/07/2008, las observaciones fueron comunicadas
al Contralor General por Memorando I2/331/2011 del 15/12/2011 y a la Institucin a travs
de la Nota CGR N 6109 del 19/12/2011, los cuales fueron respondidos por el M.H. a
travs de presentacin ingresada como Expte. CGR N 0123/11 del 03/01/12, dichas
respuestas y documentos anexos fueron evaluados por el EA para la elaboracin del
Borrador del Informe Final pertinente.
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CAPTULO II
DESARROLLO DE LAS OBSERVACIONES
En base al anlisis de documentos provedos por el Ministerio de Hacienda, y a las
verificaciones in situ practicadas, (agosto-septiembre/2011), a las obras correspondientes a
la LPN N 9/09 Plurianual - Ejercicios 2009, 2010 y 2011, Construccin de la Oficina
Impositiva de Alto Paran, se constat cuanto sigue:
I.
OBSERVACIN N 1
1.1- DE LAS CANTIDADES DE OBRAS EJECUTADAS.
De las mediciones efectuadas cuando la verificacin In situ, se detect:
a) Mampostera de elevacin (Observacin salvada)
b) Menores cantidades de trabajos ejecutados en los rubros de:
tem
Concepto
Monto de
Nivel o Piso diferencia
(G.)
Trabajos
Preliminares
Planta Baja
Planta Baja
10
Subsuelo 02
13
Planta Baja
14
15
5.094.917
1.437.315
15.079.280
10.644.554
892.707
Subsuelo 02
743.021
Subsuelo 01
1.519.816
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accesorios
16
Planta baja
17
Primer Piso
18
19
Puesta a Tierra
20
Puesta a Tierra
1.249.626
1.182.079
Segundo Piso
1.182.079
5.972.610
11.053.206
56.416.245
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los contenidos en la cuenta final de las obras sean inferiores a un porcentaje lmite,
con respecto al Precio del Contrato, que se especifica en las CEC.
De las verificaciones realizadas a rubros accesibles y susceptibles de medicin, se
encontr una diferencia total de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve
millones setecientos noventa y dos mil doscientos veintisis) por certificacin de mayores
cantidades de trabajos que las realmente ejecutadas. (Anexo D1-2)
CONCLUSIN N 1
La falta de control de calidad de los documentos contractuales elaborados, caso especfico
de las cantidades de trabajos de la Planilla de Ofertas y de una Fiscalizacin oportuna de
los rubros realizados y/o a realizar, han posibilitado la certificacin de mayores cantidades
de trabajos que las efectivamente ejecutadas que arrojan una diferencia por defecto por
valor de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve millones setecientos noventa y
dos mil doscientos veintisis), en contra del patrimonio de la institucin.
RECOMENDACIN N 1
El Ministerio de Hacienda, dado el sistema de contratacin adoptado, debe buscar los
mecanismos necesarios para la regularizacin de la diferencia de G. 179.792.226
(guaranes ciento setenta y nueve millones setecientos noventa y dos mil doscientos
veintisis) que arroja la comparacin entre las cantidades de trabajos certificadas segn la
Planilla de Ofertas y las cantidades efectivamente ejecutadas y relevadas en obra, segn
muestreo, por el EA cuando la verificacin in situ de la misma; de igual modo debe realizar
las verificaciones y mediciones correspondientes de los dems rubros, elaborar las actas
pertinentes y actuar en consecuencia.
Iniciar proceso de investigacin para la determinacin de las responsabilidades del caso y
la aplicacin de sanciones administrativas pertinentes, si correspondiere. As tambin,
impulsar los trmites de rigor, si a consecuencia de la investigacin efectuada, surgieren
indicios de responsabilidad civil y/o penal, en este caso, de los funcionarios intervinientes
en el proceso observado, si correspondiere.
1.2.
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OBSERVACIN N 2
1.2.1)
TRABAJOS PRELIMINARES
1.2.1.1)
1.2.1.2)
1.2.2)
DE LAS MAMPOSTERAS
1.2.2.1)
constat
Foto 2: Los ladrillos fueron asentados con un enlace mayor que la mitad de su ancho, en todos los
sentidos.
Foto 3: (Observacin salvada)
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Foto 4: Se utilizaron medio ladrillo, en varios sectores; La trabazn no fue regular, las llagas no se
corresponden segn lneas verticales.
Foto 5: El espesor de los lechos de mortero, exceden los 10 mm; Las paredes se ejecutaron con
varios tipos de ladrillos, sin color uniforme, con medidas diferentes, grietas, cavernas y ncleos
calcreos. Se observa que los cerramientos hacia el sector Este, presentan ataque de moho.
Foto 6: Se verifica en los cerramientos, especialmente hacia el sector Este, la presencia de humedad
caracterizada notoriamente por el moho que se observa. (ver tambin fotos Nos. 1 y 5).
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DE LOS REVOQUES
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Foto 1: En los sanitarios o baos de los niveles sub suelo 1 y planta baja no se ejecut el rubro de
revoque peinado de pared interior que fuera certificado, en la mayora se realiz revoque grueso
como base para la colocacin de los azulejos.
Foto 2 y 3: En todas las paredes el revoque presentaba variacin en la textura de los mismos.
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Con relacin a las caeras, las especificaciones tcnicas aclaran, Canalizaciones: Para
las distribuciones y alimentaciones se usaran Tuberas PVC antillama, en caso de ir al
aire libre, y rgidas de polietileno en caso de ir embutidas en mampostera o losa,
bandejas porta cables zincadas, columnas de distribucin de aluminio (DLP) 105x125mm
marca Legrand o similar; en cambio en obra, no se encontr instalacin de caera
antillama. (las negritas son nuestras).
En tanto, que las colocadas por las paredes y salida de distribucin para el cielo raso, son
del tipo corrugados comunes, muy inflamables, lo cual, no fueran observados por la
fiscalizacin.
Por ltimo, las especificaciones tcnicas establecen que: El contratista designar un
Profesional electricista responsable de la direccin y ejecucin de los trabajos, quien
deber estar matriculado en ANDE con categora A; (las negritas son nuestras) a cuyo
respecto, se comenta que durante la verificacin in situ realizada desde el da lunes 29/08,
al sbado 03/09, no se present en obra ningn responsable de la instalacin elctrica con
matrcula de ANDE, salvo un Seor de nombre Fernando Ral Chaves Daz con CI No
1.746.855 diciendo que el era el responsable de la instalacin elctrica de la empresa
contratista y que estaba matriculado en la ANDE, con categora B pero que no tenia
disponible en ese momento.
Se comenta adems que el CERTIFICADO BSICO DE OBRA No 1, referente a
instalacin de circuitos elctricos de Sub-suelo 02: ductos, cables, y accesorios; tem
24.4.1 sub-suelo 01: tem 24.4.3 - Planta baja: tem 24.4.6 - Primer piso: tem 24.4.8Segundo Piso: tem 24.4.10 as como tem 24- sistema puesta a tierra: 24.10, 24.10.1 y
24.10.2 tem 25.2 sistema de deteccin electrnica de incendios y sealizaciones de
emergencia: tem 25.2.10, fueron pagados sin ninguna objecin, ni observacin de parte
de los responsables de la fiscalizacin por parte del Ministerio de Hacienda.
1.2.5)
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2)
1)
4)
3)
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CAPTULO III
CONCLUSIONES
Las principales conclusiones son:
CONCLUSIN N 1 (Cap. II - apartado 1.1)
La falta de control de calidad de los documentos contractuales elaborados, caso especfico
de las cantidades de trabajos de la Planilla de Ofertas y de una Fiscalizacin oportuna de
los rubros realizados y/o a realizar, han posibilitado la certificacin de mayores cantidades
de trabajos que las efectivamente ejecutadas que arrojan una diferencia por defecto por
valor de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve millones setecientos noventa y
dos mil doscientos veintisis), en contra del patrimonio de la institucin.
CONCLUSIN N 2 (Cap. II - apartado 1.2)
La falta de un control oportuno y exigente por parte de la Fiscalizacin de obras, ha
posibilitado el incumplimiento de las EE TT, en la ejecucin de los diferentes tems
observados en los apartados 1.2.1; 1.2.2; 1.2.3; 1.2.4; y 1.2.5, acarreando con ello, la
provisin de productos o de servicios no acorde a lo ofertado, ya que las EE TT como tal,
determinan el alcance de los trabajos y son de cumplimiento obligatorio.
CONCLUSIN N 3 (Cap. V - apartado II.1)
La Fiscalizacin, no respondi con eficiencia al cumplimiento de los objetivos y funciones
para lo que fuera designado, a fin de asegurar la correcta ejecucin en calidad, cantidad y
plazos de los trabajos contratados y ejecutados, especialmente en cuanto a dar soluciones
a problemas tcnicos, informar cambios introducidos en el transcurso de los trabajos
ejecutados; obras no ejecutadas o reemplazadas por otras, entre otros.
Al respecto, y como consecuencia de la medicin de los rubros seleccionados y
efectivamente ejecutados en obra, el EA determin la existencia de una diferencia por
defecto entre las cantidades de obras ejecutadas y/o en ejecucin, con relacin a las
certificadas, que arrojaron un monto total de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y
nueve millones setecientos noventa y dos mil doscientos veintisis), en contra del
patrimonio de la institucin que pudieron haberse evitado con una mejor determinacin de
las cantidades de trabajo a ser ejecutados.
CONCLUSIN N 4 (Cap. V - apartado II.2)
Por falta del control de calidad de las documentaciones contractuales elaboradas, se ha
utilizado una Planilla de Oferta que no contemplaba la ejecucin de un determinado rubro
que figuraba en los planos (Pantalla de H A), cuya influencia final no fue advertida o
detectada, por las diferencias por defecto que se dieron entre las cantidades de trabajos
realmente ejecutadas y a ejecutar, de otros tems requeridos en dicha Planilla de obra.
CONCLUSIN N 5 (Cap. V - apartado II.3)
La falta de estudio o previsin de posibles inconvenientes o desfasajes entre los avances
financiero y fsico de la obra, ha posibilitado la aparicin de un periodo de riesgo financiero
por la limitacin del tiempo de cobertura del seguro de devolucin de anticipo.
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CAPTULO IV
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIN N 1 (Cap. II - apartado 1.1)
El Ministerio de Hacienda debe:
Dado el sistema de contratacin adoptado, debe buscar los mecanismos necesarios para
la regularizacin de la diferencia de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve
millones setecientos noventa y dos mil doscientos veintisis) que arroja la comparacin
entre las cantidades de trabajos certificadas segn la Planilla de Ofertas y las cantidades
efectivamente ejecutadas y relevadas en obra, segn muestreo, por el EA cuando la
verificacin in situ de la misma; de igual modo debe realizar las verificaciones y
mediciones correspondientes de los dems rubros, elaborar las actas pertinentes y actuar
en consecuencia.
Iniciar el proceso de investigacin para la determinacin de las responsabilidades del caso
y la aplicacin de sanciones administrativas pertinentes, si correspondiere. As tambin,
impulsar los trmites de rigor, si a consecuencia de la investigacin efectuada, surgieren
indicios de responsabilidad civil y/o penal, en este caso, de los funcionarios intervinientes
en el proceso observado, si correspondiere.
RECOMENDACIN N 2 (Cap. II - apartado 1.2)
El Ministerio de Hacienda debe:
Exigir a la empresa contratista el cumplimiento de las especificaciones tcnicas
establecidas en el PBC y la reparacin de los vicios constructivos detectados, en cuyo
defecto, utilizar los fondos de reparo para ello y de resultar insuficiente, recurrir a la
garanta de Fiel Cumplimiento de Contrato; estableciendo penalizaciones por los
incumplimientos de EETT y vicios constructivos que ya no puedan ser reparados, as
como del plazo que conlleven, de manera previa a la recepcin provisional de la obra. De
hallarse precluida dichas vas de reclamos contractuales, implementar las
correspondientes a las instancias judiciales contra los responsables de tales
irregularidades, para el resarcimiento de los perjuicios ocasionados.
Fortalecer su Sistema de Control de Obras (Fiscalizacin y Supervisin) y velar por que se
cumplan las condiciones contractuales establecidas en el PBC, cual es el cometido bsico
de la misma.
Elaborar las EETT en forma clara, precisa y detallada de manera a determinar
taxativamente, el alcance de cada rubro o tem de obra a realizar, de cada proyecto
definitivo elaborado, de modo que se minimicen las modificaciones, sustituciones, u otros
inconvenientes que puedan llegar a afectar la calidad y cantidad de las obras.
RECOMENDACIN N 3 (Cap. V - apartado II.1)
El Ministerio de Hacienda debe exigir que la fiscalizacin encargada presente un informe
detallado de la ejecucin real de las obras y del resultado de las acciones tomadas en los
casos especficos observados por esta CGR, a fin de deslindar responsabilidades.
Nuestra Visin: Institucin que lidera la cultura del control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos pblicos.
Direccin: Bruselas N 1880 | Telfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
IF
EE/MH/018/11
de agosto de 2012
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IF
EE/MH/018/11
CAPTULO V
ANEXO A
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
OBSERVACIN N 3
II.1
De la Fiscalizacin
IF
EE/MH/018/11
d)
e)
f)
g)
h)
Contrato firmado;
Condiciones especiales del Contrato;
Documentacin tcnica que contiene la descripcin de las obras y las
Especificaciones Tcnicas incluyendo la lista de cantidades preparada por la
Contratante;
Cuando se citen como documentos contractuales en las CEC: Planos, memorias de
clculo, especificaciones de perforaciones necesarias, o resultados de perforaciones
ejecutadas y documentacin geotcnica;
Cuando se citen como documentos contractuales en las CEC el desglose y los
anlisis de los precios unitarios;
Las Condiciones Generales del Contrato; y
La Oferta y la lista de precios unitarios y totales presentada por el Oferente;
Reglamentos o normas tcnicas generales aplicables a los tipos de trabajos objeto
del Contrato y otros documentos similares referidos en las CEC.
Los documentos que forman parte del Contrato debern considerarse mutuamente
explicativos; en caso de contradiccin o diferencia entre los documentos que forman parte
integral del Contrato, la prioridad de los mismos ser en el orden enunciado anteriormente.
Y en su punto 5.1
Idoneidad de la Oferta
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IF
EE/MH/018/11
Se considerar el precio total como la Suma Contractual, la que deber cubrir todos los
costos especificados en este apartado y en todo este documento y que incorporan todos
los costos en que se tenga que incurrir para ejecutar los trabajos, conforme a los Planos,
Especificaciones Tcnicas, las Planillas de Cmputo Mtrico y Presupuesto y a las normas
y principios de ejecucin de general aceptacin, an cuando dichos costos no
correspondan directamente a los rubros y/o cantidades especificadas en las Planillas de
Cmputo y Presupuesto. Se entender como ofertado todo lo sealado en estos
documentos, an si para materializarlos surjan uno o ms rubros no incluidos en las
Planillas de Cmputo Mtrico y Presupuesto que se anexan.
CONCLUSIN N 4
Por falta del control de calidad de las documentaciones contractuales elaboradas, se ha
utilizado una Planilla de Oferta que no contemplaba la ejecucin de un determinado rubro
que figuraba en los planos (Pantalla de H A), cuya influencia final no fue advertida o
detectada, por las diferencias por defecto que se dieron entre las cantidades de trabajos
realmente ejecutadas y a ejecutar, de otros tems requeridos en dicha Planilla de obra.
RECOMENDACIN N 4
El Ministerio de Hacienda debe realizar el control de calidad de todos los documentos
contractuales elaborados, a efectos de evitar este tipo de situaciones sealadas; de
manera especfica, a travs de sus funcionarios responsables o de terceros contratados,
bajo la supervisin y control de propios, debe a partir del diseo ejecutivo desarrollado en
sus ltimos detalles, realizar los cmputos mtricos ajustados a la realidad de la obra toda,
a partir de los cuales se determinen las cantidades de trabajos a ser ejecutados, pasando
de esta manera, a formar parte de los rubros o tems de las Planillas de Cmputo Mtrico
y Presupuesto que sern ofertadas por los participantes del llamado.
OBSERVACIN N 5
II.3-
Importe
Importe solicitado
1.329.748.952
Importe Deducciones
131.669.325
Liquido a Transferir
1.198.079.627
Nota: datos extrados de la Solicitud de Transferencia de Recursos (STR)
Al respecto de las deducciones, las realizadas se detallan en el siguiente cuadro:
Descripcin
Importe
Impuesto a la Renta
36.265.881
Anticipo de Impuesto a la Renta
24.177.254
Ley 2051/03 de Contrataciones Publicas
4.738.742
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IF
EE/MH/018/11
Deposito de Garanta
Total Deducciones
66.487.448
131.669.325
El pago del anticipo ser entre el 20% y el 50 % del valor del contrato y se
desembolsar dentro de los 45 das corridos posteriores a la firma del Contrato,
de conformidad a la Disponibilidad Presupuestaria del 2009 del Ministerio de
Hacienda.
El oferente adjudicado deber presentar con posterioridad a la firma del
contrato: la factura correspondiente a dicho anticipo y una pliza por valor del
100% del anticipo por un plazo de 120 das.
El contratista podr iniciar los trabajos de la obra independientemente a la fecha
de desembolso del anticipo.
Los pagos de certificaciones incluidos en el Contrato se reembolsarn
conforme al siguiente cuadro, a travs de los Certificados de obras.
Concepto
Porcentaje Aproximado
Anticipo
Entre el 20 y 50 %
Certificados 1
15 %
Certificados 2
15%
Certificados 3
10%
Certificados
Provisoria
con
Recepcin
IF
EE/MH/018/11
As, el Contrato N 165/09 (02/12/2009) Clusula 6 inciso a), textualmente dice Los
pagos se realizaran conforme al siguiente cuadro:
Concepto
% Avance de Obra
% de Pago
0% de avance
Certificados 1
20%
Certificados 2
45%
Certificados 3
75%
Certificados 4
100%
Anticipo
En tanto en la Clusula 10, inciso b) De todos los anticipos a ser recibidos del Ministerio
de Hacienda, el Contratista deber presentar una garanta por el 100% del monto total de
los mismos por un plazo de 150 das
En consecuencia, la devolucin de anticipo
pago inicial constituye un pago adelantado, el
de Anticipo con una aseguradora local y con
cobertura razonable, que en este caso fue de
del Contrato N 165/09.
En este sentido, en atencin al pago inicial realizado, el periodo de cobertura del seguro y
el considerando el desarrollo fsico-financiero terico y real de la obra, los cuales deberan
ser en general consecuentes, se tiene:
1. Inicio de obra: a los 22/02/2010.
2. Pago inicial: 30 % del monto total del contrato, G. 2.659.497.905 (guaranes dos mil
seiscientos cincuenta y nueve millones cuatrocientos noventa y siete mil
novecientos cinco), obligado en dic/2009, con STR de feb/2010, facturado en fecha
05/07/2010 y cobrado, segn recibo de dinero del 17/08/10.
3. Cobertura pliza por 150 das: al respecto, se observa la presentacin inicial de
una pliza por el 100% del anticipo (G. 2.659.497.905), cuya vigencia iba del
02/12/2009 al 02/05/2010, total 151 das calendarios y otra pliza por el 50% del
monto de la Addenda, con vigencia del 07/12/2010 al 31/03/2011, total 114 das
calendarios.
4. Curva de desarrollo fsico - financiero terico de la obra: desde el inicio a los 150
das estima un avance porcentual del 6,05 %, que correspondera a G.536.465.070
arrojando un dficit de cobertura del 24,95%; y recin a dic/2010, cubrira el 18 %.
5. Desarrollo fsico-financiero real de obra: la primera certificacin se realiz en
diciembre de 2010, as se tiene el Certificado Bsico N 1 (23/12/2010), cuyo pago
se realizara, segn informe del BCP, a la fecha del 17/01/2011, y recibo del
08/02/2010, corresponda al monto de G. 1.329.748.952 (Guaranes un mil
trescientos veintinueve millones setecientos cuarenta y ocho mil novecientos
cincuenta y dos), que representa tan slo el 15 % del monto contractual
establecido.
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IF
EE/MH/018/11
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IF
EE/MH/018/11
ANEXO B
NMINA DE FUNCIONARIOS A CARGO DE LA INSTITUCIN
CI N
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
DECRETO
O
RESOLUCIN
FECHA
FECHA
DESDE
HASTA
373.773
Jernimo Jos
Bellasai Baudo
Viceministro de
Tributacin
15/08/08
Hasta la fecha
2.466.811
Natalia Palacios
Directora de Apoyo
Decreto N 26 del
15/08/2008
15/08/2008
31/03/2010
Encargada de la
Atencin del Despacho
Direccin de Apoyo,
sin perjuicio de sus
funciones actuales
Resolucin RI N 36
del 31/03/2010
31/03/2010
12/05/2010
Director de Apoyo
13/05/2010
Hasta la fecha
Coordinadora de
Coordinacin
Administrativa y
Financiera
Resolucin MH N 25
del 29/01/2008
29/01/2008
05/12/2010
Graciela Ortz
Coordinadora de
Coordinacin
Administrativa y
Financiera
Resolucin MH N 378
del 06/12/10
06/12/10
29/05/2011
Graciela Ortz
Coordinacin de
Recursos Materiales y
de Servicios
Resolucin MH N 193
del 30/05/11
30/05/2011
01/12/2011
Martha Irn
Riquelme
Coordinacin de
Recursos Materiales y
de Servicios
02/12/2011
Hasta la fecha
Juan Franco
Encargado de la
atencin del Despacho
del Dpto.
Administrativo
Res. DA N 39 del
06/10/08 por la cual lo
designa como Enc. De
Despacho
06/10/08
18/01/09
3.170.004
Juan Franco
Jefe Dpto.
Administrativo
Resolucin MH N 20
del 19/01/09
19/01/09
03/10/2010
2.108.954
Julio Orrego
Jefe Dpto.
Administrativo
04/10/10
Hasta la fecha
Yamil Bittar
15/02/2010
Hasta la fecha
962.933
Sofa Agero
811.508
Csar Cano
Ibarrola
962.933
758.686
758.686
981.772
Sofa Agero
3.170.004
2.551.146
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IF
EE/MH/018/11
Paran y Concepcin
15/02/2010 Res. DA N
26 del 10/03/11 por la
cual se lo designa como
Supervisor del Grupo
de trabajo de obras y
servicios generales.
1.281.380
15/02/2010
31/03/2011 (Por
termino de
contrato)
1.083.861
Csar Recalde
Riveros
Jefe de Grupo de
Trabajo de Obras y
Servicios Generales
Res. DA N 26 de fecha
10/03/2011
10/03/2011
29/05/2011
1.083.861
Csar Recalde
Riveros
Departamento de
Mantenimiento y Obras
30/05/2011
07/11/2011
960.424
Departamento de
Mantenimiento y Obras
Resolucin DA N 101
del 08/11/11
08/11/2011
Hasta la fecha
Sonia Mara
Snchez Denis
Coordinacin Operativa
de Contrataciones
23/11/2011
Hasta la fecha
1.270.508
938.850
Carlos Martnez
Prez
30/05/201
1
19/09/2011
Carlos Martnez
Prez
Departamento de
Control de Contratos
20/09/11
Hasta la fecha
938.850
David Christian
Ocampos Cano
Departamento de
Procesos
20/09/2011
Hasta la fecha
1.968.416
Departamento de
Planeamiento
20/09/2011
Hasta la fecha
2.829.922
David Wilson
Acosta Agero
Departamento de
Procesos
Nuestra Visin: Institucin que lidera la cultura del control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos pblicos.
Direccin: Bruselas N 1880 | Telfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Cdigo:
FO-CO 7.2-15/01
RESUMEN EJECUTIVO
Versin:
1. Antecedentes.
1.1 Resolucin CGR N 513 del 14/07/2011, POR LA CUAL SE DISPONE LA
REALIZACIN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA OBRA: CONSTRUCCIN
DE LA OFICINA IMPOSITIVA DE ALTO PARAN, LPN N 9/09, PLURIANUAL
- EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010 y 2011, CONTRATADA POR EL
MINISTERIO DE HACIENDA.
1.2 Alcance de la Auditora
o
Entidad Auditada: Ministerio de Hacienda (MH)
o
Objeto de la Auditoria: Evaluar el cumplimiento de las metas y
objetivos propuestos en la planificacin de la obra contratadas; la
eficiencia, la eficacia, y la economa en la utilizacin de los recursos
empleados; as como su adecuacin a las leyes vigentes en materia de
contrataciones pblicas y de impacto ambiental.
o
Tipo de Auditoria: Auditora Especial de Obras Pblicas, bajo la
modalidad de Examen Especial.
o
Periodo Auditado: desde la adjudicacin y firma de contrato (dic/2009)
hasta la fecha de verificacin in situ de las diferentes obras (set/2011).
1.3 Nmina de principales autoridades afectadas al alcance de la auditora.
CI N
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
FECHA
FECHA
DESDE
HASTA
DECRETO
O RESOLUCIN
Viceministro de
Tributacin
Decreto N 24 del
15/08
15/08/08
Hasta la fecha
373.773
2.466.811
Natalia Palacios
Directora de Apoyo
Decreto N 26 del
15/08/2008
15/08/2008
31/03/2010
811.508
Director de Apoyo
13/05/2010
Hasta la fecha
Coordinadora de
Coordinacin
Administrativa y
Financiera
Resolucin MH N
25 del 29/01/2008
29/01/2008
05/12/2010
Graciela Ortz
Coordinacin de
Recursos Materiales
y de Servicios
Resolucin MH N
193 del 30/05/11
30/05/2011
01/12/2011
Julio Orrego
Jefe Dpto.
Administrativo
04/10/10
Hasta la fecha
962.933
758.686
2.108.954
Sofa Agero
1/4
2.551.146
Yamil Bittar
1.281.380
1.083.861
960.424
1.270.508
15/02/2010
Hasta la fecha
15/02/2010
31/03/2011
(Por termino
de contrato)
Departamento de
Mantenimiento y
Obras
30/05/2011
07/11/2011
Departamento de
Mantenimiento y
Obras
Resolucin DA N
101 del 08/11/11
08/11/2011
Hasta la fecha
Coordinacin
Operativa de
Contrataciones
23/11/2011
Hasta la fecha
2. Siglas utilizadas.
Arq.
Arquitecto/a
CGR
EA
Equipo Auditor
MH
Ministerio de Hacienda
DGCOP
DCOAC
EETT
Ing.
Lic.
LPN
Res.
:
:
:
:
:
Especificaciones Tcnicas
Ingeniero/a
Licenciado/a
Licitacin Pblica Nacional
Resolucin
G.
Guaranes
Nmero
PBC
Res.
Resolucin
2/4
contribuir al desarrollo del pas por la va del crecimiento econmico con equidad,
ambientalmente sustentable y con inclusin social.
Objetivos:
El Ministerio de Hacienda es la Secretara Estatal que tiene a su cargo administrar el
patrimonio y el proceso presupuestario del Estado Paraguayo, as como la
formulacin y manejo de su poltica fiscal y de endeudamiento interno y externo.
Responsabilidades (algunas de ellas):
1- Verificar el uso y conservacin de los bienes pblicos.
2- Realizar la programacin, formulacin, ejecucin, control y evaluacin del proceso
presupuestario del Sector Pblico.
3- Aplicar la legislacin referente a:
Los tributos fiscales, su percepcin y su fiscalizacin
Los recursos, las disponibilidades, las remuneraciones y dems gastos
del Tesoro Pblico, el Crdito Pblico y la Contabilidad Gubernamental
4- Formular y administrar:
La Poltica de endeudamiento interno y externo del Sector Pblico
La Poltica Fiscal del Estado en coordinacin con las dems polticas
gubernamentales
5- Atender las relaciones del Gobierno con los Organismos Financieros del Sector
Pblico.
6- Administrar el Sistema de Jubilaciones y Pensiones y Haberes de Retiro del
Personal del Sector Pblico.
7- Realizar la emisin, control y rescate del rgimen de los valores fiduciarios.
8- Representar al Fisco en las demandas o trmites judiciales y extrajudiciales.
9- Mantener las relaciones del Banco Central del Paraguay con el Poder Ejecutivo.
10- Realizar todas las funciones y competencias que le sean asignadas por las leyes
vigentes y por el Poder Ejecutivo.
Monto auditado: correspondi al valor contractual de G. 8.864.993.016 (guaranes
ocho mil ochocientos sesenta y cuatro millones novecientos noventa y tres mil
diecisis).
Se aclara que el sistema de contratacin adoptado es el de Ajuste Alzado.
4. Principales Hallazgos.
4.1.
4.2.
4.3.
5. Plan de Mejoramiento.
(No aplica)
6. Reportes de Indicios de Hechos Punibles contra el Patrimonio y/o
Comunicacin Interna CGR.
(el sistema de contratacin por Ajuste Alzado permite la certificacin de las
cantidades de trabajo pactadas en el contrato, por ms que se ejecuten por dems
o por de menos, por lo que no se elabora reportes de Indicios de Hechos Punibles)
7. .Responsables de la Auditora.
4/4
Descripcin de Rubros
Un.
Cant
CERT. N 1
Cant
Precio Total
Precio Total
Diferencia
Porcentaje e/ diferencia
CGR y total certificado p/
rubro
IVA Inc.
1
1.5
5
5.3
5.3.2
5.3.3
7
7.1
7.1.3
TRABAJOS PRELIMINARES
Letrero de obra
MAMPOSTERA
PLANTA BAJA
Mampostera de elevacin con ladrillos comunes de 0,20m
Mampostera de elevacin con ladrillos comunes de 0,30m
AISLACIONES
SUB SUELO 02
Aislacin hidrfuga horizontal de piso
7.2
7.3
7.3.4
24
24.4
24.4.1
SUB SUELO 01
PLANTA BAJA
Aislacin hidrfuga de losa sobre acceso principal
INSTALACIN ELCTRICA
CIRCUITOS ELCTRICOS EN INTERIORES
Instalacin de circuitos elctricos de Sub suelo 02:
cables, y accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Sub suelo 01:
cables, y accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Planta baja:
cables, y accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Primer Piso:
cables, y accesorios
Instalacin de circuitos elctricos de Segundo Piso:
cables, y accesorios
SISTEMA DE PUESTA A TIERRA
24.4.3
24.4.6
24.4.8
24.4.10
24.10
24.10.1
24.10.2
IVA Inc.
m2
18
435.463
7.838.334
18,00
7.838.334
6,30
2.743.417
-5.094.917
-65,00%
m2
m2
33
444,4
87.984
120.380
2.903.472
53.496.872
33,00
444,40
2.903.472
53.496.872
17
319
1.466.157
38.417.592
-1.437.315
-15.079.280
-49,50%
-28,19%
m2
810
41.016
33.222.960
400,00
16.406.400
140
5.761.846
-10.644.554
-64,88%
m2
30
101.444
3.043.320
30,00
3.043.320
21
2.150.613
-892.707
-29,33%
ductos,
gl
7.430.211
7.430.211
0,20
1.486.042
0,10
743.021
-743.021
ductos,
gl
15.198.159
15.198.159
0,20
3.039.632
0,10
1.519.816
-1.519.816
ductos,
gl
12.496.264
12.496.264
0,20
2.499.253
0,10
1.249.626
-1.249.626
ductos,
gl
11.820.791
11.820.791
0,20
2.364.158
0,10
1.182.079
-1.182.079
ductos,
gl
11.820.791
11.820.791
0,20
2.364.158
0,10
1.182.079
-1.182.079
gl
5.972.610
5.972.610
1,00
5.972.610
0,00
-5.972.610
un
3.684.402
11.053.206
3,00
11.053.206
0,00
-11.053.206
-100,00%
56.416.245
-56.051.212
-49,84%
TOTALES
176.296.990
112.467.457
Observacin: conforme verificacin in situ realizada por la CGR se determinaron cantidades de trabajos ejecutadas, cuya cuantificacin y comparacin con las
certificadas, arrojan una diferencia por defecto que corresponde a G. 56.416.245 (guaranes cincuenta y seis millones cuatrocientos dieciseis mil doscientos cuarenta y cinco ).
-50,00%
-50,00%
-50,00%
-50,00%
-50,00%
-100,00%
Descripcin
Rubros con menos cantidad de Obras ejecutadas (Anexo D1A)
Menores cantidades ejecutadas en el Rubro HA (Anexo D2A)
Monto total General s/Verificacin In Situ
Observacin:
Las cantidades de trabajos no ejecutadas arrojan una diferencia por defecto por
valor de G. 179.792.226 (guaranes ciento setenta y nueve millones setecientos
noventa y dos mil doscientos veintiseis )
Precios
Totales
56.416.245
123.375.981
179.792.226
Nuestra Visin: Institucin que lidera la cultura del control y brinda respuesta oportuna sobre el uso de los recursos pblicos.
Direccin: Bruselas N 1880 | Telfono: (595)(21) 6200 000 - Fax:(595)(21) 601 152 | www.contraloria.gov.py
Descripcin de Rubros
Un.
Cant.
Oferta
Precio
Unit.
Precio Total
Cant.
Certif.
%
avance
Cantidad Diferencia
Monto
CGR
(CGR - MH) diferencia (G.)
4.1.1
4.1.2
4.1.3
4.1.4
4.1.5
4.1.6
4.1.7
Vigas de fundacin
Pilares
Losas
Vigas
Escaleras
Pantalla caja de ascensor
Tanque de HA enterrado
m3
m3
m3
m3
m3
m3
m3
13,56
24,86
74,47
115,83
2,2
11,39
12,8
255,11
1.214.491 16.468.498
2.109.213 52.435.035
1.154.891 86.004.733
1.406.577 162.923.814
1.126.320
2.477.904
1.813.893 20.660.241
1.476.167 18.894.938
13,56
24,86
74,47
115,83
2,20
11,39
12,80
255,11
100%
100%
100%
100%
100%
100%
100%
14,24
20,13
64,97
53,09
2,45
59,26
12,77
226,91
0,68
-4,73
-9,50
-62,74
0,25
47,87
-0,03
-28,20
823.237
-9.986.860
-10.971.203
-88.249.963
287.072
86.833.752
-45.466
-21.309.432
5,00
-19,05
-12,76
-54,17
11,59
420,29
-0,24
-11,05
4.2
4.2.1
4.2.2
4.2.3
4.2.4
4.2.5
4.2.6
m3
m3
m3
m3
m3
un
18,15
79,2
85,8
2,2
7,87
17
2.109.213 38.282.216
1.154.891 91.467.367
1.406.577 120.684.307
1.126.320
2.477.904
1.813.893 14.275.338
234.160
3.980.720
18,15
79,20
85,80
2,20
7,87
17,00
100%
100%
100%
100%
100%
100%
16,70
61,34
57,08
2,17
24,75
17,00
-1,45
-17,86
-28,72
-0,03
16,88
0,00
-3.054.668
-20.625.047
-40.400.816
-29.904
30.622.105
0
-7,98
-22,55
-33,48
-1,21
214,51
0,00
2,00
100%
2,00
0,00
162,05
-31,17
-33.488.329
-16,13
151.722
303.444
193,22
4.3
4.3.1
4.3.2
4.3.3
4.3.4
4.3.5
4.3.6
212,22
10,45
42,74
53,19
2,2
7,87
4
2.109.213
1.154.891
1.406.577
1.126.320
1.813.893
234.160
22.041.276
49.360.041
74.815.831
2.477.904
14.275.338
936.640
10,45
42,74
53,19
2,20
7,87
4,00
100%
100%
100%
100%
100%
100%
9,30
34,57
48,26
2,17
6,68
0,00
-1,15
-8,17
-4,93
-0,03
-1,19
-4,00
-2.425.144
-9.430.981
-6.930.613
-29.904
-2.165.970
-936.640
-11,00
-19,11
-9,26
-1,21
-15,17
-100,00
151.722
1.213.776
8,00
100%
0,00
-8,00
-1.213.776
-100,00
100,99
-15,46
-23.133.028
-13,28
8,09
34,57
48,77
2,17
6,68
0,00
-0,27
-6,24
-2,93
-0,03
-1,19
-4,00
-562.715
-7.202.041
-4.117.037
-29.904
-2.165.970
-936.640
-3,19
-15,28
-5,66
-1,21
-15,17
-100,00
116,45
4.4
4.4.1
4.2.2
4.4.2
4.2.3
4.4.3
4.2.4
m3
m3
m3
m3
m3
un
0,00
8,36
40,81
51,7
2,2
7,87
4
128,45
2.109.213
1.154.891
1.406.577
1.126.320
1.813.893
234.160
17.633.021
47.131.102
72.720.031
2.477.904
14.275.338
936.640
8,36
40,81
51,70
2,20
7,87
4,00
100%
100%
100%
100%
100%
100%
Contrato: MH N 165/09
Descripcin de Rubros
Un.
Cant.
Oferta
8
Precio
Precio Total
Unit.
151.722
1.213.776
110,94
4.5
4.5.1
4.5.2
4.5.3
4.5.4
4.5.5
4.5.6
122,94
m3
m3
m3
m3
m3
%
-100,00
100,29
-10,65
-16.228.083
-9,60
8,36
55
47,96
2,2
7,87
4
2.109.213
1.154.891
1.406.577
1.126.320
1.813.893
234.160
17.633.021
47.131.102
72.720.031
2.477.904
14.275.338
936.640
8,36
55,00
47,96
2,20
7,87
4,00
100%
100%
100%
100%
100%
100%
7,68
29,30
52,70
2,17
7,29
0,00
-0,68
-25,70
4,74
-0,03
-0,58
-4,00
-1.440.359
-29.681.665
6.667.604
-29.904
-1.046.616
-936.640
-8,17
-46,73
9,88
-1,21
-7,33
-100,00
151.722
1.213.776
8,00
100%
0,00
-8,00
-1.213.776
-100,00
156.387.811
133,39
99,14
-22,25
-27.681.357
-18,33
17.633.021
47.131.102
72.720.031
2.477.904
14.275.338
1,98
5,72
15,40
13,86
4,00
40,96
3,47
5,38
11,12
14,37
4,00
38,33
1,49
-0,34
-4,28
0,51
0,00
-2,63
3.135.978
-480.283
-4.946.691
755.244
0
-1.535.752
-123.375.981
75,09
-5,97
-27,81
3,69
0,00
-6,41
121,39
4.6
4.6.1
4.6.2
4.6.3
4.6.4
4.6.5
Cant.
%
Cantidad Diferencia
Monto
Certif. avance
CGR
(CGR - MH) diferencia (G.)
8,00
100%
0,00
-8,00
-1.213.776
1,98
5,72
15,4
13,86
4
40,96
2.109.213
1.406.577
1.154.891
1.476.167
1.406.577
100%
100%
100%
100%
100%